会计实务：会计政策选择的税收筹划
会计政策选择与企业纳税筹划
财经纵横一、纳税筹划的定义及特点纳税筹划是指纳税人在税收法律规定许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划，尽可能减少不必要的纳税支出，取得“节税”的效益，以达到税后利益最大化和企业价值最大化的一种经济行为。
纳税筹划的特点主要表现在以下几方面：1.合法合理性。
所谓合法合理性是指纳税筹划必须严格限制在国家税收政策和税收法律范围之内，不得违背税收法律和税收政策，必须在税收相关法律法规的条件下实现，否则就不是纳税筹划行为，而是税收违法活动。
此外，纳税筹划还必须与企业自身的情况和特点相结合，从企业长远战略和整体利益来考虑，应该纳入到企业日常经营管理活动中，而不是作为一个独立的部分来进行。
如果盲目的进行纳税筹划，不切合企业发展实际，没有与企业长远利益相结合，那么纳税筹划将不能够满足企业的需求，也不能够实现企业税收成本的节约，从而也就缺乏合理性。
2.筹划性。
所谓纳税筹划的筹划性就是指企业对于未来的一系列纳税事项实现进行科学的规划、合理的设计和有效的安排，以为企业争取获得最大的财务收益，从而实现企业经济利益的最大化。
企业实现纳税筹划必须从企业整体利益考虑，综合考虑到企业发展的各项因素，致力于降低企业的整体税负，而不是单纯的孤立的进行某个税负的筹划。
就企业而言，税负之间有着种种联系，各种税负的开支都是企业经济效益的重要组成部分，如果顾此失彼，也许一个税种是少交了，但是可能会多交了另外一个税种。
因而，纳税筹划还必须纳入到企业财务管理和经营管理系统中，将其作为一种重要组成部分。
如果将纳税筹划独立出来进行筹划，并不能够增加股东的利益，反而会因为盲目追求税负的降低而使股东们权益降低，因而必须加强对纳税筹划的规划、设计和安排。
此外，企业在纳税筹划之时还必须充分考虑到，在实施纳税筹划的全过程都必须根据企业发展的实际情况和经济背景、纳税政策和纳税法律的变化而进行及时有效的调整。
会计政策选择下企业所得税税务筹划
会计政策选择 下企业所得税税务 筹划
新 疆生产建设兵 团财务局 李 群
税收是国家为了满足一般社会需要 ， 按照法律预先规定 的， 强
划 的存 在。 税收就其本 质来说 ， 国家为 了实现其职能 ， 是 凭借政治
权力按预定标准无偿参与 国民收入分配的一 种手段 。它的基本特 点就是无偿性 、 强制性 、 固定性 。 税收 的本质特点决定 了税 收是纳 税人财产所有权 的单方 向转移 ， 税款一旦交 出去就不会再回来 ， 对 企业来说 ， 税款 的支付是企业资金 的净流 出， 而且： 有与之相配 比 ７ 殳 的收入项 目。 从这个 意义上说 ， 节约税 收支付等于增加纳税人的净 收益 。 站在纳税人的角度 ， 积极地进 行税务筹划 ， 减少税款支 出是 合理的。税务筹 划不 仅符 合税法 的规定 ，而且符合税法的立法意
制地 、 无偿地取得 财政 收入 的一种手段 ， 是国家凭借政 治权力参 与
国民收入分配和再分配 的一种方 式。 对企业而言 ， 在其设立 、 始 开
生产经营直 至清算解散 的任何阶段 ， 都处 于税收 的影响之下 。 企业
为了 自身的生存和发展 ， 越来越重视本身 的纳税成本 ， 就企业而 言 税务筹划具有很高的应用价值 。在各种各样 的以企业 为课税主体
国人 民 代 表 大会 第 五次 会 议 通 过 ， 于 ２０ 年 １ １ 并 ０ ８ 月 日起 生 效 。 企 新 业 所 得 税 法 开 始 实施 后 ， 常 有 必 要 对 企 业 所得 税筹 划 的方 式 、 非 方
法进行及时的调整和必要 的修改 。 本文正是基于这一政策背景 ， 探
讨 了基 于会 计 政 策选 择 的企 业 所 得 税 税 务 筹 划 问 题 。
会计实务：企业集团税收筹划方案
企业集团税收筹划方案作为众多独立企业的集合体，公司集团税收筹划途径有很多。
通过各种途径所要达到的目标主要有两个：第一，减少应纳税所得额以降低税负。
第二，充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。
对现代企业来说，具有超前性、目标性和全局性的税收筹划如果运用得当，必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响，这一点对于资金存量大、盘活调度灵活的企业集团来说，更加具有现实意义。
一、税负转嫁筹划税负转嫁较为常见的方式有前转和后转两种，前转是通过提高商品或生产要素的价格将部分税收向后转嫁给商品或生产要素的购买者，后转是通过压低商品或生产要素进价将部分税收向前转嫁给商品或生产要素的提供者。
影响税负转嫁的重要因素是供求弹性。
商品的供求弹性反映了商品的供给、需求数量对于价格升降作出反应的灵敏程度。
当需求完全无弹性时，税负全部前转，生产者税收负担为零，消费者几乎承担全部税负；当需求完全有弹性时，税负可能会全部后转，最终由生产要素提供者承担，否则税负完全由生产者自己承担；当需求富有弹性时，税负只能更多向后转嫁而落在生产者身上；当需求缺乏弹性时，税负更多地向前转嫁由消费者承担；当供给完全无弹性时，税负会全部后转或不能转嫁，税负由生产要素提供者或生产者自己承担；当供给完全有弹性时，税负会全部实现前转，最终由消费者承担；当供给富有弹性时，税负会大部分向前转嫁，更多地由消费者承担；当供给缺乏弹性时，税负将由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性大于供给弹性时，税负会更多地由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性小于供给弹性时，税负容易前转，更多地由消费者承担。
企业集团的若干企业在整个经济链条上都可以看作中间商，中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的供求弹性。
此外，影响税负转嫁的因素还包括市场结构、课税范围、计税方法、税种、市场期以及课税商品的性质。
课税范围越宽广，越易于税收转嫁；从量计税，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；从价计税，由于税额随价格的升降而波动，税收转嫁容易。
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》范文
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，企业面临着日益复杂的税收环境和政策选择。
会计政策选择作为企业财务管理的重要环节，不仅影响企业的财务状况和经营成果，还直接关系到企业的税收负担。
因此，基于会计政策选择的企业纳税筹划研究显得尤为重要。
本文将从会计政策选择的重要性、影响因素、筹划原则及策略等方面展开探讨。
二、会计政策选择的重要性会计政策是企业根据国家会计准则和会计制度，结合企业自身实际情况，制定的处理各项会计事务的规则和方法。
会计政策选择对于企业来说具有重要意义。
首先，合理的会计政策选择有助于企业真实、准确地反映财务状况和经营成果，为投资者提供可靠的决策依据。
其次，科学的会计政策选择有助于企业优化资源配置，提高经济效益。
最后，合理的会计政策选择可以降低企业的税收负担，提高企业的竞争力。
三、影响会计政策选择的因素会计政策选择受到多种因素的影响，主要包括企业外部环境、内部管理需求和国家税收政策等。
外部环境因素包括国家法律法规、会计准则、行业特点等；内部管理需求涉及企业的经营战略、财务管理目标、风险偏好等；国家税收政策则直接影响到企业的税收负担和会计政策选择的合法性。
四、纳税筹划的原则基于会计政策选择的纳税筹划应遵循以下原则：1. 合法性原则：纳税筹划必须在国家法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。
2. 效益性原则：纳税筹划应以提高企业经济效益为目标，降低税收负担，提高企业竞争力。
3. 稳健性原则：纳税筹划应充分考虑企业的风险承受能力，避免过度追求税收利益而忽视其他风险。
五、基于会计政策选择的纳税筹划策略1. 合理利用会计准则和制度：企业应深入了解国家会计准则和制度，合理运用各种会计政策和核算方法，以降低税收负担。
2. 优化固定资产折旧政策：根据企业实际情况，选择合适的固定资产折旧方法和年限，以实现税收优惠和资金节约。
3. 合理调整收入和费用确认时点：通过合理安排收入和费用的确认时点，延缓纳税义务的发生，减轻企业的现金流压力。
税收筹划中会计政策的选择
不 能 收 回 ， 这 些 能 收 回 的 账 款 称 为 坏 账 ， 由于 坏 账 而 发 生 的 损 失标 为 坏 账 损 失 ， 账 损 失 是 昕 得税 计 算 的 ・ 除项 坏 个扣 目 ， 以坏 账 损 失 的 多 少影 响所 得 税 的 多 所 少 。核 算坏 账 的 方法 有 两种 ，直 接 转 销法 和备 抵 法 。企 业 计提 坏 账准 备 的方 法 由企 业 自行 确 定 ，为 体现 谨 慎 啄 ｃ ，获得 递 延 ｆ ！ Ｉ Ｊ 纳税 的利益 ，一般都选择 备抵法。企业计 提 坏 账 准 备 金 叮选 用 应 收款 项余 额 百 分 比 法 、赊 销百 分 比法 和 账 龄分 析 法 等 。采 用 账 龄分 析 法 由于 应收 款 项 发牛 的 时间 是客 现 存在 的各 账龄 段 上 应 收款 项 的 数额 是确 定 的 ，而坏 账损 失 率 的估 计 通 常 又要 兼 顾 账 龄 的 Ｋ短 ，因而 所 计算 的坏 账 准 备数 额 是 相对 固定 的。若 采 用 应 收款 项 余 额百 分 比法或赊销百分 比法，在应 收款项余额或 赊销收入相对固定的情况下企、 可以根据 Ｉ 应 收款 项 的质 量 、预 期 坏 账 的 多 少等 ，较 为 灵 活 地 确 定 不 同 会 ‘ 间 的 坏 账 损 失 期 率 ，从 而达 到 纳 税节 约 的 目的 ， 充分 享受 税收优惠。 （ 四）固定 资产折 旧计算方法的选择 折旧是指在 固定资产使用寿命内 ，按 照确 定 的 方 法对 应计 折 旧额 进行 的系 统分 摊 ，固 定 资产 折 旧作 为成 本 重要 的组 成部 分 ，有 着 “ 收 挡 板 ” 的效 用 ，企 业 可 以 税 较 多地 计提 折 旧 ，减 少 利润 ，进 而减 少 应 纳税 额 ，但 应在 合 法 的前 提 下进 行 。 固定 资 产折 旧方 法可 以采 用年 限平 均法 、工 作 量法 、 年数总和法、 双倍余额递减法等。 一 般说来 ，采用年 限平均法 ，各折旧年 限计 提 的折 旧费 是均 等 的 ，企业 各 期 的应 税 所 得相对均衡 ；采用年数总和法或双倍余额 递 减法 等 加 速折 旧法 ，则 各期 计 提 的折 旧 费 随着 各 期 折 旧率 的 递 减或 固 定 资产 每期 账 面净 值 的 递 减 而呈 递 减趋 势 ，即早 期 折 旧费 大 后 期 折 旧 费小 ，从 而使 得企 业 各 期 的 虚税 所 得 呈 现递 增 念 势 。 ｝于 资金 存 ｝ １ 在 时 问价 值 ，这 一 闻增 ＂前期 折 旧额 ，把 ｎ 税 款 推 迟 到 了后 期缴 纳 ，相 当十 依 法 从国 家取得了一一 领用或发出存货计价 方法 的选择 一 企业领用或发出的存货按照实际成本 核算的可 以采用个别计价法 、 先进先出法、
税收筹划与会计政策的选择
税收筹划是在法律许可的范围内， 通过对经营、 投资、 理 财等活动的合理筹划和安排， 尽可能地取得 节税” 的税收利 益， 从而实现税后刺润最大化。 税收筹划具有两大特点 ： 一是 在不违反税收政策法规的合法条件下进行 ． 在对政策制定的 税法进行精细比较的基础上进行的税收优化选择； 二是在符 合政府的政策导向下进行的。 税收是调节经营者和消费者行 为的一种有效的经济杠杆。 政府可以根据经营者和消费者谋
（ 关 于发放职工工资 的筹 划 四）
计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种： ～是 计税工资办法， 发放工资总额在计税标准以内的， 据实扣除； 超过标准的部分不得扣除。 另一种是工资总额与经济效益挂 钩的办法， 职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度 的， 在计算应纳税所得额准予扣除。在两种办法可供选择的 情况下， 位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法， 位 于沿海或效益较好的企业可采用第二方法， 尽可能把职工工
二 国会 计政策的选择 空间 魏
一
我们相信， 随着我国改革开放的不断探人， 经济发展速 度的加快， 金融市场的初具规模以及加入 ＷＴ Ｏ等各种因素 的变化， 我国的税收筹划会计政策选择空间必将不断扩大。 作为纳税人， 有必要认真分析并充分利用这一空间， 在政策 允许的范围内灵活地选择会计政策。 作为企业主要税种的所 得税的征收一般是 以利润为基础的， 由于 不同的会计处理 方法将影响到企业所得税的缴纳。 企业管理人员在选择会计 政策。 考虑该方法对税收的影响时， 不外乎选择递延利润或 降低收益的会计政策进行税收筹划。
一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
３ — ２
维普资讯
２０ ０ ２年
第 ２期
以税收筹划为导向的企业会计政策选择
的不确定性 风险。 因 为税 收的存在 ，往往 使得企业 的 投资、 资、 筹 经营等 决策 的 实际财务结 果
与预测产 生偏差 。如 ：
生产 经营管理 工作 ”组 织实施公 司年度 “
经 营计 划 和投 资方 案” 拟定公 司的基 、“ 本 管理制 度” “ 、 制定 公司 的具体 规章 ” 等
维普资讯
●
税 收 等 是 纳 税 人在 税 收 法 律 许 司 的 范 围 内 。通 过 生 产 经 营 和 财 务活 动 的 安 摊 ，为 达 纳 税 最 优 化 昏 税 岳 收 益极 大 化 的 目标 丽 翩定 的 税 收 讨 妯’ 或 采 取 的 税 收 决策 行 为 ，
职 权。
１ 、投资扭 曲风险 。 立现代税 制的 建
一
项主要 原则应是税 收 的中性。 即纳税
人不 因国家的征税 而改 变其 既定 的投 资 方 向。 但事 实上却不是 这样， 纳税 人会 因
税收 因素而放弃 原先最优 的投资 方案 甲
不 足又无法融 通时， 不但要 接受税务机
关的经济惩 罚，而且 要承受 因企业信誉
进行 以税 收筹划 为导向 的会计 政策选 择
成为必然。 （ 通过 税收筹划 可 以减 少纳税人 一）
动 用现 金即可结 清所欠债务 ， 如双方 互 为债权 债务 、 旧债 务调换 等 。 新 而企业 所 付税 收债务 ，不可能 采取与政 府问债权 债 务互抵 的途径结 清，企业 必须 无条件 履行纳税 义务， 期 申报 、 按 缴纳税款 ， 非 经特别批 准， 不得 延期 缴纳， 即使 对已获 纳税 申报延期 的企 业，也 必须按 照税务 机关核定的额度预缴税款 ； 各项税款 的支
试论会计政策中的税收筹划选择
就我 国对外 投资 和金 融资 产转 移 而言 ， 随着经 济全球 化 ， 然 带来 企 业 投 资 、 营 和理 财 活动 必 经
的 国 际 化 ， 业 在 不 同 国 家 发 生 的 经 济 活 动 产 生 的 税 收 负 担 是 不 同 的 ， 不 仅 要 受 企 业 所 在 企 它
国 的税 收政 策影 响 ， 而且在 更 大程度 上取 决于经 济活 动所 在 国的税 收政 策 。不 同国家 的税 收 政 策 因政 治 经济背 景不 同而不 同 ， 就 为企业进 行跨 国税 收筹划 提供 了条件 。 这 ３ 税法 本身存 在 的缺 陷和 漏洞 也给 税 收 筹划 提 了条 件 由 于社 会 经 济 运 行情 况 的 复 杂 、 性 和各地 区具 体情 况 的千差 万 别 ， 国家 法 律法 规不 可能 涉及 到 经 济 的方 方 面 面 ， 然 在 制定 必 法律 时造成 一些疏 漏 之处 ， 而这 些纰 漏可 能被纳税 人用 来避 税 。法 律 要保 持 其稳 定 性 和权威
具有 以下特 征 ： 目标 的战 略性 、 综合性 、 法性和 行为 的超前性 。 合
一
、
会 计政 策 选择 中的税 收 筹 划 的 可行 性 分析
１ 制 度保 障 、
我 国税 收制 度 的不 断 完善 为企 业 税收 筹划 提供 了制 度 的 保 障 。综 观世 界
各国， 重视 企业税 收 筹划 的 国家都 有一 个 比较 完 善且 相对 稳 定 的税 收制 度 ， 为如果 企业 所 因
济行 为的税 收差 别待 遇 ， 即规定 了不 同经济行 为 的税种差 别 、 税率 差 别 和优 惠 政 策差 别 ， 同时
收 稿 日期 ：０ ６ ０ —２ ２０ － ５ ３
会计政策选择和税收筹划研究
会计 政 策定义 为 ： 企 业在会 计确 认 、 计 量和报 告 中 定 。 所采用 的原则、 基础 和会计处理办法 。它具 有选择性 、 强 制性 和多层次的特点。 内， 当存 在多种 纳税 方案可供 选择 时 ， 以税收政 策为 导
划， 尽可 能减 少不必 要 的纳税支 出 ， 以达到税 后利益 最 大 化的经济行为 。 税收筹划 的特点有合法性 、 事先性 、 目
此 不属 于税 收筹划 的范 围 。另 一类是 可选择 的会计 政 劳务过程 中消耗 的材料 、 物料 等 。由于存货计 价的方法
哪些存 货成本 策 。企业根据有关制度要求 ， 选定执行某类会计制度后 ， 决定哪些存货成本是计 入本期 成本费 用 ，
在制 度规定 的范围内 ， 进行具体会 计政策 的选择 。具体 是计入期末存货资产 ， 而这种决定又直 接影 响期 末企业
税 收筹 划是 指纳税 人在 税收法律 规定许 可 的范 围 单项投 资计提准备 的方法 。
向， 通过 对投 资 、 理财 、 组织 、 经 营等事 项事先 安排好 策 价法等供企业 自行选择 。
的性 、 择优性 、 实效性和综合性。
６ ． 固定 资产折 旧核算 可 以选 择 年限平均 法 、 双倍余
会计政策选择和税收筹划研究
陈玮任
（ 浙江 财经 学院 ， 浙江 杭 州 ３ １ ０ ０ １ ８ ）
摘 要： 市场 经济体 制下， 企业 为了能够在 竞争中获胜 ， 必然会采取各种措施降低 成本， 以实现 自身经济利益 的最大 化 ， 纳 税支 出
作为企业的一项重要成本 ， 直接影响到企 业经济利益最大化 目标 的实现。 税 收筹划是十分必要的。 而税 收筹划和企 业的会
会计处理和会计政策选择中的税收筹划
33《商场现代化》年月（中旬刊）总第55期财会探析税收在事先筹划和安排时要选择相应的会计政策和进行相关会计处理，会计处理和会计政策选择对企业的税收筹划有怎样的影响？本文拟从这两方面来谈谈笔者的想法。
一、会计处理中的税收筹划纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值，以及维护企业合法权益等。
而税收筹划又可以通过会计的实现职能来达到目的。
会计职能除了核算职能和监督职能，还有实现职能——就是运用会计方法使会计主体的生产经营活动和预算、决策成为事实的过程。
税收筹划也是一样，那么多的筹划技巧也只有通过会计方法才能使企业的计税基数、应纳税额按照筹划预期得以实现。
所以说，会计处理是税收筹划得以实现的重要手段。
会计处理应怎样为税收筹划服务呢？1.税收筹划需要财务会计工作的提前介入。
企业在生产经营中有大量的业务会涉及现行的财会制度、税收法规，企业在筹建开始就应该聘请会计专家参与。
比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间。
如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗？再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，一样可以达到筹措资金的目的。
2.税收筹划的每个环节都需要会计处理来实现。
包括两个方面:一是在企业生命周期中的税收筹划都要依赖会计来实现。
例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。
怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得？这些都要通过制定企业会计政策加以规定。
在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。
二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。
会计实务中税收筹划的运用分析
会计实务中税收筹划的运用分析1. 引言1.1 背景介绍税收筹划在会计实务中的运用分析引言税收筹划是指利用合法手段对企业或个人的财务状况、经营活动及投资行为进行筹划，以达到减少税负、提高资金利用效率、降低成本、提高盈利等目的的过程。
随着现代经济的不断发展和税收政策的日益复杂，税收筹划在会计实务中的应用变得越来越重要。
税收筹划一方面能够帮助企业合理避税，降低税负，提高经济效益；税收筹划也能够帮助企业合规遵纪，规避风险，提高市场竞争力。
税收筹划不仅仅是财务人员的责任，也是企业管理者和税务部门的共同关注领域。
在当前全球经济一体化的背景下，税收筹划的国际化趋势也日益明显，企业需要根据不同国家的税法规定，灵活运用税收筹划方法，优化国际税收结构，降低全球税负，提高全球竞争力。
对税收筹划在会计实务中的运用进行深入分析和研究，能够帮助企业更好地应对挑战，实现可持续发展。
1.2 研究意义税收筹划在会计实务中的运用分析对于企业和个人来说具有重要的意义。
通过有效的税收筹划，企业和个人可以合法地减少税负，增加利润，提高经济效益。
税收筹划可以帮助企业规避风险，避免税务风险带来的不利影响。
税收筹划还可以引导企业和个人更好地进行财务规划，提高财务管理水平，增强财务稳定性。
税收筹划在会计实务中的运用分析还可以促进税收政策的有效实施和改进。
通过深入研究税收筹划在实际操作中的应用情况，可以为税收政策的调整提供参考和建议，促进税制的健康发展。
税收筹划的运用分析也有助于加强税收征管，提高税收合规意识，促进税收法规的遵守和执行。
1.3 研究方法研究方法在税收筹划的实践中起着至关重要的作用，它是研究税收筹划问题的途径和方法。
研究方法应当包括文献调研和案例分析。
通过查阅相关文献，可以了解税收筹划的理论基础和发展历程，从而为研究提供理论支持。
通过案例分析可以深入了解税收筹划在实践中的应用情况，为实际问题的解决提供参考。
研究方法还包括实地调研和专家访谈。
基于会计政策选择的企业所得税税收筹划
增 强 企 业 的 发 展 后 劲 和竞 争 力 ． 于 在 不 同 境 况 下 企 业 会 计 政 策 的 可 选 择 性 ， 外 税 收 筹 划 中会 计 政 策 选 择 的运 用 由 于 具 由 另 有成本低 、 可操 作 性 强 的 特 点 ， 得 运 用 会 计 政 策 选 择 进 行 税 收筹 划 越 来 越 受 到企 业 的 广 泛 重 视 ． 使 关 键 词 ： 计 政 策 ； 计 政 策选 择 ； 收 筹 划 会 会 税
中 图 分 类 号 ：８２４ Ｆ １ ．２ 文 献 标 识 码 ｌ Ａ 文 章 编 号 ：０ ８ ２ ３ （０８ １ —０８ ０ １０ — ９Ｘ ２０ ）０ ０５— ６
企业 可 以通过 多种 方 式来 实现 税 收筹 划 ， 于会 计政 策 选择 的方便 性 以及运 用 的简 捷 性 使 其 成 为 企 基 业 的首选 ． 收筹划 中会计 政 策选 择 的运 用 ， 税 是纳 税人 按 照税 法 的具 体 要 求 和 生产 经 营 活 动 的特 点 ， 理 合 地选 择会 计政 策 ， 企 业 既依 法纳 税 ， 使 又能 充分 享 受税 法 所规 定 的权 利 和 优 惠政 策 ， 以实 现 企 业 价 值 最 大
第２卷 第 ｌ ８ ０期 ２０ ０ ８年 １ ２月
绍
兴
文
理
学
院学Leabharlann 报 Ｊ Ｒ Ｌ Ｏ ＨＡ０ ＮＧ Ｕ Ｉ ＥＲ Ｉ ＯＵ ＮＡ Ｆ Ｓ Ⅺ Ｎ Ｖ ＳＴＹ
Ｖｏ ． ８ Ｎｏ． ０ １２ １ Ｄｅ ２ ０ ｃ． ０ ８
基于会 计政 策选 择的企业所得税税收筹划
孙 国君 钱
业 正 常 的生产 经 营 活动 和经 营 方式 ．
税 收筹划 是会 计 政 策选 择 的经 济动 机 之一 ． 法纳 税 是企 业应 尽 的义 务 ． 是 ， 企业 而 言 ， 收 最终 依 但 对 税
会计学中的税务筹划与税收优化
会计学中的税务筹划与税收优化税务筹划与税收优化是会计学领域中非常重要的概念和实践。
随着税收制度的不断改革完善，税务筹划和税收优化对企业和个人的经营活动越来越具有重要意义。
本文将从税收筹划的定义、目的以及实践中的方法和原则等方面进行探讨。
一、税务筹划的定义及目的税务筹划是指根据税法规定和实际情况，通过合法合规的方式去最大限度地减少税负或者达到最合理的税收安排的一种行为。
税务筹划应当是合法合规的，不能违反税法规定，也不能损害国家税收利益。
税务筹划的目的是实现税收优化，即通过合理的税务安排，减少税务风险，提高税收效益，实现合法合规的降低税负的目的。
税收优化并非简单的逃税行为，而是通过合理合规的手段，合理选择适用的税收政策，降低纳税人的税务负担。
二、税务筹划的方法和原则1. 合理利用税收政策税收政策是国家为了鼓励和引导经济发展而制定的一系列规定和措施。
纳税人在税务筹划中应当充分了解并合理利用税收政策，以最大限度地获得税务优惠。
例如，企业可以选择适用企业所得税优惠政策，合理选择企业所得税税率，减少纳税负担。
2. 合理选择税务核算方法税务核算方法是为了计算纳税基础和纳税额而采用的方法。
不同的税务核算方法适用于不同的对象和情况，纳税人应当根据自身实际情况，合理选择适用的税务核算方法。
例如，企业可以选择适用进销存核算方法或完税法核算方法，以减少税务成本。
3. 合理利用税收优惠税收优惠是国家为鼓励企业和个人进行某些特定活动而提供的税收减免或抵扣政策。
纳税人可以根据自身经营状况和实际需求，合理利用税收优惠措施，减少纳税负担。
例如，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，减少企业所得税负担。
4. 合理规避税务风险税务风险是指由于税务事项处理不当或者存在漏洞等原因，导致纳税人面临的潜在税务问题。
纳税人在税务筹划中应当合理规避税务风险，避免因疏忽或不当处理而导致的税务纠纷。
例如，企业应当定期进行纳税风险评估，加强税务合规管理，遵守税法规定，避免不必要的税务风险。
纳税筹划与会计政策选择分析
纳税筹划与会计政策选择分析摘要：企业生存和不断发展的目的就是为追求经济利益的最大化，选择合适的纳税政策，并进行纳税筹划，可以在一定程度上对企业的纳税成本进行降低，从而提高企业经济效益。
下面本文就对纳税筹划以及会计政策的选择进行一定的分析。
关键词：纳税筹划；会计政策；选择；分析中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）02-0-01在经济活动中，对于企业来说，追求利润的最大化无疑是其发展的动力和目的。
然而，我国税收取之于民，用之于民的性质和强制性、无偿性、固定性的特征，决定了纳税不仅是企业应尽的义务，也是企业依法经营的重要组成部分。
故而，如何平衡税额的最小化和利润的最大化两者之间的关系，对企业来说就尤为重要[1]。
合理有效的纳税筹划能够帮助企业在不违反法律的情况下，达到节税的目的。
那么，与之息息相关的会计政策的选择就是节税环节中的重中之重。
一、纳税筹划的定义所谓的纳税筹划，就是指通过对企业中所涉及到的业务进行合理筹划，制定一套完整并且合法的纳税具体操作方案，来达到节税的目的。
它不同于偷税、漏税、避税等行为。
纳税筹划应该是在国家税收法的法规之内进行的节税手段，其性质是合法的。
而逃税、漏税是违背国家税收法的法规所进行的减少税收的手段，其本质上是违法的[2]。
二、会计政策的定义会计政策，是指企业在进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体方法、基本原则、操作程序。
而企业会计政策选择，顾名思义就是企业达到为了节税的目的，结合自己的发展状况，在进行会计处理时依据一定规范，在法律允许范围内，对可供选用的会计基本原则、具体方法和操作程序进行定性、定量的比较分析，制定相应政策，并按政策执行。
在中国，统一的会计制度经常是会计人员处理会计业务的标准。
近几年来，随着经济全球化的发展，国外很多先进的管理理论和管理方式也逐渐被中国人借鉴，会计政策选择就是其中之一。
因为其先进性和实用性，众多企业开始重视它。
会计政策选择与纳税筹划
一
要 包 括 三 方 面 内容 ， 避税 筹划 ， 税 筹 划 和 转 嫁 筹 划 。 即 节 的年 限 ， 以尽 快 将 固定 资 产 折 旧提 完 ， 无 形 资 产 摊 销 完 。 将 １避 税 筹 划 。 ． 纳税 人采 用 “ 违 法 ” 非 的手 段 获 取 税 收 利 益 的 筹 划 。 二 、 产 减 值 准 备 项 目 中 的纳 税 筹 划 资 ２节 税 筹 划 ． 税 人 采 用 “ 法 ” 段 利 用 税 收 优 惠 和 税 收 惩 罚 等 ． 纳 合 手 《 业 会 计 制 度 》 定 ， 业 可 以 根 据 谨 慎 性 原 则 的要 求 计 提 八 项 企 规 企 调 控 政 策 ， 取税 收利 益 的筹 划 。 获 资 产 的减 值 准 备 项 目 ， 业 不 得 刻 意 多 提 或 少 提 减 值 准 备 。 目前 税 法 企 ３转 嫁 筹 划 ． ． 纳税 人 采 用 纯 经 济 的 手 段 ， 用 价 格 杠 杆 将 税 负 转 对 各 项 减 值 准 备 允 许 扣 除 的 限 额 并 无 具体 的 规定 ． 种 情 况 下 企 业 应 利 这
采 纳 的具 体 会 计 处 理 方 法 。 一 类 是 强 调 性 会 计 政 策 ： 会 计 期 间 的划 如 三 、 货 计 价 方 法 的 纳 税 筹 划 存 分 、 账 货 币 、 计 报 告 的构 成 和 格 式 等 。 体 业 务 如应 收账 款 等 各 种 记 会 具 存 货 的 发 出 计价 。 法允 许 按 实 际 成 本 或 计 划 成 本 计 价 。 同 为 实 税 资产 的入 账 价 值 的规 定 、 入 确 认 原则 、 提 各种 准 备 的 范 围和 标 准 、 际 成本 计 价 又 有 加权 平 均 、 动 平 均 、 进 先 出 、 进 先 出 和个 别计 价 收 计 移 先 后 债 务 重 组 、 货 币 性 交 易 的处 理 原 则 ， 些 是 企 业 必 须 遵 循 的 不 受 税 等 多 种方 法可 供 选 择 。通 常 在 物 价 持 续 上 涨 的情 况 下 ， 择 后 进 先 出 非 这 选 收筹划 的影 响 ； 另一类是可选 择的会计政策 ： 体包括①坏账 准备计 计 价 。 以使 期 末 存 货 成 本 降 低 ， 期 销 货 成 本 提 高 ， 业 应 纳 税 所 得 具 可 本 企
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》范文
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》篇一一、引言在现今全球经济日益一体化、税收法规不断调整的大环境下，企业会计政策选择对企业的经营管理和纳税筹划起着至关重要的作用。
本文将探讨基于会计政策选择的企业纳税筹划的相关问题，以期为企业合理利用会计政策进行纳税筹划提供理论支持和实践指导。
二、会计政策选择的重要性会计政策是企业进行会计核算和报告的规范和指导原则，其选择直接影响到企业的财务状况、经营成果和现金流量。
合理的会计政策选择不仅有助于企业真实、公允地反映财务状况，还能帮助企业在遵守税法规定的前提下，进行合理的纳税筹划，降低税收负担。
三、会计政策选择与纳税筹划的关系会计政策选择与纳税筹划密切相关。
企业在进行会计政策选择时，应充分考虑其对纳税筹划的影响。
不同的会计政策选择可能导致企业应纳税额的差异，进而影响企业的税收负担。
因此，企业应根据自身的经营状况、税法规定和税收优惠政策，合理选择会计政策，以实现纳税筹划的目标。
四、企业纳税筹划的策略1. 了解税法规定和税收优惠政策。
企业应关注国家税收法规的调整和变化，了解各类税收优惠政策，以便在会计政策选择时充分利用。
2. 合理选择会计政策。
企业应根据自身的经营状况和未来发展规划，合理选择会计政策，如固定资产折旧方法、存货计价方法等，以实现降低税收负担的目标。
3. 调整业务结构。
企业可以通过调整业务结构，如增加符合税收优惠政策的业务比重，来降低整体税负。
4. 利用税收筹划工具。
企业可以运用税收筹划工具，如税收协定、避税港等，进行跨国纳税筹划，以降低整体税负。
五、案例分析以某制造企业为例，该企业在选择固定资产折旧方法时，充分考虑了会计政策对纳税筹划的影响。
由于该企业拥有大量机械设备，选择了加速折旧方法进行计提折旧。
这样不仅真实反映了企业资产的实际情况，还使得企业在初期计提了较多的折旧费用，降低了当期的应纳税所得额，从而降低了税收负担。
六、结论与建议通过上述分析，我们可以得出以下结论：合理的会计政策选择对企业纳税筹划具有重要影响。
会计实务中税收筹划的运用分析
会计实务中税收筹划的运用分析在当今的商业环境中，税收筹划对于企业的财务管理至关重要。
税收筹划是利用法律允许的各种方法，以达到降低税负的目的。
在会计实务中，税收筹划是一个重要的组成部分，通过合理的税收筹划可以有效减少企业的税负，提升企业的盈利能力，增加企业的竞争力。
本文将从税收筹划的基本原理、税收筹划的运用方式、税收筹划对企业的影响等方面进行分析。
一、税收筹划的基本原理税收筹划是指企业通过合法合规的手段，采取合理的措施，以降低应缴纳的税款的筹划行为。
税收筹划的基本原理包括合法性、合规性、合理性和最大化原则。
合法性是指税收筹划必须遵守国家税法规定，不得违法；合规性是指税收筹划必须符合相关的税收政策和税收法规，避免出现违规行为；合理性是指税收筹划必须在合法合规的基础上，采取合理的措施，以最大程度地降低税负；最大化原则是指在合法合规的前提下，尽可能地降低企业的纳税额。
二、税收筹划的运用方式1. 利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定企业发展而采取的一种税收政策。
企业可以通过合理的运用税收优惠政策，降低所需缴纳的税款。
对于高新技术企业、科技创新型企业等，国家实施了一系列的税收优惠政策，企业可以通过申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策，降低企业的税负。
2. 资产重组筹划企业可以通过合理的资产重组筹划，实现税收筹划的目的。
在资产重组过程中，企业可以通过资产重组、转让、置换等方式，优化资产结构，降低资产交易产生的税负，达到企业税收筹划的目的。
3. 跨境税收筹划随着全球化的发展，企业之间的跨国合作日益频繁，跨境税收筹划成为了企业税收管理的重要组成部分。
企业可以通过合理的跨境税收筹划，降低在跨国合作中所产生的税负。
企业可以通过跨境投资、跨国合资等方式，避免和减少因跨国经营所带来的税收风险，降低税收成本，提高企业的国际竞争力。
三、税收筹划对企业的影响1. 降低企业税负通过合理的税收筹划，企业可以有效降低纳税额，减少税收成本，提高企业的盈利能力。
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会计政策选择的税收筹划
一、会计政策选择的税收筹划
在税收筹划中，会计政策的选择的税收约束主要有：通过会计政策的选择，要达到递延纳税，获取资金的时问价值的效果；通过会计政策的选择缩小应纳税所得额，达到少纳税的目的；通过会计政策的选择，充分享受税收优惠，实现税后利益最大化。
下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计政策的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得税后利益最大化。
二、税收筹划中会计政策选择的几个主要方面的运用
(一)税收筹划中存货计价方法的选择
《企业会计制度》规定，各种存货发出时企业可以根据实际情况，选择先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
税法规定存货的发出按实际成本计价，可从上述方法中选择合适的方法核算。
选择不同的存货计价方法将会对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。
(二)税收筹划中固定资产折旧方法的选择
在非减免税期间，应选择加速折旧方法，使固定资产折旧提前扣除，使所得税的税基递延，把税款推迟到后期缴纳，从而取得递延纳税的利益，这相当于依法从
国家取得了一笔无息贷款；在减免税期间，通过采用直线折旧法提取固定资产折旧，与加速折旧法相对而言，可以延缓折旧的提取，增加减免税的所得，享受最大的优惠。
但在实际操作中，应当将用加速折旧获得的时间价值与非加速折旧取得的减免税利益进行比较后，再对折旧方法进行选择，以保证税后利益最大化。
(三)税收筹划中坏账准备和财产损失的核算方法的选择
对坏账的核算有直接转销法和备抵法两类，而备抵法体现了谨慎性原则，更符合配比原则的要求，与待损失实际发生后在税前进行扣除相比较，计提准备金的做法，可以获得递延纳税的利益。
备抵法中坏账准备的提取方法有应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法。
在企业正常经营未享受税收优惠政策的情况下，宜采用余额百分比法和销货百分比法计提坏账准备，这两种方法都可充分估计发生坏账的可能，从而增加费用减少利润，实现“节税”。
而当企业享受税收优惠政策时，则宜采用账龄分析法计提坏账准备，因这种方法使坏账损失推迟到该销货期以后的某一期间予以确认，使利润的确认得以提前，充分享受税收优惠。
(四)税收筹划中长期投资溢折价摊销方法的选择
《企业会计制度》规定，长期债券投资溢折价摊销方法可采用直线法或实际利率法。
采用直线法时，每期溢折价的摊销数额相等；而在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率，由于债券的账
面价值随着债券投资溢折价的分摊而减少或增加，因此，计算出的应计利息收入随之逐期减少或增加。
摊销方法不同，并不影响利息费用总额，但会影响各年度的利息费用摊销额。
因此，当企业在折价购入债券的情况下，应选择实际利率法进行核算，使前几年的投资收益少于直线法的投资收益，从而取得延缓纳税的好处；当企业溢价购人债券时，则应选择直线法对溢价进行摊销，这样对企业更为有利。
(五)税收筹划中工资计算方法的选择
1．工资扣除办法的筹划。
2．工资均衡发放的筹划。
三、在税收筹划中。
会计政策选择应注意的问题
第一，企业在选择会计政策时必须贯彻国家的要求，遵守会计法规、会计准则利税法。
税收筹划的一大特点就是合法性，不能为了少纳税而在选择时违反会计制度和税法的规定。
第二，企业应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策。
应以企业经营目标和政策为导向，会计政策的选择应与本企业的生产经营特点和理财环境相结合，即企业在选择会计政策时应考虑行业特点、企业生产经营规模、内部管理、企业经营，业绩、现金流量、偿债能力等多种因素，不能把税收筹划作为唯一目标。
第三，会计政策选择还应注意整体的协调。
会计政策选择不是个别而是整体性的
选择。
由于不同会计政策的作用点、作用方向和作用程度不同，进行组合性会计政策选择，使期限既能最恰当地表达企业的财务状况和经营成果，又能与企业整体目标相协调；既以节省税收数额作为标准，还需要考虑税收筹划的风险。
应以企业整体利益为出发点，细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素，权衡会计政策选择的利与弊，选择可能使企业税负并非最轻但却使企业整体利益最大化的方案。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。