审计学审计的种类方法和程序
审计常识知识点总结
审计常识知识点总结一、审计的定义和基本概念审计是一种独立的、客观的评价活动，其目的在于以专业的态度和方法，对企业、单位或个人的财务和经济活动进行全面、系统地检验、核查、评价和论证。
审计的基本概念包括：审计对象、审计目的、审计程序、审计程序、审计报告等。
二、审计的种类审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是指由企业组织自设的、审计部门或专门的审计员对企业的财务和经济活动进行审计。
外部审计是指由独立的审计机构对企业的财务和经济活动进行审计。
三、审计的原则审计的基本原则包括：独立性原则、客观性原则、全面性原则、真实性原则、及时性。
四、审计的程序审计程序主要包括：确定审计目标、收集审计证据、分析审计证据、发现问题、评价问题、预防问题、审计报告等。
五、审计中的风险和控制在审计过程中存在着各种风险，主要包括：重大错报、严重违规、经济欺诈等。
为了减少风险，需要采取相应的内部控制措施，包括：审计准则、审计规范、审计程序、审计组织等。
六、审计的利弊审计的利弊主要包括：通过审计可以提高企业经营管理水平、提高投资者信心等; 但也可能出现审计成本高、审计报告真实性等问题。
七、审计的发展趋势审计发展趋势主要包括：技术化、专业化、国际化等。
审计技术的应用将更加广泛，审计专业化水平将进一步提高，审计国际化程度将进一步增加。
八、审计的职业素养审计人员需要具备的职业素养包括：忠诚、独立、客观、公正、慎重、谨慎等。
九、审计的责任和义务审计人员对审计工作需担负一定的责任和义务，包括对客户、对受托机构、对社会、对法律等。
十、审计的国际标准国际审计准则是指国际通用的、适用范围广泛的审计准则。
审计人员进行审计工作时，需要遵守国际审计准则。
十一、审计规范和规定审计规范和规定是指审计人员进行审计工作时需要遵守的规则和标准。
审计规范和规定包括国家和行业标准等。
十二、审计的专业知识和技能审计人员需具备的专业知识和技能包括：财务会计、管理会计、审计学、税法、经济管理等。
审计学复习大纲
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。
审计学 审计种类与方法
第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。
1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1）国家审计。
又称政府审计。
（2）社会审计。
又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。
社会审计的特点是受托审计。
社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。
保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。
非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
（3）内部审计。
2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
（1）财政财务审计。
也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。
财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。
整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。
（2）财经法纪审计。
财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
（3）经济效益审计。
经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。
审计的种类(精)
2010年 摘
要
月 5
日 1 月初在产品成 本 31 本月生产费用
31 生产费用合计 31 结转完工产品 成本 31 月末在产品成 本
直接材 料 12000 55200 67200 38000 29200
直接人 工 3000 7 500 10500 7000 3 500
制造费 用 4 500 19 500 24000 17200 6 800
合
计
19 500 82200 101 700 62200 39 500
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法 按审查书面资料的 审阅法 技术 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的 顺查法 顺序 逆查法 按审查书面资料的 详查法 数量 抽查法
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
审计学(第8版)课件：审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总 体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断 总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
❖具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。
2.5.1 审计的准备阶段
审计的准备阶段是整个审计过程的起点 ❖ 1.了解被审计单位的基本情况 ❖ 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 ❖ 3.分析审计风险 ❖ 4.签订审计业务约定书 ❖ 5.编制审计计划
2.5.2 审计的实施阶段
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 ❖ 1.进驻被审计单位 ❖ 2.测试和评价内部控制系统 ❖ 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 ❖ 4.收集审计证据
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
类别: ❖ 1.与资产负债表相关的认定 ❖ 2.与利润表相关的认定 ❖ 3.与列报和披露相关的认定
❖ 管理层认定的重要意义: ❖ (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 ❖ (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 ❖ (3)认定是确定具体审计程序的基础。 ❖ (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管
F3183 《审计学》(第六版)
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第4节审计的职能和作用
一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审 计的职能主要有：
1、经济监督 2、经济评价 3、经济鉴证
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第4节审计的职能和作用
二、审计的作用 1、制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪 2、促进性作用 改善经济管理 提高经济效益
批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988 年。
3、民间审计人员 民间审计人员主要由注册会计师所组成。
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第3节民间审计组织
二、民间审计的业务范围 1、鉴证业务 -审计业务 -审阅业务 -复核业务 -保证业务 2、管理咨询业务 3、税务服务业务 4、会计服务业务 5、其他服务业务
一、注册会计师的职业道德 1、注册会计师职业道德的基本要求 独立原则 客观原则 公正原则 2、注册会计师的业务能力技术守则 3、注册会计师对委托单位的责任 4、对同业的责任 5、业务承担中的职业道德
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第4节注册会计师的职业道德和法律责任
二、注册会计师的法律责任 1、注册会计师的工作责任 2、注册会计师的法律责任 过失责任 欺诈责任
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第4章审计准则和审计依据
第1节审计准则 第2节审计依据
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第1节审计准则
一、审计准则的含义和作用
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性 判断标准。
1、审计准则的含义
-审计准则是制约审计人员的行为准则；
-审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对 社会提供审计工作质量；
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
秦荣生编审计学教材习题参考答案
秦荣生编审计学教材习题参考答案Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】秦荣生编《审计学》教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
秦荣生编《审计学》教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数如下：品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺从上面数字可知，该公司2013年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
审计方法主要包括
审计方法主要包括：
1．审计调查：对被审计单位的经济业务、内部控制、财务报表等进行了解和研究，以发现潜在的风险和问题。
2．审计分析：对被审计单位的财务和经营数据进行分析，以评估其经济状况、经营效率和财务报告质量。
3．审计测试：通过一定的程序和方法，对被审计单位的内部控制、财务报表等进行测试，以确定其可靠性和合规性。
4．审计复核：对被审计单位的财务报表、会计记录等进行复核，以验证其准确性和完整性。
5．审计抽样：从被审计单位的总体中选取一定比例的样本进行测试，以推断总体的情况和特征。
此外，还有许多其他具体的审计方法和技术，例如审阅法、核对法、分析法、盘存法等。
这些方法和技术可以根据实际情况选择使用，以达到最佳的审计效果。
审计学资料精简版
编报和审批的注意事项：编报和审批审计报告和审计决定时，应当严格遵守有关法 律法规和制度规定，确保审计报告和审计决定的真实性、合法性和公正性。
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审计技术和方法
审计的技术和方法概述
审计技术：审计人员运用审计计划、审计程序和审计方法，对被审计单位的财务报表和其 他资料进行审查和验证，以确定其真实性、合法性和公允性。
审计工作底稿的管理职责：审计机构应当建立健全审计工作底稿管理制度， 明确管理流程和责任，确保审计工作底稿的完整、安全和保密。
审计工作底稿的保密措施：审计机构应当采取有效的保密措施，确保审计 工作底稿的安全和保密，防止泄露敏感信息和损害利益相关方的合法权益。
审计证据和审计工作底稿的复核和审查
审计证据的完整性：确保审计证据的充分、适当和完整，支持审计结论和建议。
审计方法：审计人员在进行审计时所采用的各种手段和措施，包括审计证据的收集、整理 和分析，以及审计结论的提出和报告等。
审计技术和方法在审计过程中起着至关重要的作用，是保证审计质量和效率的关键因素。
常见的审计方法包括：抽样审计、风险基础审计、内部控制评价等。这些方法各有特点和 使用范围，需要根据具体情况进行选择和应用。
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如何保障审计的独立性和客观性：会计师事务所和审计 师应该建立健全的质量控制体系和职业道德规范，确保 审计工作符合独立性和客观性的要求。同时，监管机构 也应该加强对会计师事务所和审计师的监管和惩罚机制， 以保障审计工作的质量和公信力。
03
审计的种类和程序
审计的种类
财务报表审计：对财务报表的准确性和公正性进行审查，确保符合会计准 则和法律法规。
审计学
审计学第一章、总论1、审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征：独立性（保证审计工作顺利进行的必要条件）、权威性（审计监督正常发挥作用的重要保证）3、审计的属性（独立性的经济监督活动）：机构独立、经济独立、精神独立4、审计的目标：指审查和评价审计独享所要达到的目的和要去，它是指导审计工作的指南。
审计目标是指审查和评价审计对象的：真实性与公允性、合法性和合规性、合理性和效益性5、审计的对象：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动、被审计单位的财务报表和其他有关资料（综上所述：审计的对象是指被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料）——会计的经济监督是内部监督6、审计的职能：经济职能：监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。
经济评价：通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行。
经济鉴证：通过对被审计单位的财务报表及其有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
7、审计的作用：制约性作用（揭示错误和舞弊、维护财经法纪）、促进性作用（改善经营管理、提高经济效益）第二章、审计的种类、方法、程序1、审计的基本分类：按审计主体分：政府审计、民间审计、内部审计按审计内容和目的分：财政财务审计（审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计）财经法纪审计（审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计）经济效益审计（审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计）2、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专项审计3、按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计、定期和不定期审计4、按审计执行地点分类：报送审计、就地审计（驻地、专程、巡回审计）5、按审计动机分类：强制审计、任意审计6、按审计是否通知被审计单位：预告审计、突击审计7、按审计使用的技术和方法分类：财表导向审计、系统导向审计、风险导向审计8、审计三大分支的区别1成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
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➢非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审 计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现 重大误差的可能性。
（1）抽样风险
➢ 1）控制测试时所关注的抽样风险 ➢①信赖不足风险 ➢②信赖过度风险 ➢ 2）实质性测试时所关注的抽样风险 ➢ ①误受风险 ➢ ②误拒风险
（2）非抽样风险
❖ 产生的原因 ❖ 1)人为错误,如未能找出样本文件中的错误等。 ❖ 2)运用了不切合审计目标的程序。 ❖ 3)错误解释样本结果。
账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计
2.2 审计的方法
31 审计方法的选用
2
审计的技术方法
2.2.1审计方法的选用
(1)要适应审计目的 (2)要适合审计方式 (3)要联系被审计单位的实际
2.2.2 审计的技术方法
31 审查书面资料的方法
（1）按审查书面资料的技术分类
1)审阅法 2)核对法 3)询证法 4)比较法 5)分析法
审计学审计的种类方法 和程序
2020/8/2
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
2.1.1审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
★ 抽样、非抽样风险对审计工作的影响
审计测试 控制测试
抽样风险类型 信赖过度风险 信赖不足风险
对审计工作的影响 效果 效率
1）审阅法
❖ （一）审阅法内容要点 ❖ 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表） ❖ 2、其他资料（计划、预算、合同等）
❖ （二）审阅技巧 ❖ 1、形式——审阅
➢ 合法凭证 ➢ 填列 ➢ 盖章 ❖ 2、内容（合理、合法性）——分析
2）核对法
★ 核对法的内容：
原始 凭证
记账 凭证 账簿
会计 报表
❖证证核对 ❖账证核对 ❖账账核对 ❖账表核对 ❖表表核对 ❖账实核对
5）分析法
★ 分析法的种类
❖比较分析 ❖比率分析 ❖帐户分析 ❖帐龄分析 ❖平衡分析 ❖因素分析
(2)按审查书面资料的顺序分类
1)顺查法 2)逆查法
原始 凭证
记账 凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
日记账
账簿 明细账
总账
会计 报表
顺查法 逆查法
顺查法
逆查法
主要 应用 技术
优点
审阅、核对 仔细全面，结果准确
法纪审计、经济效益和经济责任审计。
2.3 抽样技术在审计中的应用
31 审计抽样的意义
2
属性抽样
3
变量抽样
2.3.1审计抽样的意义
31
任意抽样
2
判断抽样
3
统计抽样
34 抽样风险和非抽样风险
1.任意抽样
❖ 任意抽样是当审计从详查向抽查演变时最先运用 的一种抽样方法。
2.判断抽样
❖ 判断抽样是根据审计人员的经验判断,有目的地从 特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查,并以 样本的审查结果来推断总体的抽样结果。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
（4）鉴定法
❖ 概念：鉴定法是指对书面资料、实物和经济
活动等的分析、鉴别,超过一般审计人员的能力 和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门 技术进行确定和识别的方法。
❖ 应用：鉴定法可应用于财政财务审计、财经
3）查询法
查询法
面询法 函询法
4）比较法
比较法的种类
实际指标与计划指标比较;本期实际 指标与上期实际指标或历史最高水 平比较;被审计单位的指标与同行业 先进单位的同质指标比较,等等。比 较后得出的差异,可用作审计证据,并 据以作进一步分析。
先将对比的指标数值换算为相对 数,然后比较各种比率。如考核和 比较规模不同的企业之间的利润 水平时,可利用各企业资本金利润 率进行比较,借以评价被审计单位 的财务状况和经济效益。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
审阅、分析
节省人力和时间， 工作效率高
缺点
费时、费力，成本高、 效率低
不全面、可能有 遗漏
适用 1、规模小、业务量少的单位 范围 2、管理混乱、存在严重问题 大型企业及内控健全
3、特别重要、特别危险的项目 的企业
(3)按审查书面资料所涉及的数量分类
1)详查法 2)抽查法
2.证实客观事物的方法
（1）盘点法 （2）调节法 （3）观察法 （4）鉴定法
（1）盘点法
★ 盘点法的概念：
❖盘点法又称实物清查法,是指对被审计 单位各项财产物资进行实地盘点,以确定 其数量、品种、规格及其金额等实际状况 ,借以证实有关实物账户的余额是否真实 、正确,从中收集实物证据的一种方法。
❖ 按组织方式可以分为直接盘点法与 监督盘点 。
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
2.1.2审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原 则,从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审 查,然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法 。
4.抽样风险和非抽样风险★ Nhomakorabea抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。