9第九章 税收效应及税负的转嫁与归宿
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完全转嫁
税收的转嫁
部分转嫁
税收负担
直接负担 间接负担
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.4 税收转嫁的形式
前转 后转 消转 税收资 本化
依据 经济交易过程中税收转嫁的不同途径
9.4.4 税负转嫁与归宿的一般规律
• 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 • 供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁， 供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁 • 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以 转嫁 • 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征 的税较难转嫁 • 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.2 转嫁与归宿的含义
税收的转嫁
指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将 税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴纳 税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担 者。
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.2 税收与消费者行为
9.2.2 税收与消费者选择：收入效应
税收对消费者选择的收入效应，表现为政 府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从 而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
9.3 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
劳动者对劳动和收入的选择，实际上是人们对 工作以取得收入或是享受闲暇之间进行的选择。 • 税收对劳动供给的收入效应：征税后减少了个人可 支配收入，使其为维持既定的收入水平和消费水平， 而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 • 税收对劳动供给的替代效应：由于征税使劳动和闲 暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相 对价格降低，促使人们选择闲暇替代工作。
所得税与储蓄之间的关系
• 1、税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平 均税率水平，而替代效应大小取决于所得税的边 际税率高低 • 2、边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用 越大 • 3、高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税不利于储蓄增加 • 4、减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
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公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.1 由一个例子入手
引例：假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的 销售商每出售一瓶酒，须纳税1元。而在不征税条 件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形： 每瓶酒的售价仍是10元,不存在税收的转嫁问题。 每瓶酒的售价提至11元,税收负担发生了完全转 嫁。 每瓶酒的售价提至10.33元,税收负担发生了部 分转嫁。
（三）税收对投资的影响 税收对投资的影响，主要是通过调整企业所 得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响 纳税人的投资收益和投资成本。 • 税收对投资的替代效应：如企业所得税会降低 纳税人的投资收益率，导致投资者减少投资而 以消费替代投资，及税收对投资的替代效应 • 税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率 减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维 持过去的收益水平趋向于增加投资，即税收对 投资的收入效应。
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我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动力供给。
（二）税收对居民储蓄的影响 影响居民储蓄的两个因素： 个人收入总水平 储蓄利率水平
税收对居民储蓄的影响主要是通过 个人所得税、利息税和间接税影响居民 的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
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• 税收对储蓄的收入效应： • 征收个人所得税→个人实际收入（购买力）下 降→个人按其既定收入减少消费 • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 税收对储蓄的替代效应： • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 具体来说，利息税的征收，使得当前消费与未 来消费的相对价格发生变化，即未来价格变得昂 贵了，个人将增加当前消费，于是产生了收入效 应和替代效应。
9.1 税收与生产者行为
9.1.1 税收对市场价格的影响：一个简要描述
税收对市场价格的影响，表现在政府课
税之后会使课税商品出现两种价格——消费
者支付的价格和生产者实际得到的价格。两 者之间的差额，即为税收的数额。
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21世纪公共管理系列教材
9.1 税收与生产者行为
9.1.2 税收与生产者选择：收入效应与替代效应
你到市场买水果，一看橙子的价格降了，而苹果的价格没有变化， 你会怎么想呢？在降价的橙子面前，苹果好像变贵了似的， 你也许就会多买些橙子而不买苹果。 由此看来，一种物品的价格变化，比如价格降低， 对你会产生两种效果：一是物品价格下降，相当于你的实际 收入提高了，你会买更多的物品，从而获得更多的满足， 经济学家把这叫做收入效应； 二是一种物品价格降低了，由于别的物品价格没变，与价格下降了 的物品相比，相当于别的物品实际价格上升了，所以你会多买价格下 降的物品，来替代价格没变的物品，经济学家把这叫做替代效应。
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9.4.5 我国的税负转嫁
我国已经存在税负转嫁的经济条件 在社会主义市场经济条件下，我国企业存 在税负转嫁的动机，也具备了充分的税负转嫁 的条件： 1、企业自主经营自负盈亏 2、税负转嫁以价格的自由浮动为基本条 件 3、我国以商品课税为主
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9.4.2 转嫁与归宿的含义
税收的归宿
指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结 果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。 只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的 负担者，便找到了税收归宿。
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21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.3 转嫁与归宿的含义
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（四）税收对个人收入分配的影响 • 个人所得税是调节收入分配的最有力的工具 • 税收支出也是影响收入分配的重要工具 • 社会保险税是实现收入再分配的良好手段 • 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应 的一种方法 所得税指数化是指按每年消费物价指数，调整 应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货 膨胀所造成的名义所得上涨的影响P174
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9.2 税收与消费者行为
9.2.1 税收与消费者选择：替代效应
消费者行为 它指的是消费者在如何使用自己既定的收入 来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决 策。 税收对消费者选择的替代效应，表现为政 府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上 涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买 量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品。
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公共经济学（第三版）
主编：高培勇
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第九章 税收效应及税负的转 嫁与归宿
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资 源税 收 与 消 费 者 行 为 配 置税 收效应 职税 负的转嫁与归宿 能
税收与生产者行为
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税收的转嫁
部分转嫁
税收负担
直接负担 间接负担
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.4 税收转嫁的形式
前转 后转 消转 税收资 本化
依据 经济交易过程中税收转嫁的不同途径
9.4.4 税负转嫁与归宿的一般规律
• 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 • 供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁， 供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁 • 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以 转嫁 • 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征 的税较难转嫁 • 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.2 转嫁与归宿的含义
税收的转嫁
指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将 税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴纳 税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担 者。
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9.2 税收与消费者行为
9.2.2 税收与消费者选择：收入效应
税收对消费者选择的收入效应，表现为政 府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从 而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
9.3 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
劳动者对劳动和收入的选择，实际上是人们对 工作以取得收入或是享受闲暇之间进行的选择。 • 税收对劳动供给的收入效应：征税后减少了个人可 支配收入，使其为维持既定的收入水平和消费水平， 而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 • 税收对劳动供给的替代效应：由于征税使劳动和闲 暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相 对价格降低，促使人们选择闲暇替代工作。
所得税与储蓄之间的关系
• 1、税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平 均税率水平，而替代效应大小取决于所得税的边 际税率高低 • 2、边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用 越大 • 3、高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税不利于储蓄增加 • 4、减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
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9.4.1 由一个例子入手
引例：假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的 销售商每出售一瓶酒，须纳税1元。而在不征税条 件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形： 每瓶酒的售价仍是10元,不存在税收的转嫁问题。 每瓶酒的售价提至11元,税收负担发生了完全转 嫁。 每瓶酒的售价提至10.33元,税收负担发生了部 分转嫁。
（三）税收对投资的影响 税收对投资的影响，主要是通过调整企业所 得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响 纳税人的投资收益和投资成本。 • 税收对投资的替代效应：如企业所得税会降低 纳税人的投资收益率，导致投资者减少投资而 以消费替代投资，及税收对投资的替代效应 • 税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率 减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维 持过去的收益水平趋向于增加投资，即税收对 投资的收入效应。
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我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动力供给。
（二）税收对居民储蓄的影响 影响居民储蓄的两个因素： 个人收入总水平 储蓄利率水平
税收对居民储蓄的影响主要是通过 个人所得税、利息税和间接税影响居民 的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
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• 税收对储蓄的收入效应： • 征收个人所得税→个人实际收入（购买力）下 降→个人按其既定收入减少消费 • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 税收对储蓄的替代效应： • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 具体来说，利息税的征收，使得当前消费与未 来消费的相对价格发生变化，即未来价格变得昂 贵了，个人将增加当前消费，于是产生了收入效 应和替代效应。
9.1 税收与生产者行为
9.1.1 税收对市场价格的影响：一个简要描述
税收对市场价格的影响，表现在政府课
税之后会使课税商品出现两种价格——消费
者支付的价格和生产者实际得到的价格。两 者之间的差额，即为税收的数额。
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9.1 税收与生产者行为
9.1.2 税收与生产者选择：收入效应与替代效应
你到市场买水果，一看橙子的价格降了，而苹果的价格没有变化， 你会怎么想呢？在降价的橙子面前，苹果好像变贵了似的， 你也许就会多买些橙子而不买苹果。 由此看来，一种物品的价格变化，比如价格降低， 对你会产生两种效果：一是物品价格下降，相当于你的实际 收入提高了，你会买更多的物品，从而获得更多的满足， 经济学家把这叫做收入效应； 二是一种物品价格降低了，由于别的物品价格没变，与价格下降了 的物品相比，相当于别的物品实际价格上升了，所以你会多买价格下 降的物品，来替代价格没变的物品，经济学家把这叫做替代效应。
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9.4.5 我国的税负转嫁
我国已经存在税负转嫁的经济条件 在社会主义市场经济条件下，我国企业存 在税负转嫁的动机，也具备了充分的税负转嫁 的条件： 1、企业自主经营自负盈亏 2、税负转嫁以价格的自由浮动为基本条 件 3、我国以商品课税为主
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9.4.2 转嫁与归宿的含义
税收的归宿
指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结 果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。 只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的 负担者，便找到了税收归宿。
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.3 转嫁与归宿的含义
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（四）税收对个人收入分配的影响 • 个人所得税是调节收入分配的最有力的工具 • 税收支出也是影响收入分配的重要工具 • 社会保险税是实现收入再分配的良好手段 • 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应 的一种方法 所得税指数化是指按每年消费物价指数，调整 应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货 膨胀所造成的名义所得上涨的影响P174
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9.2 税收与消费者行为
9.2.1 税收与消费者选择：替代效应
消费者行为 它指的是消费者在如何使用自己既定的收入 来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决 策。 税收对消费者选择的替代效应，表现为政 府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上 涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买 量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品。
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