内部交易和关联交易的区别.doc
关联交易的定义和范围
关联交易的定义和范围关联交易是指在经济活动中，存在法律、经济或者其他方面的关联关系的各方，通过交易方式进行经济活动的行为。
这种交易在商业领域中非常常见，可以有利于各方的合作，但也存在潜在的问题和风险。
本文将探讨关联交易的定义和范围，并就其影响和监管进行简要分析。
一、关联交易的定义关联交易定义是指通过关联关系进行的商业交易，其中关联关系可以是法律上的，如亲属关系或者公司内部的组织结构关系；也可以是经济上的，如合资合作关系、供应商与销售商的关系等。
关联关系导致参与方之间利益相关，因此在交易中存在潜在的不对等情况。
关联交易可以包括但不限于以下几个方面：1. 公司内部交易：这是最常见的关联交易形式，指的是公司内部不同子公司之间的经济交易。
例如，子公司之间的产品销售、资金转移等。
2. 股东关联交易：指的是公司与其股东之间存在的经济交易，包括向股东提供贷款、购买股东的产品或服务等。
3. 合资合作关联交易：指的是两个或多个公司以股权合作或其他合作形式进行的交易。
例如，两家公司合作开展某项业务，共同出资成立合资公司。
4. 存在亲属关系的交易：指的是存在亲属关系的个人或公司之间进行的交易。
例如，公司雇佣高管的直系亲属，或者购买亲属拥有的资产等。
二、关联交易的范围关联交易的范围可以涉及不同层面的经济主体，包括公司内部、不同公司之间以及公司与个人之间。
以下是关联交易涉及的范围：1. 公司内部关联交易：这是关联交易的最基本形式，指的是同一公司内不同子公司之间的交易。
例如，总部公司向子公司提供贷款、购买子公司产品等。
2. 跨公司关联交易：这指的是公司之间的交易，其中涉及到不同公司之间的合作关系，例如供应商与销售商之间的交易。
3. 公司与个人之间的关联交易：这是指公司与其股东、管理层成员或者他们的亲属之间的交易。
这种关联交易容易引发利益冲突和道德风险。
关联交易的范围不仅涉及到交易主体的不同，还涉及到交易的性质和规模。
有些关联交易规模较小，风险相对较低；而有些大型关联交易则可能对市场和公司的利益产生较大的影响。
公司章程范本中的内部交易与关联交易规定
公司章程范本中的内部交易与关联交易规定公司章程作为一份规范公司运作和管理的重要文件，对于公司内部交易与关联交易的规定起到了至关重要的作用。
本文将就公司章程范本中的内部交易与关联交易规定展开讨论。
一、内部交易规定公司章程一般应包含对内部交易的定义、审查程序、信息披露、公平交易原则等内容。
内部交易一般指在公司内部进行的交易，涉及到公司与其董事、高级管理人员、股东或其它实体之间的交易。
在章程中应规定内部交易的审查程序，明确内部交易的决策机构和流程。
通常情况下，内部交易需由独立的决策机构或者独立董事会进行审查和决策，以确保内部交易的公平与合法性。
此外，章程中还应规定内部交易的信息披露要求。
公司应对内部交易进行及时、全面的披露，以确保市场参与者对内部交易有准确的理解和判断。
信息披露应遵循相关法律法规的规定，充分揭示内部交易的交易对手、交易金额、交易对象等重要信息。
最后，章程中应明确内部交易的公平交易原则。
公司内部交易应遵循公平、公正的原则进行，不能损害公司及其股东的利益。
二、关联交易规定公司章程中也应包含对关联交易的规定。
关联交易一般指公司与其关联方之间的交易，包括关联人、关联企业等。
章程应定义关联交易的范围和内容，对关联交易的审查、信息披露、公平交易原则等进行规定。
关联交易的审查程序一般应当经过独立的决策机构或独立董事会的审查和决策。
章程还应对关联交易的信息披露要求进行规定，确保市场参与者对关联交易有准确的了解和判断。
公司应充分披露关联交易的交易对手、交易金额、交易对象等重要信息，以保证信息的透明度。
最后，章程中应明确关联交易的公平交易原则。
关联交易应遵循公平、公正的原则进行，不能损害公司及其股东的利益。
三、其他规定除了内部交易与关联交易的规定外，公司章程还应包含一些其他相关规定。
比如对于违反内部交易与关联交易规定的制裁措施、违规交易的申诉机制、制定内部交易与关联交易的管理细则等。
此外，章程中还应当明确公司章程的修订程序，要求章程的修订应符合法律法规的要求，并需经股东会或者其他合法机构的审议和决策。
股东会决议关于公司内部交易和关联交易的审议和授权
股东会决议关于公司内部交易和关联交易的审议和授权股东会编号：2021-XX-XXX日期：XXXX年XX月XX日地点：XXXX公司会议室与会人员：主席：XXXX股东名单附后一、前言XXXX公司（以下简称“公司”）一直秉持着诚信、公正、公平的原则经营，致力于公司与股东之间基于公平合理的交易关系。
为进一步规范公司的内部交易和关联交易，保护各方股东的利益，确保公司的可持续发展，特召开本次股东会议，审议公司内部交易和关联交易事宜，并授权相关决策。
二、审议事项1. 内部交易审议公司内部交易是指与公司股东或其他关联方之间进行的交易、合同或协议。
本次股东会议将就以下内部交易进行审议：（1）XXX合约项目详细描述XXX合约项目，包括交易的目的、条件、具体内容等。
提供相关的财务数据和报告，以便股东全面了解交易的影响。
（2）XXX合约项目详细描述XXX合约项目，包括交易的目的、条件、具体内容等。
提供相关的财务数据和报告，以便股东全面了解交易的影响。
经股东一致商议，对以上内部交易一致通过，并授权相关责任人将其执行。
2. 关联交易审议公司关联交易是指与公司的控股股东、重要关联方或其他具有利益关系的主体之间进行的交易、合同或协议。
本次股东会议将就以下关联交易进行审议：（1）XXX合约项目详细描述XXX合约项目，包括交易的目的、条件、具体内容等。
提供相关的财务数据和报告，以便股东全面了解交易的影响。
（2）XXX合约项目详细描述XXX合约项目，包括交易的目的、条件、具体内容等。
提供相关的财务数据和报告，以便股东全面了解交易的影响。
经股东一致商议，对以上关联交易一致通过，并授权相关责任人将其执行。
三、决议结果根据本次股东会议的审议和讨论结果，经过合法表决，决议如下：1. 审议并通过公司内部交易事项，授权相关责任人将其执行。
2. 审议并通过公司关联交易事项，授权相关责任人将其执行。
四、期限和执行本次股东会议决议的有效期为自本次股东会议之日起生效，至相关内部交易和关联交易事项完成执行、终止或续期之日止。
内部往来、内部交易、关联交易的区别？
内部往来、内部交易、关联交易的区别？
1、内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。
是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。
2关联交易是指公司或是附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。
关联方包括自然人和法人，主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员、以及其家属和上述各方所控股的公司。
3、内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。
公司章程范本如何规定内部交易与关联交易事项
公司章程范本如何规定内部交易与关联交易事项公司章程作为一份具有法律效力和规范公司运营的文件，对内部交易和关联交易事项的规定显得尤为重要。
合理合法的规定可以有效防止公司利益受损，并确保公司决策的公平性和透明度。
本文将针对公司章程范本如何规定内部交易与关联交易事项进行分析。
第一节：内部交易的规定一、定义内部交易是指公司及其子公司与股东、高级管理人员及其关联方之间以及子公司之间进行的交易。
为了避免出现利益输送等不当行为，公司章程应明确对内部交易进行定义。
二、决策程序公司章程范本应规定明确的决策程序，以保证内部交易的公正性和透明度。
例如，在重大内部交易中，应要求事先提交交易方案，明确披露相关交易的基本情况、标的资产的估值依据和交易价格的合理性等关键信息，并由董事会或股东大会进行审议和决策。
三、审批程序为了避免利益冲突和权力滥用，公司章程范本应规定内部交易的审批程序。
例如，对于高额或与公司主营业务无关的内部交易，应规定需董事会或股东大会以全体股东三分之二以上的表决通过方可实施。
第二节：关联交易的规定一、定义关联交易是指公司与其关联企业、关联方之间进行的交易。
关联企业包括子公司、持股比例达到法定比例的企业、直接或间接对公司具有重大影响力的企业等。
公司章程应明确关联交易的定义，防止关联企业和关联方通过关联交易牟取私利。
二、披露要求公司章程范本应规定明确的关联交易披露要求，以保证交易的透明度和信息披露。
例如，对于涉及与公司关联关系的关联交易，要求公司在发生交易前及时向董事会披露相关信息，包括交易的基本情况、标的资产的估值依据和交易价格的合理性等。
三、独立性评估为确保关联交易的公平性和利益最大化，公司章程范本可以规定独立性评估的要求。
即，对于涉及与公司关联关系的关联交易，应要求委派独立第三方进行评估，并由董事会或股东大会进行审议和决策。
结论：公司章程作为一份法律文件，对内部交易和关联交易事项的规定非常重要。
合理合法的规定有助于防范不当行为，维护公司利益。
金融机构内部交易和关联交易管理研究
一、何为关联交易？
（二）监管概念
2. 其他非银机构 （以金融资产管理公司为例）
四家资产公司自 1999年成立后，经过多年发展，逐渐形成涵盖母公司和银行、证券、保险、 信托等控股金融子公司、非金融子公司以及其他附属法人机构的金融服务集团，集团各主体之间 的内部交易以及集团与关联方之间的关联交易也开始由少到多，频繁发生。
二、何为内部交易？
刚才讲到金融资产管理公司的关联交易，但像金融资产管理公司这类金融控股集团，在监管部门 关注的交易中，还有一类重要的交易，即内部交易。内部交易在金融控股集团实际经营管理中发生的更 加频繁，金额也更大。在这一点上，是与商业银行有很大差别的，商业银行目前在监管制度中尚无内部 交易的概念，只有关联交易的概念。据悉，监管部门正在推进修订完善商业银行关联交易管理的监管制 度的工作，未来应该会将商业银行的内部交易也纳入监管视野。下面，有必要介绍一下金融资产管理公 司这类金融控股集团的内部交易概念，以及内部交易和关联交易的关系，利于后文的论述：
商业银行关联交易是指商业银行与关联方之 间发生的转移资源或义务的下列事项：
（一）授信； （二）资产转移； （三）提供服务； （四）中国银行业监督管理委员会规定 的其他关联交易。
商业银行股东应当遵守法律法规和银监会关于 关联交易的相关规定，不得与商业银行进行不 当的关联交易，不得利用其对商业银行经营管 理的影响力获取不正当利益。
? 集团内部交易 是指集团内部交易 方之间发生的包括资产、资金、 服务等导致资源、义务或利益转 移的交易活动。
? 集团 内部方通常包括 母公司、各 级控股公司以及为集团所控制或 管理的其他附属公司。
? 集团关联交易 是指集团与关联方之间发生的包括资产、 资金、服务等导致资源、义务或利益Fra bibliotek移的交易活动。
企业合并报表存在的问题及对策
企业合并报表存在的问题及对策企业合并报表是指合并公司及其子公司按照一定的规则和方法编制的财务报表。
在企业合并过程中，由于合并公司和被合并公司之间可能存在一些问题，会影响到合并报表的编制和准确性。
以下是企业合并报表存在的问题及对策：1. 明确合并的范围和目的：在编制合并报表之前，需要明确合并的公司范围和合并的目的。
合并的范围包括哪些子公司需要被纳入合并报表，哪些子公司可以被排除在外。
合并的目的是为了实现何种业务战略和目标，如提高市场份额、降低成本等。
明确合并的范围和目的能够帮助企业更准确地编制合并报表。
2. 对被合并公司的财务报表进行调整：当合并公司和被合并公司的财务制度和会计政策不一致时，需要对被合并公司的财务报表进行调整。
调整项目包括会计政策的变更、重估资产和负债、重新计量合同等。
调整被合并公司的财务报表能够使合并报表更准确地反映合并后的财务状况和业绩。
3. 处理合并前的内部交易和关联交易：在合并前，合并公司和被合并公司之间可能存在一些内部交易和关联交易。
内部交易包括公司内部的买卖和转移，关联交易包括与其他关联方之间的交易。
处理这些交易是合并报表编制的重要环节。
需要对这些交易进行审查和调整，以确保合并报表不会出现重复计算或漏计的情况。
4. 统一会计政策和财务制度：在企业合并过程中，合并公司和被合并公司往往有不同的会计政策和财务制度。
为了编制准确的合并报表，需要统一会计政策和财务制度。
可以通过制定合并前的会计准则，统一各个子公司的会计政策和财务制度。
还需要进行培训和指导，确保各个子公司能够按照统一的会计政策和财务制度进行财务报表的编制。
5. 合并后的财务分析和管理：在企业合并完成之后，需要对合并后的财务报表进行分析和管理。
可以通过比较合并前后的财务状况和业绩，评估合并之后的效果。
还需要建立合适的管理制度和控制机制，确保合并后的财务报表和业绩能够得到持续改进和管理。
企业合并报表存在的问题包括范围和目的不明确、财务报表调整不准确、处理内部交易和关联交易不当、会计政策和财务制度不一致等。
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易关联交易和内部交易是企业经营活动中常见的交易形式，但也存在着潜在的风险和利益冲突。
为了确保企业的财务报表的真实性和准确性，审计师在评估企业的关联交易和内部交易时需要采取一系列的方法和程序，以保证审计结果的可靠性。
本文将从审计师的角度出发，探讨审计师如何评估企业的关联交易和内部交易。
一、了解关联交易和内部交易的概念和特点关联交易指的是企业与其他关联方之间进行的交易，包括控股股东、关联方公司、企业高管及其亲属等。
内部交易是指企业内部部门或子公司之间进行的交易，例如子公司与母公司之间的交易。
这些交易通常具有特殊性和复杂性，容易产生利益输送和信息不对称等问题。
二、制定评估关联交易和内部交易的程序审计师需要制定一套行之有效的评估程序，以全面了解和评估企业的关联交易和内部交易。
这包括以下几个方面：1. 了解企业内部交易政策和程序：审计师首先要了解企业的内部交易政策和程序，包括交易审批流程、决策机制、披露要求等，确保企业内部交易的合规性和透明度。
2. 分析关联交易和内部交易的性质和目的：审计师需要分析关联交易和内部交易的性质和目的，判断其是否符合企业经济利益，并对可能存在的利益冲突进行审慎评估。
3. 评估关联交易和内部交易的风险：审计师需要评估关联交易和内部交易的风险程度，包括利益输送、信息不对称等风险，并确定是否存在对企业财务报表的潜在影响。
4. 选择合适的审计程序和方法：根据关联交易和内部交易的性质和风险，审计师需要选择合适的审计程序和方法，例如确认交易的真实性、评估交易的公允性等。
5. 检查关联交易和内部交易的披露和披露方式：审计师需要检查企业财务报表中关于关联交易和内部交易的披露情况，以及披露方式是否符合相关法规和会计准则的要求。
三、进行关联交易和内部交易的实质性审计审计师在实施关联交易和内部交易的实质性审计时，需要关注以下几个方面：1. 严格审查关联交易和内部交易的凭证和相关文件，确保交易的真实性和合法性。
上市公司关联交易议案
上市公司关联交易议案背景介绍：关联交易是指在控制关系、共同控制关系或有重大影响关系等关联关系下，两个或两个以上的交易方进行的交易活动。
在上市公司中，关联交易涉及公司内部不同股东之间的交易。
关联交易议案是指上市公司内部发生关联交易时，需要提交并审议的相关议案。
1. 关联交易的定义和意义关联交易，又称内部交易，是指公司与其控制下的股东、关联方之间进行买卖、租赁、借贷等交易活动。
关联交易在市场经济中十分普遍，但也容易引起潜在的利益输送和资金流失问题。
因此，上市公司需要对关联交易进行合理规范和监管。
2. 关联交易的类型和案例分析2.1 资金类关联交易资金类关联交易是指公司与关联方之间的资金往来。
比如公司对关联方的委托融资、贷款或担保等交易。
这类交易容易带来资金流失和风险传递的问题，因此需要审慎对待。
2.2 资产类关联交易资产类关联交易是指公司与关联方之间的资产买卖或租赁交易。
比如公司向关联方购买或出售资产、以及租赁关联方的资产等。
这类交易可能存在价格虚高或低估的问题，需要通过透明的评估和公正的决策来规范。
2.3 服务类关联交易服务类关联交易是指公司与关联方之间的服务提供与购买交易。
比如公司向关联方采购或提供劳务、技术支持等。
这类交易需要明确服务价值和公平交易原则，并避免利益输送的情况发生。
3. 关联交易的监管和挑战关联交易是一个监管的难点，因为在关联交易中，相关方往往存在利益输送和信息不对称等问题。
为了遏制关联交易的风险，监管部门需要加强立法和监管手段，完善公司治理机制，提高信息披露透明度。
4. 上市公司关联交易议案的审议程序和注意事项上市公司关联交易议案的审议程序多数遵循公司法规定和证监会的规定。
具体而言，审议程序包括议案提交、独立董事审查、股东大会表决等环节。
注意事项包括关联交易的披露要求、审议的独立性和公正性等。
5. 国际经验分享和启示国际上许多国家和地区对关联交易有一定的监管经验和制度建设。
例如，美国的关联交易要求特别严格，要求上市公司披露清晰的信息，保护中小股东的利益。
关联交易
关联交易（Connected transaction）。
关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
法规释义根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力、但并不决定这些政策。
参与决策的途径主要包括：在董事会或类似的权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互相交换管理人员等。
凡以上关联方之间发生转移资源或义务的事项，不论是否收取价款，均被视为关联交易。
关联交易在市场经济条件下广为存在，但它与市场经济的基本原则却不相吻合。
按市场经济原则，一切企业之间的交易都应该在市场竞争的原则下进行，而在关联交易中由于交易双方存在各种各样的关联关系，有利益上的牵扯，交易并不是在完全公开竞争的条件下进行的。
关联交易客观上可能给企业带来或好或坏的影响。
从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。
从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯。
正是由于关联交易的普遍存在，以及它对企业经营状况有着重要影响，因而，全面规范关联方及关联交易的信息披露非常有必要。
我国十分重视关联交易的信息披露。
《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。
关联交易（Affiliate Transaction ）——在香港一般也称为关连交易，即简体的关连交易。
金融机构内部交易和关联交易管理研究
管理架构和审批流程
内部交易一般由高管层实施管理，董事会 负责监督。
关联交易根据公司内部授权，实行董事会 和高级管理层分级管理，高级管理层审批一般 关联交易，董事会审批重大关联交易。
同时，华融、信达等两家港交所上市的资 产公司关联交易管理也执行《香港联合交易所 有限公司证券上市规则》的相关要求。
二、何为内部交易？
刚才讲到金融资产管理公司的关联交易，但像金融资产管理公司这类金融控股集团，在监管部门 关注的交易中，还有一类重要的交易，即内部交易。内部交易在金融控股集团实际经营管理中发生的更 加频繁，金额也更大。在这一点上，是与商业银行有很大差别的，商业银行目前在监管制度中尚无内部 交易的概念，只有关联交易的概念。据悉，监管部门正在推进修订完善商业银行关联交易管理的监管制 度的工作，未来应该会将商业银行的内部交易也纳入监管视野。下面，有必要介绍一下金融资产管理公 司这类金融控股集团的内部交易概念，以及内部交易和关联交易的关系，利于后文的论述：
自然人：董、监、 高
上图展示了内部交易（图中橙色双箭头）和关联交易（图中黑色双箭头）、 内部方（图中蓝色框）和关联方（图中灰色框）的主要区别。
一是内部方和关联方的范围不同，内 部方主要是集团母公司和并表范围内 的子公司，而关联方均为外部机构和 自然人。
二是集团内部交易和关联交易管理层 级不同。集团内部交易作为集团并表 管理事项，最高管理机构为高级管理 层。集团关联交易的最高管理机构为 董事会。
（二）监管概念
1.商业银行
实施时间 相关规定
《商业银行与内部人和股东关联交易 管理办法》
《商业银行股权管理暂行办法》
（中国银行业监督管理委员会令（2004年第 3号）），经中国银行业监督管理委员会第九 次主席会议通过，自 2004年5月1日起施行。
关联交易简答题
关联交易简答题（实用版）目录一、什么是关联交易二、关联交易的分类三、关联交易的优点和缺点四、关联交易的注意事项五、关联交易与市场交易的区别正文一、什么是关联交易关联交易是指在企业集团内部，母公司与子公司、兄弟公司之间进行的交易。
这种交易通常涉及到商品、劳务、资金等方面的流动，是企业运营中常见的一种经济行为。
二、关联交易的分类关联交易可以分为以下几种类型：1.有形资产交易：包括商品、物资、设备等有形资产的买卖。
2.无形资产交易：包括专利权、商标权、技术使用权等无形资产的转让。
3.劳务交易：包括企业之间的服务合同、租赁合同等。
4.资金交易：包括企业之间的借贷、担保等金融行为。
三、关联交易的优点和缺点关联交易的优点主要有：1.降低交易成本：由于关联交易发生在企业集团内部，可以减少外部交易的手续和费用。
2.提高协同效应：关联交易可以促进企业之间的资源共享和优化配置，提高整个集团的运营效率。
3.增强竞争力：通过关联交易，企业可以更好地整合内部资源，提高产品或服务的质量和竞争力。
然而，关联交易也存在一些缺点，如：1.可能引发内部利益冲突：关联交易中，企业之间可能存在利益冲突，影响交易的公正性。
2.可能影响市场公平性：如果关联交易价格不公允，可能会影响市场公平性，甚至引发不正当竞争。
3.可能掩盖真实财务状况：关联交易可能会被用来调节企业的财务报表，掩盖真实的财务状况。
四、关联交易的注意事项进行关联交易时，应注意以下几点：1.保证交易公正：关联交易应遵循市场原则，保证交易的公正性和公允性。
2.披露交易信息：企业应将关联交易的信息公开披露，增加透明度，接受社会监督。
3.防止利益冲突：企业应建立完善的内部管理制度，防止关联交易引发内部利益冲突。
4.合法合规：企业进行关联交易应遵守相关法律法规，确保交易的合法性和合规性。
五、关联交易与市场交易的区别关联交易与市场交易有以下几点区别：1.交易主体：关联交易发生在企业集团内部，而市场交易发生在不同的市场主体之间。
谈关联交易、内部交易与内幕交易(一)
谈关联交易、内部交易与内幕交易(一)论文关键词：内部交易关联交易内幕交易论文摘要：分析了内部化理论，以及在此基础上以金融控股集团为背景对内部交易、关联交易与内幕交易三个术语进行了新的界定与比较。
指出内部交易与关联交易的合理性与内幕交易的违法性。
一、关联交易、内部交易与内幕交易的理论分析(一)交易成本理论企业面对的是不完全的市场，利润最大化是企业经营的目的。
当中间产品市场不完全时，企业创建内部市场的动力就会产生。
根据科斯定理，当企业市场交易的成本大于企业内部的协调费用时，企业会实现交易的内部化。
如果企业市场内部化的界限超越国界就产生了跨国企业集团。
威廉姆森将科斯的理论深化，指出企业组织结构的革新(包括创立一个内部市场)能够在很大程度上减轻企业内部控制的损失。
单一性的中间产品如果通过外部市场来满足进而连接企业的经营活动，会产生时间的滞后性和额外的交易成本，为了避免这些损失，企业自然会建立内部市场来替代外部市场。
在这个替代的过程中，企业会考虑行业特点、地区因素、国家因素以及公司因素等四类因素。
企业的内部化决策是有条件的，要求企业的内部化收益(包括避免交易的时滞损失、讨价还价的不确定性、以及通过转让定价把政府干预降到最低限度和利用歧视价格的能力和收益等)要大于企业内部化的成本(管理和协调的额外费用等)。
(二)委托代理理论以经济人假设为前提条件，委托人和代理人双方都存在着风险：代理人的风险是他努力工作，但只能获得一定的报酬，这种报酬可能与他努力工作带来的收益不成比例，所以他热衷于追求额外消费；委托人风险是他支付了高额的薪水，但不能保证受托人努力工作，或受托人工作能力有限，使企业的价值蒙受损失。
因此，监督激励机制不可避免，代理成本必然存在，同时，受托人对待风险的态度也对企业的委托一代理关系产生影响。
在激励机制、监督成本与管理层的工作积极性之间就应存在相应的协调，否则，三者之间任何一方的变化都会影响到盈余操纵的程度。
金融机构内部交易和关联交易管理研究
03
第3部分
内部交易和关联交易监管关注重点
三、内部交易和关联交易监管关注重点 A
B
三、内部交易和关联交易监管关注重点 C
D
总体而言，从正面角度讲，金融机构的内部交易和关联交易 应做到符合合理性、合规性、必要性等“三性”要求，同时， 特别是应做到交易价格的公允性。
04
第4部分
各类金融机构关联交易管理的差别
✓ 集团关联交易是指集团与关联方之间发生的包括资产、资金、服务等导致资源、义务或利益转 移的交易活动。
✓ 目前现行监管制度对关联方的划定范围各不相同，实践中关联方通常包括：母公司股东及其董 事、监事、高级管理人员；母公司董事、监事及其高级管理人员（含近亲属）；未在集团并表 范围内但是由集团直接、间接、共同控制的法人及其董事、监事、高级管理人员等。
金融机构内部交易和关联交易 管理研究
2019年10月
目录
01 关联交易&内部交易辨析 02 关联交易是当前各方关注焦点 03 内部交易和关联交易的监管重点 04 各类金融机构关联交易管理的差别 05 关联交易会计口径和监管口径的区别 06 境内外交易所对关联交易的管理概况 07 加强金融机构关联交易管理的措施 08 一些思考
商业银行关联交易是指商业银行与关联方之 间发生的转移资源或义务的下列事项：
（一）授信； （二）资产转移； （三）提供服务； （四）中国银行业监督管理委员会规定 的其他关联交易。
商业银行股东应当遵守法律法规和银监会关于 关联交易的相关规定，不得与商业银行进行不 当的关联交易，不得利用其对商业银行经营管 理的影响力获取不正当利益。
二、何为内部交易？
刚才讲到金融资产管理公司的关联交易，但像金融资产管理公司这类金融控股集团，在监管部门 关注的交易中，还有一类重要的交易，即内部交易。内部交易在金融控股集团实际经营管理中发生的更 加频繁，金额也更大。在这一点上，是与商业银行有很大差别的，商业银行目前在监管制度中尚无内部 交易的概念，只有关联交易的概念。据悉，监管部门正在推进修订完善商业银行关联交易管理的监管制 度的工作，未来应该会将商业银行的内部交易也纳入监管视野。下面，有必要介绍一下金融资产管理公 司这类金融控股集团的内部交易概念，以及内部交易和关联交易的关系，利于后文的论述：
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易在进行企业审计过程中，审计师需要评估企业的关联交易和内部交易。
关联交易是指企业与其关联方之间的交易，如企业与其子公司、关联公司或控股股东之间的交易。
而内部交易是指企业内部各部门之间的交易，比如不同部门之间的销售、采购等交易。
对于审计师来说，评估这些交易的真实性、合规性和公允性是非常重要的。
本文将从审计师的角度介绍如何进行评估。
一、了解关联交易和内部交易的定义和范围首先，审计师需要了解关联交易和内部交易的定义和范围。
关联交易通常包括合并财务报表、关联方债务、关联方交易和共同控制等方面的内容。
内部交易则包括企业内部各部门之间的交易。
二、审查相关文件和记录审计师需要仔细审查与关联交易和内部交易相关的文件和记录，如合同、采购订单、销售单据和付款凭证等。
通过审查这些文件和记录，审计师可以了解交易的性质、金额和时间等关键信息。
三、评估关联交易的公允性和真实性审计师需要评估关联交易的公允性和真实性。
首先，审计师需要判断关联交易是否符合市场价格和条件，是否与独立第三方进行了交易，以及是否存在偏离常规的交易条款和条件。
其次，审计师还需要检查相关的证据和支持文件，以验证交易的真实性。
四、评估内部交易的合规性和合理性对于内部交易，审计师需要评估其是否符合公司内部规定和相关法律法规的合规性，并判断交易是否合理。
审计师可以通过审查相关文件和记录，以及与相关人员进行访谈，来获取必要的信息和证据。
五、考虑存在的风险和影响在评估关联交易和内部交易时，审计师还需要考虑可能存在的风险和影响。
例如，关联交易可能存在利益输送、突出关联方地位或损害股东利益的风险。
内部交易可能存在部门间的权力不平衡、资源浪费或损害企业整体利益的风险。
审计师需要对这些风险进行评估，并在审计过程中采取相应的措施。
六、编制审计报告最后，审计师需要根据评估结果编制审计报告。
报告应明确指出关联交易和内部交易的审计结论和意见，包括存在的问题、建议的改进措施和风险提示等内容。
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易
审计师如何评估企业的关联交易和内部交易一、引言在企业的日常运营中，关联交易和内部交易是不可避免的现象。
然而，由于这些交易往往涉及到利益输送和潜在的道德风险，审计师需要对其进行评估以确保企业的财务报告真实可靠。
本文将探讨审计师如何评估企业的关联交易和内部交易，并提供相应的方法和步骤。
二、定义与背景1. 关联交易关联交易是指企业与其关联方之间进行的交易或交换资源的行为。
关联方可以是企业的股东、董事、高级管理人员、关联企业以及其它与企业有直接或间接关系的实体。
关联交易可能涉及产品销售、服务提供、资产转让等各种形式。
2. 内部交易内部交易是指企业内部不同部门或业务之间发生的交易。
这些交易通常不涉及与外部实体的交互，可以是资源的转移、资金的调拨、费用的分摊等。
三、评估方法和步骤1. 确定相关方和交易类型首先，审计师需要明确企业的相关方，并确定关联交易和内部交易的类型。
这可以通过审查企业的股东名册、董事会组成、公司治理文件以及内部财务报表等资料来获取。
2. 评估关联关系审计师应对企业与其相关方之间的关联关系进行评估，包括财务关联和经营关联。
财务关联主要涉及资本占比、股权结构、关联方的经济利益等方面的情况。
经营关联则需要考察管理层是否存在亲属关系、人事安排是否存在偏袒等情况。
3. 检查交易的合理性和公允性审计师需要审查关联交易和内部交易的合理性和公允性。
这包括了解交易的目的和必要性、价格是否与市场价相符、是否存在偏袒或利益输送的情况等。
此外，审计师还应检查相关的交易合同和文件，验证交易是否符合法律法规和公司政策。
4. 考察风险管控措施关联交易和内部交易可能存在一定的风险，如信息不对等、利益冲突等。
审计师需要考察企业是否建立了相应的风险管控措施，并评估其有效性。
这可以通过审查企业的内部控制制度、风险管理制度以及审计报告等来获取相关信息。
5. 进行数据分析和比较审计师可以利用数据分析工具和专业知识，对关联交易和内部交易的数据进行分析和比较。
内部交易
抵销子公司内部购销抵销处理 1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售 【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批 产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。 分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的，故编 制合并报表不考虑税金。 （1）母公司 借：银行存款700000 贷：主营业务收入700000 借：主营业务成本500000 贷：存货500000
1、定义区分。
必须注意的是，内部交易仅仅是发生在一个机构单位内的经济活动。至于在一个机构部门或一个国家内，发 生在机构单位或机构部门之间的经济活动不能称为内部交易，前者是通常所认为的一般性交易，后者是不同部门 之间的交易。
2、虚拟交易。
从某种角度来看，内部交易是一种“有实无名”的交易，即确实存在这种经济活动，但未发生在机构单位之 间。由于SNA～1993的核算对象是交易，因而必须将内部交易做显性化处理，即虚拟。一般来说，虚拟就是对经 济活动进行赋值。但**认为。这一看法对于实物交易核算来说是有道理的，但从内部交易核算来看，这也许不够 全面。
在国民经济核算中，经济活动单位的界定除了考虑其自身特点之外，还需特别注意能否获取所需的原始资料。 例如，在定义基层单位时，要求“能够获取有关生产活动的投入与产出资料，包括劳动和资本生产要素的投入”。 但对内部交易而言。其流量的获取有一定的难度，因为内部交易的一个重要特点就是活动的隐蔽性或非公开性， 这无疑增加了核算的难度。基于此，在进行内部交易核算时，需重点**以下三个方面的问题。
内部交易
集团公司内部母公司与其所属的子公司 之间以及各子公司之间发生的除股权投
资以外的各种往来业务及交易事项
企业关联交易定义
企业关联交易定义企业关联交易是指在一家企业内部或与其关联方之间进行的交易活动。
这种交易可能涉及到货物、服务、资金或其他资源的交换。
企业关联交易的目的通常是为了满足企业内部不同部门之间的需求，或者是为了实现与关联方之间的合作或互惠关系。
企业关联交易具有以下特点。
首先，企业关联交易是在企业内部进行的，参与方之间存在一定的关联关系。
这种关联关系可以是法律上的关系，如母子公司关系或兄弟公司关系，也可以是经济上的关系，如共同控制或共同经营。
其次，企业关联交易通常具有一定的特殊性。
由于参与方之间存在关联关系，交易可能会受到一些特殊的约束或限制。
例如，参与方可能会在交易过程中考虑对方的利益，或者交易价格可能会受到特殊约定的限制。
再次，企业关联交易可能会涉及到一些风险。
由于参与方之间存在关联关系，交易可能会受到道德风险、信息不对称、利益冲突等影响，从而增加交易的风险。
企业关联交易在实践中具有一定的重要性。
首先，企业关联交易可以提高企业内部资源的利用效率。
通过在企业内部进行交易，不同部门可以更好地协调和合作，实现资源的优化配置。
其次，企业关联交易可以促进企业与关联方之间的合作和互惠关系。
通过关联交易，企业可以与关联方共享资源、技术、市场等，实现合作共赢。
再次，企业关联交易可以帮助企业实现风险的分散和管理。
通过在企业内部进行交易，企业可以更好地控制和管理风险，减少对外部市场的依赖。
然而，企业关联交易也存在一些潜在的问题和挑战。
首先，企业关联交易可能会导致利益冲突。
由于参与方之间存在关联关系，交易价格可能会受到特殊约定的限制，从而可能损害某些利益相关方的利益。
其次，企业关联交易可能会增加信息不对称的风险。
由于参与方之间存在关联关系，交易可能会受到一些特殊约束或限制，从而可能导致信息不对称的问题，影响交易的公平性和效率性。
再次，企业关联交易可能会受到监管和法律风险的影响。
由于参与方之间存在关联关系，交易可能会受到监管机构和法律法规的关注和限制，从而增加交易的不确定性和风险。
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随着经济的不断发展，我国企业经营逐步由单一的产品经营向资本经营转化，通过收购兼并。
参股，控股，重组等形式，快速扩展经营规模和经营领域，提高抗御风险的能力，因此产生大量的关联交易。
关联双方通过明确产供销关系，可以优化资本结构和内部资源配置，提高资产盈利能力，保证生产经营的正常进行和快速发展。
通过相互拆借资金。
相互担保，及时筹措资金，可以有效地把握投资机会，降低机会成本，提高资金营运效率。
但是，关联交易毕竟是关联方之间的交易，受利益的驱动，在交易中难免存在不公平的内幕交易。
近年来，随着国有企业改革步伐的进一步加快，我国上市公司关联交易问题更加突出。
上市公司关联交易问题形式复杂繁多，关系错综复杂。
本文主要针对我国上市公司生产经营活动中的关联交易问题进行分析研究。
1 关联交易问题的形式关联交易属于中性经济范畴。
它既不属于单纯的市场行为，也不属于内幕交易的范畴。
从大方面说，主要是生产经营中的关联交易和资产重组中的关联交易，在我国上市公司中主要体现为上市股份公司和集团公司之间利用关联交易进行利益转移。
其主要作用是，为了降低企业的交易成本，动用内部的行政力量，确保存合同的有效执行。
但在我国，上市公司多是由国有企业改制而来，上市改组时是由集团公司一块优质资产为主整合的，与母公司存在着产、供、销及其他方面的密切联系，不可避免地产生大量关联交易。
这种交易毕竟是市场竟争、公开竟价方式不同，为了达到各自的目的，很容易使关联交易失去公平性。
以下介绍我国上市公司在经营活动中产生关联交易问题的形式及关联交易的定价问题。
1．1 原材料购销业务问题在我国，企业上市前资产“剥离”得不彻底，股份公司与集团公司之间普遍存在着同业竞争现象，在原材料采购、产品销售业务中存在着大量的关联购销业务。
较为普遍的做法是，为了扶植上市公司，集团公司往往以低于市场价格的价格向股份公司提供原材料，而又以较高的价格买断并包销股份公司的产品，利用原材料供应渠道和产品销售渠道向股份公司转移价差，实现利润转移。
甚至可以按照协议价设计虚假购销合同，将销售收入作为应收账款而非实际资金流动，通过主营业务收入作出账面利润。
大部分上市公司只披露交易数额，不披露定价原则和方法，也不披露关联购销占同类购销量的比例，与关联方进行购销是日常经营业务的一种。
大部分的上市公司都存在这一业务。
1．2 资产租赁问题我国上市公司多为非整体上市。
上市公司与集团公司之间普遍存在着资产租赁关系（包括土地上市公司利润水平不理想时，集团公司调低租金价格或以象征性的价格收费，或上市公司以远高于市场价格的租金水平将资产租赁给集团公司使用；有的上市公司将从母公司租来的资产同时以更高的租金再转租给关联同属公司，形成股份公司的其他业务利润，向股份公司转移利润。
由于各项服务收费的数额的合理性无法准确判断，因此操作弹性较大，有关信息难以准确。
1．3 转嫁费用负担问题股份公司改制上市时，一般都将企业办社会的非生产性资产剥离出来，但股份公司上市后仍需要关联公司提供有关方面的服务，因此，上市前各方都会签订有关费用的支付和分摊标准的协议。
这些项目涵盖面较广，包括医疗，饮食。
托儿所、职工住房、广告费用、离退休人员的费用等等。
当股份公司经营不理想时，集团公司或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。
反之亦然，这类关联交易将动用期间费用类账户，在股份公司与集团公司的费用类账户之间调账（如营业外支出、长期待摊费用账户），引起的资金往来是我国上市公司关联交易的重要内容之一。
1．4 向关联方提供贷款进行非法融资问题在1999年年报中有6家上市公司披露了这一关联交易行为，这一类别相对简单，信息也比较清楚，报表阅读者可以从中看到贷款金额、贷款利率对上市公司财务的影响状况。
但只说明资金占用金额，不说明按何种利息收费，或者只有利息收取的数额，没有贷款发放数，或者只是列示贷款利率而未与同期银行利率作出比较。
11家上市公司的披露属于这种情况，比如耀华玻璃为集团公司提供巨额贷款，又通过集团公司向第三方贷款，均未说明收取费用的标准。
1．5 关联企业代垫款项、未收取资金占用费问题这一类信息包含内容露而日比较隐蔽。
不少上市公司年报都有存在这类模糊的信息。
它们的报表中有一些账户十分突出（如其它应收款，应收账款等），并且数额具大，关联方在其中占的比例也大。
但几乎所有上市公司最多提及关联方所占比列，而未提及用途。
1．6 上市公司与集团之间无偿拆错款项问题按照有关法规，企业之间不允许相互拆借资金。
但实际上，上市公司与其关联公司普遍存在着资金往来现象，大有变相拆借之嫌。
上市公司以收取资金占用费形式为集团公司或同属公司垫付部分资金，一方面可增加股份公司的盈利，另一方面又使集团公司获得了所需的资金。
股份公司向以下两类被投资企业收取资金占用费：一类是虽拥有被投资企业20％以上的股权，但该企业已转由它人承包经营，企业失去控制权，可以不进行权益法核算；另一类是占股权20％以下采用成本法核算的企业，在被投资企业出现严重亏损时，股份公司的投资实质上损失的情况下，通过收取资金占用费和利用我国长期投资会计核算方法上的缺陷，在账面上作出利润，关联资金往来的资金占用费，可按照协议利率、定额利率和同期银行利率收取，加之资金往来相对敏感，披露欠完整，投资者难以获得确切的信息。
1．7 上市公司为集团公司提供担保问题担保事项在上市公司中十分普遍。
股份公司为集团公司提供信用担保，可解决集团公司的资金困难。
但信用担保有可能成为股份公司的或有负债，增加股份公司的财务风险。
此类信息的披露，从整体来看，有可能引起投资者的质疑。
上市公司向关联方提供担保比接受担保的金额要大得多。
据统计，1999年年报中共有54家公司与关联企业存在担保业务，只有4家是纯粹接受担保，9家是同时接受并提供担保。
令人惊讶的是，相互提供担保的情况在9家上市公司不同程度地存在。
也就是说，一方用从银行借贷的资金为另一方在另一银行担保借款。
在这种情况下，双方银行都没有得到任何实质上的担保。
其余的41家都是上市公司为关联方提供担保。
2 关联交易价格2．1 关联交易价格问题的主要形式在关联购销中，交易价格的定位是实现交易目的的关键。
关联企业的内部交易价格往往高于或低于市场价，主要得用转移价格，降低税赋。
这是因为，上市公司与关联企业之间在税收上待遇上是有区别的。
通常上市公司享有所得税优惠，而母公司集团公司所得税税收率则较高。
这样，上市公司往往成为集团公司的避风港。
现举例说明于下。
集团公司下属A、B两个子公司和C上市公司。
三个企业分别在甲、乙、丙三个地方注册，企业所得税税率分别为33％、24％、15％。
A企业为B企业生产零部件，A企业以400万元的生产成本生产了一批零部件，按市价480万元直接销售给B企业，经B企业组装后按640万元的市价投放市场，B企业组装成本为40万元。
各行业的所得税税负如下：A企业在甲地的所得税税负为：（480-400）x 33％＝26．4万元B企业在乙地的所得税税负为：（640-480-40）x 24％＝28．8万元集团公司的总税负：26．4＋28．8＝55．2万元为了减轻税负，经集团公司安排，利用关联交易的便利和上市公司税收优惠，A企业不直接对B企业供货，而是以420万元的低价转售给C企业。
C企业以560万元价格销售给B企业，B企业仍以640万元市价销售，组装成本不变。
且看其中的奥妙：A企业在甲地的所得税税金为（420-400）x 33％=6．6万元B企业在乙地的所得税税金为（640-560-40）x 24% ＝9．6万元C企业在丙地的所得税税金为（560-420）x 15％＝21万元则集团公司的总税负为：6．6＋9．6＋21=37．2万元可见，母公司集团公司利用上市公司的所得税优惠，将利润转移到了上市公司，既润色了上市公司的业绩，又降低了集团公司的整体税负。
2．2 定价问题原因从上述案例中可以看出，关联企业利用转让定价，由盈利企业向亏损企业转移利润，或从高税区企业向低税区企业转移利润，人为地抬高或降低交易价格，其目的，是为了调节各关联企业的成本和利润，使各关联企业的共同体获得最大利润。
另一方面，关联企业间的母公司为使其控股的新建公司提高知名度，占有市场，往往通过低价向新建成公司提供原材料、零件或劳务，并高价购买其产品的做法提高新建成公司的利润率，使其在市场竟争中获取信誉。
目前，许多企业都办有集体性质的第三产业（如供销公司、服务公司等），他们之间有密切的关联关系，通过转让定价，很可能将国有企业利润转移到非国有企业，从而达到少数人谋取私利的目的。
3 关联交易问题的特征通过上述分析可知，我国上市公司经营活动关联交易设计中的关键环节，一是交易载体的选择，二是交易中价格的确定，三是交易中账务处理将广泛涉及各类收入。
费用账户，策划主要遵循细水长流的原则，逐步地不过分引人注目地转移资金。
上市公司经营活动中的关联交易问题有以下特征：3．1 国有企业多为我国上市公司的载体我国上市公司关联交易有一个很重要的特征，就是上市公司一般都有一个控股母公司，而且这个控股母公司基本上都是国有企业。
这是很自然的事情。
因为，我国上市公司大部分都是由国有企业改制而来，国有企业独家发起或作为主要发起人，向社会公众募集股份并实现上市。
发起的国有企业也可以被“改制”为国有独资的有限责任公司，并常常被称为“集团公司”。
这就决定了我国上市公司的股权结构是“一家独大”，即这个发起的国有企业所持有的上市公司股份一般占绝对控股地位，其他任何一个股东的持股比例都比该控股的国有企业小得多。
这样，这个国有企业就成了上市公司无可争辩的控股母公司。
当然，这只是一个概括性的描述，并不是指我国所有上市公司的控股者都是国有企业，也不是指所有的上市公司都没有持股比例接近于控股者的股东。
3．2 上市公司和控股母公司相互依存在我国，上市公司与母公司是互相依存的。
它与初步发展的中国资本市场和以股份制改造为核心的企业改制存在着天然的联系。
我国绝大部分企业原来均背负着庞大而沉重的社会服务体系，股改后整体上市会引起资产利润率过低，同时又受到新股发行额度的限制，使得大多数公司的上市选择了“主体上市。
原企业改造为母公司”的模式，集团公司成为上市股份公司的控股股东。
集团公司总资产中的一部分“剥离”出来。
模拟其营业收和费用，虚拟出一个新的会计实体--股份公司。
这种有为资产盈利整体性规律的人这“剥离”，使股份公司与生俱来地和集团公司之间不可避免地存在着千丝万缕的关系。
股份公司仍未完全具备独立完整的供应、生产、销售系统和直接面向市场独立经营能力，对集团公司存在产品销售、原材料供应等方面的依赖性，剥离留存于集团公司的资产，市场独立性差，面临着生存发展的要求，对股份公司的融资功能，存在较大的需求。