香港税务条例第5号-可扣除利得税的开支
香港税收征管法的基本内容及其特色
香港税收征管法的基本内容及其特色香港税收征管法的基本内容及其特色贵州财经学院学报 2002年04期香港没有一部专门的税收征管法。
香港的税收法律集中在一部《税务条例》中，税收征管法律条款是其中的一部分。
本文所说的香港税收征管法即是指《税务条例》中有关征管的部分。
尽管香港只是我国的一个特别行政区，地域面积不大，税收种类不多，但是其百多年来的经济运作和管理方式，使其成为相当完整的现代国际惯例的缩影，是我们了解国际惯例的理想范例。
我国新《征管法》的颁布实施，标志着我国税收法治迈上新台阶走进新时期。
新征管法不仅使执法操作趋向合理科学，而且在内容结构方面出现了突破，包括更加注重纳税人权利的保障等。
在新征管法颁布实施的时候，解读香港特别行政区的税收征管法律，对于我们加深理解新征管法，探索国际惯例的管理运作特点，不断完善我国税收法律，实现更加广泛和深入的税收法治，具有良好的借鉴和参考价值。
税收法律大致分为三个组成部分：基本法、实体法和征管法。
国际上通行的税收法律构造主要有两类，一是将税法的三个组成部分分别颁发；二是税收实体法单独颁发，基本法和征管法合二为一称为税收基本法。
我国的税收法律体系比较特别，除有一套复杂的税收实体法外，没有税收基本法，而征管法中则含有部分基本法和税务行政机关内部管理规定的内容，反映了我国税收体制注重征管的特色。
香港税法简单，所有税收法律全部集中在一部《税务条例》之中。
这部法律包括了基本法、实体法和征管法三个基本组成部分。
本文主要就香港《税务条例》中与我国内地税收征管法相比较所表现的不同特点和国际惯例作一解读。
一、通知申报的积极意义通知申报是国际惯例的一大特色，可以提醒纳税人按时申报按时纳税，减少申报失误和延误，相应减少税收违法行为。
香港实行通知申报制度，香港《税务条例》第51条规定：“评税主任可以向任何人发出通知，规定该人在该通知书内注明的合理时间内，提交．．．物业税、薪俸税或利得税．．．的任何报税表”。
香港税务
单亲家长免税额 供养弱能家属免税额
108,000 60,000
120,000 63,000
类别
子女免税额---第一至九名子女 (每名计算)#
出生年度 其他年度
供养父母/祖父母或外祖父母免税额
年龄60岁或以上 不与纳税人同住 *
与纳税人同住
年龄55至59岁
不与纳税人同住
与纳税人同住
2011/12年度 HK＄
税利润
• 存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税 • 扣除 • 纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在
税前扣除。其中包括：
• 为赚取该项利润产生的借款利息支出 • 坏帐及呆帐 • 研究和开发费用 • 董事酬金
• 计算应评税利润时，以下项目不可扣除 • 任何非为产生该项利润而付出的款项 • 资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支 • 可按保险计划或弥补合约收回的损失 • 非为产生，需要支付的交通罚款 • 暂缴利得税 • 在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业
服务而获得利润的公司或个别人士。 • 课税范围 • 利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖
资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。反之，取 得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦 无须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主 要根据经营事实而定。
120,000 60,000
36,000 72,000 18,000 36,000
2012/13年度 HK$
126,000 63,000
38,000 76,000 19,000 38,000
税务扣除最高限额
薪俸税税率
• 任何人因受雇工作获得之收入，减去允许之扣除例如，强积金、慈 善捐款以及个人免稅額后，需以以下累进税率，缴纳薪俸税：薪俸 税税率可以累进税率或标准税率计算，以缴税较少者为准: 1) 标准税率以净入息总额的15%(2007/08:16%)计算 2) 以薪俸税累进税率计算
香港“个人所得税”介绍（原创）
香港“个人所得税”介绍（原创）从今年9月1日起，大家将收到起征点提高后的第一份个人所得税税单，并据此缴纳个人所得税。
对于缴纳个人所得税，我们并不陌生，工薪阶层一般都缴纳过个人所得税，尤其是以前规定起征点为2000元时，甚至有许多农民工也“光荣地”为国库交了所得税。
在此，我想介绍一下香港特区政府的薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）制度，以方便大家理解内陆个人所得税制度存在的利弊。
香港薪俸税从1840年开始征收，一贯坚持税制简单、税负从轻、稽征简便的原则。
根据香港1947年制定的《税务条例》，港府按照收益类型对个人的所得征收的税种目前有三种：薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）、利得税（关于个人的部分）、物业税。
下面，我们重点介绍一下香港薪俸税制度。
首先，我们来看香港薪俸税对收入的规定。
香港税法规定：薪俸税的纳税人是在香港任职或受雇而获得或赚取收入的个人。
这里收入内容基本与内陆工资薪金收入内容相同。
但取得收入地区与内陆个人所得税有所不同。
香港薪俸税只是对于“在香港工作所赚取的入息（所得）”征税，而内陆个人所得税法规定任何人除从“从中国境内取得的所得”纳税外，中国公民在中国境外所得，也一样纳税。
这就比香港税法征收地区范围要大许多。
这里的境内境外是一个税收概念，不是地理概念。
但是，香港税务局如何监督纳税人少报收入或漏报收入呢？这里，就要介绍一下香港特定的收入监控体系。
首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。
政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年度中的总收入。
这样，如果雇主和雇员双方报税收入不一致，就说明有一方出现了故意或非故意的错误。
税务局对于出现错误的一方，惩罚是非常高的，不论你是否故意，因为错误对于税务局造成的麻烦和纠错成本都是一样的多。
当然，如果雇主和雇员相互勾结，那么这个双重的报税体系就失效了，这就需要第二个收入监控体系：收入单一账户体系。
香港公司利得税
香港公司利得税应税所得范围根据香港税例，在考虑任何人士的纳税义务时，先确定其盈利来源是在香港，还是在外地。
买卖货物盈利，按税局指引规定，如果购货及销货合约均在外地达成，其盈利方可免税。
如果生产工序迁往内地，如果其实际生产活动在国内进行，但其他的管理、设计、生产技术等皆由香港提供，50%的盈利应视为在香港生产而缴纳利得税。
内地企业所得税应税所得，既包括纳税人来源于中国境内所得，也包括来源于境外的所得。
纳税年度香港政府无硬性规定纳税年度，纳税人可采用公历上年4月1日起至下年3月31日止，亦可采用公历1月1日起至12月31日止，或阴历年底。
多数有限公司纳税年度是采用公历3月31日或12月31日。
内地企业所得税的纳税年度统一规定为公历1月1日起至12月31日止。
缴税方法与纳税期限香港公司计算利得税采取暂缴税方式。
暂缴税通常是根据上一年度之盈利计算，属于估计性质，须持当年评税基期内盈利确定后，再予以调整。
香港公司纳税期较长，利得税申报表是一年填报一次，而且，不管会计年度是采用公历3月31日或12月31日，其开始申报时间均定于每年4月份，并可根据公司的具体情况申请延期。
如会计年度是12月31日的，最后申报期为8月，如会计年度为3月31日的，则最后申报期为11月。
一般情况下，交第一期利得税款的时间约为会计年度后10-11月。
内地企业所得税是实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征缴办法。
纳税在月份或季度终15天内，填报预缴所得税申报表，并在规定期限内缴纳税款。
年终汇算清缴在年终后4个月内进行，纳税人在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表，办理年终汇算。
坏账损失的处理香港公司对应收未收账款是否作坏账损失处理，由公司董事会决定，不用上报税务部门批准。
当然，也要取得债务人有关无法偿还债务的证明，如债务人已破产、清盘、失踪等资料。
内地企业对应收账款作坏账损失处理，该费用支出在计算企业所得税额时能否与收益抵消，取决于企业所属税务机关对该笔坏账的审批结论。
香港公司政策及税种详细介绍
香港作为一个自由贸易港来说，也可以称得上是世界数一数二的金融自由贸易港了。
不仅是世界闻名的金融交易场所，对于税收来说，香港也是便利和实惠的一个代名词了。
那么，香港征税的是哪个机构？香港税收法律又是如何的？香港税种又有那些？这些问题就由恒通小编给各位详细介绍吧~一：税种1：利得税香港政府规定：在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。
而非来源于香港的利润，如货款汇入香港则无须征税。
2：薪俸税香港政府规定：于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金而获得的入息，均须缴薪俸税。
而入息是否于香港或得自香港，决定于受雇工作的地点。
3：物业税物业税是向香港土地及建筑物业主征收的税项，是以物业的应评税净值按标准税率计算。
而法团在香港若出租物业从事商业用途，则会被视为在香港经营业务，须就其物业收入缴纳利得税。
当然啦，物业税对于在香港挂牌经营的公司是没有的。
换句话说就是，你有钱在香港买房买楼才会有物业税。
香港公司条例规定香港公司注册成立后，无论公司是否要纳税但是每年必须报税。
新成立的香港公司第一次是18 个月后报税，以后每年一年一次报税。
二、香港税务局1. 香港税务局的最高管理层由局长、两名副局长和五名助理局长组成。
2. 香港的其他税务机构包括税务委员会、税务上诉委员会及联络小组（独立于政府的论坛，由会计界及商界自行成立）。
三、香港税收法律1. 目前，香港主要税务法律是《税务条例》及其附则《税务规则》。
除此之外也会顶起通过《税务条例（修正案）》修订《税务条例》。
香港税务局还会不时透过市场变化和案例更新，把相关的最新执行方向和税务处理方法制作、修订在《税务条例释义及执行指引》为纳税人及其授权代表进行演绎和释义。
其中比较重要的是利得税处理中最重要的原则——利润来源地，以及利得税——可扣除项目。
2. 香港主要依靠普通法和判例法的原则执行。
内地和香港税收协定中利息和股息收入所得税的规定
内地和香港税收协定中利息和股息收入所得税的规定文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]内地和香港税收协定中关于利息和股息收入所得税的规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但是所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得，应先预提所得税。
根据《企业所得税法实施条例》，对于非居民企业的上述所得，减按10%预提所得税。
非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的利息收入，按7%税率在内地交纳所得税。
扣缴义务人为利息支付方。
非居民企业如为香港居民，根据内地与香港的税收协定，其从内地取得的股息收入，（1）如果该非居民企业是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，预提税率为股息总额的5%；（2）在其它情况下，预提税率为股息总额的10%.香港居民从内地取得的各项所得，按照本安排规定在内地缴纳的税额，允许在对该居民征收的香港特别行政区税收中抵免。
但是，抵免额不应超过对该项所得按照香港特别行政区税法和规章计算的香港特别行政区税收数额。
香港居民公司直接或间接控制内地公司所持股份不少于百分之十的，香港居民公司可获得的抵免额，应包括该内地公司就产生有关股息的利润（但不得超过相应于产生有关股息的适当部份）而需要缴纳的税款。
《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（）第十条股息一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。
但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。
本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
香港税收法规指南2012-2013
说明书税务局所课征的税项指南2012 – 2013香港特别行政区政府税务局税务局所课征的税项指南本说明书是为不熟悉香港税务法例的人士而印制的，由于只属概略性质，故对税例只作广泛的叙述。
如希望获得更详尽的资料，可浏览本局网页（网址：.hk）或参考有关法例。
目录页数香港税务 1 – 32 利得税 1 – 7 课税范围 1 – 2 评税的基础 22 – 3非居港人士及为非居港人士服务的代理人豁免及扣除 3 – 5税务优惠 6亏损 6折旧免税额7账簿及纪录7 薪俸税8 – 15 课税范围8评税的基础8丈夫与妻子的入息9获准的扣除项目9 – 11 税率12税款宽减12示例13 – 15页数物业税16 课税范围16评税的基础16供业主用作商业用途的物业16 免税额17 – 21 个人入息课税22 – 2324根据《税务条例》纳税人须负的义务（薪俸、利得和物业税）根据《税务条例》雇主须负的义务25 填写报税表25 可扣除的慈善捐款26 双重课税26 收税程序26 – 28 其他税项28 – 32 印花税28 – 29 遗产税30 博彩税30 商业登记30 – 31 酒店房租税31 瞒税是一项刑事罪行32 提交不真确报税表的后果32 事先裁定32 进一步资料32说明书《税务条例》（第112章）规定征收3种直接税。
课税年度是由4月1日至翌年3月31日。
《税务条例》规定征收的税项：－利得税薪俸税物业税利得税课税范围凡在本港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。
征税对象并无本港居民或非本港居民的分别。
因此，本港居民可从海外赚取利润而无须在本港纳税，反过来说，非本港居民如在本港赚取利润，则须在本港纳税。
至于业务是否在本港经营及利润是否得自本港的问题，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考香港及其他奉行普通法的法院所判决的税务案例。
港交所税收条款
港交所税收条款香港交易所（Hong Kong Exchanges and Clearing Limited，简称“港交所”）是香港的主要证券交易所，也是全球最大的交易所之一。
作为一个国际金融中心，香港一直以来都享有低税率和简化的税务制度而吸引了众多投资者。
因此，清楚了解港交所税收条款对投资者来说是非常重要的。
以下将详细介绍港交所税收条款。
首先，香港的税务制度主要由两个法律条文来规定：《香港税务条例》和《税务（协定）法》。
根据这些法律条文，投资者需要遵守香港的税法规定，包括申报应纳税所得和缴纳相关税费。
在港交所进行证券交易时，投资者可能会涉及到以下几项税费：1.印花税（Stamp Duty）：在购买和卖出港交所的证券时，交易双方都需要缴纳印花税，其税率为千分之一。
印花税的计算是根据交易的总值来确定的，即买入和卖出的金额总和。
2.资本利得税（Capital Gains Tax）：香港并没有对资本利得征收独立的税费。
投资者在港交所买入证券后，如果在一年之内将其卖出，并获得了资本利得，那么该利得是免税的。
然而，如果投资者在持有期超过一年后卖出证券，那么产生的资本利得将被视为免税收入。
3.公司税（Corporate Tax）：香港对公司所得征收公司税，并将税率设置为16.5%。
公司税以所得额为基础来计算，并在每年的财政年度结束后提交纳税申报表。
4.股息税（Dividend Tax）：香港对支付给香港居民的红利征收股息税，股息税率为零。
但对于非香港居民，则按照10%的税率征收股息税，除非根据双边税务协定或内地与香港的“个人所得税安排”可以享受更低的税率。
此外，香港还与其他国家和地区签订了一些双边税务协定，旨在避免双重征税并促进跨境投资。
这些税务协定中规定了纳税人在两个国家之间如何分配和征税其所得。
根据这些协定，投资者可以根据自己的具体情况享受更低的税率或免税待遇。
总结起来，香港交易所的税收条款主要包括印花税、资本利得税、公司税和股息税。
最新香港税务条例
薪俸稅 - - 計算方法
“應課稅入息實額” = “入息總額” – “扣除項目”
– “免稅額”
薪俸稅 - - 減扣及免稅額
在計算薪俸稅時，納稅人可 申索扣減免稅項目和免稅額
薪俸稅 - - 減扣及免稅額(二)
利得稅 - - 暫繳稅 (一)
在有關課稅年度內，納稅人 須根據當年度評定的利潤計 算繳納下年度的暫繳稅。
利得稅 - - 暫繳稅 (二)
<< 暫繳稅之減扣方法 >>
當有關年度的利潤在下一年度 評定後，首先會將已繳納的暫 繳稅用以抵銷該有關年度應繳 納的利得稅，如有剩餘，則用 以抵銷下一年度的暫繳稅。
2006/07 2% 7% 13% 19% 16%
物業稅 (Property Tax)
物業稅 - - 課稅範圍
物業稅是向本港土地及/或建 築物的擁有人（「業主」） 所徵收的稅項
物業稅 - - 計算方法及稅率
計算辦法是將物業的 應評稅淨值以標準稅 率計稅
由2004/05 課稅年度起 標準稅率是16%。
利得稅 - - 課稅範圍(二)
徵稅對象並無本港居民或非 本港居民的分別；
因此，本港居民可從海外賺 取利潤而無須在本港納稅，反 過來說，非本港居民如在本港 賺取利潤，則須在本港納稅。
利得稅 - - 評稅的基礎
利得稅是根據課稅年度內的應 評稅利潤而徵收的。
應評稅利潤是按照在有關課稅 年度內結束的會計年度，經稅 項調整後所賺得的利潤計算。
2005年12月31日 2006年4月3日 2006年8月15日 (2005/06)
香港利得税征缴及豁免条件
香港利得税征缴及豁免条件利得税的纳税人香港《税务条例》规定，利得税的纳税人是指在香港经营业务、服务而获得利润的公司或个别人士。
课税范围利用香港公司经营任何业务、服务获得来自于香港的利润（售卖资本性资产所获利润或蒙受的亏损则除外）均需纳税。
反之，取得来自海外的利润则无须在香港纳税；即使将款项汇回香港，亦无须纳税。
至于业务是否在香港经营及利润是否来自于香港，主要根据经营事实而定。
如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部份，则该人士会被视为经营一项「业务」，并须就任何赚取的利润纳税。
利得税税率⏹有限公司利得税税率为16.5%⏹独资或合伙企业利得税税率为15%评税基期课税年度一般截止至每年的3月31日或12月31日，每一账期为12个月。
不过，新成立的公司允许第一次账期不多于18个月。
豁免⏹从已缴付利得税的公司取得的股息或投资收益，可不计入应评税利润⏹存放于认可机构的存款所获取的利息豁免缴付利得税扣除纳税人为赚取利润而付出与该经营相关联的支出，均可获准在税前扣除。
其中包括：⏹为赚取该项利润产生的借款利息支出⏹坏帐及呆帐⏹研究和开发费用⏹董事酬金计算应评税利润时，以下项目不可扣除⏹任何非为产生该项利润而付出的款项⏹资本的亏损或撤回、用于改进方面的成本及任何资本性的开支⏹可按保险计划或弥补合约收回的损失⏹非为产生利润而占用或使用楼宇所支付的租金及有关费用⏹缴纳的各种税款⏹因违反法例，需要支付的交通罚款暂缴利得税在有关课税年度完结前，税务局会根据上一年评定的税款向企业征收暂缴利得税。
在下一年，当有关年度的税款评定后，已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。
税务优惠⏹购买机械、文仪设备等资产，其初期的折旧额为资本开支的60%⏹购买计算机硬件软件所产生的开支可全部据实扣除⏹工商业为翻修商用楼宇工程所支付的资本开支可分五个课税年度等额扣除⏹香港企业如在国内开设「来料加工厂」，只需将利润的50%评定为源自香港，缴纳利得税香港奉行“低税率、鼓励营商”政策，税务征收采用地域来源原则。
内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排
内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.08.21•【文号】•【施行日期】2006.12.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排内地和香港特别行政区，为避免对所得的双重征税和防止偷漏税，达成协议如下：第一条人的范围本安排适用于一方或者同时为双方居民的人。
第二条税种范围一、本安排适用于由一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本安排适用的现行税种是：(一)在内地：1．个人所得税；2．外商投资企业和外国企业所得税。
(二)在香港：1．利得税；2．薪俸税；3．物业税，不论是否按个人入息课税征收。
四、本安排也适用于本安排签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收，以及适用于将来征收而又属于本条第一款或第二款所指的任何其它税收。
双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
五、现有税收连同本安排签订后征收的税收，以下分别称为“内地税收”或“香港特别行政区税收”。
第三条一般定义一、在本安排中，除上下文另有解释的以外：(一) “一方”和“另一方”的用语，按照上下文，是指内地或者香港特别行政区：(二) “税收”一语按照上下文，是指内地税收或者香港特别行政区税收；(三) “人”一语包括个人、公司、信托、合伙和其它团体；(四) “公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；(五) “企业”一语适用于所有形式的经营活动；(六) “一方企业”和“另一方企业”的用语，分别指一方居民经营的企业和另一方居民经营的企业；(七) “海运、空运和陆运”一语是指一方企业以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输，不包括仅在另一方各地之间以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输；(八) “主管当局”一语，在内地是指国家税务总局或其授权的代表；在香港特别行政区是指税务局局长或其获授权的代表，或任何获授权执行现时可由税务局局长执行的职能或类似职能的人士或机构；(九) “经营”一语包括专业性劳务活动和其它独立性活动。
申请海外利得需要满足的一般原则：
申请海外利得需要满足的一般原则：依据香港税务局的最新指引，判断业务运作是否在香港进行需要作出广泛全面考虑。
正确的方法是研究全部事实。
换言之，我们须考虑一切有关事实，下面举一个案例给大家分析：假如，你是一位从事国际贸易的商家，从中国采购产品卖给英国的入口商，什么是最主要的考虑因素呢？一般包括（便不仅仅是）以下因素：1、怎样在中国找到供货商？答：这个问题的首要目的是调查你公司的主要运作是否在香港。
如果你的供货商是通过香港的展销会找到的，那么对证明非本港营业来说，这是一个不利的因素。
但如果你是派人从加拿大到中国寻找供货商，进行联络和谈判的话这是一个证明海外利得的有利证据。
2、怎样在英国找到买家？答：这是和第一问相类似的问题。
如果你在英国的客户是通过在香港的办公室联系，并在香港谈判的话，那么这会是不利因素。
但如果你派人从新加坡到英国取得联络，并在英国谈判成功，那么这便是一个有利因素。
3、怎样将货物从中国运到英国？答：如果你将货物直接从中国运往英国，或者经香港去英国，但在香港没有进行任何加工面使产品的价值增加，这是一个有利因素。
但如果在香港经过包装或其它加工使产品的价值增加后，再运往英国的话，这便是一个不利因素。
4、合约是在哪里签订的？答：如果合约是在香港签订的话那么这是一个不利因素。
而假如是在英国或加拿大签订则是有利因素。
5、怎样支付货款？答：这不是一个主要的因素。
因为香港政府非常欢迎任何人，尤其是国际贸易商家利用香港的金融体系来进行交易。
税务局必须要考虑以上的因素来认定业务运作及收入是源自香港，或是属于海外利得而无须打税。
核数师报告的作用题记：目前很多客户对于做核数师报告的原因以及用途并不是很了解，总以为核数师报告就是类似于内地的财务报告，没什么其他的意义。
其实这种认识是错误的，一份好的核数师报告的作用是非常多的，并且不同的核数师报告可以有不同的用途。
以下是我公司多年来处理这方面问题得到的经验，供大家参考：首先就核数师报告的作用做一个概括。
香港利得税--香港地域来源原则征税简介
序言香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。
这项原则本身非常清晰明确，但在实际应用上，有时可能会引起争议。
为清楚说明如何运用这项原则征税，我们拟备了这本《地域来源征税原则简介》。
这简介扼要解释如何运用这项原则，并附以简单例子，说明对不同的业务实施该项原则时所采用的验证准则。
如欲更深入探讨这个问题，我们建议你征询专业顾问的意见。
香港特别行政区政府税务局一九九八年二月目录✧香港对营商利润征税的准则✧决定须缴纳利得税的先决条件✧确定利润来源地的基本原则✧贸易公司的利润✧制造业的利润✧从买卖交易所赚取的佣金✧对其他利润的处理方法✧利润和开支的分摊计算✧预先裁定✧香港对营商利润征税的准则香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。
只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。
简而言之，任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在港就有关利润缴税。
世界上有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。
这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。
决定须缴纳利得税的先决条件根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税：在香港经营任何行业、专业或业务；从该行业、专业或业务获得利润；以及有关利润于香港产生或得自香港。
首两项条件简单明确，第三项条件则需加以阐释。
现在让我们探讨确定利润来源地的基本原则。
确定利润来源地的基本原则多年来，法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决。
以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的：事实问题确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。
利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。
作业验证法确定利润来源地的一般原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。
香港税务规则
章：112A 税务规则宪报编号版本日期赋权条文 30/06/1997 (第112章第85条)〔1947年8月22日〕(本为1947年第658号政府公告)条： 1 引称 30/06/1997 本规则可引称为《税务规则》。
条： 2 折旧率 30/06/1997(1) 为本条例的施行，“机械或工业装置”(machinery or plant) 一词须包括或被当作包括本条附载的列表中第1部第2栏所指明的项目，但不包括该列表中第2部第2栏所指明的项目，而为本条例的施行，后述项目须被当作包括在“任何工具、器具及物品”(any implement，utensil and article) 一词内。
(2) 现予订明，本条附载的列表中第1部第3栏所指明的折旧率，须在确定根据本条例第37(2)、37A(2)及39B(3)条给予的每年免税额时采用。
(1980年第365号法律公告)(3) 货运码头不包括在亦不得当作包括在“工业装置或机械”(plant or machinery) 一词内，但如根据本条例第35条须就任何货运码头而给予任何人结余免税额或向任何人作出结余课税，则就1965年4月1日开始的课税年度前任何课税年度而根据本条例第37或37A条就该货运码头给予的免税额(如有的话)，须在计算该等结余免税额或结余课税时计入在内。
(1965年第101号法律公告)列表第1部项目折旧率1. 空调工业装置但不包括室内空调装置................................................... 10%2. 银行保管箱、门及铁栅........................................................................... 10%3. 广播发射机............................................................................................... 10%4. 电缆........................................................................................................... 10%5. 灯柱(街道)─气体或电力......................................................................... 10%6. 升降机及自动梯(电动)............................................................................. 10%7. 总管道(气体或水)..................................................................................... 10%8. 油缸........................................................................................................... 10%9. 航运─船舶、帆船及舢舨.......................................................................... 10%驳船.................................................................................................. 拖船.................................................................................................. 10% 10%10. 喷水器....................................................................................................... 10%11. 家庭用具................................................................................................... 20%12. 家俬(不包括软质陈设品在内)................................................................. 20%13. 室内空调装置........................................................................................... 20%14. 航运─游艇及渡轮....................................................................................... 水翼船............................................................................................... 20% 20%15. 的士计程器............................................................................................... 20%16. 铅字及印版(若无须更换者).................................................................... 20%17. 飞机(包括机器在内)................................................................................. 30%18. 酒吧使用的虹吸器................................................................................... 30%19. 单车........................................................................................................... 30%20. 漂白及精加工机械及工业装置............................................................... 30%21. 混凝土管模............................................................................................... 30%22. 电饭煲及电水煲....................................................................................... 30%23. 电子数据处理仪器................................................................................... 30%24. 电子制造机械及工业装置....................................................................... 30%25. 汽车........................................................................................................... 30%26. 塑料制造机械及工业装置(包括铸模在内)............................................. 30%27. 航运─舷外引擎........................................................................................... 30%28. 丝绸制造机械及工业装置....................................................................... 30%29. 硫酸及硝酸工业装置............................................................................... 30%30. 运载液体的货车....................................................................................... 30%31. 纺织与制衣机械及工业装置................................................................... 30%32. 拖拉机─铲泥车及压路机....................................................................... 30%33. 织布机、纺纱机、针织机及缝纫机....................................................... 30%34. 1─33项目中并无指明但用于运输、隧道、船坞、水务、气体或电力企业或公共电话服务或公共电讯服务的机械或工业装置............... 10% 35. 1─34项目中并无指明的任何其他机械或工业装置............................. 20%(1981年第149号法律公告)第2部项目1. 传动带装置。
香港利得税计算及政策
香港利得税计算及政策香港是一个享有高度自治的特别行政区，拥有独立的财政体系，根据《香港特别行政区基本法》规定，香港享有自己的税收权力和财政自主权。
在香港，个人所得税也称为利得税。
香港的个人所得税政策简单而灵活，税率相对较低，因此吸引了众多外籍人士和国际企业在香港发展。
下面将详细介绍香港利得税的计算方法和政策。
1.利得税计算方法：香港的个人所得税是按照所得金额计算的，所得金额包括各种形式的现金、福利和其他津贴。
利得税的计算是在税前收入减去可扣除的费用后进行的。
个人所得税的计算公式为：利得=税前收入-可扣除费用x税率-减免额其中，可扣除费用包括必要的业务费用、捐赠和个人年金计划缴费等。
税率和减免额根据所得金额的不同而有所调整，下面将详细介绍香港个人所得税的税率和减免额。
2.利得税税率与减免额：香港个人所得税的税率根据所得金额的不同而有所调整，分为5个不同的层次，下面是2024-2024财政年度的税率和减免额：-免税额：40,000港元-首10,000港元的所得税率：2%-接下来40,000港元的所得税率：7%-接下来40,000港元的所得税率：12%-接下来40,000港元的所得税率：17%-超过130,000港元的所得税率：22%例如，如果人的税前收入为200,000港元，那么他的利得税计算如下：-前10,000港元利得税=10,000港元x2%=200港元-接下来的40,000港元利得税=40,000港元x7%=2,800港元-接下来的40,000港元利得税=40,000港元x12%=4,800港元-接下来的40,000港元利得税=40,000港元x17%=6,800港元-超过130,000港元的利得税=(200,000港元-130,000港元)x22%=13,200港元-总利得税=200港元+2,800港元+4,800港元+6,800港元+13,200港元=28,800港元3.相关个人所得税政策：-扣除费用：香港允许个人扣除必要的业务费用、捐赠和个人年金计划缴费等，从而降低应纳税额。
香港税务
香港税务简介香港税务简介税务申报香港政府对收入的税收有三种：利得税、薪俸税及物业税。
对于经常性地居住于香港之个人,在某些情况下,可以选择个人入息课税（Personal Assessment）,将所有本身及其配偶之收入统一报税,以减低税务负担。
个人方面,个人入息课税是唯一可以扣减投资物业贷款利息支出方法。
每个财政一开始,即每年的四及五月份香港税务局就会向个别人士,合伙公司,物业持有人及有限公司发出利得税或物业报税表有关人士必须于报税表上所指定的日期内,通常为报税表发出的一个或三个月内,把报税表填妥并连同有关之资料及文件交回税务局。
但是,如果您所经营的是一家法人企业,而且您上个财政年度向税务局申报了亏损,您将不会收到报税表。
不过,如果您的财务报表显示贵公司有盈利,您必需主动以书面通知税务局。
税负评估在下列所述情况下税务局有权对有关之人仕或企业作出税项评估：1. 该个人或企业没有于指定时间内提交报税表及有关资料；2. 所提交之报税表不获税务局接受或者资料不完整而导致税务局无法就所提交的资料作出评核；3. 该个人或企业没有保存足够之业务记录。
延期及反对如果您预期不能于指定限期内提交报税表,您必须在限期内以书面形式向税务局提出延期提交申请。
另外如果您不满意税务局对您的税负评估您可以于指定限期内向其作出书面反对。
>> TOP <>税负种类简介香港利得税(一)利得税利得税乃根据公司之利润计算,现时有限公司的利得税率为应评税利润的17.5%,而个人及合伙公司的税率则为15%。
利得税的概念利得税是指香港政府向在香港从事贸易、专业或商业活动而获得或赚取纯利者而征收的税款。
这里所指的"获得或赚取的纯利"包括香港的公司、合伙商号、和团体机构在香港所取得的一切经济来源。
利得税的纳税人香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指一切在香港从事任何行业、专业或业务而获得利益的公司、合伙、商号、团体和个人。
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中华人民共和国香港特别行政区税务局税务条例释义及执行指引第5号(修订本)可扣除利得税的开支－A部－研究和开发B部－工业教育C部－专利权等D部－建筑物翻修E部－订明固定资产F部－环保设施本指引旨在为纳税人及其授权代表提供资料。
它载有税务局对本指引公布时有关税例的释义及执行。
引用本指引不会影响纳税人反对评税及向税务局局长、税务上诉委员会及法院提出上诉的权利。
本指引取代2011年2月发出的指引。
税务局局长朱鑫源2012年7月税务条例释义及执行指引第5号(修订本)目录段数引言 1A部：研究和开发－第16B条 2研究和开发的涵义 4与行业、专业或业务有关的研究和开发 7支付给认可研究机构的付款 9工业装置及机械的资本开支 12土地或建筑物的资本开支 15取得研究和开发权或取得因研究和开发而产生的权利所招致的资本开支16在香港以外地方的开支 17所收取的津贴及补助金 19出售研究和开发权或出售因研究和开发而产生的权利20B部：工业教育－第16C条22可扣除的付款 24C部：买卖专利权、工业知识权－第16E条28专利权、工业知识的涵义 30可容许扣除的项目 31在香港使用 33 分摊开支 34 向相联者购买权利 35其后出售权利 37D部：翻修旅馆/建筑物的资本开支－第16F条40何时扣除 42 合资格的开支 43不合资格的开支 46E部：提供订明固定资产方面的开支－第16G条48指明资本开支 49订明固定资产 50制造程序 52 电脑硬件 54 电脑软件和电脑系统 55部分用于产生应课税利润的订明固定资产 56售卖订明固定资产 57受控制售卖 60 被毁掉的订明固定资产 6162在1998/99课税年度以前已拥有并使用的订明固定资产F部：提供环保设施的开支－第16H、16I、16J及16K条65指明资本开支 66环保机械 68 环保车辆 70 环保装置 71 何时扣除 73 部分用于产生应课税利润的环保设施 74售卖环保设施 75受控制售卖 82 被毁掉的环保设施 83已拥有并在使用的环保设施 85附件引言根据课税原则，在确定任何行业、专业或业务的应评税利润时，资本开支一般不获准扣除。
历年来，《税务条例》(「该条例」)加入不同的条文，在准许扣税的一般原则下作出重大的豁免。
有关的条文如下－条文涉及的项目立法/修订年份16B 科学研究 196516C 工业敎育 196516E 专利权 1983旅馆翻修 199616F非住用建筑物 1998 16G 订明固定资产 1998环保设施 2008 16H至16K环保车辆 2010A部：研究和开发－第16B条2. 第16B条的制定，准许经营任何行业或业务的人扣除为进行与该行业或业务有关的科学研究而招致的开支。
准许扣除的项目包括工业装置或机械的资本开支，但不包括土地或建筑物的资本开支。
1998年，该条的适用范围扩展至从事任何专业的人。
同时，科学研究的定义扩阔至包括可行性研究及市场研究。
2004年，税务扣减更扩展至「研究和开发」的开支。
3. 研究和开发的开支可以是支付给任何认可研究机构的付款，或任何人进行内部研究和开发的开支。
研究和开发的涵义4. 截至及包括1997/98课税年度，「科学研究」一词的定义是指「为增加知识而进行的自然科学或应用科学方面的任何活动」[当时第16B(4)(a)条的条文]。
科学研究一般涉及把新科学原理应用于现有的研究范围，又或把现有的原理应用于新的研究范围。
这包括开发新产品、新系列产品及改良现有产品的研究工作。
5. 由1998/99课税年度开始，「科学研究」的定义扩阔至包括为任何可行性研究或就任何市场、工商或管理事务的研究而进行的任何系统性、调查性或实验性活动[第16B(4)(a)条，定义为1998年修订后版本]。
6. 由2004/05课税年度起，原有对「科学研究」的提述已被「研究和开发」的提述所取代[第16B(4)(a)条，定义在2004年予以修订]，从事研究和开发所招致的开支都可以扣减。
「研究和开发」一词有更广阔的范围，它除了包含从前列为「科学研究」的所有活动外，更包括对新科学或技术上的知识及理解所作具原创性及经规划的调查，和将任何研究所得或其他知识，在任何新的或经实质改进的物料、装置、产品、程序、系统或服务的商业生产或运作开始前，应用于生产或引进该等物料、装置、产品、程序、系统或服务而作的方案或设计。
这些活动相当于香港会计准则第38号中定为「研究」和「开发」的活动。
与行业、专业或业务有关的研究和开发7. 凡可导致或方便某行业、专业或业务扩展的研究和开发，或导致或方便某行业、专业或业务的技术效能得以改进的研究和开发[第16B(5)(b)(i)条]，又或与某行业或该类行业所雇用的工人的福利特别有关的医药研究[第16B(5)(b)(ii)条]，便须视为与该行业、专业或业务有关。
8. 因此，任何行业的经营者为开拓新业务或改进现有业务的技术效能而进行的研究和开发，都会视为与该行业有关。
此外，任何行业的经营者研究该行业特有的职业病的开支，都会视为与该行业有关。
因此，「研究和开发」可说是为明天开发新产品、新系列产品及改良现有生产。
不过，这并不包括「品质控制」－即为今天及今天的生产而确保已生产的产品符合标准[请参阅Australian Board of Review Decision in 12 CTBR (NS) Case5]。
有关品质控制的开支能否被扣减，须依第16(1)条及第17条的一般扣减规则来衡量，即是说，为产生应课税利润而招致而非资本性质的开支，可予以扣除。
支付给认可研究机构的付款9. 凡支付款项给认可研究机构，以进行与该人的行业、专业或业务有关的指明研究和开发，该款项可获扣除；如该认可研究机构的目标，是从事与该人所属行业、专业或业务有关的研究和开发，虽则所从事的是一般研究，有关付款也可获准扣除。
10. 第16B(4)(a)条把认可研究机构定义为(a)任何大学或学院；或(b)任何机构、协会或组织，而该等机构、协会或组织须是局长为该条的施行而以书面批准其进行对香港有价值的研究和开发或可能证实为有价值的研究和开发的机构、协会或组织。
在1996年4月1日前，教育署署长负责给予批准。
批准自批准文书内所指明的日期起生效，不论该日期是在该批准日期之前或之后，并可随时撤回。
认可机构名单载于附件。
11. 无论该认可机构把所得款项用于资本或营运用途，有关付款也可获准扣除。
因此，只要某认可研究机构的目标是从事与该人所属某类行业、专业或业务有关的研究和开发，设立或扩展该认可机构的付款、支付该认可机构的行政费的付款，以及支付实际进行研究和开发的付款都可获准扣除。
工业装置及机械的资本开支12. 纳税人购买工业装置及机械，进行与其行业、专业或业务有关的研究和开发所招致的开支，可在招致该开支的评税基期获准全数扣除。
如有关开支在开业前招致，则应视为在第一个评税基期招致。
13. 根据第16B(3)(a)条，如该工业装置或机械停止用于研究和开发，并且其后出售，有关售卖得益中无须根据其他条文课缴利得税并且不超出早前获准扣除的款额的部分，将被视为在售卖时应累算的营业收入；但如该项售卖是在停业之日或之后进行，则须被视为在紧接停业之前一日应累算的营业收入。
售卖时间是完成交易的时间或管有权转易的时间，两者以较早的为准。
14. 任何该等工业装置或机械如被毁掉，则为第16B(3)(a)条条文的施行须被视为是在紧接毁掉发生时之前售出。
任何保险赔款、补偿或所收取的款项，均须被视为该项售卖的得益，并作为营业收入予以评税。
土地或建筑物的资本开支15. 根据第16B条的规定，纳税人在土地或建筑物方面或在改建、增建或扩建建筑物方面的任何资本开支，都不获准扣除。
如该开支引致产生在建筑物中的有关权益，作研究和开发用途的建筑物的资本开支便获给予第34条所指的工业建筑物免税额，而无须理会所经营的行业属何种性质[第40条]。
取得研究和开发权或取得因研究和开发而产生的权利所招致的资本开支16. 第16B(5)(a)条明确订明，取得研究和开发权或取得因研究和开发而产生的权利所招致的资本开支不获准扣除。
由1998/99课税年度起，凡提述权利，即包括提述该等权利中的某部分或权益。
不过，如所取得的权利是专利权，根据第16E条的规定，有关开支可获准扣除。
在香港以外地方的开支17. 根据第16B条的规定可获准扣除的任何付款或开支，如是在香港以外地方支付或招致，本局会考虑这是否可准许全数扣除。
如有关行业、专业或业务是完全在香港以内经营，在计算应课税利润时有关开支便可全数扣除。
18. 如有关行业、专业或业务部分是在香港以内经营，部分则在香港以外地方经营，本局会考虑该行业、专业或业务的整体活动，以计算出这些开支之中与产生应课税利润有关的合理的可扣除部分。
这是一个事实的问题，须按每宗个案的情况来决定。
所收取的津贴及补助金19. 根据第16B条的规定，如某人招致了研究和开发的开支，而部分开支是直接或间接由香港政府、任何政府、公共机关或地方机关、或由任何其他人支付或将会支付，则只可扣除有关开支的净额。
出售研究和开发权或出售因研究和开发而产生的权利20. 由1998/99课税年度开始，如出售任何研究和开发权或出售因研究和开发而产生的权利，而有关的开支曾按照第16B条的规定获准扣除，售卖得益若无须在其他方面课缴利得税，则须视为营业收入。
然而，在第18段所述的情况下，售卖得益将限于与获扣除的研究和开发开支所占的比例计算。
在这两种情况下，应评税额都不得超过早前获准扣除的款额。
21. 售卖得益在出售之时，即在完成出售有关权利时累算为收入。
不过，如果该项售卖是在该行业、专业或业务永久停止之日或之后进行，则有关的售卖得益便会视为在紧接上述停业时之前累算为收入。
B部：工业教育－第16C条22. 订立第16C条的目的是让经营行业或业务的人士，可获扣除为工业教育而支付的款项。
由1998/99课税年度开始，该条例扩展至经营专业业务的人士。
23. 根据第16C条，凡任何人在香港经营某行业、专业或业务而作出任何付款，以供在(a)任何大学、大学学院或工业学院；或(b)其他由局长所批准的相类似机构，作为与该行业、专业或业务有关的工业教育之用，该付款可予扣除。
就此条对有关机构所作的批准须自批准文书内所指明的日期起生效，而该日期可在该批准日期之前或之后[第16C(3)(a)条]。
在1996年4月1日前，对有关机构的批准是由教育署署长发出的。
有关批准可随时撤回。
现时获批准的机构的名单载于附件。
可扣除的付款24. 就第16C条而言，工业教育必须是某类行业、专业或业务从业员必须具备的特别技能，才可视为与该行业、专业或业务有关。