行政单位所有会计分录

一、资产类科目核算：

1、材料的核算：

（1）、购入材料并已验收入库时：

借：库存材料

贷：银行存款

（2）、领用出库时：

借：经费支出

贷：库存材料

（3）、库存材料盘盈：

借：库存材料

贷：经费支出

库存材料盘亏：

借：经费支出

贷：库存材料

（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。

2、固定资产的核算：

（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：

借：经费支出18300

贷：银行存款10000

应付帐款8300

同时：

借：固定资产18300

贷：固定基金18300

（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：

借：经费支出9500

贷：银行存款9500

同时：

借：固定资产409500

贷：固定基金409500

（3）、年终清查盘盈固定资产500元：

借：固定资产500

贷：固定基金500

（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600

元。固定资产制成交付使用：

支付材料款时：

借：暂付款1600

贷：银行存款1600

支付加工费：

借：暂付款600

贷：现金600

验收交付使用时：

借：经费支出2200

贷：暂付款2200

借：固定资产2200

贷：固定基金2200

（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：

借：固定基金12000

贷：固定资产12000

（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元

借：银行存款50000

贷：应缴预算款

上缴时：

借：应缴预算款

贷：银行存款

对于截留的预算资金及时上缴财政时：

借：结余

贷：银行存款

2、应缴财政专户款：

（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

（2）、上缴财政专户时：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余

数：

借：预算外资金收入

贷：应缴财政专户款

按结余数上缴财政专户：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

预算外资金收入

上缴时：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

例题：见精讲P125-126

三、行政单位净资产：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定资产

贷：固定基金

（2）、减少固定基金：

借：固定基金

贷：固定资产

2、结余

（1）、年终：

借：拨入经费

预算外资金收入

其他收入

贷：结余

借：结余

贷：经费支出

拨出经费

结转自筹基建

（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余

A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”

B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。

例题见精讲P127

四、行政单位的收入：

1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”（1）、收到拨款：

借：银行存款

贷：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

（2）、拨给二级单位：

借：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

贷：银行存款

（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：

借：银行存款

贷：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：

借：拨入经费-----拨入专项经费

贷：银行存款

例题：精讲P129

2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”。

（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：

借：银行存款

贷：预算外资金收入-------经常性收入

预算外资金收入--------专项收入

（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：

借：银行存款70000

贷：预算外资金收入-----经常性收入56000

应缴财政专户款14000

在规定日期上缴财政专户款14000元

借：应缴财政专户款14000

贷：银行存款14000