《2013年小企业会计准则科目表及报表》20170906

收入日常 收入日常、销售原材料/出租固定 资产/出租无形资产 收入 收入（非日常） 费用类 费用类 费用类 费用类 与销售有关的费用 费用类 行政管理部门 费用类 与金融机构有关
资产、费用 借 方 贷 方 增加 减少
负债、所有者权益、收入 减少 增加
5603 财务费用 5711 营业外支出 5801 所得税费用
（包装物、低值易耗品）在库/在用 3104 利润分配 /摊销 1421 消耗性生物资产 四、成本类 1501 长期债券投资 面值/溢折价/应计利息 4001 生产成本 1511 长期股权投资 4101 制造费用 1411 周转材料 1601 固定资产 1602 1604 1605 1606 1621 1622 1701 1702 1801 1901 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理 4301 研发支出 4401 工程施工 4403 机械作业 五、损益类 5001 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用
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费用类 （非日常） 费用类
1、货币资金的报表项目：包括库存现金、银行存款、其他货币资金 2、存货项目包括：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、商品进销差价、消耗性生 物资产 3、未分配利项目包括：本年利润和利润分配 4、期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用
5、其他应收款：1.应收的各种赔款、罚款2.应收出租包装物的押金3.应向职工收取的各种垫付款项4.备 用金5.存出保证金，如租入包装物支付的押金6.预付账款转入7.其他各种应收、暂付款项 6、固定资产：为生产产品、提供劳务、出去或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的 资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具 7、长期待摊费用：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修 理支出和其他长期待摊费用等。 自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。 8、开办费的会计处理：小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费印刷 费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借：管理费用，贷：银行存款税 法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费 9、应付职工薪酬包括：职工工资/奖金、津贴和 补贴/社会保险费/住房公积金/工会经费/职工教育经费 /非货币性福利/辞退福利 10、应交税费：增/消/营/城维、企业所得、资源、土地增值、土地使用、房、车、教育费附加、矿产资 源补偿费、排污费、个人所得税 11、其他应付款：经营租入固定资产和包装物押金、职工未按期领取的工资、存入保证金（如收入包装 物押金等）、应付、暂收所属单位、个人的款项、应付的工会经费、应付的职工教育经费、其他应付、 暂收款项 13、制造费用：机物料消耗、修理费、职工薪酬、折旧费、、公费、水电费、停工损失费用 14、其他业务收入：日常、销售原材料/出租固定资产/出租无形资产 15、营业外收入：非流动资产处置净收益/政府补助/捐赠收益/盘盈收益/汇兑收益/出租包 装物和商品的租金收入/逾期未退包装物押金收益/确实无法偿付的应付款项/已作坏账损失处理后又收回 的应收款项/违约金收益非日常、偶然 16、营业税金及附加：消费税/营业税/城市维护建设税/资源税/土地增值税/城镇土地使用税/房产税/车 /船税/印花税/教育费附加/矿产资源补偿费/排污费/费用类 17、其他业务成本：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额费用类 18、销售费用：职工薪酬/商品维修费/运输费/装卸费/包装费/保险费/广告费和业务宣传费/展览费/费 用类 19、管理费用：开办费/折旧费/修理费/办公费/水电费/差旅费/职工薪酬/业务招待费研究费用/技术转 让费/长期待摊费用摊销/财产保险费/聘请中介机构费/咨询费/诉讼费/费用类 20、财务费用：利息费用、汇兑损失、手续费、现金折扣、费用类 21、营业外支出：存货的盘亏、毁损、报废损失/非流动资产处置净损失/坏账损失/无法收回的长期债券 投资损失/无法收回的长期股权投资损失/自然灾害等不可抗力因素造成的损失/税收滞纳金、罚金、罚款 /被没收财物的损失/捐赠支出/赞助支出/非日常、费用类
增加借方 费用 费用 费用化支出、资本化支出 合同成本、间接费用
专用材料/专用设备/工器具
未成熟生产性生物资产/成熟生产性 生产性生物资产 5051 生物资产 生产性生物资产 5111 累计折旧 土地使用权、专利权、商标权、著 无形资产 作权、非专利技术、摊销不得低于 5301 10年 累计摊销（新 5401 增） 长期待摊费用 先花费一年以上要分摊的费用 5403 财产清查、待处理流动资产/待处理 待处理财产损溢 5402 非流动资产 5601 5602
22、明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改为征收增值税的试 点 。 营业税改征增值税试点的主要内容。1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率， 年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 23、继续延续国家确定的原营业税优惠政策。（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为 11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）研发和技术服务、信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。接收交通运输劳务进项抵扣的特别规定 一般纳税人销售额标准：应税服务的年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取 得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 案例：某现代服务业企业，2011年销售收入为550万元，销售额=550/（1+6%）=519万元 > 500万元。 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 24、特别注意：房产税、车船税、印花税、土地使用税原来计入管理费用，小企业会计准则执行后计入 营业税金及附加
备注
增加贷方 一年以内银行贷款 商业承兑汇票/银行承兑汇票 只与采购有关 签合同、销售
明细科目按照银行账户设 银行汇票 /银行本票/信用卡/信用 证保证金/外埠存款 股票/债券/基金 商业承兑汇票/银行承兑汇 因销售商品、提供劳务等日常生产 经营活动应收取的款项 合同购货款、租金、工程款
应付、预收以外的其他款项 一年以上的金融机构借款 净资产 增加贷方 工商局备案投资的资本 股东投资的超过工商局备案的资本 按净利润提取的积累发展基金
2013年小企业会计准则科目（小企业会计制度废止）
科目 编号 一，资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 短期投资 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 1131 1132 1221 1401 1402 1403 1404 1405 1407 1408 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 商品进销差价 委托加工物资 备注 科目 编号 二，负债类 2001 短期借款 2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 2232 2231 2241 2401 2501 2701 3001 3002 3101 3103 应付利润 应付利息 其他应付款 递延收益 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润