增值税与营业税的区别及征税范围
增值税与营业税征税范围的优缺点分析(完整)
增值税与营业税征税范围的优缺点分析一、营业税与增值税征税范围界限划分1、增值税征税范围①我国增值税征税范围的演进我国从1979 年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。
一是1983 年增值税改革，为过渡阶段。
征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984 年扩大到12 种产品，1986 年、1987 年、1988 年、1989 年又相继“扩围”。
二是1994 年增值税改革，为规范阶段。
征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。
由于当时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。
三是2009 年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。
②现行增值税征税范围a.现行增值税征税范围的一般规定包括：I、销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
II、提供的加工、修理修配劳务b.征税范围的具体规定I、属于征税范围的特殊项目(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
(2)银行销售金银的业务，应当征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税;(4)集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
II、属于征税范围的特殊行为(1)视同销售货物行为。
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：i 将货物交付其他单位或者个人代销;ii 销售代销货物;iii设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;iv 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;v将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;vi将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;vii将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;viii将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
增值税知识讲解(新)
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
1、一般纳税人：
一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部、国家税 务部局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物 或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税 劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货 物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元 的。
“营改增”税率一览表
11%
交通运输业
①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收；
11%
邮政业
邮政普遍服务与邮政特殊服务均免 税。； 基础电信服务11%； 增值电信服务6%；；
①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收且超3%税负即征即退
11%，6%
电信业
17%
有形动产租赁业
中欧国际建工集团 在建项目 增值税政策宣传
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政策依据
财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税（2016）36号
国家税务总局 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑 服务增值税征收管理暂行办法》的公告 2016年第17号
目
录
一、增值税简介
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
二、纳税对象、纳税义务发生时间及征税范围
2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其 纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的 当天。 4.纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发 生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天。 5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生 的当天。
第二章 增值税
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
营业税与增值税征税范围划分--注册会计师辅导《税法》第四章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义4营业税与增值税征税范围划分三、营业税与增值税征税范围划分1.邮电业务征税问题（1）集邮商品的生产征收增值税。
邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
2.其他与增值税的划分问题:（1）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
（2）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。
3.销售自产货物同时提供建筑业劳务的征税问题（1）自2011年5月1日起，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照规定分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。
未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
（2）纳税人的认定。
规定中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。
征管要求:纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。
建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本规定计算征收营业税。
（3）纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。
营业税计税依据及相关管理规定
营业税计税依据一、收入全额1.营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
2．关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
3．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、收入差额——允许减除特定项目金额三、核定营业额——纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税税额抵免1．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
2．营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额。
抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。
依下列公式计算可抵免税额：可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵【例】某运输公司2009年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000【答案】C【解析】200000×3%-3744÷（1+17%）×17%=6000-544=5456（元）。
会计的营业税金与所得税
会计的营业税金与所得税会计是一门重要的职业，负责处理企业的财务信息和账务记录。
在会计工作中，营业税金与所得税是两个重要的方面。
本文将详细介绍会计的营业税金与所得税的相关知识。
一、营业税金营业税金是指企业在经营业务活动中需要支付的各种税费。
营业税金通常包括增值税、营业税、消费税等。
下面将分别介绍这三种税费。
1. 增值税增值税是指对企业在销售商品或提供服务过程中增加的价值部分征税的税费。
增值税的税率是根据商品或服务的不同而有所区别，通常有17%和13%两个税率。
企业在销售商品或提供服务时，需要将增值税计算在内，最后由消费者承担。
2. 营业税营业税是指基于企业的营业收入征收的税费。
营业税的税率是根据企业的行业和经营范围而有所区别。
营业税通常适用于一些特定行业，如金融、房地产等。
企业在向客户收取营业收入时，需要同时计算并支付相应的营业税。
3. 消费税消费税是指对特定消费品征收的税费。
消费税的税率是根据不同消费品的不同而有所区别。
一些特定的商品，如烟酒、汽车等，在销售过程中需要支付消费税。
企业在销售这些消费品时，需要将消费税计算在内，并由消费者承担。
二、所得税所得税是指企业根据其盈利状况计算并缴纳的税费。
所得税适用于企业的经营利润，其中利润是指企业从业务活动中获得的净收益。
下面将介绍企业所得税的计算方法和税率。
1. 所得税计算方法企业所得税的计算方法是通过将企业的纳税所得额与适用税率相乘得出纳税金额。
纳税所得额是指企业的应纳税所得额减去各种减免项目后的金额。
企业在计算所得税时，可以根据国家相关规定享受一些减免政策，例如对科技创新、环境保护等方面的投入可以获得税收减免。
2. 所得税税率企业所得税的税率是根据企业的盈利水平而有所区别。
一般来说，企业的所得税税率分为两档，即15%和25%。
一部分小型微利企业可以适用更低的税率，为5%或10%。
三、会计处理在会计工作中，营业税金与所得税的处理方法如下：1. 营业税金的处理营业税金会计处理主要包括计提和结转两个步骤。
目前中国的19个税种
目前中国的19个税种1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税 10、城市维护建设税 11、车辆购置税 12、车船税13、印花税 14、契税 15、耕地占用税 16、烟叶税 17、关税 18、船舶吨税 19、固定资产投资方向调节税（从2000年起暂停征收）增值税定义：增值税（value added tax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
征收对象：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
但实际上，该税项将通过售价，转移给消费者。
征税内容：增值税征收范围包括：1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。
适用税率：增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。
与国外的差异：增值税问世于法国。
早在1954年，法国即在原流转税的基础上建立了增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域。
目前法国是实行多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率，与中国相类似。
而在美国，除了曾在密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax)的增值税外，其他各州都没有征收增值税。
其原因主要在于两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负转嫁可能引起通货膨胀；更深层的原因是政治上的障碍，立法者担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的冲突。
营业税与增值税的区别
营业税与增值税的区别营业税和增值税是两种不同的税收制度，实施营业税的经济体制与实施增值税的经济体制存在本质区别。
本文将从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面对营业税和增值税进行比较，以便更好地理解它们之间的区别。
一、税收对象营业税的税收对象是销售商品、提供应税务所涉及的服务、转让不动产的单位和个人。
即营业税的征税主体是企业和个体工商户，税务依照销售额计征。
增值税的税收对象则是从事应税活动的纳税人，只有当企业或个体工商户销售商品或提供劳务时才需要缴纳增值税。
增值税的征税主体是商品生产和经营环节中的企业和个体工商户，税务依照商品增值额计征。
二、税额计算营业税的计税方法是根据企业或个体工商户的销售额进行计算，税率是根据不同行业、不同商品和服务的销售额采用分类计税的方式，并在各级政府的批准下确定。
而增值税的计税方法是根据商品增值额进行计算，具体计税公式为增值额乘以适用税率，并减去上一环节已纳税款。
增值税的税率分为一般税率和简化征收税率，根据不同的商品和服务采用不同的税率。
三、税收时点营业税的纳税时点是销售商品或提供服务之后，在办理税款申报时进行纳税。
增值税的纳税时点是在商品销售和劳务提供过程中，逐级对每个交易环节的增值额进行纳税。
纳税人在销售商品或提供劳务时，应及时在规定期限内办理纳税申报。
四、税收方式营业税属于销售税，税收主要依靠销售环节征收，即按照商品销售额的规定比例来征收税款。
增值税属于流转税，税收主要依靠商品生产和流通环节的增值额来征收税款，实现了对生产过程中每个环节的征税。
五、税收范围营业税的征收范围相对较窄，只针对商品销售和劳务提供活动。
一些特定的行业和商品可能享受优惠政策或免税政策。
而增值税的税收范围更为广泛，除了商品销售和劳务提供活动外，还包括货物进口、房地产、飞机租赁等领域。
综上所述，营业税和增值税是两种不同的税收制度，从税收对象、税额计算、税收时点、税收方式、税收范围等方面都存在差异。
一般我们说的普票和增值税发票什么区别
一般我们说的普票和增值税发票什么区别，什么叫3个点，什么叫6个点啊
一.一般我们说的普票和增值税发票是有较大的区别：
1.发票分为营业税发票和增值税发票，营业税发票都叫作普通发票，税率有3%、5%、10%、不等；
2.增值税发票分为：增值税普通发票和增值税专用发票两种；
1）.一般纳税人可以开增值税普通发票和增值税专用发票，两种发票都是17%的税率；如果购买方是一般纳税人，取得的增值税专用发票是可以抵扣进项税的，普通发票则不能抵扣进项税；小规模纳税人只能开增值税普通发票，税率为3%，不能抵扣进项税；
2）.所指的3个点一般是指小规模纳税人开的增值税发票，6个点是是小规模工业企业的增值税税负或者是代开公司给代开需要收取的手续费。
2016年5月1日起，占中国全部营业税规模80%以上的四个行业将改征增值税，它们分别是建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，四个行业的年营业税总额达到1.9万亿。
这是中国财政部推行的营改增改革的最后一役。
财政部、国家税务总局3月23日发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及四个附件，营改增各项政策一次性出净。
接下来，不要再谈什么建筑业税负增不增加了，最最紧要的就是认真学习政策内容，深入研究营改增实施细则实施后对建筑行业，以及对自身企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理所带来的影响。
尚没有制定出应对营改增方案的企业，当务之急一定要尽快拿出方案；已经有详细方案并顺利执行的，也需要对照新政策进行方案优化。
下文是我们从整体框架上全面梳理营改增的几张表格，也算抛砖引玉，看懂你就是专家了！
营改增细则解读表。
什么是增值税,有哪些具体规定
什么是增值税,有哪些具体规定税是政府为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对个⼈和法⼈强制和⽆偿征收实物或货币的总称。
那么，什么是增值税,增值税⼜有哪些规定呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、增值税的含义增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈就其实现的增值额征收的⼀个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之⼀，增值税的收⼊占中国全部税收的60%以上，是最⼤的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收⼊中75%为中央财政收⼊，25%为地⽅收⼊。
进⼝环节的增值税由海关负责征收，税收收⼊全部为中央财政收⼊。
⼆、增值税的规定(⼀)征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
(⼆)营业税改增值税税率1、改⾰之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
根据上海试点的经验，改⾰之后企业的税负有所降低。
营业税是按收⼊全额计算缴纳税⾦的，改成增值税之后，可以扣除⼀些成本及费⽤，实际上可以降低税负。
改⾰试点⾏业总体税负不增加或略有下降。
对现⾏征收增值税的⾏业⽽⾔，⽆论在上海还是其他地区，由于向试点纳税⼈购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。
增值税和营业税征税范围的纳税筹划
动产和无形资产。这种规定正是对增值税的补充。 特别指出的是， 营业税中建筑、 修缮这一税目规定 的修理对象指的是建筑物、 构筑物等不动产。例 如， 对铁路大修， 这区别于增值税中的修理修配业 务。两者的区别通过下表更直观的体现出来。 增值税与营业税基本征税范围的比较
税的混合销售行为和兼营行为时能够从企业的实
际出发， 在不违反税法的前提下合理安排企业的生 产经营活动， 使企业减少交纳的税款， 最终使企业 价值达到最大化， 在激烈的市场竟争中占有有利的
战略地位。
数中， 年货物销售额超过 50% ， 非应税劳务的营业 额不到 50%. 例如， 一家电生产企业向商场批发电冰箱200 台， 双方协商由家电企业负责运输。家电企业除收 取电冰箱的货款60 万元外还收取了运费5000 元。
在这项业务中， 销售电冰箱应交增值税， 提供运输 劳务 应 交 营 业 税。属 于 混 合 销 售 行 为。 由于 600000 = 605000 = 99 . 17%远远大于 50% ， 因此应
在混合销售行为中， 如果纳税人可以完全掌握 自己的经济活动的话， 可以通过理论分析， 合理安 排经济活动， 选择对企业有利的税种。我们可以通 过增值率来进行判断。 假设纳税人含税销售额增值率为 R， 含税销售 额为S， 含税购进金额为P， 纳税人适应的增值税率 为 17% ， 纳税人适应的营业税率为 5%， 则
得出 R = 34 . 41
单独销售电信产品 电信 销售电信产品并提供服务 生和 售合 门或 璃 墙 安 产销 铝金 窗 玻幕 并 装 邮政
邮政
增值税 营业税 增值税 营业税 邮政部门销售集邮商品 其他单位销售集邮商品 ， 增值税 营业税 邮政部门发行报刊 其他单位发行报刊 增值税 增值税 营业税
增值税税率的适用范围是怎样的
增值税税率的适用范围是怎样的增值税是我国税收体系中的一种重要税种，是指对企业销售货物、提供应税务服务以及进口货物的增值额进行征税的一种间接税。
增值税税率的适用范围涉及多个方面，下面将详细介绍。
1. 一般纳税人适用范围一般纳税人是指具备一定规模和条件的企事业单位，根据国家相关规定登记为一般纳税人，并按照规定办理增值税纳税申报和缴纳税款手续的纳税人。
一般纳税人适用多档税率制度，具体税率由国家相关税收法规规定，通常包括17%、11%、6%等。
不同行业和商品应纳税率存在差异。
2. 小规模纳税人适用范围小规模纳税人是指具备一定规模和条件的纳税人，但未达到一般纳税人登记标准的纳税人。
小规模纳税人适用简易办法计税，税率统一为3%，不区分行业和商品。
小规模纳税人的年销售额在一定限额以下，具体限额由国家相关规定决定。
3. 减免税政策适用范围为促进特定行业和地区的发展，国家会采取一定的减免税政策。
减免税政策适用范围包括但不限于农业、文化教育、科技创新、扶贫等领域。
根据国家相关规定，对于符合特定条件的企业、组织或个人，可以享受一定程度的减免增值税税率或适用更低的税率。
4. 进口货物适用范围对于进口货物的增值税征收，通常适用的税率为13%，但根据不同商品和国家之间的贸易协定，税率可能存在差异。
同时，对于进口货物也可以享受一定的进口环节增值税退税政策，对出口货物的增值部分可进行退税。
需要注意的是，增值税征收涉及多个方面，包括登记、核算、申报、纳税和税务管理等环节，纳税人应遵守国家相关税收法规和规定，按时履行纳税义务。
总之，增值税税率的适用范围涉及一般纳税人、小规模纳税人、减免税政策以及进口货物等方面。
纳税人应根据自身税务登记情况和业务性质，按照国家相关规定进行税务申报和缴纳税款。
税务管理部门也需要加强对税收政策的宣传和解释，确保纳税人正确理解和适用增值税税率。
专题2：增值税基本原理、征税范围及税率
专题二：增值税基本原理、征税范围及税率一、增值税原理（新创价值，1954年起源法国）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
甲生产零件销售额5000税基重复乙初装销售额7000税基重复丙总装出成品销售额10000缺点，生产环境多环节税负重，生产环境少的税负轻，这样就会鼓励企业走大而全，小而全路，而妨碍了专业化协作生产。
社会化大生产的基石是专业化协作生产，可使各部门各尽所长，最终达到整体大于部分之和效果。
所以增值税应运而生,避免重复征税，体现了中性，不论是多环节还是单一的生产出来产品的税负是一致的从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
W=C（不变资本或者物质资料转移价值）+V（可变资本或者劳动力价值）+M（剩余价值或者劳动者为社会创造的价值）从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
（卖出与买进之差）从一项货物来看，最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。
【例题1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。
A．v+m B．v C．m D．c+v+m【答案】A增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
直接计算法。
是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。
直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。
间接计算法。
是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款（凭发票抵扣税款）。
是实行增值税的国家广泛采用的计税方法，我国增值税也实行的是间接计算法。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税（不让抵扣，当期以后都不能抵扣，存在重复征税）、收入型增值税（税金按照折旧期抵扣，比如10年均匀抵扣）和消费型增值税（税金全部当期抵扣）。
营业税
（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位 或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【特别关注】境内提供保险劳务： 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险以及境内 保险机构为出口货物提供的保险（新增）； 二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的 保险。
（三）金融保险业
征收范围：贷款、融资租赁、金融商品转让、 金融经纪业和其他金融业务。 1、贷款业务指金融机构将资金贷与他人使 用的行为。这种业务一律以利息收入全额为营业 额计征营业税（包括加息、罚息收入） 2.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳 税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括 残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后 的余额以直线法折算出本期的营业额。
融资租赁的营业额=（应收取的全部价款和价外费用 -实际成本）×（本期天数÷总天数） 实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂 费+安装费+保险费+支付境外的外汇借款利息支出和人 民币借款利息 3.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股 票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。 营业额=卖出价-买入价
【例题· 单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发 行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、 信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000 元，该邮局当月应缴纳营业税（ ）。（2009年 原制度） A．168000元 B．18000元 C．25000元 D．30000元 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税= （200000+300000+40000+60000）×3%=18000 （元）。
关于VAT(增值税)的常识
问：我们平时买东西都交VAT了吗？答：原则上是的，比如我在国美买个SONY彩电5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。
去杂货铺买酱油也是，只要是正规大厂生产的酱油。
某些情况下可能不是，比如在菜市场买菜。
问：国美怎么纳VAT呢？答：这726.50元就是国美的销项税，另外假设SONY卖这台彩电给国美时价格3000，VAT=510元，那么，国美的应纳VAT=销项-进项=726.50-510=216.50元。
SONY的销项就是国美的进项，国美卖了电视就有了自己的销项。
进项用来减销项，就是所谓的“抵扣”。
问：国美一定得把这台彩电卖出去才纳这台彩电的税吗？答：不是的，以上只是举个例子，实务中不可能把买和卖完全匹配起来，一般就是当月所有开出发票的销项减当月所有拿到发票的进项。
如果这个月买的多，卖的少，有可能出现负数的情况，但是负数是不会得到税务局退钱的，只能往以后月份结转。
问：哪些企业、哪些业务要交VAT？营业税呢？答：生产和商业都是典型的VAT纳税人，加工、修理、修配也是，比如汽修厂，这三种业务虽然不直接卖东西，但有制造业的嫌疑，所以纳入VAT，他们的征税对象是劳务，即收取的加工修理费，不同于生产企业按产品售价征税。
商业包括一般的大商场、连锁超市、大卖场等等，一般不包括个体户，严格说来，个体户和大商场相比，如果进价销价相同，小贩因为不交VAT赚的比商场要多。
比如卖产品交VAT，卖自用固定资产就交营业税。
原则上VAT和营业税只能取一，不然对纳税人就形成重复征收，实务中，如果营业税纳税人的饭店，提供卖酒服务，怎么算税呢？VAT纳税人的工厂同时提供收费的送货服务，怎么算税呢？（以上是财务专业的必考试题）问：VAT有什么特点？答：只对增值部分收税，比如你交的726.50元税，并不是直接给税务局的，而是通过国美、SONY、SONY的供应商、供应商的供应商分步完成的，哪个供应商赚的多，交的就多。
增值税纳税范围是如何规定的
增值税纳税范围是如何规定的⾹烟、酒⽔⾏业可谓是我国的纳税⼤户，⽽我们作为中华⼈民共和国的合法公民在享有国家给予的各项权利的同时也要相应地履⾏我们的义务，纳税便是其中重要的义务之⼀。
接下来就由店铺⼩编为您详细介绍纳税的⼀种——增值税征税范围，希望对您有所帮助。
⼀、增值税的征税范围增值税的征税范围包括销售货物、进⼝货物及部分加⼯性劳务，如修理、修配劳务。
对⼤部分⼀般性劳务和农业没有实⾏增值税。
现⾏增值税的征税范围主要包括：(⼀)销售货物销售货物，是指在中华⼈民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。
货物，是指除⼟地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电⼒、热⼒、⽓体在内。
单位和个⼈在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让⽅取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售⾏为，征收增值税。
不动产的销售虽在⼴义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，⽽征收营业税和⼟地增值税等。
(⼆)提供加⼯修理修配劳务提供加⼯、修理修配劳务⼜称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加⼯、修理修配劳务。
加⼯，是指受托加⼯货物，即由委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。
单位和个⼈在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发⽣地在中国境内，不论受托⽅从委托⽅收取的加⼯费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售⾏为，征收增值税。
但是，单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务，不包括在内。
(三)进⼝货物进⼝货物，是指进⼊中国关境的货物。
对于进出货物，除依法征收关税外.还应在进⼝环节征收增值税。
(四)视同销售货物应征收增值税的特殊⾏为单位和个体经营者的下列⾏为，虽然没有取得销售收⼊，也视同销售应税货物，征收增值税：(1)将货物交付他⼈代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构在同⼀县(市)的除外;(4)将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬;(5)将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(6)将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费;(8)将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈。
增值税、营业税、所得税等税种的计算方法
一、中国境内增值税1、本月应纳增值税税额=销项税（不含税销售销售额=主营业务收入*企业增值税税率）-进项税2、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）3、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（5%或3%）**不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、自来水公司销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。
营业税与增值税的比较分析
营业税与增值税的比较分析税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。
在我国税收体系中，营业税和增值税是两种常见的税种。
本文将对营业税和增值税进行比较分析，以便更好地理解它们的特点和应用。
一、税种介绍1. 营业税营业税是一种对企业从事生产经营活动所得的税种，税率根据不同行业的营业额、销售额或税额进行计算。
根据财政部的统计数据，营业税是我国税收体系中的重要税种之一，尤以服务业和生产加工业纳税额较高。
2. 增值税增值税是一种以货物和劳务的增值额为税基，对纳税人销售货物、提供劳务的行为征收的税种。
它是我国税制改革的重要成果，取代了原有的商品和服务税。
增值税具有税率阶梯结构，根据不同的税率分为17%、11%和6%三个档次。
二、税负承担1. 营业税营业税是由企业在生产、经营环节中承担并向国家缴纳的一种税收。
企业根据实际纳税额交纳，通常会将这部分税负转嫁到产品或服务的价格中，最终由消费者承担。
2. 增值税增值税是由纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算并缴纳的税种。
与营业税不同，增值税在生产、流通、消费的全过程中逐级递减，即由企业在生产环节承担，但可以通过进项税额抵扣减少税负，最终由消费者承担。
三、纳税主体范围1. 营业税营业税的纳税主体主要是企事业单位，特定行业例如金融、保险等还包括个人纳税。
不同行业的税负比例不同，由地方政府根据实际情况进行调整。
2. 增值税增值税纳税主体主要是企事业单位，包括工商企业、个体工商户等。
增值税实行普通征税方法，纳税人按照销售货物、提供劳务的增值额计算应纳税额。
四、税收政策调整1. 营业税2016年5月1日起，我国正式推出营改增政策，在全国范围内逐步取消营业税，转而实行增值税。
该政策改革的初衷是为了减轻企业负担、促进经济发展，实现税收制度的简化和优化。
2. 增值税增值税制度不断调整和完善，经过多次改革，实现了税率逐步调整、征税方式改革、增值税留抵退税制度的实行等。
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增值税与营业税的区别及征税范围
关键词：财务管理财务软件智点财务软件营业税增值税
在我们为企业报税的时候，最常报的税就是增值税、营业税和消费税，它们是流转税里最主要的三种税种。
而我们在申请报税是常常弄不清是该报增值税还是营业税？营业税与增值税是不是就报一种就可以了，什么是时候报增值税，什么时候属于营业税？这里我们将和大家一起探讨增值税和营业税的区别，从而提高税种申报的有效率，增强企业财务管理。
在我们讨论增值税和营业税的区别之前，正确、清晰的掌握这两个税种的含义是必不可少的基础准备。
如果你对这两个税种已经有所了解则可跳过下段内容。
增值税，我们通常将其称为“国税”，它是由国家税务院负责征收的一个税种，是对单位或者个人就其商品流转过程中产生的增值额而征收的一个税种，可以说是一种流转税。
而这些单位或者个人，大多是销售货物，或者提供加工、修理修配劳务，再不然就是进口货物。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
而营业税，则可以看做是一种“地税”。
营业税的征税范围是在国内提供应税劳务以及销售不动产，转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。
从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。
营业税与增值税的关系：
一、营业税与增值税的区别
（1）征税范围完全相反，互相排斥。
营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。
营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务。
总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉。
（2）征收对象不同。
增值税以商品销售额为主要课税对象，税负转嫁程度高。
营业税以非商品销售额为主要课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额。
（3）与所得税的关系不相同。
增值税是价外税，在所得税前不得口扣除；营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除。
（4）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
（5）从税目和税率设计来看。
增值税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率。
一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于通过税收进行产业调整、促进产业升级。
二、营业税与征税范围划分
（一）建筑业务征税问题
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。
但对其
在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。
（二）邮电业务征税问题
（1）集邮商品的生产征收增值税。
邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
（三）服务业务征税问题
1.代购代销
（1）代购货物：
①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。
②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。
（2）代销货物：
①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。
②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。
2.其他与增值税的划分问题
某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，应按其他服务业征收营业税。
3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
4.随汽车销售提供有汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。
（四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题
（1）纳税人（同上）以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件的对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征。
条件：
第一，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
第二，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
自产货物的范围中规定所称自产货物是指：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通信设备；自产建筑防水材料等。
5.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。
（五）商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题
自2004年7月1日起，对商品企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。
从上述文章中我们可以理解，营业税与增值税可以一说是不是共同存在的，一般情况下，
征收营业税就不会在征收增值税，反之，亦然。
合理的税收，及规范的税收制度，是提高企业财务管理的一大助力，也是也是国家进行宏观调控的一大帮手。
在信息化高速发展的今天，很多企业为了适应现代化市场，已经不再使用以手工做账为主的财务管理模式，充分利用会计电算化，发挥计算的智能核算能力，以为主体的财务管理模式。
极大的减少了会计工作量。
像，录入凭证就可自动生成财务报表，提高财务人员的工作效率。