(2011-3)关税制度01章(本)-海关税收导论
关税法律制度
关税法律制度
特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或 地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品 实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）；
普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口 货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委 员会特别批准，可以适用最惠国税率。适用最惠国税率、协 定税率和特惠税率的国家或者地区，由国务院关税税则委员 会决定。
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关税法律制度
• 关税的征税对象是进出国境或关境的 货物和物品。其中，货物是指国与国之 间贸易性商品物资；物品则是指个人邮 寄或携带出入境的商品，以及以其他方 式出入境的个人自用物品。
• （二）关税的特点 • （三）关税的作用
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关税法律制度
• （三）关税政策 • 1、财政关税政策和保护关税政策 • 各国所采用的关税政策虽然不尽相
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关税法律制度
3、关税壁垒和非关税壁垒 （四）关税法
我国国家海关根据有关关税法、海关进 出口税则等法规，对关税进行征收管理。
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关税法律制度
二、关税的征税对象和纳税义务人 （一）关税的征税对象
关税的征收的对象是进出境的货物、物品。
海关法、进出口关税条例规定，进口货物的收货人、 出口货物的发货人，为关税的纳税义务人。 物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物 品的持有人；各种运输工具上服务人员入境时携带 自用物品的持有人；馈赠物品以及其他方式入境个 人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。
• 同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税 配额，即一定数量内的上述进口商品使用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税 率较高的配额外税率。
第二讲.关税制度总论
第二节 关税制度构成要素 （关税课税标准）
为了规范的对课税对象计征关税，必须对课税对象 进行量化。课ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准就是对课税对象进行量化的尺度。 根据课税标准不同，关税可分为：
• (1)从价税：从价税是以课税对象的价格或价值作为 课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×关税税率
• (2)从量税：从量税是以课税对象的数量作为课税标 准的一种税。
的
但从征收关税的角度来看，它是在该国关境之
区
外，这是因为进出自由（港）区的货物可以不
别
征关税，
当几个国家结成关税同盟，成员国之间 取消关税，对外实行共同的关税时，关境
就大于国境。
关税与国境练习题
• 1．（单选）
•
1．关境与国境相比：
•
A．关境可以小于国境
•
B．关境可以大于国境
•
C．关境可以等于国境
中国海关纳税义务人
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的， 应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义 务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或 者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之 日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日 起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
• 二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境 物品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留 在中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的， 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割 的单件物品，全额征税。
• 三、有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放 标准等事项另行规定。
高档手表(完税价10000元以上)：海关估价×30%
税法关税征收管理制度范本
第一章总则第一条为规范关税征收管理，维护国家关税权益，促进对外贸易发展，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国海关对进出口货物、物品征收关税的活动。
第三条关税征收管理应当遵循以下原则：（一）法定原则：关税征收应当依照法律法规的规定进行，不得擅自扩大或者缩小征收范围，提高或者降低税率。
（二）公平原则：关税征收应当公平合理，不得歧视任何国家或者地区的货物、物品。
（三）便民原则：关税征收应当简化程序，提高效率，方便纳税人办理申报、缴纳税款等手续。
（四）保密原则：海关应当对纳税人的商业秘密和个人隐私予以保密。
第二章征收范围和税率第四条关税征收范围包括：（一）进出口货物、物品的关税；（二）进出口货物的完税价格、原产地确定、减免税等事项的关税；（三）进出口货物、物品的关税保证金、滞纳金等。
第五条关税税率分为：（一）普通税率；（二）最惠国税率；（三）协定税率；（四）特惠税率；（五）关税配额税率。
第六条关税税率的适用，按照海关规定执行。
第三章征收管理第七条进出口货物、物品的纳税人应当依照下列规定办理关税申报：（一）进出口货物、物品的收发货人或者代理人；（二）进出口货物、物品的所有人；（三）法律法规规定的其他纳税人。
第八条纳税人办理关税申报，应当向海关提交以下材料：（一）关税申报单；（二）进出口货物、物品的报关单；（三）其他海关要求提供的材料。
第九条海关对纳税人的关税申报进行审核，对申报不实的，可以责令其改正；拒不改正的，可以依法处理。
第十条纳税人应当按照规定期限缴纳税款。
逾期未缴纳税款的，海关可以依法征收滞纳金。
第十一条纳税人发现多缴税款的，可以在三年内申请退税。
第十二条海关应当建立健全关税征收管理制度，加强信息化建设，提高征收管理的科学化、规范化水平。
第四章法律责任第十三条纳税人违反本制度规定，有下列行为之一的，由海关依法予以处罚：（一）未按规定申报关税的；（二）申报不实的；（三）逾期未缴纳税款的；（四）其他违反关税征收管理规定的。
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.01.08•【文号】国务院令第588号•【施行日期】2011.01.08•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
关税教案精选全文
2．出口税率 因我国对绝大多数出口产品不征出口关
税、所以出口关税比较单一，没有普通税率 和优惠税率之分，一般实行差别比例税率。 3. 特别关税
由国务院关税税则委员会决定，海关总 署负责实施
①、报复性关税 ②、反倾销关税、反补贴关税 ③、保护（障）性关税
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四、进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况：
完税价格
1
国内批发价格 进口关税率 20%
29
若属于代征进口增值税、消费税的货物，其计 算公式为： “
完税价格
1
进口关税率
国内批发价格 1 进口关税率
1 代征税率
代征税率
20%
30
（5）按进口货物下列成本总和确定： 生产该进口货物所使用的原材料和进行生产、 装配或其他加工所发生的费用， 此类进口货物出口销售中获得的平均利润， 该进口货物运至我国输入地点起卸前的各种费 用。
A、直接免 B、进口时先征，出口时再退 ⑦退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口 关税； ⑧退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口 关税；
18
⑨进口货物的酌情减、免情形： A、在境外运输途中或在起卸时损坏或损失的； B、起卸后、海关放行前，因不可抗力损坏或损
失的； C、海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经
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特定减免的具体内容： ①科教用品 ②残疾人专用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进出口物资：边民互市贸易进口的商品 ⑥保税区：进口供保税区使用的、进料加工的、供储
存的转口物资 ⑦出口加工区进口货物 ⑧进口设备：1998.01.01起，对国家鼓励发展的国内
投资和外商投资项目进口设备，在规定范围内免进 口关税和进口环节增值税 。
海关税收征管制度
• 3.税率： • 适用低税率（13%）的范围是： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 除此之外的商品适用基本税率17%。
（二）消费税
③ 税率明确，便于国际比较、谈判。
缺点① 完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要一
定的专业技术 ② 通关时间较长（完税价格的确定比较困难）。
(3)混合税
又称复合税，指对进口商品采用从量从价同 时征收。 如:日本对进口6000日元以下的手 表，征收15%从价税，150日元从量税。 公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部 分的关税额 采用此税率的货物有：录像机、放像机、 摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照 相机等
2.进口关税的计征方法
• 进口关税计征方法包括： 从价税、从量税、复合税、滑准税
（1）从量税（Specific Duties）
指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量 单位为标准计征的关税。
优点① ② 缺点① ② 限。
手续简便； 可抑制故意低瞒报价 税负不合理、不公平 当价格变动时，保护作用和财政作用受
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择 少数消费品征收的税。 1.范围：境内生产、委托加工和进口国家 规定应征消费税的单位和个人 2.种类：
• 应税消费品大体可分为以下4种类型。 1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、 酒精、鞭炮、焰火。 2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、 珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护发品。 3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托 车、汽车轮胎(子午线轮胎除外)。 4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽 油、柴油。
中国的关税制度
（二）原产地规则的种类
• 按适用范畴分为优惠性原产地规则和非优 惠性产地规则。简单地说，前者适用于所 有贸易对象国或地区，后者只适用于签订 协议或由协定规定的贸易对象国或地区。
（三）原产地证书的种类
• 一般原产地证书；普惠制原产地证书；纺 织品配额原产地证书；区域型经济集团成 员国之间的产地证书；手工制品原产地证 书；濒危动植物原产地证书
退货复运出境的；
• （二）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状 退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有 关税收的；
• （三）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关 的。
• 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义 务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起3 个月内办理有关退税手续。
• 计征进口环节增值税的计算公式为：
应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）× 增值税税率
三、关税的退补
• 关税的退补分为补征、追征、退税还三种情况
1、补征 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征 税款的,应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳 税义务人补征
2、追征 • 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当
的完税价格 • 2）买卖双方之间有特殊关系可以申报价格 • 3）其他情况 • 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货
物运至中国人名共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定。
二、中国进出口税费的征收
1、进出口关税的计算 2、进口环节税的计算 3、关税的退补 4、关税的减免
率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位税
额 • 复合税征的计算公式为：复合关税=从量关税+从价关税
关税PPT
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
海关关税制度概述
从关税作用看，关税兼具财政作用、保护 作用和调节作用。
判断题
我国关税征收的客体也就是征税的对
象是各类进出境人员、运输工具、货物和
物品。
（二）关税的分类
1、按照征收的对象可分为进口关税、出 口关税
（1）进口关税
指外国商品进入一国关境时或者从自由港、 出口加工区、保税仓库进入国内市场时， 由海关根据海关税则对本国进口商所征的 一种关税。分为正税和附加税。
从2006年1月1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，
进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、介绍，由于此前我国已经履行了绝大
部分降税义务，因此，2006年税率下 降的幅度和税目数均明显减少2005
年我国降低了900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。2006年
注意：船舶吨税也由海关代征，但目
前不属于进出口环节由海关依法征收的税
费。
进出口税费征收的法律依据：《海关
法》、《关税条例》以及其他有关法律行
政法规。
多选题（2006年考题）
下列属进出口环节由海关依法征收的
税费是（）
A.关税
B.消费税
C.进口车辆购置附加费
D.船舶吨税
答案：AB
一、关税概述
（三）增值税的征收范围
在我国境内销售货物(销售不动产或免征 的除外)、进口货物和提供加工、修理、 修配劳务的单位或个人，都要依法缴纳增 值税。
我国增值税的基本税率为13%和 17%。其中适用13%税率的范围包括纳 税人销售或进口下列货物：粮食、食用植 物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭 制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、 农药、农机、农膜；国务院规定的其他货 物。适用17％税率的范围包括纳税人销 售或进口除适用13%税率的货物以外的 货物，以及纳税人提供加工、修理、修配 劳务。
(2011-3)关税制度03章(本)-进出口商品归类
03
主讲：钟昌元
经济系财经教研室 上海海关学院 2011
第三章 进出口商品归类
第一节 商品名称与编码协调制度 第二节 我国的进出口税则 第三节 商品归类总规则*
本章学习要求
了解协调制度的产生与发展、协调制度国际 公约的主要内容、协调制度的基本结构； 了解我国进出口税则的发展、基本结构； 掌握我国进出口商品归类的法律依据、商品 预归类与行政裁定制度； 理解六条商品归类总规则。
我国2007年进出口税则（第七十一章部分内容）
税则号列
…… …… 第三分章 珠宝首饰、金银器及其他制品 贵金属或包贵金属制的首饰及其零件 -贵金属制，不论是否包、镀贵金属： --银制，不论是否包、镀其他贵金属：
货品名称
2007 进口税率（%）
最惠国 普通
亚太
协定税率
香港
……
71.13
7113.1110 7113.1190
20 20 35 35 35 35
130 130 130 130 130 130
14 16 28 28 30 30
0 0 0 0 0 0
7113.2010 ---镶嵌钻石的 7113.2090 ---其他 …… ……
三、我国进出口商品归类的法律依据
《关税条例》第三十一条： “纳税义务人应当按照《税则》规定的目录 条文和归类总规则、类注、章注、子目注释 以及其他归类注释，对其申报的进出口货物 进行商品归类，并归入相应的税则号列；海 关应当依法审核确定该货物的商品归类。”
（2）缔约方的义务 A、必须保证从公约在缔约方生效之日起使其税 则目录及统计目录与协调制度取得一致，为此， 它必须保证在其税则目录及统计目录的制定中 做到： （a）采用协调制度的所有品目、子目及其相应 的编码，不得作任何增添或删改； （b）采用协调制度的归类总规则以及所有类、 章和子目的注释，不得更改协调制度的类、章、 品目或子目的范围； （c）遵守协调制度的编号顺序。
关税教学课件
减免方式
关税减免的方式包括全额 减免、部分减免、延期缴 纳等。
关税保护制度
保护对象
关税保护的对象主要是国内产业和市 场。
保护方式
保护效果
关税保护可以在一定程度上保护国内 产业和市场，但过度的关税保护可能 导致贸易失衡和国际贸易摩擦。
通过设置较高的关税壁垒，限制外国 商品的进口，保护国内产业和市场。
简化流程
通过简化和优化关税管理流程，降低贸易成本，提高贸易便利化 程度。
公平与透明
加强关税制度的公平性和透明度，减少贸易壁垒和保护主义措施。
应对全球化挑战
积极应对全球化挑战，加强国际合作与协调，推动全球贸易自由化 进程。
关税与全球经济一体化
关税是全球经济一体化的 重要组成部分，有助于促 进国际贸易和投资自由化 。
Part
03
关税政策
进口关税政策
定义
进口关税政策是指对进口 商品征收的税费，是国际 贸易中的重要政策之一。
目的
通过征收关税，政府可以 调节进口商品的数量和价 格，保护国内产业和市场 ，增加财政收入。
种类
包括普通关税、最惠国关 税、普惠制关税、反倾销 关税等。
出口关税政策
定义
出口关税政策是指对出口商品征 收的税费，是国际贸易中的重要
关税可以调节国内市场的供需关 系，控制进口数量，稳定物价和
就业。
关税对国际贸易的影响
贸易壁垒
关税是国际贸易中的一种壁垒，会阻碍国际贸易 的自由流通，导致贸易伙伴之间的矛盾和摩擦。
降低贸易效率
关税会增加贸易的成本和时间，降低贸易的效率 ，使得国际贸易变得更为复杂和繁琐。
资源错配
关税会使得资源在国际贸易中的配置发生扭曲， 导致资源的不合理利用和浪费。
海关税收制度(笔记)
导言：税收基础知识第一节：税收的概念和特征一、税收的概念：税收是国家凭借政治权力依据法律规定，强制地参与国民收入的分配而取得的一种经济资源，是国家财政收入的主要形式1、征税的主体是国家：任何单位与个人均不得征税，即国家税收2、税负的承担者是社会成员：税收负担（个人利益减少）税收可发生转嫁（有一定条件）3、税收的目的是满足公共需要：（1）满足公共需要的产品即为公共产品（被全社会共同享有的物品）（2）税收：整个社会为获得公共物品而付出的价格4、征税的依据是国家的政治权力：费、债、利、罚等收入凭借经济权力5、税收是国家财政收入的主要形式：80%~90%二、税收的特征税收的特征是税收区别于其他财政收入的基本方面。
税收具有以下三个特征：1、无偿性：（1）纳税人个体无偿性：纳税人向国家纳税后，国家不提供等值/额的商品或服务纳税人所纳税款的多少与享受国家提供的公共物品利益之间无必然联系（3）整体有偿性：国家税收须用于公共物品，为社会大众服务2、强制性：（1）无偿性的必然：纳税人不情愿纳税（2）途径：颁布税法、依法征税3、固定性：（1）税收是以预定的标准征收的，不可无限度征收，合理适度征税标准（2）税收的目的是为了获得财政收入三、税收的分类1、按征税对象的性质分：（1）所得税：收入扣除为获得的成本、生计费用及用途支出（法定扣除额）后的余额（2）商品税（货物劳务税、流转税）：对流通中商品交易额征税（增值税、消费税等关税）（3）财产税：对持有财产及财产所有权变动（交易、赠予、继承）征税（4）行为税：对某种行为征税（印花税：各种经济活动书立）2、按预期转嫁与否：并非所有税均可转嫁（1）直接税：不可转嫁所得税、财产税等（2）间接税：可转嫁商品税/流转税（影响交易价格）3、按收入的归属（分税制体制）：（1）中央税（国税）：归中央支配关税（2）地方税：地方政府支配营业税（3）分享税：中央政府与地方政府按比例共享税收增值税（海关征收除外）所得税原则上征税机构具有一定分工四、税收的发展：税收是随着国家的产生而生产的1、税收名称的发展：贡、助、彻、役、租、赋、初税亩——我国最早的“税”2、税收缴纳形式的发展：（1）随着经济的发展而发展：特别是随着市场交易和交易媒介的发展而发展的（2）税收的缴纳形式的发展大致经历了以下的发展过程：实物缴纳货币缴纳信用缴纳3、税收规模的发展：在经济发展的过程中不断地扩大：表现在绝对规模和相对规模的不断扩大上4、主体税种的发展：（1）主体税种：在税收结构中占有支配地位，并且在税收收入中占有很大比重的税种（2）在经济发展的过程中，主体税种的变化大致经历了以下的过程：原始直接税（人头税）间接税（资本主义发展初期增值税）现代直接税（个税）间接税第二节：政府征税的经济理由一、改进资源配置：1、合理配置公共产品与私人产品：（1）公共产品：给消费者带来的利益具有非竞争性和非排斥性的商品（2）公共产品消费中的“免费搭车”心理使市场提供的公共产品偏少2、改善市场竞争性不足造成的资源配置无效率：（1）垄断（2）外部效应：税收主要针对负外部效应（消极）二、调节收入分配：市场初次分配不公平现象（1）市场分配体现多劳多得、多资多得——按生产要素分配，不平等（2）追求收入分配公平：社会的理想之一，经济目标之一（3）再分配通过税收调节：税收是调节收入分配基本手段，与转移支付配合使用（个税累进税率）三、稳定宏观经济：1、原因：市场经济自身会出现经济波动——经济周期经济波动根源是社会总需求与总供给不平衡2、作用：税收可以起到调节总需求的作用，因而税收是宏观调控的政策手段（1）经济低迷：减免税（2）经济过热：增税第三节：税收的经济影响一、微观经济影响：1、收入效应：纳税将使纳税人的收入减少，影响其消费或投资能力，称为税收的收入效应2、替代效应：纳税将会改变纳税人经济行为，使其用一种行为替代另一种行为，称为税收替代效应（1）增加一种商品消费来替代另一种商品的消费（2）减少增税行为增加不增税行为二、税收的宏观经济影响1、对国民收入水平影响：（1）国民收入决定理论（2）税收对国民收入影响：国民收入有紧缩性影响2、对社会总就业水平影响：税收使社会总就业水平下降3、对社会总体物价水平的影响：税收对社会总体物价水平的影响可用总需求—总供给模型分析（1）总需求变化对价格影响（2）总供给变化对价格影响第四节我国现行税制的基本架构1994年税制改革建立了我国现行税收制度的基本架构,现行的税收体系由以下税种构成一、流转税类：1、增值税：（1）含义：对商品生产、流通中增值额进行征收（主要在国内流通领域内征收）（2）地位：第一大税——财政比重最大2、营业税：对服务业服务、转让不动产与无形资产进行征税（主要在服务领域）3、消费税：对少数特点商品的生产征税（14种）4、关税5、城市维护建设税：前三种税种的附加税（税额*税率）地方附加税二、所得税类：1、个人所得税：个人获取的各种所得（11类分别征收，工资薪金所得等，涉及范围较广）2、企业所得税：所有企业——国有、民营、股份等，不包括合伙与业主独资（个体工商户经营所得）三、财产税类：1、房产税：商业性房产（交易环节）2、契税：不动产、建筑物、买卖与赠予当中的受赠方3、车船税：对车辆船只的持有征税4、船舶吨税：海关进行征收5、土地增值税：增值部分征税（房地产开发企业）6、城镇土地使用税：城市中占用土地进行征税7、耕地占用税：农村占用耕地进行征税四、行为税类：1、印花税：经济合同、书立，领取经济账簿与账簿等2、车辆购置税：价值额五、资源税类：资源税——资源开发企业（石油、煤炭、天然气、有色金属等）六、农业税类：烟叶税——收购金额第一章海关税收理论综论第一节海关税收概述一、海关与海关税收：1、关税的概念：（1）岑威廉等：“关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法和进出口税则，仅对进出关境自由流通的货物和物品征收的一种流转税（2）广义：海关征收的各种税狭义：对进出口货物征收的税（无特殊说明指狭义的关税）2、关税的特征：（1）关税的基本属性是一种流转税（商品税）：对商品流通环节（进出口环节）流转税的特征——○税收收入的稳定性：商品流通行为发生○涵盖面很广，不受经营成本、费用、利润高低的影响：仅以出口行为发生为准○税收管理比较简便：销货方销售收入（发票）、税控装置（相对所得税而言较为简便）尤以海关税收更为简便——比较集中通过口岸进出口○流转税是间接税，易发生税负转嫁：国内消费者○税收负担具有累退性：收入水平与流转税负负相关（边际消费递减规律）（2）关税是由海关代表国家征收的一种税：○征税权力是国家主权：权力主体为国家○政治权力是国家征税的依托○海关是依法代表国家征收关税的国家机关（3）关税的征税对象是进出关境的货物和物品：○货物：用于贸易与商业目的物品：自用——合理数量限制○目前我国征收关税的进出境货物和物品通常有形的商品（4）关税应税经济活动的地域界限是一国或地区的关境：○国境：一个国家边境关境：受一部海关法管辖与支配的地域范围税境：征收关税境域范围（一般与关境相同）○国境=关境：无单独关税区，且无与其他国家组成关税同盟国境>关境：具有单独关税区国境<关境：关税同盟，受同一部海关法支配（欧盟）3、关税与海关税收的关系：狭义的关税是指海关对进出关境的货物和物品征收的税广义的关税=海关税收=狭义关税+进口增值税+进口消费税+船舶吨税（1）增值税：○含义：对货物或劳务生产、流通环节新增价值征收的一种国家税收，征税环节涉及生产、流通以及进口各环节○征收：国内生产、流通环节增值税由税务机关征收，进口货物增值税经国家授权由海关在进口环节代为征收（2）消费税：○含义：对特殊消费品征收的一种国家税收，属于流转税的范畴○征收：国内消费税由税务机关负责征收，进口消费品应缴纳的消费税，经国家授权由海关在进口环节代为征收○目的：消除国内外生产的成本差别，以保护国内生产（3）船舶吨税：○含义：对在中国港口行驶的国际航行船舶（包括外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的船舶）征收的一种税收（具有专款专用性质，所占海关税收比例较小）○征收目的：用于航道设施及海上干线公用航标的建设和维护，性质类似于国内征收的车船税，属于使用行为税二、海关税收的特征：1、税收的共同特征：税收的无偿性、税收的强制性、税收的稳定性2、海关税收的独特特征：（1）海关税收具有涉外性：与国际经济交往相联系○征税高低涉及他国利益，税率确定需遵守与他国关税协定，以及国际组织的要求○货物原产地判定遵守两国协定与国际规则○货物金额：海关估价遵守国际共同规则（2）海关税收具有对外统一性：对外贸易政策——关税政策全国范围内税率对外一致（3）海关税收征收机关特殊：海关征收（征税对象同时为海关监管对象），提高效率、减少成本（4）海关税收功能特殊：对国内经济具有一定保护作用第二节海关税收的分类一、按照征收关税的主要目的进行分类：实际上二者兼有，分类着重功能区分1、财政关税：税收为获取财政收入2、保护关税：税收为保护本国生产经营活动二、按照应税进出口货物在关境上的流向进行分类：1、进口关税：进入关境货物与物品2、出口关税：出境的货物与物品（初级资源本身紧缺，国际市场上占有大量氛围，抑制恶性竞争）3、过境关税：货物目的地不在本国，出于地理位置需要而经过本国（现代国家几乎消失）三、按照关税（进口关税）征收的依据进行分类：1、正税：正常情况下，按国家进出口税则征税的关税2、附加税：征收征税的基础上另行征收的关税（特别关税）（1）反倾销税：以倾销方式（低于正常价值）输出的货物对本国商品部门存在（潜在）威胁，一种国际贸易救济措施（2）反补贴税：进口产品直/间接接受出口国政府给予的补贴，对本国相应行业造成威胁与实质性损害一些补贴得到WTO 认可（部分农产品补贴）（3）保障性关税：因某种商品短时间内激增，不一定是以补贴、倾销方式进入我国（不考虑其原因）关税=关税完税价格×进口关税税率 报复性关税=关税完税价格×报复性关税税率进口环节消费税=进口环节消费税计税价格×进口环节消费税税率进口环节增值税=进口环节增值税计税价格×进口环节增值税税率（4）报复性关税：对等的歧视措施 四、按照关税的计税依据进行分类：直接计算税额的依据 基本标准——从价税和从量税1、从价关税：（1）含义：按进出口货物或物品的价格进行征税（进出口商品价值总额）主要方式（2）税额=完税价格*税率（比例）完税价格——实际交易价格符合完税价格条件的可直接把交易价格作为完税价格，否则需重新确定完税价格，遵循WTO 相关基本规则和我国要求（3）影响：放大国际市场价格波动，不易于国内价格稳定 价格高商品承担较多关税抵御因国际通货膨胀造成的税收跟不上价格上涨2、从量关税：（1）含义：按进出口货物和物品实际数量进行征税 比例较低（2）税额=数量*税率（定额，具体数字）（3）影响：征收较为简便（无需确定完税价格） 纳税人不必企图低报价格无法适应商品价格与质量之间的关系 关税数额不会受到国际市场价格波动的影响3、复合关税：（1）含义：从价关税与从量关税的复合，二者同时征收，以总和为准 使用较少 进口环节消费税率报复性关税关税关税完税价格税的组成计税价格进口环节消费税或增值－1++=（2）税额=完税价格*比例税率+数量*定额税率（3）影响：兼具从价关税与从量关税的优点，一定程度避免二者的缺点4、选择关税：对同种货物制定两种计税标准，根据征税目标（从高/低）选择从价/量税中较高/低者计征关税（从价关税税额与从量关税税额差异较小）5、滑准关税：（1）含义：对某种货物与物品在不同价格段上设立不同税率（从价税），完税价格越高税率一般越低（2）影响：平抑国内物价起到一定作用，抑制国际市场价格波动对国内市场影响6、季节税：从价关税、从量关税或复合关税，不同季节进出口商品税率不同，适用于农产品、农用生产资料等7、差价关税：（1）含义：根据国际市场与国内市场同种产品的价格差进行征税（从价税，我国无此税种）（2）影响：对农产品等保护力度较大，根据市场变得不断调节，保障国内市场与国际市场价格平衡五、按照应税货物的原产地不同进行分类：1、普通关税：无任何优惠，税率可由本国自主决定2、优惠关税：（1）最惠国待遇关税：原产于与本国共同签订有相互给予最惠国待遇的国家或地区（比普通关税更为优惠）WTO成员之间提供，无太大实际意义互惠性质、不具排他性（给予第三方）（2）协定优惠关税：国家之间互相提供比最惠国待遇更优惠的税率（签订条款互惠性、排他性）（3）特别优惠关税：由经济发达国家给予世界经济最不发达国家的优惠关税单方向：不要求对方提供对等优惠，比协定关税更为优惠（4）普遍优惠关税：由发达国家对发展中国家提供一种普遍的优惠关税六、按照关税的发展历史分类：1、国内关税：货物在国内不同地区流动征收的关税（封建时代地方政府征收，交通要道设立关卡）2、国境关税：国内对国外货物流动征收的关税3、关境关税：贸易区、关税联盟等的出现第三节海关税收的职能一、财政收入职能：1、含义：征收海关税收为国家提供财政收入2、特点：我国关税税率不断下降贸易依赖度上升二、调节经济职能：1、调节国内市场供求关系：供过于求，出口低税率，过剩产品流向国际市场，限制进口2、引导产业结构和贸易结构的升级：配合作用，需要的新技术、新设备设立较低税率，陈旧落后产品高税率3、优化资源配置：进出口取决于相对生产优势，关税水平高低影响货物自由流通度4、调节分配和消费：进出口商品消费对象不同，平衡社会公平三、保护本国经济发展的职能：保证企业成长、吸纳就业假定对某种进口商品征收从价关税t ，进口商品的国际市场价格为PW ，E 为直接标价法的外汇汇率，PD 为进口国国内市场价格。
关税制度——海关税则
⼀、海关税则概念 按照《海关法》的规定，准许海关依法对进出⼝的货物、进出境物品征收关税。
海关税则是海关凭以征收关税的法律依据，也是⼀个国家关税政策的具体体现。
海关税则就是指根据国家的经济政策和关税政策，按照⼀定的商品分类⽬录序列排列的进出⼝货物、进出境物品应税和免税的关税税率表。
海关税则⼀般由⽬录和税率两部分组成，⽬录包括税号和货物、物品名称，税号是货物、物品分类的编号，税率则是征税的幅度。
在这⾥所称的货物、物品分类，通常⼜称为商业分类。
在制定海关税则时，对商品⼀般都是按⽣产部类分成⼤类，然后再按加⼯程序、商品的⾃然同性、⽤途功能等分成章和⽬。
我国海关税则的制定和适⽤有以下规定： 1.国务院根据《海关法》制定《中华⼈民共和国进出⼝关税条例》作为⾏政法规，国务院⼜成⽴了关税税则委员会，其职责之⼀是提出制定或修订海关进出⼝税则的⽅针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。
2.海关进出⼝税则是进出⼝关税条例的组成部分。
依据条例，国家准许进出的货物，除国家另有规定的以外，依照海关进出⼝税则征收进⼝关税或者出⼝关税。
3.进出境的旅客⾏李物品和个⼈邮递物品征免税办法由国务院关税税则委员会另⾏制定。
⼆、海关税则与《协调制度》 在国际上存在多个商品分类⽬录，不利于国际贸易的发展，也不便于了解进出⼝贸易情况。
随着国际贸易和国际交往的不断发展，⼈们逐渐认识到，商品⽬录必须进⾏系统、科学地分类，使其有国际通⽤性，才能适应国际贸易发展的需要。
因此，⼀些国家便制订了⼀个共同海关税则⽬录，1972年定名为《海关合作理事会商品分类⽬录》，到1987年世界上有150多个国家和地区以它为基础制定本国的海关税则。
我国是在1985年采⽤《海关合作理事会商品分类⽬录》的。
随着国际经济贸易的发展，利⽤计算机技术⾼效处理国际贸易的信息，这进⼀步需要有统⼀协调的商品名称、商品编码，于是由作为国际组织的海关合作理事会主持进⼀步研究制订了⼀个更⾼层次的、在更⼤范围内协调的商品⽬录，称之为《商品名称及编码协调制度》，简称为《协调制度》。
海关税收法律制度概述
• 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税 和复合税。（掌握）
• （1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额 随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政 策，因而大部分税种均采用这一计税方法：
•
课税对象的价格×比例税率=应纳税额
•
从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
芭比娃娃的制造过程
是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。
• （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进 口环节增值税、消费税等）。
• 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指 进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家 调节进出口贸易的主要手段。
• 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分 为中央税、地方税和中央地方共享税。
如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。
• （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计 税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。 以课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额得出应 纳税额。
•
如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费
税中的啤酒、黄酒等。
• （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税， 又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方 法。计算方法是从量税额+从价税额。
A国
出口原产于c 国的商品
B国
二、原产地规则
• （一）什么是原产地规则？
• 一般概念：各国以本国立法形式制定出其鉴别货 物“国籍”的标准。（自主立法或双边多边协定 ）
• WTO赋予概念：一国（地区）为确定货物的原产地 而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 （WTO《原产地规则协议》赋予的定义）
关税概述
保障性关税
• 当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时， 按照WTO有关规则。可以启动一般保障措施，即在与有实质利益的国家 或地区进行磋商后，在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取数量 限制措施，以保护国内相关产业不受损害。根据《中华人民共和国保障 措施条例》规定，有明确证据表明进口产品数量增加，在不采取临时保 障措施将对国内产业造成难以补救的损害的紧急情况下，可以作出初裁 决定，并采取临时保障措施。临时保障措施采取提高关税的形式。终裁 决定确定进口产品数量增加，并由此对国内产业造成损害的，可以采取 保障措施。保障措施可以提高关税、数量限制等形式，针对正在进口的 产品实施，不区分产品来源国家或地区。其中采取提高关税形式的，由 商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据建议作出决定，由商务部 予以公告。
倾销，是指一国（地区）的生产商或出口商以低于其国内市 场价格或低于成本价格 将其商品抛售到另一国（地区）市 场的行为。 对倾销的调查和确定，由商务部负责。
关于执行1994年关贸总协定第6条的协议规定，如果在 正常的贸易过程中，一项产品从一国出口到另一国，该产品 的出口价格低于在其本国内消费的相同产品的可比价格，也 即以低于其正常的价值进入另一国的商业渠道，则该产品将 被认为是倾销。 反补贴：指一国反倾销调查机关实施与执行反补贴法规的行 为与过程。其中的补贴是指一国政府或者任何公共机构向本 国的生产者或者出口经营者提供的资金或财政上优惠措施， 包括现金补贴或者其他政策优惠待遇，使其产品在国际市场 上比未享受补贴的同类产品处于有利的竞争地位。
5.关税由海关机构代表国家征收
（三）分类
1．以应税货物的流向为标准，关税可以分为进口关税、出口关税和 过境关税。进口税为主，目的保护本国市场和增加财政收入。102页
关税制度章本海关税收导论PPT课件
❖ 关境（Customs Territory)： 《国际海关术语汇编》：“关境一词是指一个国
家的海关法得以全部实施的区域。” 《关税与贸易总协定》：“本协定所称关境应理
解为，任何与其他区域之间的大部分贸易保持 着单独的税则或其他贸易规章的区域。”
❖ 国境(National Territory)： 是一个主权国家以国界为界限，全面行使主权的
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❖ 《辞海》：关税是“海关根据国家制订公布的海 关税则，对进出其关境的物品所征收的税”。
❖ 《中国大百科全书》：关税是“由一国政府设置 的海关对过境应纳税货物和物品所征收的进出口 和转口的税收”。
❖ 《中国税务百科全书》：“关税，对进出关境的 商品课征的税种，是商品流转课税的一种形式。”
❖ 《中国海关百科全书》：关税是“以进出关境的 货物和物品为课税对象的一种国家税收”。
关税制度
01
主讲：钟昌元
经济系财经教研室 上海海关学院 2011
1
第一章 海关税收导论
❖ 第一节 海关税收概述 ❖ 第二节 海关税收的分类 ❖ 第三节 关税的职能和作用
2
本章学习要求
❖ 掌握海关所征税收的种类及其定义； ❖ 理解关税与其他税种的差别； ❖ 理解海关税收的特征及类属； ❖ 熟悉海关税收的主要分类方法； ❖ 理解关税的主要职能和作用。
法律形式强制征收而取得。
30
❖ 表明：
征收关税和其他税费是海关的一项重要任务。
5
❖ 目前，海关征收的税收包括： ❖ 各种关税、进口环节代征税、船舶吨税。
❖ 通常统计所称的海关税收包括： ❖ 各种关税、进口环节代征税。
❖ 进口环节代征税是指： ❖ 进口环节增值税、消费税。
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(2011-3)关税制度02章(本)-关税制度要素
2、主体之间处于不平等地位。 、主体之间处于不平等地位。 3、具有财产所有权转移的性质，且是 、具有财产所有权转移的性质， 一种单向转移的关系。 一种单向转移的关系。 4、产生于关税应税行为的出现。 、产生于关税应税行为的出现。
第二节 关税制度基本要素 一、关税主体 二、关税客体 三、税则税率
一、关税主体 包括关税的征税主体 包括关税的征税主体 和关税的纳税主体两个方面。 纳税主体两个方面 和关税的纳税主体两个方面。
它是海关向纳税人征税的法律依据和工作规 也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 程，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 它调整关税征纳过程中有关各方的关系， 它调整关税征纳过程中有关各方的关系，特 别是海关与纳税义务人之关系。 别是海关与纳税义务人之关系。 关税制度既是我国税收制度的组成部分， 关税制度既是我国税收制度的组成部分，也 是我国海关管理制度的核心内容之一。 是我国海关管理制度的核心内容之一。
1、关税的征税主体 、
从参与国民收入再分配的角度来看： 从参与国民收入再分配的角度来看： ——国家； 国家； 国家 从具体组织税款征收和管理的角度看： 从具体组织税款征收和管理的角度看： ——海关。 海关。 海关
《海关法》第二条： 海关法》第二条： 中华人民共和国海关是国家的进出关境（ “中华人民共和国海关是国家的进出关境（以 下简称进出境）监督管理机关。 下简称进出境）监督管理机关。海关依照本法 和其他有关法律、行政法规， 和其他有关法律、行政法规，监管进出境的运 输工具、货物、行李物品、 输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物 以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 品（以下简称进出境运输工具、货物、物品）， 征收关税和其他税、 查缉走私， 征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海 关统计和其他海关业务。 关统计和其他海关业务。” 《海关法》第五十三条： 海关法》第五十三条： 准许进出口的货物、进出境物品， “准许进出口的货物、进出境物品，由海关依 法征收关税。 法征收关税。”
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生 产
流转税的特点
如果法律规定 对某个环节不 征税，这个环 节就不能征税
如果法律规定 对某个环节应 征税，这个环 节就一定征税
消 费
生 产
不管经济活动是否盈利，征税 对象经过了法律规定要征税的 生产或消费或其他中间环节， 就要对其征收相应的税。
消 费
生 产
在企业经营中，流转税形成 不管是否盈利也要支出的成 本。与“收入多，多纳税” 的所得税比，似乎是“无理 税”，但是：
三、化妆品
30% 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻 5% 石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 15%
四、贵重首饰 及珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
1.汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 1.40元/升 1. 00元/升 0.80元/升
六、成品油
3.航空煤油
4.石脑油 5.溶剂油
0.80元/升
前者对全部消费品课税，又称为广义的 消费税，只要能向消费者转移税负的间 接税都称为消费税。 后者选择部分消费品课税，又称为狭义 的消费税，它对特定消费品或特定消费 行为征收流转税。
我国消费税属于选择性消费税。 1994年税制改革以来，我国消费税税目税 率经过多次修改。 2009年5月1日以后我国消费税税目税率 表详见下表。
3、从所征的税收是否易于转嫁他人来看： 可分为为直接税和间接税。 ——关税、进口环节增值税和消费税属于间 接税。
4、从税收与计税价格的关系看： 可分为价内税和价外税。 ——进口环节消费税属于价内税，关税和进 口环节增值税属于价外税。
第二节 海关税收的分类
一、关税的分类 二、增值税的分类 三、消费税的分类
《辞海》：关税是“海关根据国家制订公布的海 关税则，对进出其关境的物品所征收的税”。 《中国大百科全书》：关税是“由一国政府设置 的海关对过境应纳税货物和物品所征收的进出口 和转口的税收”。 《中国税务百科全书》：“关税，对进出关境的 商品课征的税种，是商品流转课税的一种形式。”
《中国海关百科全书》：关税是“以进出关境的 货物和物品为课税对象的一种国家税收”。
二、关税概念及特征
1、关税的产生与发展
关税的英文：“Customs”和“Tariff” 均有通行费或通行税的含义。 商品交换 出现关税 出现国家 设立关卡
剩余产品
2、中外关税定义
《不列颠百科全书》：“关税是指商品通 过一国或有共同关税联盟的国家集团边界 进行贸易时所征收的一种税。”
《新帕尔格雷夫经济学大辞典》：“关税 是向对外贸易征收的税，即对跨越国境或 其他地理区域边界的进口和少数情况下的 出口所课征的一种税。”
3、关税概念及其内涵
关税（Customs Duties or
Tariff）是由海 关代表国家，按照国家制定的关税政策和 公布实施的税法和进出口税则，仅对进出 关境自由流通的货物和物品征收的一种流 转税。
这个定义包括的内涵有： （1）关税的类属：
是一种流转税（Commodity Turnover Tax）； 是一种间接税（Indirect Tax)。
消 费
“无理税”的理在于起到了 “有理税”起不到的作用。
鼓励 进口 货物
鼓励 进口 货物
鼓励 进口 货物
低关税
限制 进口 货物
高关税
限制 进口 货物
限制 进口 货物
（2）关税的征税对象及税种界限：
进出境货物和物品（Inward and Outward
Goods and Articles）。
物品，是指以自用合理数量为限的个人携带 进出境的行李物品、邮寄进出境的物品和 其他物品，具有非贸易性质。
关税的含义
国内税 5%
进口税 8%
结论：进口多征的3%实际 是一种变相关税。
思考题： “电子商务”交易的商品是否为关 税的征税对象？
（3）关税应税经济活动的地域界限：
一国（地区）的关境（Customs Territory)。
关境（Customs Territory)： 《国际海关术语汇编》：“关境一词是指一个国 家的海关法得以全部实施的区域。” 《关税与贸易总协定》：“本协定所称关境应理 解为，任何与其他区域之间的大部分贸易保持 着单独的税则或其他贸易规章的区域。”
3、税收的规范性 也称为税收的确定性或固定性，是指 国家征税必须事先通过法律形式规定 征税对象、纳税义务人、征税标准、 征税程序等各种税收制度要素。
税收“三性”的关系： 是相互联系、缺一不可的统一体。
4、海关税收的特殊性 （1）具有涉外性。 （2）具有对外统一性。 （3）征收机关特殊。 （4）有特殊的职能和作用。
3、船舶吨税 船舶吨税简称吨税，是对进出我国港口 的国际航行船舶征收的一种税收。 船舶吨税于2001年开始纳入国家财政预 算管理，由海关征收上缴国库，不再缴 入交通部专户。
四、海关税收的特征
1、税收的强制性 是指税收由国家凭借政治权力，以 法律形式强制征收而取得。
2、税收的无偿性 是指国家征税以后，税款即直接进 入国库成为国家的财政收入，既不 需要偿还，也不需要对具体的纳税 人付出任何代价。
消费税税目税率表（2009年5月1日起实施）
1.卷烟
（1）甲类卷烟
一、烟 （2）乙类卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 二、酒及酒精 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
56%加0.003元/支
36%加0.003元/支 36% 30% 20%加0.5元/500克 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 5%
第三节 关税的职能和作用
一、关税的财政收入职能 二、关税保护国内经济的职能
三、关税调节经济的职能
一、关税的分类
1、按关税的发展历史分类： 可以将关税分为国内关税、国境关税 和关境关税。
2、按需要征税的进出口货物的流向分类： 可以将关税分为进口关税、出口关税 和过境关税。
3、按征收关税的主要目的分类： 可将关税分为财政关税和保护关税。
4、按关税的征收标准分类： 可将关税分为从价税、从量税、复合 税、选择税、滑准税和季节税等。
2、消费型增值税
允许当期购置的生产用固定资产的价值 一次性全部扣除。从整个社会看，相当 于用于生产的全部生产资料包括固定资 产都不在课税之列，仅限于对消费资料 征税，故称为“消费型”增值税。
3、收入型增值税
允许将纳税期间已提取的固定资产折旧 额予以扣除。从整个社会看，它相当于 国民生产总值扣除固定资产折旧后的国 民收入，因此称为“收入型”增值税。
4、关税的征税主体：
国家，或者说代表国家的海关。
就国民收入分配的法律关系而言，关
税的征税主体是国家。 就行政管理的法律关系而言，关税的 征税主体是海关。
5、征收关税的最终目标：
自由流通与支配
例如：进口货物结关放行后即可在关境内“自 由流通与支配”，融入国民经济。所以一般应 当在货物放行前征税。
关税制度
01
主讲：钟昌元
经济系财经教研室 上海海关学院 2011
第一章 海关税收导论
第一节 海关税收概述 第二节 海关税收的分类 第三节 关税的职能和作用
本章学习要求
掌握海关所征税收的种类及其定义； 理解关税与其他税种的差别； 理解海关税收的特征及类属； 熟悉海关税收的主要分类方法； 理解关税的主要职能和作用。
三、消费税的分类
1、直接消费税和间接消费税
税收学界的解释：前者是对个人的实际 消费支出额的课税，直接向消费者课征， 纳税人和负税人都是消费者个人。 后者是对消费品的课税，向消费品的经 营者课征，所课征的税收可以随价格转 嫁给消费者负担。
2、按消费税课征范围，可分为无选择 性消费税和选择性消费税。
1.00元/升 1.00元/升
6.润滑油
7.燃料油
1.00元/升
0.80元/升
七、汽车轮胎 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同） ≤250毫 升的
3% 3%
2.气缸容量＞250毫升的
1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同） ≤1.0升的
10%
1%
（2） 1.0升＜气缸容量≤1.5升的
九、小汽车 （3） 1.5升＜气缸容量≤2.0升的 （4） 2.0升＜气缸容量≤2.5升的
五、税收的分类与海关税收的类属
1、从税收管理和使用权限来看： 可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 ——海关税收属于中央税。
2、从课税对象角度看： 分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为 税等。 ——关税、进口环节增值税和消费税属于流转税， 但船舶吨税属于一种行为税。
第一节 海关税收概述
一、海关与海关税收 二、关税概念及内涵 三、海关征收的其他税种定义 四、海关税收的特征 五、海关税收的类属
一、海关与海关税收
《海关法》第二条： “中华人民共和国海关是国家的进出关境监 督管理机关。海关依照本法和其他有关法律、 行政法规，监管进出境的运输工具、货物、 行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税 和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计 和办理其他海关业务。”
表明： 征收关税和其他税费是海关的一项重要任务。
目前，海关征收的税收包括： 各种关税、进口环节代征税、船舶吨税。
通常统计所称的海关税收包括： 各种关税、进口环节代征税。