浅谈内部控制的效益与效率

浅谈内部控制的效益与效率

摘要现代企业管理理论及管理实践证明，企业发展过程中的管理工作离不开内部控制制度的建立和完善，企业运营过程中的各项管理工作均与内部控制存在密切联系。

关键词内部控制效益效率

随着市场经济的不断成熟和现代企业的不断发展，内部控制已经成为企业发展管理工作中必不可少的重要组成部分。内部控制是现代企业发展的一个必然产物，企业内部控制的效益与效率的提高，可有效促进企业资源得到优化配置，促进企业劳动生产率得到提高，推动企业快速、健康发展。

一、内部控制作用分析

在企业运营过程中实施内部控制的作用主要体现在以下几点：第一，内部控制可有效保证企业会计资料及信息的真实性和可靠性，同时可有效提高企业管理者制定企业发展目标及发展战略的科学性。第二，内部控制可有效防范经验风险，降低企业运营过程中风险发生率。在竞争日益激烈的市场环境中，企业在运营过程中无时无刻都在面临各种各样的风险。企业想要顺利、高效地进行各项生产、经营活动，实现企业发展各个目标就必须要不断加强企业内部控制。通

过内部控制可有效提高企业员工的风险防范意识，完善企业的风险防范制度，增强企业风险预警能力，进而使存在于企业运营过程中的相关风险隐患能够及时被发现，降低企业风险发生率，使得企业在发展过程中的经济损失得到有效减少。第三，实施内部控制可促进企业各项经营、生产活动得以顺利、高效进行。企业通过实施内部控制工作，制定和明确企业运营过程中的职权分工，使企业员工在工作过程中，严格遵守企业相关制度和审批程序等，进而促进企业各项生产及经营活动均能顺利进行，促进企业生产、经营目标得以实现。[1]第四，内部控制可有效对企业财产的安全性和完整性进行保护。财产物资是企业开展生产、经营活动的主要物质基础。企业通过实施内部控制可有效地对企业资金的收入、流向等进行管理和控制，进而实现对企业内部可能存在的盗窃、贪污等不法行为进行管理和控制，保证企业财产安全。第五，提高企业在运营过程中的市场竞争力，促进企业经济及社会效益的有效提高。实施科学的内部控制有助于企业将其在发展过程中的各个工作环节和企业的各个部门统一起来，促进部门间密切合作的实现，进而促进整体作用得到更好的发挥。此外，完善的内部控制机制，可对企业的采购、计量、销售等各工作环节进行有效的监督和制约。

二、内部控制存在的主要问题

（1）对内部控制认识较为片面。现阶段，我国大部分

企业普遍存在对内部控制认识不足的现象。部分企业的经营管理理念和模式仅沿用传统理念和模式。企业管理者认为只有在传统的模式上规范进行各项操作便可实现内部控制的效益与效率，因而无须对其先进性进行考虑。部分企业虽已经意识到提高企业内部控制效益与效率必须要紧跟社会市场经济发展步伐进行改革，但多数企业仅将改革的重点放在组织结构上，而忽视了控制方式改革、忽视了将内部控制与风险管理相互结合进行管理等内容。这些认识上存在的偏差对企业内部控制效益与效率的提高均产生阻碍作用，不利于企业长远发展。

（2）企业工作人员的风险意识较为淡薄。多数企业员工进行内部控制相关工作的过程中，风险防范意识较为淡薄，进行财务会计工作时未能全面、深入地对潜在风险进行评估，因而导致相关风险防范措施未能及时实施。所以，企业在管理过程中需高度重视加强对企业员工思想教育，积极组织工作人员学习相关风险评估及风险防范知识，提高员工的风险防范意识，增强员工风险评估能力，进而降低风险发生率。

三、提高企业内部控制效益与效率的措施

（1）加强内部控制环境建设。企业在运营过程中，内控环境实质上指的是企业在发展过程组织和开展的相关业务活动、控制职责等所涉及的一个氛围。企业拥有一个良好

的内部控制环境可为科学管理架构的形成创造更好的条件，促进企业文化得到更好的塑造。内控环境是企业内部控制措施得以顺利实施的一个基础条件，对内部控制效果的提高具有重要意义。因此，在企业在实施内部控制的过程中，必须首先要应科学的措施加强内部控制环境建设，使企业形成良好的文化氛围，使企业员工在工作过程中能够逐步形成一个具有统一性的理念和精神，增强其控制意识。加强企业内部控制环境建设必须从以下几个方面入手。首先，企业管理层需高度重视对企业主要负责人、普通员工进行内部控制教育，促进其控制意识得到不断增强。内部控制环境建设离不了企业员工，员工的整体控制意识、员工对企业工作的支持、员工工作过程中的相互合作与配合均对企业进行内部控制

建设效果产生直接影响。没有所有员工的大力支持和积极配合，企业内部控制环境便无法形成，内部控制的效益与效率便无法得到提高。其次，加强产权制度改革。对产权制度进行改革的主要目的是促进企业在发展过程中能够实现权责

明晰，实现政企分开。再次，将企业发展过程中的内控主体及主体目标进行明确。在企业的发展过程中，只有将控制主体明确了，才能进一步明确内控建设的主要实施者。只有将控制目标进行明确，才能真正认识实施内部控制的重要性和必要性。最后，充分运用先进的内部控制方法和管理方法。在企业的发展过程中，内部控制方法和管理方法对企业内部

控制效益及效率的提高产生直接性影响。

（2）强化整体性风险评估，完善风险管理体系。诸多因素共同构成了企业的内部控制环境，考虑到企业的成本效益，需要对其中的相关关键要素进行风险评估，并在风险评估之后，根据评估结果，应用有效的措施和方法，有重点和针对性地对存在较大风险的相关因素进行加强控制，进而降低风险的发生率。强化风险评估的具体流程表现如下：以控制目标为根本出发点，在控制环境所有要素中找出影响工作目标实现的相应控制点，然后对其进行风险评估，以评估结果作为主要依据，应用具有针对性和科学性的措施和方式对其加强控制。内部控制为一个具有长期性、复杂性和系统性的工作过程。因此，在实施内部控制的过程中必须完善相关管理制度，增强企业员工的风险意识，积极进行风险管理体系建立并不断完善，在企业工作各个环节都能进行风险管理，促进内部控制工作得以顺利开展。建立健全风险管理体系应从以下两点工作内容入手：第一，建立和完善风险预警系统。通过风险预警系统可灵敏反应各种风险，辨别风险，并采取相应的措施进行处理或者防范。该体系是企业加强筹划风险防范能力的有效措施和重要措施，可有效降低风险给企业造成的损失。第二，建立健全风险管理考核机制。风险管理考核机制可有效巩固风险管理成果，形成长效管理机制，增强风险管理的效率和效果，进而提高内部控制的效益