审计(2016)第十四章审计沟通报告
《审计学》第十四章
第十四章 审计报告 • 审计报告的主要类型
二、非无保留意见审计报告 • （一）保留意见的审计报告
注册会计师在经过审计后，如果认为 被审单位财务报表整体是公允的，但还 存在下列情形之一时，应出具保留意见 的审计报告：
第十四章 审计报告 • 审计报告的主要类型
二、非无保留意见审计报告 • （二）否定意见的审计报告
2．否定意见审计报告的基本内容与专业术语 否定意见的审计报告应当在“意见段”中使用“由于上述
问题造成的重大影响”“由于受到前段所述事项的重大影 响”“财务报表没有按照……的规定编制，未能在所有重大方 面公允反映”等专业术语。
第十四章 审计报告 • 审计报告概述
四、审计意见的形成
（4）注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视 为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风 险的影响。
（5）在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上 评价是否已经获取充分、恰当的审计证据，已将审计风 险降至可接受的低水平。
审计报告的基本 内容
三、对确定审计报告类型的进一步讨论
① 非法交易或舞弊； ② 对当期影响不大，但对将来各期影响重大； ③ 具有心理效应； ④ 根据合同责任判断影响重大； ⑤ 对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大。
2．错报的性质
第十四章 审计报告 • 审计报告的主要类型
四、在审计报告中增加强调事项段和其他事项段
（ 一 ） 在 审 计 项报 段告 中 增 加 强 调 事
第十四章 审计报告 • 审计报告概述
二、审计报告的特征
中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项【会计实务经验之谈】
中国注册会计师审计准则问题解答第14号--关键审计事项【会计实务经验之谈】中国注册会计师审计准则问题解答第14号——关键审计事项2016年12月，财政部发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》（以下简称关键审计事项准则），要求在上市实体通用目的财务报表审计的审计报告中沟通关键审计事项。
本问题解答旨在针对注册会计师对被审计单位用于申报上市目的而编制的财务报表（以下简称IPO财务报表）进行审计时，如何实施关键审计事项准则作出进一步明确和指引。
问：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，如何确定和披露关键审计事项？答：注册会计师在对IPO财务报表进行审计时，可以按照以下原则确定和披露关键审计事项。
（一）报告期内各期均适用关键审计事项准则在针对IPO财务报表出具的审计报告中，其报告期内各期均适用关键审计事项准则。
就过渡期而言，中国证监会《资本市场主体全面实施新审计报告相关准则有关事项的公告》（中国证券监督管理委员会公告〔2017〕19号）规定：对于IPO公司，其财务报表审计业务自2018年1月1日起实施新审计报告相关准则，适用关键审计事项准则的期间为2017年及其以后的会计期间，2017年以前的会计期间自愿适用。
根据上述规定，如果注册会计师在2017年以前的会计期间自愿适用关键审计事项准则，则应当从自愿适用的期间及其之后的期间全面执行新审计报告准则中针对上市实体审计业务作出的规定。
例如，如果IPO申报期为2015、2016、2017年度及2018年1-3月期间，则2017年度和2018年1-3月均适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定，对于2015年度、2016年度的审计，注册会计师可以自愿采用关键审计事项准则；如果注册会计师针对2015年度、2016年度自愿采用关键审计事项准则，则需要同时适用关键审计事项准则及新审计报告准则中针对上市实体审计业务的其他规定。
自考审计学第十四章
第十四章终结审计与审计报告(一)单项选择题1．无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A．会计分录B．审计差异调整表C．明细表D．试算平衡表2．编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A．运用重要性原则划分B．在工作底稿中详细记载C．与管理当局进行书面沟通D．在会计报表的附注中进行充分披露3．按审计报告的容与格式要求，审计报告的下列要素中，( )不是必须的。
A．围段B．说明段C．意见段D．引言段4．当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以( )，增加对重要事项的说明。
A．在意见段前增加解释性说明B．在围段与意见段间说明所持意见的理由C．在意见段后增加说明段D．取消意见段，增加说明段5．在审查合并会计报表时，主审注册会计师往往要利用其他注册会计师的工作。
如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当( )。
A．加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明B．不予利用，并按审计围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型C．加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责D．不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告6．如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当( )。
A．发表保留意见 B．发表无法表示意见C．在意见段后增设说明段予以说明D．出具否定意见7．注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是( )。
A．应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及8．如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现( )情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。
第十四章 审计沟通-发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理● 详细描述：（一）安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。
必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。
前后任注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理。
（二）无法参加三方会谈的处理 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。
在这种情况下，后任注册会计师应当考虑： 1.这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告； 2.是否退出当前审计业务； 3.后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。
例题：1.如果会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，会计师事务所采取的下列措施中，不恰当的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.要求被审计单位安排三方会谈C.向监管机构报告前任注册会计师的过失D.与前任注册会计师进行充分沟通,并作出妥善处理正确答案：C解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。
必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三务会谈。
前后任注册会计师应当就任何已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关审计准则做出妥善处理。
2.X公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。
A会计师事务所承接了X公司2014年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。
2016年度注册会计师教材《审计》电子版
2012年度注册会计师教材《审计》电子版PAGEPAGE 2第一章注册会计师审计职业特点2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计Auditing中国注册会计师协会/编目录1 第一编审计环境3 第一章注册会计师审计职业特点3 第一节注册会计师审计的起源与发展7 第二节注册会计师审计的性质11 第二章注册会计师法律责任11 第一节注册会计师的法律环境14 第二节中国注册会计师的法律责任24 第二编中国注册会计师职业道德守则25 第三章职业道德基本原则和概念框架25 第一节职业道德基本原则28 第二节职业道德概念框架30 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用37 第四节非执此会员对职业道德概念框架的运用42 第四章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求42 第一节基本要求47 第二节经济利益51 第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系54 第四节与审计客户发生雇佣关系57 第五节与审计客户长期存在业务关系58 第六节为审计客户提供非鉴证服务70 第七节收费73 第八节影响独立性的其他事项74 第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异77 第三编审计基本原理79 第五章审计目标79 第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提90 第二节认定与具体审计目标93 第三节审计过程与审计目标的实现95 第六章审计计划95 第一节初步业务活动99 第二节总体审计策略和具体审计计划104 第三节审计重要性118 第七章审计证据118 第一节审计证据的性质122 第二节获取审计证据的审计程序124 第三节函证131 第四节分析程序136 第八章审计抽样136 第一节审计抽样的基本概念139 第二节审计抽样的基本原理和步骤148 第三节审计抽样在控制测试中的应用157 第四节审计抽样在细节测试中的运用178 第九章信息技术对审计的影响178 第一节信息技术对审计过程的影响180 第二节信息技术审计范围的确定182 第三节信息技术内部控制审计185 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用188 第十章审计工作底稿188 第一节审计工怍底稿概述190 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围196 第三节审计工作底稿的归档201 第四编审计测试流程203 第十一章风险评估203 第一节风险评估概述205 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论210 第三节了解被审计单位及其环境218 第四节了解被审计单位的内部控制244 第五节评估重大错报风险7><250 第十二章风险应对<250 第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施253 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序257 第三节控制测试265 第四节实质性程序271 第五编各类交易和账户余额的审计273 第十三章销售与收款循环的审计274 第一节销售与收款循环的特点279 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试289 第三节销售与收款循环的实质性程序305 第十四章采购与付款循环的审计305 第一节采购与付款循环的特点309 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试320 第三节采购与付款循环的实质性程序332 第十五章生产与存货循环的审计332 第一节生产与存货循环的特点334 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试342 第三节生产与存货循环的实质性程序353 第十六章货币资金的审计353 第一节货币资金审计概述356 第二节库存现金审计360 第三节银行存款审计369 第六编对特殊项目的考虑371 第十七章对舞弊和法律法规的考虑371 苐一节财务报表审计中与舞弊相关的责任384 第二节财务报表审计中对法律法规的考虑391 第十八章审计沟通391 第一节注册会计师与治理层的沟通403 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通409 第十九章注册会计师利用他人的工作409 第一节利用内部审计工怍413 第二节利用专家的工作421 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑421 第一节与集团财务报表审计有关的概念423 第二节集团则务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标424 第三节集团审计业务的承接与保持426 第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境428 第五节了解组成部分注册会计师430 第六节重要性431 第七节针对评估的风险采取的应对措施435 第八节合并过程435 第九节与组成部分注册会计师的沟通437 第十节评价审计证据的充分性和适当性437 第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通439 第二十一章其他特殊项目的审计439 第一节审计会计估计453 第二节关联方的审计461 第三节首次接受委托时对期初余额的审计467 第七编完成审计工作与出具审计报告469 第二十二章完成审计工作469 第一节完成审计工作概述478 第二节考虑持续经营假设486 第三节或有事顶488 第四节期后事顼494 第五节书面声明500 第二十三章审计报告500 第一节审计报告概述501 第二节审计意见的形成和审计报告的类型504 第三节审计报告的基本内容512 第四节非标准审计报告525 第五节比较信息535 第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息542 第二十四章会计师事务所质量控制第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。
审计学复试课程讲义 第十四章 完成审计工作与审计报告
第十四章完成审计工作与审计报告第一节完成审计工作第二节审计报告的内容和审计意见类型第三节管理建议书第一节完成审计工作一、评价审计过程中发现的错报二、评价审计证据1．如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊。
注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。
注册会计师还应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响。
2．如果认为错报是舞弊或可能是舞弊导致的，且涉及管理层，尤其是高层，无论错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
三、追加的审计程序如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序(包括考虑缓解因素)，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
这些程序应当包括：1．如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估;2．评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行;3．如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素，评价用于编制预测的基础数据的可靠性，并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;4．考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息;5．要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
注意：如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明。
四、评价审计结果（一）评价审计证据是否足于支持审计结论（二）复核会计报表反映的公允性（三）撰写审计总结，形成审计意见（四）签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1、签发审计报告前对工作底稿复核的意义1)实施对审计意见恰当性的质量控制。
第十四章 审计沟通-沟通事项五：注册会计师的独立性(书面形式)
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：沟通事项五：注册会计师的独立性（书面形式）● 详细描述：注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。
拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括： 1.不利影响：对独立性的不利影响因素； 2.措施：法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。
如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容： （1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明； （2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项（不利影响）； （3）为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施（改善措施）。
例题：1.下列特征可能是注册会计师进行的审计工作相比其他职业从业人员进行的工作而言唯一具有的特征的是（）。
A.合理的职业谨慎B.专业胜任能力C.独立性D.复杂的知识体系正确答案：C解析：注册会计师职业的本质属性是独立性。
2.对独立审计的最恰当表述是（）。
A.会计的一个分支B.对会计和其他职能的经营情况与数据的结果进行鉴证的机制C.计量和沟通财务和经营数据的职业活动D.防范发布不恰当财务信息的监管职能正确答案：B解析：审计的本质是鉴证机制，因此选项B符合题意。
3.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。
以下情形中，不恰当的是（）。
A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响正确答案：C解析：选项C不恰当。
第十四章 审计沟通-接受委托前的沟通
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：接受委托前的沟通● 详细描述：（一）接受委托前的必要沟通 在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
1.沟通的目的。
在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是了解被审计单位更换会计事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托。
2.接受委托前的沟通是必要的审计程序。
3.评价沟通结果。
在进行必要沟通后，后任注册会计师应当对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。
如果前任注册会计师提供的信息与被审计单位提供的更换会计师事务所的原因不符，特别是当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托。
通常情况下，后任注册会计师一般应拒绝接受委托。
（二）沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。
1.后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复； 2.对于后任注册会计师提出的请求，被审计单位有两种反应，同意或不同意。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
（三）必要沟通的核心内容 必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。
2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
3.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
（四）前任注册会计师的答复1.在被审计单位允许前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出充分答复的情况下，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时做出充分答复。
第十四章 审计沟通-向治理层和管理层通报内部控制缺陷
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：向治理层和管理层通报内部控制缺陷● 详细描述：沟通形式：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
与管理层沟通的考虑：注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷： （1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报； （2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。
书面沟通的内容： （1）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释； （2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。
在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明下列事项： （1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见； （2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）； （3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
例题：1.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是（）。
A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B.就采取不同措施的后果征询法律意见C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D.在法律法规允许的情况下解除业务约定正确答案：A解析：如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主、股东大会中的股东）或对公共部门负责的政府部门进行沟通；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。
审计程序中的报告与沟通技巧
审计程序中的报告与沟通技巧一、引言在审计工作中，报告与沟通是非常关键的环节。
审计师需要准确、清晰地向相关各方传达审计结果和问题，并与相关方进行有效的沟通。
本文将重点探讨审计程序中的报告与沟通技巧。
二、审计程序中的报告1. 报告的准确性审计报告必须准确地反映审计师的观点和结论，没有歧义和模糊之处。
审计师在报告中应明确指出核查的范围、审计时期和所采用的审计方法。
2. 报告的清晰度审计报告应具备清晰明了的特点，确保相关方能够准确理解报告内容。
为了实现这一目标，审计师在撰写报告时应尽量使用简练明了的语言，避免使用专业术语或技术词汇。
3. 报告的结构审计报告应具备合理的结构，包括报告摘要、引言、范围、目的、审计结果、建议等几个部分。
这样的结构能够帮助读者快速了解审计的核心信息，提高报告的可读性。
4. 报告的适用性审计师在报告中应针对不同的相关方，编写适用的报告内容。
例如，对于企业内部管理层，报告应更加详细和具体，以帮助他们改进内部控制和业务流程。
5. 报告的保密性审计师应对审计报告进行保密处理，除非相关法律法规要求或经审计对象同意披露。
保护报告的保密性可以维护审计师的独立性，防止不当的信息泄露。
三、审计程序中的沟通技巧1. 建立良好的沟通渠道审计师应与相关方建立起良好的沟通渠道，包括与审计对象的管理层、内部审计部门以及其他利益相关方进行定期的沟通。
这样可以有效地了解审计对象的业务情况和风险，并及时解答相关方的问题。
2. 采用多种沟通方式审计师可以根据具体情况采用不同的沟通方式，如书面报告、面谈、会议等。
在选择沟通方式时，审计师应考虑到相关方的偏好，提高沟通效果。
3. 明确沟通目的与方法在进行沟通时，审计师应明确沟通的目的和方法。
其中目的可以是传递审计结果、解答疑问、建议改进等，方法可以是面对面的交流、书面报告等。
明确沟通目的和方法有助于提高沟通效果。
4. 注意沟通的时机和频率审计师应根据审计进展和相关方的需求，合理安排沟通的时机和频率。
审计发现问题沟通情况的汇报
审计发现问题沟通情况的汇报审计发现问题沟通情况的汇报应由本人根据自身实际情况书写，以下仅供参考，请您根据自身实际情况撰写。
审计发现问题沟通情况的汇报尊敬的领导：我在此向您汇报审计发现问题的沟通情况。
首先，我们审计小组对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了以下问题：1. 存在未及时确认的收入和成本费用，导致财务报表不准确；2. 部分合同条款不明确，存在潜在的纠纷风险；3. 部分内部管理流程存在漏洞，可能导致公司资产流失或被挪用。
针对这些问题，我们与相关部门进行了沟通和协商，并提出了相应的解决方案和建议。
具体如下：1. 对于未及时确认的收入和成本费用，建议相关部门加强与客户和供应商的沟通和协调，及时确认收入和成本费用，确保财务报表的准确性；2. 对于合同条款不明确的问题，建议相关部门对合同条款进行仔细审查和修订，明确双方权利和义务，避免潜在纠纷风险；3. 对于内部管理流程存在的漏洞，建议相关部门加强内部控制和风险管理，建立健全的制度和流程，确保公司资产的安全和完整。
通过与相关部门的沟通和协商，我们取得了一定的进展和成果。
具体如下：1. 相关部门已经开始加强与客户和供应商的沟通和协调，及时确认收入和成本费用，财务报表的准确性得到了提高；2. 相关部门已经开始对合同条款进行仔细审查和修订，明确双方权利和义务，避免了潜在纠纷风险；3. 相关部门已经开始加强内部控制和风险管理，建立健全的制度和流程，确保公司资产的安全和完整。
在此过程中，我们也遇到了一些困难和挑战。
具体如下：1. 部分部门对审计结果存在异议，需要我们进一步解释和沟通；2. 部分部门对解决方案和建议的实施存在疑虑和担忧，需要我们进一步跟进和督促。
针对这些困难和挑战，我们将采取以下措施：1. 加强与相关部门的沟通和解释，确保审计结果的准确性和公正性；2. 加强对解决方案和建议的实施情况的跟进和督促，确保实施效果得到有效保障。
最后，我再次感谢领导的支持和信任。
第十四章 审计沟通-内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十四章 审计沟通知识点：内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷● 详细描述：内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷： （1）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制； （2）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报。
值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
注册会计师应当根据己执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。
如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
例题：1.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明正确答案：B解析：B依据：审计准则第1152号应用指南第17段。
2.注册会计师没有义务实施的程序是（）A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行正确答案：A解析：审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检査，并不属于注册会计师的义务。
所以选项A为正确答案。
3.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施正确答案：A,B,C,D解析：ABCD依据：审计准则第1152号应用指南第7段。
中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项
中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项（2016年12月23日发布）第一章总则第一条为了明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，制定本准则。
第二条本准则规范注册会计师如何确定关键审计事项以及如何在审计报告中沟通关键审计事项，包括沟通的形式和内容。
第三条沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。
沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域。
第四条在审计报告中沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
第五条在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报表整体形成审计意见为背景。
在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项：（一）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露（如适用）；（二）注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见；（三）当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定进行报告。
在审计报告中沟通关键审计事项也不是注册会计师就单一事项单独发表意见。
第六条本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。
如果法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，本准则同样适用。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。
第十四章 审计沟通-沟通的形式和时间
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第十四章 审计沟通
知识点：沟通的形式和时间
● 详细描述：
注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式
沟通。
有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式。
1.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形
式沟通不适当，注册 会计师应当以书面形式与治理层沟通。
书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
2.注册会计师审计准则要求的注册会计师的独立性，以书面形式与
治理层沟通。
之所以强调这些事项必须采用书面形式进行沟通，与它们的性质和重要程度有关。
如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工 作底稿中，并记录沟通的时间和对象。
如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。
沟通的时间
注册会计师应当及时与治理层沟通。
对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通；对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，在书面沟通前，应尽快向治理层口头沟通。
例题：
1.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。
（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考查的是“注册会计师与治理层的沟通”知识点，注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。
所以本题正确。
审计(2016) 第14章 审计沟通 课后作业
审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业一、单项选择题1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响C.接受业务委托D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。
审计结果沟通总结
审计结果沟通总结在进行审计工作过程中，审计师与被审计单位之间的沟通是非常重要的一环。
审计结果沟通不仅是对审计工作的总结和汇报，更是确保审计报告准确、完整传达给被审计单位的过程。
本文将对审计结果沟通进行总结，并探讨如何有效地沟通审计结果。
一、审计结果沟通的重要性审计结果沟通作为审计工作的最后一步，其重要性不言而喻。
只有将审计结果清晰、准确地传递给被审计单位，才能保证被审计单位对审计结果的理解和接受，并采取相应的改进措施。
此外，审计结果沟通还有助于建立良好的工作关系，增强审计人员与被审计单位之间的互信与合作。
二、审计结果沟通的原则1.准确与客观原则：审计人员应确保沟通的信息准确无误，不夸大事实，不隐瞒问题。
同时，应以客观的态度表达审计结果，不带有主观偏见。
2.适度与精炼原则：审计结果沟通的内容应适应被审计单位的接受能力和需要，避免冗长和复杂的表达方式。
精炼的沟通内容能够更好地传达审计的核心问题。
3.明确与具体原则：在沟通过程中，应明确表达审计发现的问题，不应有模棱两可的措辞。
同时，应提供具体的事实和数据支持，以增加沟通的可信度。
4.及时与全面原则：审计结果应在最短的时间内通知被审计单位，并确保沟通的内容全面覆盖审计工作的各个方面，不遗漏重要信息。
5.尊重与保密原则：在与被审计单位沟通时，审计人员应尊重被审计单位的权益和意见，保护审计结果的机密性，避免信息泄露。
三、有效沟通审计结果的方法1.面对面会议：面对面会议是最直接、高效的沟通方式。
审计人员可以在会议中向被审计单位详细解释审计结果，回答被审计单位的疑问，并就进一步改进措施提出建议。
2.书面报告：书面报告是对审计结果进行正式记录和总结的方式。
审计人员可以准备一份审计报告，详细陈述审计目标、程序、发现的问题以及改进建议，并向被审计单位呈交该报告。
3.电子邮件或电话：在某些情况下，审计人员可以通过电子邮件或电话与被审计单位进行沟通。
这种方式快速便捷，方便双方之间的沟通，但同时也要注意书面记录的准确性。
中国注册会计师审计准则第1504号(现行有效)(2016发布)——在审计报告中沟通关键审计事项
中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项（2016年12月23日发布）第一章总则第一条为了明确注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任，制定本准则。
第二条本准则规范注册会计师如何确定关键审计事项以及如何在审计报告中沟通关键审计事项，包括沟通的形式和内容。
第三条沟通关键审计事项，旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值。
沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。
沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域。
第四条在审计报告中沟通关键审计事项，还能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础。
第五条在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报表整体形成审计意见为背景。
在审计报告中沟通关键审计事项不能代替下列事项：（一）管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露（如适用）；（二）注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见；（三）当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定进行报告。
在审计报告中沟通关键审计事项也不是注册会计师就单一事项单独发表意见。
第六条本准则适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。
如果法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项，本准则同样适用。
根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。
审计沟通ppt课件
位的业务、财务状况了解不足，影响审计工作的准确性和有效性。
02
1. 充分了解被审计单位情况
审计人员应在审计计划阶段深入了解被审计单位的业务、财务状况、经
营风险等信息，以便更好地评估风险和控制审计质量。
03
2. 加强信息披露和透明度
被审计单位应提供完整、准确的财务和业务信息，以便审计人员更好地
了解被审计单位的实际情况。
语音语调
通过语音语调传达情感和态度 ，例如语气、语速等。
面部表情
通过面部表情传达情感和态度 ，例如微笑、眼神等。
空间距离
通过空间距离传达关系和态度 ，例如保持适当的距离、避免
交叉感染等。
04
审计沟通的障碍及应对策略
信息不对称的障碍及应对策略
01
信息不对称的障碍
审计人员与被审计单位之间信息不对称，可能导致审计人员对被审计单
05
审计沟通案例分析
案例一：某公司年度财务报表审计沟通案例
总结词
成功解决分歧、提升审计效率
详细描述
该案例讲述了一家公司在年度财务报表审计过程中，如何通过有效的沟通，成 功解决与审计团队的分歧，提高了审计效率，确保了报表的准确性和合规性。
案例二：某项目合同审计沟通案例
ห้องสมุดไป่ตู้总结词
发现潜在风险、完善合同条款
倾听反馈
在沟通过程中，要认真 倾听对方的意见和建议 ，给予反馈，促进双向
交流。
情绪控制
在沟通过程中，要保持 冷静，避免情绪化，以
免影响沟通效果。
灵活应对
根据沟通对象和情境的 不同，灵活调整沟通方
式和策略。
有效的书面沟通技巧
01
02
03
审计发现问题沟通情况的汇报
审计发现问题沟通情况的汇报全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：致公司领导：根据公司要求，我们对过去一年内进行了财务审计，并在审计过程中发现了一些问题。
在此汇报我将就审计发现的问题及其沟通情况进行详细说明，以便公司领导及时了解并采取相应的措施。
我们在审计过程中发现了账目不清晰的情况。
公司财务部门在记录账目时存在一些错误和遗漏，导致财务数据的准确性和完整性受到影响。
我们已经与财务部门进行了沟通，并要求他们尽快进行整改和修正，以确保财务数据的准确性和可靠性。
我们还发现了一些与税务相关的问题。
公司在税务申报方面存在一些不规范的做法，导致税务风险增加。
我们已经与税务部门进行了沟通，并要求他们尽快整改，确保公司遵守税法规定，避免发生税务风险。
我们还发现了一些可能存在的违规行为。
在审计过程中，我们发现了一些员工在公司财务管理方面存在不当行为，可能违反了公司的内部规定和相关法律法规。
我们已经对相关员工进行了提醒和警告，并建议公司加强内部监管和控制，以防止类似问题再次发生。
在沟通问题的过程中，我们采取了及时、有效的沟通方式，与相关部门和员工进行了充分的沟通和交流，确保问题得到及时解决。
我们还建议公司领导及时关注问题的整改情况，建立健全的内部控制体系，确保公司运营活动的合法合规。
审计发现的问题并不是令人意外的，但我们需要及时采取措施解决这些问题，以保障公司的长期发展和稳定运营。
希望公司领导能够高度重视审计发现的问题，并采取有效的措施加以解决，实现公司的可持续发展目标。
谢谢！此致敬礼公司审计部门日期：XXXX年XX月XX日第二篇示例：单击以查看审计发现问题沟通情况的汇报：自从我们上次会议以来，审计团队已经完成了对公司财务和运营方面的审计工作。
在这个过程中，我们发现了一些问题，需要与管理层进行沟通和解决。
以下是我们发现的问题和沟通情况的详细报告：1. 在对财务报表进行审计时，我们发现了一些明显的不符合会计准则的问题。
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第十四章审计沟通（课后作业）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。
A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务D.沟通的形式必须采取书面形式3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。
A.解除业务委托B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响C.接受业务委托D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。
A.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷D.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷7.对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括（）。
A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解B.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项C.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息8.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。
A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明B.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性9.如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，则后任注册会计师的下列处理中，不恰当的是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈B.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定D.三方会谈中双方注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通10.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所非后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，仅中标的会计师事务所为后任注册会计师11.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
A．如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托B．当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C．无论接受委托前还是接受委托后，前后任注册会计师的沟通通常都由后任注册会计师主动发起，并都需征得被审计单位的同意D．接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序12.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.在制定审计计划时予以考虑，不再与治理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.以口头形式再次向治理层通报D.在审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明二、多项选择题（本题型共11小题，每小题2分，共22分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制，这些限制包括（）。
A.在査阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论B.不将査阅工作底稿获得的信息用于任何目的C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务2.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。
A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任在特殊情况下可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序3.ABC会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师XYZ会计师事务所进行沟通，以下观点正确的有（）。
A.这一时期的沟通可以采用电话询问的形式B.ABC会计师事务所应征得甲公司的同意，再与XYZ会计师事务所进行沟通C.如果XYZ会计师事务所决定向ABC会计师事务所提供工作底稿，应当考虑进一步从甲公司获取一份确认函D.XYZ会计师事务所应当向ABC会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见4.A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通，以下是沟通过程中关注和询问的事项，合理的有（）。
A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧B.向B询问甲公司的商业信誉C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序D.向B询问甲公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平5.注册会计师在审计过程中，需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通，这样的沟通有助于（）。
A.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，建立建设性的工作关系B.注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源C.注册会计师获取有关具体交易或事项的信息D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险6.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有（）。
A.注册会计师应当及时与治理层沟通B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通7.注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时，应当特别说明的事项包括（）。
A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见B.审计工作也包括对内部控制的有效性发表意见C.报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序8.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。
A.被审计单位内部缺乏针对特别风险的控制B.管理层无力监督财务报表编制的证据C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施9.ABC会计师事务所的A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。
下列各项中，A注册会计师应当以书面形式与甲公司治理层沟通的有（）。
A.值得关注的内部控制缺陷B.A注册会计师认为采用口头形式沟通不适当的审计中发现的重大问题C.甲公司审计项目组应对因独立性产生的不利影响而采取的防范措施D.ABC会计师事务所在2015年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额10.ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，在该事务所接受委托前，X、Y会计师事务所曾对甲公司2015年度财务报表执行了审计工作，其中X事务所未完成审计工作，Y事务所完成了审计工作出具了非无保留意见审计报告，但审计报告未报出；并且2014年度甲公司的财务报表先后由Z会计师事务所和U会计师事务所进行了审计，最后只有U会计师事务所的审计报告对外报出，A注册会计师在接受委托前，应当沟通的会计师事务所为（）。
A.X事务所B.Y事务所C.Z事务所D.U事务所11.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。
A．注册会计师与财务报表审计相关的责任B．导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项C．含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改D．审计工作中发现的与关联方有关的重大事项三、简答题（本题型共3小题18分）1.A注册会计师是甲上市公司2015年审计的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师决定与治理层进行沟通。
（1）A注册会计师应该与治理层沟通的事项主要包括哪些？（2）如果双方之间沟通不充分，且这种状况得不到解决，A注册会计师能否直接出具无法表示意见的审计报告？如果不能，请说明A注册会计师可能采取的措施。