财产税基础知识
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×3%=9万元；该公司第二笔业务不缴纳契税。
22
四、税收优惠（重点） 【例10】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契
税优惠待遇的是( )。 A．城镇职工购买公有住房的 B．房屋所有者之间互相交换房屋的 C．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D．取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于
工业园建设的 【答案】C
从租计征的计算 应纳税额=租金收入×12%
要注意房产 原值的确定
❖ 【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产 价值5000万元，2010年将其中四分之一对外 出租，取得租金收入100万元。已知该省统一 规定计算房产余值时的扣除比例为20％，该 政府机关当年应纳的房产税为（ ）
A12
B36
C48
D60
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 1时10 分20.10. 1420.1 0.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午11时10分52秒11:10:5220.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午11时10分20.10.1411:10October 14, 2020
=600元 ❖ 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元
16
第三节 契税法
❖ 一、征税对象 ❖ 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无
论是否有收入）。
17
❖ 【例】下列行为中，应视同土地使用权转让 征收契税的有（ ）。
❖ A．以土地权属作价投资 ❖ B．以土地权属抵债 ❖ C．以获奖方式承受土地权属 ❖ D．以预购方式承受土地权属 ❖ 【答案】ABCD ❖ 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1411:10:5211:10Oc t-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11:10:5211:10:5211:10Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1411:10:5211:10:52October 14, 2020
第11章 财产税
第一节 房产税
一、房产税概述
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或 房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。
二、房产税法基本内容
（一）征税对象和征税范围
征税对象——房产极其配套设施
县城
城市
征税
建制镇
范围
工矿区
（二）纳税人
房屋产权的所有人 承典人 使用人
（三）税率
余值1.2%
24
课后练习
1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格 相等时，契税（ ）。 (99 注会 )
A. 由甲方缴纳
B. 由乙方缴纳
C. 由甲、乙双方各缴一半 都不缴纳
D. 甲、乙双方
2. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的 是（ ）。 (01 注会 )
A. 产权属于集体的由承典人缴纳 B. 房屋产权出典的由出典人缴纳 C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D. 产权属于国家所有的不缴纳
答案：A
8
【例2】某企业有原值为2500万元的房产， 2010年1月1日将其中的30％用于对外投资联 营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，
不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比 例为20％，该企业当年应纳房产税（ ）万 元。
A24
B22.8
C30
答案：B
D16.8
第二节 车船税
一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和
交换,依交换
21
价格差额
❖ 【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办 理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元， 换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规 定的契税税率为3％，该公司应缴纳契税（ ）。
❖ A．0万元 B．9万元 ❖ C．18万元 D．33万元 ❖ 【答案】B ❖ 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）
A 、 15 万元 B 、 36 万元
C 、 51 万元 D 、 126 万元
5. 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆， 4 吨挂车 10 辆， 2 ． 5 吨客货两用车 6 辆， 其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所 在地载货汽车年税额 20 元 / 吨，乘人汽车年 税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用 税（）。 (03 注会 )
3. 下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 (02 注 会)
A 、行政机关所属的招待所使用的房产
B 、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C 、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用 房
D 、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以 外的房产
4. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万 元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价 值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万 元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取 得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税 （ ）。（适用契税税率 3% ）。 (02 注会 )
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三11时10分52秒 Wednes day, October 14, 2020
20
征税对象
纳税人
计税依据
税率
计税公式
国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让
房屋买卖
买方
房屋赠与
受赠方
房屋交换
付出差价方
成交价格 3%~5% 应纳税额 的幅度内, =计税依 各省、自 据×税率 治区、直 辖市人民 政府按本 地区实际 情况定
征收机关参照 市场价核定
等价交换免征
契税；不等价
税率
租金12%
（四）税收优惠
三、房产税的计税管理
（一）计税依据
计税依据
从价计征
从租计征
依据=原值－ （10%～30%）
依据=年租金
从2001年1月1日起，个 人按市场价格出租的居 民住房，可暂减按4%的 税率征收房产税。
（二）应纳税额的计算
从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
A.77.76 B.76.8
C.78.72 D.82.56
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。11:10:5211:10:5211:1010/14/2020 11:10:52 AM
A ． 3310 元 B ． 3150 元
C ． 3550 元 D ． 3700 元
6. 某企业有一处房产原值 1000 万元， 2003 年 7 月 1 日 用于投资联营（收取固定收入， 不承担联营风险），投资期为 5 年。已知该企 业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定 的扣除比例为 20 ％。该企业 2003 年应缴纳 房产税（） (04 注会 ) ；
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
❖ 【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车 10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年 税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年 应缴纳车船税为6200元 。
❖ 计算过程： ❖ 载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元/吨=4000元 ❖ 挂车计税=10辆×4吨×40元/吨× 0.5=元 ❖ 6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨×6辆×40元/吨
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三11时10分52秒11:10:5214 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时10分52秒上午11时10分11:10:5220.10.14
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1411:1011:10:5211:10:52Oc t-20
内。
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❖ 二、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员 ❖ 三、税率
契税实行3%-5%的幅度税率。
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三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价 格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费 或土地收益。
A ． 7 ． 5 万元
B ． 12 ． 5 万元
C ． 15 万元
D ． 17 ． 5 万元
11 ．下列行为不缴纳契税的是（ ）。 (01 注 税)
A ．以房产抵债 B ．房屋赠与 C ．以获奖方式取得房屋产权 D ．以自有房产作股投入本人经营企业
12. 某大型企业 2002 年房产原值共计 8610 万元，其 中，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万 元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元，学 校用房 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20 ％，该企业 2002 年应缴纳房产税（ ）万元。 (03 注税 )
A ．房屋出租的由承租人纳税
B ．房屋产权出典的由承典人纳税
C ．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D ．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人 纳税
10 ．某外商投资企业 1999 年接受某国有企业以房产 投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于 1999 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付 差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出 让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当 地规定契税税率为 5 ％。 1999 年该外商投资企业共 计应缴纳的契税为（）。 (00 注税 )
Aபைடு நூலகம்288 元 B.576 元
C.840 元 D.864 元
8. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核 定的是（ ）。 (05 注会 )
A. 土地使用权出售 B. 国有土地使用权出让
C. 土地使用权赠与 D. 以划拨方式取得土 地使用权
9 ．按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产 税纳税人的表述中，不正确的是（）。 (00 注税 )
航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。 二、车船税法基本内容 （一）纳税人
车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。 包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。
（二）征税范围
车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆 和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量× 单位税额
14
【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。 依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元， 乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
A 、 6.0 万元 B 、 9.6 万元 C 、 10.8 万 元 D 、 15.6 万元
7 ．赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的 房产供自己及家人居住，另一处原值 20 万元 的房产于 2004 年 7 月 1 日 出租给王某居住， 按市场价每月取得租金收入 1 200 元，赵某当 年应缴纳的房产税为（ ）。 (05 注会 )
23
❖ 【例11】下列各项中，应征收契税的是（ ）。
❖ A.法定继承人承受房屋权属 方式取得土地使用权
B.企业以行政划拨
❖ C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成 绩突出获得国家奖励的住房
❖ 【答案】D
❖ 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税 征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应 税范围。
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车。
（四）税收优惠
【例3】下列车船税法定免税的有（ A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．载重量不超过1吨的渔船 【答案】BD
）。
12
三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
计税
净吨位
依据
自重 吨位
（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车
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四、税收优惠（重点） 【例10】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契
税优惠待遇的是( )。 A．城镇职工购买公有住房的 B．房屋所有者之间互相交换房屋的 C．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 D．取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于
工业园建设的 【答案】C
从租计征的计算 应纳税额=租金收入×12%
要注意房产 原值的确定
❖ 【例1】某省政府机关有办公用房一幢，房产 价值5000万元，2010年将其中四分之一对外 出租，取得租金收入100万元。已知该省统一 规定计算房产余值时的扣除比例为20％，该 政府机关当年应纳的房产税为（ ）
A12
B36
C48
D60
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日上午1 1时10 分20.10. 1420.1 0.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三上午11时10分52秒11:10:5220.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午11时10分20.10.1411:10October 14, 2020
=600元 ❖ 该企业当年共纳车船税=4000+1120+600=5720元
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第三节 契税法
❖ 一、征税对象 ❖ 对境内转移土地房屋权属转让行为征税（无
论是否有收入）。
17
❖ 【例】下列行为中，应视同土地使用权转让 征收契税的有（ ）。
❖ A．以土地权属作价投资 ❖ B．以土地权属抵债 ❖ C．以获奖方式承受土地权属 ❖ D．以预购方式承受土地权属 ❖ 【答案】ABCD ❖ 【解析】上述情况均在契税征税对象范围之
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1411:10:5211:10Oc t-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。11:10:5211:10:5211:10Wednesday, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1411:10:5211:10:52October 14, 2020
第11章 财产税
第一节 房产税
一、房产税概述
房产税是以房产为征税对象，依据房产价值或 房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一 种税。
二、房产税法基本内容
（一）征税对象和征税范围
征税对象——房产极其配套设施
县城
城市
征税
建制镇
范围
工矿区
（二）纳税人
房屋产权的所有人 承典人 使用人
（三）税率
余值1.2%
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课后练习
1. 甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格 相等时，契税（ ）。 (99 注会 )
A. 由甲方缴纳
B. 由乙方缴纳
C. 由甲、乙双方各缴一半 都不缴纳
D. 甲、乙双方
2. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的 是（ ）。 (01 注会 )
A. 产权属于集体的由承典人缴纳 B. 房屋产权出典的由出典人缴纳 C. 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D. 产权属于国家所有的不缴纳
答案：A
8
【例2】某企业有原值为2500万元的房产， 2010年1月1日将其中的30％用于对外投资联 营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，
不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比 例为20％，该企业当年应纳房产税（ ）万 元。
A24
B22.8
C30
答案：B
D16.8
第二节 车船税
一、车船税概述 车船税是国家对行驶于中国境内公共道路的车辆和
交换,依交换
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价格差额
❖ 【例9】某公司2010年发生两笔互换房产业务，并已办 理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元， 换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规 定的契税税率为3％，该公司应缴纳契税（ ）。
❖ A．0万元 B．9万元 ❖ C．18万元 D．33万元 ❖ 【答案】B ❖ 【解析】该公司第一笔业务交纳契税=（800-500）
A 、 15 万元 B 、 36 万元
C 、 51 万元 D 、 126 万元
5. 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆， 4 吨挂车 10 辆， 2 ． 5 吨客货两用车 6 辆， 其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所 在地载货汽车年税额 20 元 / 吨，乘人汽车年 税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用 税（）。 (03 注会 )
3. 下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。 (02 注 会)
A 、行政机关所属的招待所使用的房产
B 、自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C 、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用 房
D 、邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以 外的房产
4. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万 元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价 值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万 元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取 得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税 （ ）。（适用契税税率 3% ）。 (02 注会 )
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三11时10分52秒 Wednes day, October 14, 2020
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征税对象
纳税人
计税依据
税率
计税公式
国有土地使用 承受方 权出让
土地使用权转 买方 让
房屋买卖
买方
房屋赠与
受赠方
房屋交换
付出差价方
成交价格 3%~5% 应纳税额 的幅度内, =计税依 各省、自 据×税率 治区、直 辖市人民 政府按本 地区实际 情况定
征收机关参照 市场价核定
等价交换免征
契税；不等价
税率
租金12%
（四）税收优惠
三、房产税的计税管理
（一）计税依据
计税依据
从价计征
从租计征
依据=原值－ （10%～30%）
依据=年租金
从2001年1月1日起，个 人按市场价格出租的居 民住房，可暂减按4%的 税率征收房产税。
（二）应纳税额的计算
从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
A.77.76 B.76.8
C.78.72 D.82.56
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。11:10:5211:10:5211:1010/14/2020 11:10:52 AM
A ． 3310 元 B ． 3150 元
C ． 3550 元 D ． 3700 元
6. 某企业有一处房产原值 1000 万元， 2003 年 7 月 1 日 用于投资联营（收取固定收入， 不承担联营风险），投资期为 5 年。已知该企 业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定 的扣除比例为 20 ％。该企业 2003 年应缴纳 房产税（） (04 注会 ) ；
乘人小客车应纳税额=6×400=2400（元）
该企业全年应纳车船税38400元。
❖ 【例】某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车 10辆，2.5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年 税额40元/吨，乘人小汽车年税额300元/辆。该企业当年 应缴纳车船税为6200元 。
❖ 计算过程： ❖ 载重汽车应纳税=20辆×5吨×40元/吨=4000元 ❖ 挂车计税=10辆×4吨×40元/吨× 0.5=元 ❖ 6辆客货两用车按照载货汽车计税= 2.5吨×6辆×40元/吨
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三11时10分52秒11:10:5214 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午11时10分52秒上午11时10分11:10:5220.10.14
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1411:1011:10:5211:10:52Oc t-20
内。
18
❖ 二、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、
房屋权属承受的单位和个人。单位包括内 外资企业，事业单位，国家机关，军事单 位和社会团体。个人包括中国公民和外籍 人员 ❖ 三、税率
契税实行3%-5%的幅度税率。
19
三、计税依据（重点）
契税的计税依据按照纳税人不同情况分别为成交价 格、参照市场价格、付出交易差价、补交的土地出让费 或土地收益。
A ． 7 ． 5 万元
B ． 12 ． 5 万元
C ． 15 万元
D ． 17 ． 5 万元
11 ．下列行为不缴纳契税的是（ ）。 (01 注 税)
A ．以房产抵债 B ．房屋赠与 C ．以获奖方式取得房屋产权 D ．以自有房产作股投入本人经营企业
12. 某大型企业 2002 年房产原值共计 8610 万元，其 中，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万 元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元，学 校用房 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20 ％，该企业 2002 年应缴纳房产税（ ）万元。 (03 注税 )
A ．房屋出租的由承租人纳税
B ．房屋产权出典的由承典人纳税
C ．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D ．产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人 纳税
10 ．某外商投资企业 1999 年接受某国有企业以房产 投资入股，房产的市场价格为 50 万元，该企业还于 1999 年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付 差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出 让土地一块，该企业缴纳土地出让金 100 万元，按当 地规定契税税率为 5 ％。 1999 年该外商投资企业共 计应缴纳的契税为（）。 (00 注税 )
Aபைடு நூலகம்288 元 B.576 元
C.840 元 D.864 元
8. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核 定的是（ ）。 (05 注会 )
A. 土地使用权出售 B. 国有土地使用权出让
C. 土地使用权赠与 D. 以划拨方式取得土 地使用权
9 ．按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产 税纳税人的表述中，不正确的是（）。 (00 注税 )
航行于境内河流、湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。 二、车船税法基本内容 （一）纳税人
车船税以在中国境内拥有车船的单位和个人为纳税人。 包括外商投资企业、外国企业以及外国个人。
（二）征税范围
车船税的征税对象是行驶于公共道路的车辆 和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 包括：应税车辆和应税船舶两类。
应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 2、载重汽车、机动船和非机动船
应纳税额＝车船的自重或净吨位数量× 单位税额
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【例4】某企业有载货汽车10辆（每辆自重吨位为60
吨）,乘人的小型客车6辆。计算该公司应纳的车船税。 依据该省规定，车船税年税额为：载货汽车每吨60元， 乘人汽车年税额400元。
载货汽车全年应纳税额=10×60×60=36000（元）
A 、 6.0 万元 B 、 9.6 万元 C 、 10.8 万 元 D 、 15.6 万元
7 ．赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的 房产供自己及家人居住，另一处原值 20 万元 的房产于 2004 年 7 月 1 日 出租给王某居住， 按市场价每月取得租金收入 1 200 元，赵某当 年应缴纳的房产税为（ ）。 (05 注会 )
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❖ 【例11】下列各项中，应征收契税的是（ ）。
❖ A.法定继承人承受房屋权属 方式取得土地使用权
B.企业以行政划拨
❖ C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成 绩突出获得国家奖励的住房
❖ 【答案】D
❖ 【解析】选项A、C都属于免征范围；选项B不属于契税 征税范围；选项D属于获奖方式承受房屋土地权属的应 税范围。
（三）税率
车船税实行定额税率。客货两用汽车。
（四）税收优惠
【例3】下列车船税法定免税的有（ A．专项作业车 B．警用车船 C．非机动驳船 D．载重量不超过1吨的渔船 【答案】BD
）。
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三、车船税的计算与征收
（一）计税依据
辆
计税
净吨位
依据
自重 吨位
（二）应纳税额的计算 1、机动车（载重汽车除外）和非机动车