资产评估财务管理知识第三章预测与预算

第二部分财务管理知识——第三章预测与预算

本章重难点：本量利分析的运用与全面预算的编制。

第一节概述（新增）

知识点：相关概念

（一）预测

预测就是预先推测或测定，也就是在掌握现有信息的基础上，依照一定的方法和规律对未来的事情进行测算，以预先了解事情发展的过程与结果。

（二）预算及预算管理

1.预算

预算指国家、企业、事业单位、非营利性组织或个人等不同形式的组织未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出以及现金流等的用途和数量的计划，反映预算主体未来一定时期内的活动范围和方向。

2.预算管理

预算管理是指为确保预算主体预算资金规范运行而进行的一系列编制、组织、调节、控制、监督、反馈等活动的总称。

知识点：分类

（一）预测的分类

（三）预测与预算的联系

第二节成本性态

成本性态，又称成本习性，是指成本的变动与业务量（产量或销售量）之间的依存关系。

知识点：固定成本

1.含义：其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。例如：固定资产折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、产品研究与开发费用等。

2.特征：固定成本总额不因业务量的变动而变动，单位固定成本（单位业务量负担的固定成本）与业务量的增减一般呈反向变动。

3.分类——按其支出额是否可以在一定期间内改变划分

类别要点例如降低措施

约束性固定成本（也称经营能力成本）1.含义：管理当局的短期（经营）决策

行动不能改变其具体数额；

2.特征：是企业的生产能力一经形成就

必然要发生的最低支出，是维护企业正

常生产经营必不可少的成本

保险费、房屋租

金、管理人员的基

本工资等

合理利用现有

生产能力，提高

生产效率

酌量性固定成本1.含义：管理当局的短期经营决策行动

能改变其数额；

2.特征：并非可有可无，它关系到企业

的竞争能力

广告费、职工培训

费、新产品研究开

发费用等

预算控制

【例题·单项选择题】（2018年）下列各项中，属于约束性固定成本的是（）。

A.按销售收入一定百分比支付的技术转让费

B.厂房折旧

C.新产品研发费

D.广告费

『正确答案』B

『答案解析』约束性固定成本是指管理当局的短期（经营）决策行动不能改变其具体数额的固定成本，例如保险费、房屋租金、管理人员的基本工资、厂房折旧等。选项A属于酌量性变动成本，选项CD属于酌量性固定成本。

【例题·单项选择题】根据成本性态，在一定时期一定业务量范围之内，职工培训费一般属于（）。

A.半固定成本

B.半变动成本

C.约束性固定成本

D.酌量性固定成本

『正确答案』D

『答案解析』酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等，所以选项D是答案。

知识点：变动成本

1.含义：在特定的业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本；

例如：直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等。

2.特征：总额与业务量成正比例变动，单位变动成本（单位业务量负担的变动成本）不变。

3.分类

类别要点例如

技术变动成本1.含义：与产量有明确的技术

或实物关系；

2.特征：只要生产就必然会发

生，若不生产便为零

汽车的引擎、底盘、轮胎等

酌量性变动成本1.含义：通过管理当局的决策

行动可以改变的变动成本；

2.特征：单位变动成本的发生

额可由企业最高管理层决定

按销售收入的一定百分比支付的销售

佣金、技术转让费等

知识点：总成本模型

总成本＝固定成本总额＋变动成本总额

＝固定成本总额＋单位变动成本×业务量

还可以表达为计算公式:

y＝a＋bx

式中a为固定成本部分，b为单位变动成本。

知识点：混合成本

1.含义：随业务量的变化而变化，但不成正比例关系。

2.类型

1）半变动成本含义：是指在有一定初始量基础上，随着产量的变化而呈正比例变动的成本。特征：有一个初始的固定基数，在此基数内与业务量的变化无关，在此基数之上的其余部分，则随着业务量的增加成正比例增加。

例如固定电话座机费、水费、煤气费等

2）半固定成本（也称含义：在一定业务量范围内发生额固定，当业务量增长到一定限度，其发生额跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，

阶梯式变

动成本）

直到另一个新的跳跃。

例如，企业的管理员、运货员、检验员的工资等

3）延期变动

成本

含义：在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出这

个范围，则与业务量的增长成正比例变动。

例如：职工的基本工资与加班工资等

4）曲线变

动成本

含义：有一个不变的初始量，相当于固定成本，在此初始量基础上，随业务量

增加，成本逐步变化，但与业务量的关系是非线性的；

分类：包括递增曲线成本，如累进计件工资、违约金等；递减曲线成本，如有

价格折扣或优惠条件下的水、电消费成本、"费用封顶"的通信服务费等

【例题·单项选择题】某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。

A.半变动成本

B.半固定成本

C.延期变动成本

D.曲线变动成本

『正确答案』C

『答案解析』延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。本题的答案应该为选项C。

3.混合成本的分解

1）高低点法：是以过去某一会计期间的总成本和业务量资料为依据，从中选取业务量最高点和业务量最低点，将总成本进行分解，得出成本性态的模型。

计算公式：

业务量最高点对应的总成本：y高＝a＋bx高……………………①

业务量最低点对应的总成本：y低＝a＋bx低……………………②

①－②，得：

单位变动成本b＝（最高点业务量成本－最低点业务量成本）/（最高点业务量－最低点业务量）