审计学概述主要教学内容.pptx
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导入案例2
• 案例
精华会计师事务所注册会计师李豪在审计 2009年度华兴公司的会计报表时，发现华兴 公司银行借款余额折合人民币为5205万元， 华兴公司在会计报表附注中披露927万元的借 款已被诉至法院，正在审理或尚未开庭审理 ，李豪于2010年3月对此发表了无保留意见的 审计报告。
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导入案例2
归属于母公司的所有者权益为-5,976.62 万元；ST 联华计划未来发展多元化业务, 在第一大股东提供 资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形 成稳定业务收入。ST联华认为在2012 年能提升自 身持续经营能力，且已在财务报表附注充分披露了 拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经 营能力存在不确定性。
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知识链接
• *ST---公司经营连续三年亏损，退市预警 。
• ST----公司经营连续二年亏损，特别处里 。
• S*ST--公司经营连续三年亏损，退市预警+ 还没有完成股改。
• SST---公司经营连续二年亏损，特别处里 +还没有完成股改。
• S-----还没有完成股改。
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《审计学》
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课程简介
La
导入案例2
• 分析： 按照独立审计准则的相关规定，注册会
计师应当谨慎的实施专门的审计程序，以寻 找被审计单位没有披露的诉讼事项，以及查 证这些诉讼事项对会计报表及其使用者的影 响。如果注册会计师不能获取关于诉讼事件 对被审计单位会计报表影响的有效证据，注 册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见 的审计报告。
导入案例3
• 原因： 截至2011 年12 月31 日，广钢股份累计
亏损184,246.59万元，归属于母公司所有 者权益为-20,251.10 万元。广钢股份已在 财务报表附注中充分披露了已采取或拟采 取的改善措施，但其持续经营能力依然存 在重大不确定性。
La
导入案例3
• 原因： ST联华未分配利润累计达-33,053.69 万元，
La
导入案例3
• 案例： 2012年2月15日，中注协发布上市公司2011年
年报审计情况快报（第六期）；
20家上市公司被出具了无保留意见的审计报告
3家上市公司（S*ST北亚、广钢股份和ST联华） 被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告
La
导入案例3
• 问题 “无保留意见的审计报告”？ “带强调事项段的无保留意见审计报告”？ 为何要对3家公司出具带强调事项段的无保
本堂课教学内容
La
导入案例1
• 李先生想购买股票，阅读了A、B、C三家上市公 司2010年度财务报告，发现：
A公司每股利润较高。 B公司每股利润增长较快。 C公司每股净现金流量较高。
• 三家公司的注册会计师对2010年度财务报告均出具 了无保留意见的审计报告。
• 请问你认为李先生购买哪家公司的股票比较好？
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导入案例2
• 分析：
在市场经济中，公司出现诉讼案件是平常的 事情，但由于诉讼案件可能会影响公司的持续 经营能力，而有些公司在披露诉讼事项时避重 就轻，披露不充分；有些公司对于可能发生的 诉讼事项估计不足，影响会计报表使用者正确 判断被审计单位真实的财务状况和现金流量。
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导入案例2
• 分析
留意见审计报告？
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导入案例3
• 原因： 2011年，S*ST北亚盈利432.98万 元，但
截至2011 年12 月31 日累计亏损 11,738.43 万元，且母公司2011年度无生 产经营活动及营业收入。此外，S*ST北亚 还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续 经营能力存在重大不确定性。
La
件以及法院对诉讼事项的送达、调解和判决的 相关文件等； 2.了解和分析从报刊中收集到的关于被审计单位 可能和已经涉及诉讼案件的情况； 3.向贷款银行或律师函证。
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导入案例2
• 分析： 该案例中，华兴公司对于已逾期或因未
及时付息被各相关银行要求提前还贷的借款 4694万元可能产生的诉讼事项，仅仅披露了 已被诉至法院的927万元的借款，注册会计师 对此却予以确认，显然是有失公允。
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学习目标
知识目标（近期）： ➢ 系统掌握审计学的基本理论知识； ➢ 了解审计方法、审计程序； ➢ 掌握审计的基本技能； ➢ 能进行实务审计； ➢ 能编写审计工作底稿、审计报告和建议书。 能力目标（远期）：
成为一名CPA、ACCA等。
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学习本课程的知识背景
管理类、经济类基础知识
会计理论与会计实务知识
• 课程介绍 • 教材及参考 • 教学内容 • 学习目标 • 知识背景 • 审计与会计的关系
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课程介绍
《审计学》课程是高等院校会计学专业主干 课程；其教学目的是使学生系统掌握审计学的 基本理论与知识，并能应用于政府审计、民间 审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方 面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学 习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事 本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门 的实际工作打下坚实基础。
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教材及参考
• 主讲教材：《审计学》 主编:朱荣恩 高等教育出版社
• 参考教材： 《审计基础与实务》 上海财大出版社 《审计学实务与案例》人民大学出版社 《案例审计教程》 清华大学出版社 《企业审计案例分析》中国市场出版社 《审计》（注会考试）经济科学出版社
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教材内容及知识结构
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本学期教学内容
• 案例：
2010年3月底，华兴公司因存在已逾期或因 未及时付息被各相关银行要求提前还贷的借 款4694万元，被金融资产管理公司债务重组 ，债务重组时，人们对注册会计师出具的 2009年度的无保留意见的审计报告提出了异 议。
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பைடு நூலகம்
导入案例2
• 问题： 注册会计师李豪出具“无保留意见的审计报
告”是否恰当？ 注册会计师李豪应该怎样处理？
注册会计师应当关注被审计单位对诉讼事项 是否及时、充分地予以披露，在审计实务中， 注册会计师除按照独立审计准则的要求实施常 规审计程序外，还应当设计专门查证诉讼事项 的审计程序，以寻找被审计单位没有披露的诉 讼事项，以及查证这些诉讼事项对会计报表及 其使用者的影响。
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导入案例2
• 分析 这些专门的测试程序主要有： 1.检查贷款合同、担保协议、诉讼各方的往来函
导入案例2
• 案例
精华会计师事务所注册会计师李豪在审计 2009年度华兴公司的会计报表时，发现华兴 公司银行借款余额折合人民币为5205万元， 华兴公司在会计报表附注中披露927万元的借 款已被诉至法院，正在审理或尚未开庭审理 ，李豪于2010年3月对此发表了无保留意见的 审计报告。
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导入案例2
归属于母公司的所有者权益为-5,976.62 万元；ST 联华计划未来发展多元化业务, 在第一大股东提供 资金支持承诺的基础上尽早确定主营业务方向，形 成稳定业务收入。ST联华认为在2012 年能提升自 身持续经营能力，且已在财务报表附注充分披露了 拟改善措施，但注册会计师仍认为ST联华的持续经 营能力存在不确定性。
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知识链接
• *ST---公司经营连续三年亏损，退市预警 。
• ST----公司经营连续二年亏损，特别处里 。
• S*ST--公司经营连续三年亏损，退市预警+ 还没有完成股改。
• SST---公司经营连续二年亏损，特别处里 +还没有完成股改。
• S-----还没有完成股改。
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《审计学》
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课程简介
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导入案例2
• 分析： 按照独立审计准则的相关规定，注册会
计师应当谨慎的实施专门的审计程序，以寻 找被审计单位没有披露的诉讼事项，以及查 证这些诉讼事项对会计报表及其使用者的影 响。如果注册会计师不能获取关于诉讼事件 对被审计单位会计报表影响的有效证据，注 册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见 的审计报告。
导入案例3
• 原因： 截至2011 年12 月31 日，广钢股份累计
亏损184,246.59万元，归属于母公司所有 者权益为-20,251.10 万元。广钢股份已在 财务报表附注中充分披露了已采取或拟采 取的改善措施，但其持续经营能力依然存 在重大不确定性。
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导入案例3
• 原因： ST联华未分配利润累计达-33,053.69 万元，
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导入案例3
• 案例： 2012年2月15日，中注协发布上市公司2011年
年报审计情况快报（第六期）；
20家上市公司被出具了无保留意见的审计报告
3家上市公司（S*ST北亚、广钢股份和ST联华） 被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告
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导入案例3
• 问题 “无保留意见的审计报告”？ “带强调事项段的无保留意见审计报告”？ 为何要对3家公司出具带强调事项段的无保
本堂课教学内容
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导入案例1
• 李先生想购买股票，阅读了A、B、C三家上市公 司2010年度财务报告，发现：
A公司每股利润较高。 B公司每股利润增长较快。 C公司每股净现金流量较高。
• 三家公司的注册会计师对2010年度财务报告均出具 了无保留意见的审计报告。
• 请问你认为李先生购买哪家公司的股票比较好？
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导入案例2
• 分析：
在市场经济中，公司出现诉讼案件是平常的 事情，但由于诉讼案件可能会影响公司的持续 经营能力，而有些公司在披露诉讼事项时避重 就轻，披露不充分；有些公司对于可能发生的 诉讼事项估计不足，影响会计报表使用者正确 判断被审计单位真实的财务状况和现金流量。
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导入案例2
• 分析
留意见审计报告？
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导入案例3
• 原因： 2011年，S*ST北亚盈利432.98万 元，但
截至2011 年12 月31 日累计亏损 11,738.43 万元，且母公司2011年度无生 产经营活动及营业收入。此外，S*ST北亚 还涉及诉讼及重组事项，可能导致其持续 经营能力存在重大不确定性。
La
件以及法院对诉讼事项的送达、调解和判决的 相关文件等； 2.了解和分析从报刊中收集到的关于被审计单位 可能和已经涉及诉讼案件的情况； 3.向贷款银行或律师函证。
La
导入案例2
• 分析： 该案例中，华兴公司对于已逾期或因未
及时付息被各相关银行要求提前还贷的借款 4694万元可能产生的诉讼事项，仅仅披露了 已被诉至法院的927万元的借款，注册会计师 对此却予以确认，显然是有失公允。
La
学习目标
知识目标（近期）： ➢ 系统掌握审计学的基本理论知识； ➢ 了解审计方法、审计程序； ➢ 掌握审计的基本技能； ➢ 能进行实务审计； ➢ 能编写审计工作底稿、审计报告和建议书。 能力目标（远期）：
成为一名CPA、ACCA等。
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学习本课程的知识背景
管理类、经济类基础知识
会计理论与会计实务知识
• 课程介绍 • 教材及参考 • 教学内容 • 学习目标 • 知识背景 • 审计与会计的关系
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课程介绍
《审计学》课程是高等院校会计学专业主干 课程；其教学目的是使学生系统掌握审计学的 基本理论与知识，并能应用于政府审计、民间 审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方 面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学 习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事 本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门 的实际工作打下坚实基础。
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教材及参考
• 主讲教材：《审计学》 主编:朱荣恩 高等教育出版社
• 参考教材： 《审计基础与实务》 上海财大出版社 《审计学实务与案例》人民大学出版社 《案例审计教程》 清华大学出版社 《企业审计案例分析》中国市场出版社 《审计》（注会考试）经济科学出版社
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教材内容及知识结构
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本学期教学内容
• 案例：
2010年3月底，华兴公司因存在已逾期或因 未及时付息被各相关银行要求提前还贷的借 款4694万元，被金融资产管理公司债务重组 ，债务重组时，人们对注册会计师出具的 2009年度的无保留意见的审计报告提出了异 议。
La
பைடு நூலகம்
导入案例2
• 问题： 注册会计师李豪出具“无保留意见的审计报
告”是否恰当？ 注册会计师李豪应该怎样处理？
注册会计师应当关注被审计单位对诉讼事项 是否及时、充分地予以披露，在审计实务中， 注册会计师除按照独立审计准则的要求实施常 规审计程序外，还应当设计专门查证诉讼事项 的审计程序，以寻找被审计单位没有披露的诉 讼事项，以及查证这些诉讼事项对会计报表及 其使用者的影响。
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• 分析 这些专门的测试程序主要有： 1.检查贷款合同、担保协议、诉讼各方的往来函