新版个税培训课件
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个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
个人所得税法PPT培训课件
•根据2007年6月29日第十届全国人民 代定》第四次修正
•根据2007年12月29日第十届全国人民 代表大会常务委员会第三十一次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第五次修正
•根据2011年6月30日第十一届全国人 民代表大会常务委员会第二十一次会 议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第六次修正） •《中华人民共和国个人所得税法实施 条例》（国务院令第600号）
•关于印发《修订后的个人所得税法及其 实施条例有关问题宣传口径》的通知
国税办发[2011]95号
二、企业年金个税新规
（一）企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工 在依法参加基本养老保险的基础 上，自愿建立的补充养老保险， 主要由个人缴费、企业缴费和年 金投资收益三部分组成，即企业 年金是补充养老保险的一种主要 形式。
企业年金税收制度的运 行环节： （1）缴费环节：企业和 职工个人向养老金计划 进行缴费，并在此环节 征收个人所得税； （2）收益环节：养老金 计划取得投资收益； （3）领取环节：向退休 者支付养老金，不再征 收个人所得税。
基本养老保险
•按规定比例缴纳的保险金，免于征收个人所得税 •领取原提存的保险金，免于征收个人所得税 •缴付的保险金存入银行个人账户取得的利息收入，免于征收个人所得税
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率（%）
不超过1500元的
3
超过1500元至4500元的部分
10
超过4500元至9000元的部分
20
超过9000元至35000元的部分 25
超过35000元至55000元的部分 30
超过55000元至80000元的部分 35
•根据2007年12月29日第十届全国人民 代表大会常务委员会第三十一次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所 得税法〉的决定》第五次修正
•根据2011年6月30日第十一届全国人 民代表大会常务委员会第二十一次会 议《关于修改〈中华人民共和国个人 所得税法〉的决定》第六次修正） •《中华人民共和国个人所得税法实施 条例》（国务院令第600号）
•关于印发《修订后的个人所得税法及其 实施条例有关问题宣传口径》的通知
国税办发[2011]95号
二、企业年金个税新规
（一）企业年金的定义
企业年金是指企业及其职工 在依法参加基本养老保险的基础 上，自愿建立的补充养老保险， 主要由个人缴费、企业缴费和年 金投资收益三部分组成，即企业 年金是补充养老保险的一种主要 形式。
企业年金税收制度的运 行环节： （1）缴费环节：企业和 职工个人向养老金计划 进行缴费，并在此环节 征收个人所得税； （2）收益环节：养老金 计划取得投资收益； （3）领取环节：向退休 者支付养老金，不再征 收个人所得税。
基本养老保险
•按规定比例缴纳的保险金，免于征收个人所得税 •领取原提存的保险金，免于征收个人所得税 •缴付的保险金存入银行个人账户取得的利息收入，免于征收个人所得税
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率（%）
不超过1500元的
3
超过1500元至4500元的部分
10
超过4500元至9000元的部分
20
超过9000元至35000元的部分 25
超过35000元至55000元的部分 30
超过55000元至80000元的部分 35
新个人所得税政策培训PPT课件
子女教育的扣除主体是谁？
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
PART 04 主要典型问题回答
LOGO
BUSINESS
演示完毕感谢 您的观看
个人所得税改革修改内容典型问题解答
演讲人：XXX
部门：XXX
CONTENTS ABOUTUS PLEASE CHANGE
PART 04
主要典型问 题回答
PART 04 主要典型问题回答
什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养 父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000 元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月 500元扣除。只有这两种分配方式。
PART 02 六项专项附加扣除
子女教育 继续教育
住房贷款 住房租金
55 70 85 40 60 80
大病医疗
赡养老人
从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立 子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
0
是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和
1
特许权使用费4项所得纳入综合征税范围。
0
是完善个人所得税费用扣除模式，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，设立子
2
女教育、继续教育、大病医疗等6项专项附加扣除。
PART 01 所得税修改主要内容
PART 04 主要典型问题回答
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个人所得税改革修改内容典型问题解答
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主要典型问 题回答
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什么时候开始实施？新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得， 先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所 得额。
新个税讲解公开课ppt课件
银行卡
安全中心
第三部分 信息填报—app使用 个人信息-基本信息
第三部分 信息填报—app使用 任职受雇信息
第三部分 信息填报—app使用 家庭成员信息
第三部分 信息填报—app使用
专项附加扣除信息填报-子女教育
第三部分 信息填报—相关责任
《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》
第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主 管税务机关应当责令其改正；情形严重的， 应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有 关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法 等法律法规的，税务机关依法进行处理： （一）报送虚假专项附加扣除信息； （二）重复享受专项附加扣除； （三）超范围或标准享受专项附加扣除； （四）拒不提供留存备查资料； （五）税务总局规定的其他情形。
第一部分 背景介绍—个税改革的主要内容和亮点
首次设立专 项附加扣除
3
适当提高基本减 除费用标准
2
建立对综合所得 按年计税的制度
1
调整优化个人所 得税税率结构
4
增设反避税
5 条款
健全个人所得 税征管制度
6
02 Part Two 专项附加扣除
第二部分 专项附加扣除
赡养老人
住房租金
住房贷款利息
大病医疗 子女教育
第十八条 纳税人应当对 报送的专项附加扣除信息 的真实性、准确性、完整 性负责。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》
第三部分 信息填报—相关责任
身份 /户籍 /出 入境 /留学 /死 亡标识
学生学籍 /境 外教育机构资 质信息
婚姻登记信息
公安
教育
民政 外交 法院
社会信用 信息系统
税务机关
继续教育收费 财政票据信息
个税培训辅导课件
24
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 标准 条件 方式
纳税人本人或者配偶;单独或者共同使 用商业银行或住房公积金个人住房贷 款，为本人或配偶购买中国境内住房， 而发生的首套住房贷款利息支出&
在实际发生贷款利息的年度;每月1000元， 扣除期限最长不超过240个月
扣除人：经夫妻双方约定，可以选择由其 中一方扣除&
例4：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位 报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣 除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。
专项附加扣除的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
12
税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得
工资、薪金所得税款计算方法
级数
1 2 3 4 5 6 7
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率
不超过 36000 元的
3%
超过 36000 元至 144000 元的部分
10%
超过 144000 元至 300000 元的部分
标准 方式
在一个纳税年度内;与基本医保相关的医 药费用，扣除医保报销后个人负担（是 指医保目录范围内的自付部分）累计超 过15000元的部分，在80000元限额内 据实扣除&
专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
为医疗保障信息系统记录的医药 费用实际支出的当年
备注：新税法实施首年发生的大 病医疗支出;要在2020年才能办理 &
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 标准 条件 方式
纳税人本人或者配偶;单独或者共同使 用商业银行或住房公积金个人住房贷 款，为本人或配偶购买中国境内住房， 而发生的首套住房贷款利息支出&
在实际发生贷款利息的年度;每月1000元， 扣除期限最长不超过240个月
扣除人：经夫妻双方约定，可以选择由其 中一方扣除&
例4：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位 报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣 除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。
专项附加扣除的办理途径
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
12
税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得
工资、薪金所得税款计算方法
级数
1 2 3 4 5 6 7
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率
不超过 36000 元的
3%
超过 36000 元至 144000 元的部分
10%
超过 144000 元至 300000 元的部分
标准 方式
在一个纳税年度内;与基本医保相关的医 药费用，扣除医保报销后个人负担（是 指医保目录范围内的自付部分）累计超 过15000元的部分，在80000元限额内 据实扣除&
专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
为医疗保障信息系统记录的医药 费用实际支出的当年
备注：新税法实施首年发生的大 病医疗支出;要在2020年才能办理 &
《个人所得税培训》课件
为什么要了解个人所得税
了解个人所得税可以帮助我们合理安排财务，避免税收风险，减少不必要的 纠纷。还可以更好地规划个人财务，提高财富管理能力。
个人所得税的历史沿革
个人所得税的历史可以追溯到很久以前。在过去几十年中，个人所得税制度经历了多次调整和改革，以适应社 会的变革和经济的发展。
征税对象
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人。居民个人是指有居住地在我国境内，或者无居住地但在我 国境内居住满一年的个人。
计算方法
计算个人所得税的方法包括计算应纳税所得额、税率及速算扣除数，以及计算纳税申报中的具体步骤。
纳税申报
个人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报个人所得税。纳税申报需要仔细核对相关信息，遵守纳税申报 的注意事项。
扣缴义务
扣缴义务是指特定单位按照法律规定，代扣个人所得税并及时上缴给国家。 了解扣缴义务对个人和单位都十分重要。
结语
个人所得税不仅对个人自身的财务管理和合规征税有重要意义，也对国家的 财政收入和经济发展产生积极影响。在未来，个人所得税将继续发展，适应 社会和经济的变化。
税收优惠
个人所得税法规定了一些税收优惠政策，包括一些个人所得税的减免、扣除和抵免等。符合条件的人可以享受 对个人所得税的影响很大。通过提高个人的税务信用，可以享受更多的税收优惠政策和便利 条件。
个案分析
通过实际应用案例的分析，我们可以更好地理解个人所得税的计算和申报过程，并解决一些常见问题。
《个人所得税培训》PPT 课件
让我们一起来了解个人所得税吧！通过这个培训课件，我们将深入探讨个人 所得税的各个方面，从历史沿革到计算方法，再到纳税申报和税收优惠。准 备好了吗？让我们开始吧！
什么是个人所得税
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
个税培训PPT
个税改革五大亮点
亮点二：
二是提高基本减除费用标准。将综合所得 的基本减除费用从原来的3500元/月提高 到5000元/月（每年6万元）。
个税改革五大亮点
亮点三：
三是首次设立专项附加扣除。在提高基本 减除费用的基础上，增加子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房 租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
主要内容
个税改革五大亮点
亮点五：
五是健全个人所得税征管制度。在逐步建 立综合与分类相结合的税制同时，对综合 所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申 报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事 后抽查”的新征管模式。
01
专项附加扣除的条件和标准
专项附加扣除的条件和标准
子女教育
1、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣 除。 2、学前教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工 教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 3、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。 4、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 5、纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相 关教育的证明资料备查。
大病医疗
1、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人 负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算 清缴时，在80000元限额内据实扣除。 2、纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用 支出可以选择由其父母一方扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额
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06
利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以 收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
01 个人所得税法
应纳税额计算
80K 55K 35K 25K 12K
3K 0
累计预缴应纳税所得额
1月
2月
3月
每年12000元标准限额
纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
04 新税法差异
专项附加扣除
赡养老人
纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出。 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
独生子女
按照每年24000元（每月 2000元）的标准定额扣除
04 新税法差异
专项附加扣除
接受教育方式不同， 扣除限额不同
接受学历继续教育的支 出，年扣除限额4800元
接受技能人员职业资格 继续教育，取得证书当 年，年扣除限额3600元
04 新税法差异
专项附加扣除
大病 医疗
一个纳税年度内在社会医疗保 险管理信息系统记录的
由（扣除医保报销后）个人负 担超过15000元的医药费用支 出部分
专项附加扣除相关 证明资料，由纳税 人留存备查。
汇算清缴
04 按月或次预缴税款
在一个纳税年度内提供 给扣缴单位在以后的月 份发放工资时扣除
04 新税法差异
专项附加申报
需自行汇算清缴综合所得纳税人
01
在两处或者两处以上取 得综合所得，且综合所 得年收入额减去专项扣 除的余额超过六万元
03
纳税年度内预缴税额低 于应纳税额的
全月应纳税所得额 不超过3,000元
超过3,000元至12,000元的部分 超过12,000元至25,000元的部分 超过25,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
````````
12月
适用税率
30% 25% 20% 10% 3% 0%
45%
35%
累计预扣法
扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付 的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项 扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的 余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出 累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作 为本期应预扣预缴税额。
超过80,000元的部分
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0 105 555
1,005 2,755 5,505 13除
养老保险
医疗保险
失业保险
工商保险
生育保险
住房公积金
01 个人所得税法
专项附加扣除
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
01 个人所得税法
征税税率
综合所得
工资、薪金所得，劳务报 酬所得，稿酬所得，特许 权使用费所得
45% 3%
经营所得
承包经营、承租经营所得 以及个体工商户经营所得
35% 5%
其他所得
利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得和偶然所 得
20%
01 个人所得税法
新版速算扣除数表
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税法
01
应纳税额计算 新版速算扣除数表 专项扣除 操作实例
征税税率 旧版速算扣除数表 专项附加扣除
01 个人所得税法
应纳税额计算
01
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额
减除费用六万元（按月5000元）以及专项
扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的 余额，为应纳税所得额。
03
经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
速算扣除数 0
210 1410 2,660 4,410 7,160 15,160
01 个人所得税法
旧版速算扣除数表
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（含税级距） 不超过1,500元
超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分
纳税人办理汇算清缴时由纳税 人本人扣除
每年80000元标准限额
04 新税法差异
专项附加扣除
住房租金
纳税人本人及配偶在纳税人的 主要工作城市没有住房
夫妻双方主要工作城市相同的， 只能由一方扣除住房租金 支出
每年14400、12000、9600元标 准限额
住房贷款利息
发生的首套住房贷款利息支 出
经夫妻双方约定，可以选择 由其中一方扣除
赡养老人
专项附加扣除自2019年1月1日起实行
04 新税法差异
子女接受学前 教育和学历教 育的相关支出
专项附加扣除
学前教育包括年 满3岁至小学入学 前教育
学历教育包括义务 教育、高中阶段教 育、高等教育
子女教育
年扣除限额 12000元/每子女
父母分别按扣除标 准的50%扣除，也可 以选择由其中一方按 扣除标准的100%扣除
02
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减 除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报 酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次 收入额为应纳税所得额。
04
财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除 费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的 费用，其余额为应纳税所得额。
05
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
02
个人所得税
2018年个人所得税
目录
CONTENTS
1 个人所得税法
Individual income tax law
2 全年一次性奖金
Annual One-time Bonus
3 公司现行处理方式
The Current Treatment of Our Company
Individual income tax law
非独生子女
应当与其兄弟姐妹分摊每年 24000元扣除额度。 每一纳税人分摊的扣除额最 高不得超过每年12000元 （每月1000元），并签订 书面分摊协议
04 新税法差异
专项附加申报
提交信息
02
填写专项附加扣除信息
表，提交单位办理扣除.
自行判断
01
是否符合6项专项附加
扣除范围的规定.
03 留存资料