房产税城镇土地使用税耕地占用税

房产税城镇土地使用税耕地占用税
n4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实 际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴 纳房产税。
其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有 房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所 在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值； 出租的，依照租金收入计征。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n2.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征 房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n3.房屋附属设备和配套设施的计税规定：从2006 年1月1日起 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备 和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设 备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和 设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、 需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原 值。
计入房产原值的地价为24000万元（应税房产建筑面 积×2×土地单价＝12000平方米×2×1万元/平方米＝ 24000万元）
假如该工厂这宗土地其他条件不变，占地26000平方米， 支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土 地上房屋建筑面积50000平方米，该宗地容积率为1.92，
则计入房产原值的地价为26000万元。
假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为 房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产 税纳税人，从租计税。
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n【例题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用 于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元， 当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳 的房产税为( )。
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n（二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构
（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在 其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场 所。 n【提示】要注意房产不等于建筑物。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；
A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元
n【答案】B 【解析】用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入
计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余 值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入 计交房产税的两项之和：3000×（1-30%） ×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6(万元)。
房产税城镇土地使用税 耕地占用税
2020/11/19
房产税城镇土地使用税耕地占用税
一、房产税基本原理
n（一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计
税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。
n（二）房产税的特点： 1.属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
(3000+1000)×(1-30%)×1.2%=33.6（万元）
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n宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地 面积并据此确定计入房产原值的地价。即：宗地容积率高 于0.5的，一律按照地价全额计入房产原值计征房产税， 包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本 费用等。 【例】某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款 26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ上建筑 房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46。
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二、房产税的纳税义务人与征税范围
n（一）纳税义务人
房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1、产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
2、产权出典的，由承典人纳税； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代 管人或者使用人为纳税义务人。 4、产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税义务人。 5、纳税人和个人无租使用其他房产管理部门，免税单 位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
【例】农民王某，2010年将他在本村价值20万元 的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税 从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360元。 解：（1）上述观点是错误的。
（2）房产税的征税范围不包括农村房屋， 因此，王某不要缴纳房产税。
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三、税率、计税依据与应纳税额的计算
但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征 收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、 出借的商品房应按规定征收房产税。
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n2.征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村
房屋。与城镇土地使用税一样的征税范围。
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n5.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何 核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地 使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
【例】某企业购置一幢办公楼, 会计固定资产账面 记录房产金额3000万元,在无形资产账面记载了购 买该幢楼支付的土地使用权金额1000万元,当地的 房产税原值减除比例30%,则该企业每年应纳房产 税:
n【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：
房产税城镇土地使用税耕地占用税
n在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊 规定： n1.对投资联营的房产的规定
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担 风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取 固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。