企业所得税讲解
企业所得税讲解提纲
企业所得税讲解提纲一、什么是企业所得税1.定义：企业所得税是对企业在一定会计期间内取得的应税所得所征收的税款。
2.目的：企业所得税是国家通过税收手段调节经济发展、促进企业发展的一种重要财政手段。
3.适用范围：适用于国内法人、非法人企业以及其他经济组织。
二、企业所得税的税基和税率1.税基：a.应税所得：指企业在一定会计期间内，从各类经营活动中获得的收入减去相关支出后的净额。
b.纳税所得：指企业应税所得减去税前扣除项目后的金额。
2.税率：a.统一税率：根据国家规定，企业所得税目前适用25%的统一税率。
b.优惠税率：针对一些特定行业或地区，国家可以实施较低的企业所得税率。
三、企业所得税的纳税期限和计算方法1.纳税期限：a.月报：企业应在每月的15日前向税务机关报送上月的企业所得税申报表。
b.季报：企业应在每季度的15日前向税务机关报送上季度的企业所得税申报表。
c.年报：企业应在每年的3月1日至6月30日期间向税务机关报送上一年度的企业所得税年度汇算清缴申报表。
2.计算方法：a.税前收入：企业在一定会计期间内的全部收入，包括销售收入、利息收入、租金收入等。
b.销售成本：企业在一定会计期间内销售商品或提供劳务所发生的成本。
c.税前利润：税前收入减去销售成本和其他相关支出后的金额。
d.应纳税所得额：税前利润减去各项税前扣除项目后的金额。
e.应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率得出的金额。
四、企业所得税的减免和优惠政策1.减免政策：a.投资方向奖励政策：对新建、扩建符合国家产业政策的企业，可以给予一定的企业所得税减免。
b.地区开发优惠政策：对于经国务院批准的国家级、省级开发区、高新技术开发区等地区，可以给予企业所得税减免或减半征收。
2.优惠政策：a.小微企业优惠政策：对符合条件的小型微型企业，可以实施一定的企业所得税优惠政策。
b.创新型企业优惠政策：对于符合条件的科技型、高新技术企业，可以给予一定的企业所得税减免或优惠。
企业所得税的讲解
企业所得税的讲解企业所得税是指对企业的利润所需纳税的一种税收形式。
作为一种国家税收政策，企业所得税的征收对于维持社会公平和经济平衡具有重要意义。
在本文中，将对企业所得税相关的主要概念、税率以及申报与纳税等方面进行讲解。
一、企业所得税的概念企业所得税是指企业根据其取得的利润按照法定税率缴纳给国家的一种税收。
以中国为例，企业所得税是由企业利润总额减去准予扣除的费用、损失和专项扣除额后的所得额乘以适用税率计算。
二、企业所得税的税率企业所得税税率是指企业按照一定的比例缴纳所得税的税率。
在不同的国家和地区，企业所得税税率存在着较大的差异，一般由国家税务机关根据国家的财政和税收政策进行制定。
根据不同的经济性质和营业额，企业所得税通常分为三个档次：小型企业、一般企业和高新技术企业。
对于小型企业和高新技术企业，税率一般较低；而一般企业则适用较高的税率。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法涉及到多个环节，包括所得额的计算、免税额的确定以及税款的计算等。
1. 所得额的计算所得额一般指企业在一个会计年度内的应纳税的利润总额，在计算所得额时，应根据国家税法相关规定，按照准予扣除的费用、损失和专项扣除额的规定进行计算。
2. 免税额的确定免税额是指在企业所得税计算中可以减免的额度。
根据国家税收政策的规定，对于某些特定行业或符合条件的企业，可以获得免税的政策优惠。
3. 税款的计算税款是指企业根据所得额计算出来需要缴纳的税金金额。
根据企业所得税税率的不同，可以通过所得额乘以适用税率的方式进行计算。
四、企业所得税的申报与纳税企业所得税的申报和纳税是企业在每个会计年度结束后需要履行的法定义务。
根据国家的规定，企业应当在规定的时间内，向税务机关申报企业所得税，并支付相应的税款。
企业所得税的申报与纳税过程需要遵循一定的程序和要求。
首先，企业需要编制财务报表，并对企业所得税进行核算；然后，通过统一的申报表，将核算结果报送给税务机关；最后，根据税务机关的要求，按照规定的时间和方式支付企业所得税。
企业所得税知识点归纳总结
企业所得税知识点归纳总结企业所得税是指企业在一定年度内所得的税收，是企业经营过程中需要缴纳的一种税金。
了解企业所得税的知识点，对企业的财务管理和税务筹划具有重要的指导和帮助作用。
本文将综合归纳企业所得税的相关知识点，以帮助读者更好地理解和应用企业所得税。
一、纳税人范围企业所得税的纳税人范围主要包括居民企业和非居民企业。
居民企业是指在中国境内注册和设立，或者在中国境外注册和设立，但其实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指在中国境内没有实际管理机构，仅有所得来源的企业。
二、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业在一定年度内计算得出的应纳税的利润额。
计算方法一般采用所得减除法，即企业应纳税所得额=营业收入-成本费用-税前扣除项目。
3、税率和税务筹划企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率两种。
根据不同的税务政策，企业可以享受不同的税率优惠政策。
为了降低企业所得税负，企业可以进行税务筹划，合理利用各种税收优惠政策，降低应纳税额。
4、税前扣除项目税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时可以进行的一些费用扣除。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、环保设施投资等。
企业可以利用这些扣除项目减少应纳税额，提高企业的税务优势。
5、税务申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务。
企业应及时按照税务机关的规定进行税务申报，并按期缴纳税款。
未按时完成申报和缴纳的企业将面临罚息和罚款等处罚。
6、税务检查和风险防控税务机关对企业的纳税情况进行定期检查，以确保企业按法律规定缴纳所得税。
企业应合规经营，遵守税法法规，加强内部控制和风险防控，避免发生税务风险和纳税风险。
7、税收政策和改革税收政策和改革对企业所得税的征收和管理有着重要影响。
国家对企业所得税政策进行调整和改革，以适应经济发展和税收制度改革的需要。
企业应及时了解和应用相关税收政策，为企业税务筹划和财务管理提供指导。
总结：企业所得税是企业经营过程中必须面对的税务问题之一。
企业所得税概述PPT59页
4-2不征税收入
• 收入总额中不征税收入：
（一）财政拨款：是指各级政府对纳入预算管理的事业 单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和 国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
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4-3 免税收入
第五章 企业所得税
一、企业所得税概述 二、企业所得税的基本内容 重点： 应纳税所得额的确定
应纳税额的计算 税额扣除
减免税优惠
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一、企业所得税概述
• 企业所得税：又称公司所得税，或法人所得税。是政府对 企业和公司在一定时期内生产经营所得或其他所得(纯收入） 征收的一种税。属于收益税类。
• 2007年前，实行两套税制
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案例：
• 假设A企业持有10000股限售股，成本为1元/股，解禁日为 2011年8月31日。
• A企业于2010年12月10日与B企业签订了一份股权转让协 议，转让这10000股限售股给B企业，转让价格为9元/股， 股权转让协议生效后，B企业随即向A支付了90000元。
• 在限售股解禁后，A企业根据B企业的指令，于2011年10 月15日按15元/股的价格将10000股股票通过二级市场公开 转让。证券交易印花税和佣金均为1‰。
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• 第一，需要明确企业在限售股解禁前转让限售股的企业 所得税纳税务发生时间。
• 第二，A企业这部分限售股转让收入150000元，根据税法 的规定，直接并入A企业当年应税收入计算纳税。A企业转 让收入150000元，转让成本10000元，转让中发生的印花税 和佣金为300元。因此，企业转让限售股的应纳税所得额为 139700元（150000－10000－300），应纳企业所得税 34925元（139700×25%）。
企业所得税税法知识普及
企业所得税税法知识普及企业所得税是指针对企业的利润所进行的税收征收方式，对于企业来说，了解企业所得税税法的基本知识是非常重要的。
本文将从企业所得税的主要内容、税法的基本原则以及减免税政策方面进行详细介绍，以帮助读者更好地理解企业所得税税法，并在经营活动中合理运用税收政策。
一、企业所得税的主要内容企业所得税主要涉及两个方面的内容：应纳税所得额和税率。
应纳税所得额是指企业在一定纳税期限内取得的各类所得额，包括企业的经营所得、利息、股息、租金等。
税率是指企业根据应纳税所得额按照一定比例缴纳的税款。
企业所得税根据不同企业的性质和规模，分为一般企业所得税和小微企业所得税。
一般企业所得税适用于年度税前收入超过300万元人民币的企业，税率为25%；小微企业所得税适用于年度税前收入不超过300万元人民币的企业，税率为20%。
二、税法的基本原则企业所得税法的制定遵循以下基本原则：1. 依法纳税原则：企业应依法纳税，按时足额缴纳企业所得税。
2. 综合征税原则：企业所得税通过对企业全面纳税所得额的征税来实现。
企业全面纳税所得额是企业在一定纳税期限内的各类所得额相互抵免后的余额。
3. 差别征税原则：企业所得税根据企业的性质和规模采取不同税率和优惠政策。
4. 单纯收益原则：企业所得税只征收企业的经营所得，对于其他非经营性的收益，如资本收益、个人所得等，不属于企业所得税范畴。
5. 国际协调原则：企业所得税的征收要与国际税收规则相协调，避免重复征税和漏税。
三、减免税政策为了促进企业发展和支持经济建设，在企业所得税方面制定了一系列减免税政策。
下面将介绍几种常见的减免税政策：1. 创业初期免税：对于符合条件的新设企业，在前三年免征企业所得税。
2. 投资项目减免：对于符合条件的重点投资项目，可以享受一定比例的企业所得税减免。
3. 研发费用加计扣除：企业在科学研究、技术开发方面发生的费用可以在企业所得税计算时加计扣除。
4. 对农民合作社的减免税：对于符合条件的农民合作社，在一定期限内可以享受一定比例的企业所得税减免。
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 企业所得税的概念和种类企业所得税是指企业根据其在一定时期内的利润缴纳给国家的税款。
根据税法规定，企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税两种。
一般企业所得税适用于企业的全额利润，小型微利企业所得税适用于符合一定条件的小型企业和微利企业。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括利润总额计算和税额计算两个步骤。
利润总额计算是根据企业的利润状况，按照税法规定的计算方法，确定企业的应纳税所得额。
税额计算是根据应纳税所得额和适用的税率，计算出企业应缴纳的税额。
3. 企业所得税的纳税申报和征收管理企业所得税的纳税申报是企业按照税法规定的期限和程序，向税务机关报送企业所得税纳税申报表的行为。
企业所得税的征收管理是税务机关根据法律法规的规定，对企业进行所得税的征收和管理工作。
4. 企业所得税的税率和减免政策企业所得税的税率根据企业的性质和所属行业的不同而有所差异。
目前，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
为了鼓励企业发展和支持创新，税法还规定了一系列的减免政策，高新技术企业享受优惠税率和研发费用加计扣除等。
5. 企业所得税的税前扣除和税后调整企业所得税的税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的一些支出和费用，例如生产成本、销售费用、管理费用等。
税后调整是指企业在纳税后，通过一些合法的方式进行资金调整和利润分配。
6. 企业所得税的税务稽查和风险防控税务稽查是税务机关对企业的税务登记、申报和缴纳情况进行核查和审计的行为，是确保企业遵守税法规定和减少税收风险的重要手段。
企业应建立健全内部控制机制，加强税务合规意识，提高税务风险防控能力，避免税务纠纷和处罚风险。
7. 企业所得税的国际税务和跨境支付企业所得税的国际税务是指涉及跨国企业、跨境交易和税收协定等问题的税务工作。
跨境支付是指企业在境外对外支付和接收款项时，涉及的税收扣缴和申报程序。
《企业所得税概述》课件
对于企业所得税征收管 理中的违法行为，依法 进行处理和处罚，维护 税收秩序和公平竞争环 境。
THANKS
感谢观看
税率。
税率的计算方法
直接计算法
根据税法规定直接计算出应纳税所得额和应纳税 额。
间接计算法
先计算出应纳税所得额，再根据税率计算出应纳 税额。
速算扣除法
根据税法规定，直接计算出应纳税所得额和应纳 税额，无需分项计算。
04
企业所得税的计税依据
计税依据的概念
计税依据是指企业应纳税所得额 的计算基础，是企业计算应纳税
优惠政策的申请与审批
申请材料
纳税人需提供相关证明材料，如企业营业执照、财务 报表等。
审批流程
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并按照 相关规定进行审批。
注意事项
纳税人需符合相关条件，如高新技术企业的认定标准 等，才能享受相应的优惠政策。
06
企业所得税的征收管理
征收管理的原则
依法征收
企业所得税的征收管理必须依法进行，遵循税收法律法规，确保 税收公平和社会公正。
调节经济
企业所得税是国家调节经济的重要手段之一，通过税收优惠政策等 措施可以促进经济发展和产业结构调整。
企业所得税的作用
增加国家财政收入
企业所得税是国家财政收入的重 要来源之一，为国家建设和发展
提供了资金保障。
调节经济
通过税收优惠政策等措施，企业所 得税可以促进经济发展和产业结构 调整，推动经济增长和社会发展。
抵免政策
允许纳税人将其在生产经营过程中发生的费 用或投资用于抵免企业所得税。
税收抵免政策
允许纳税人将其在生产经营过程中发生的费 用或投资用于抵免企业所得税。
什么是企业所得税
什么是企业所得税什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
以下是小编为大家整理什么是企业所得税相关内容，仅供参考，希望能够帮助大家！一、什么是企业所得税，要交多少所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
纳税人范围比公司所得税大。
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。
另外：（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
二、缴纳企业所得税时，哪些项目不得扣除⑴资本性支出。
是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。
企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。
是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。
无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。
固定资产、无形资产计提的`减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。
纳税人违反国家法律。
法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。
纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
企业所得税法讲解
企业所得税法讲解企业所得税是指针对企业所得的一种税收，由法律对其征收和管理。
下面将对企业所得税法进行详细讲解。
第一部分：企业所得税的基本概念及税率企业所得税是根据企业的所得额，按照一定的税率进行征税的。
企业所得额是指企业取得的各项所得减去允许扣除的费用后的余额。
目前，我国企业所得税的税率分为三档：20%、25%和30%。
不同类型的企业享有不同的税率优惠，如高新技术企业、小型微利企业等可以享受较低的税率。
第二部分：企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以分为总额计算法和分项计算法。
总额计算法是将企业的全部所得加总后，再按照适用税率计算税款。
分项计算法是将企业的各项所得分别计算税额后再加总。
企业所得税的计算还需要考虑一些税前扣除的项目，比如研发费用、技术改造费用等可以在企业所得税的计算中扣除的费用项。
第三部分：企业所得税的纳税申报及缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是企业必须按照法定规定进行的。
企业需按照税法的要求，及时向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并按期缴纳相应的税款。
对于企业所得税的缴纳，一般分为按月和按季两种方式。
对于税负较大或者涉及高新技术企业等享受税收优惠的企业，可以选择按季缴纳税款。
第四部分：企业所得税的减免和优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家出台了一系列企业所得税的减免和优惠政策。
比如，对于研发费用的支出、技术创新的投入等，企业可以享受相应的税收减免。
此外，对于某些地区或者特定行业的企业，国家也会推出地方税收优惠政策，以吸引更多的企业投资和发展。
结语：通过对企业所得税的讲解，我们可以了解到企业所得税的基本概念、税率及计算方法，同时也了解到企业所得税的纳税申报和缴纳的相关要求，以及减免和优惠政策的具体内容。
企业在进行税务管理时，应遵守相关法律法规，及时进行纳税申报和缴纳税款，同时也可以根据政策规定，合理利用减免和优惠政策，优化企业的税务成本，促进企业的可持续发展。
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
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纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
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纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
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纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
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纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
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所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
企业所得税知识点整理
企业所得税知识点整理企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其取得的应税所得，按照一定比例缴纳给国家的一种税收。
下面将详细介绍企业所得税的相关知识点。
一、企业所得税的纳税主体和对象企业所得税的纳税主体是指在中华人民共和国境内的企业、事业单位、其他经济组织以及在中华人民共和国境外的企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得所得的单位。
企业所得税的纳税对象是指企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得的所得。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额的计算两个方面。
1. 应税所得的计算应税所得是指企业从事生产经营活动取得的所得，按照税法规定的计算方法计算。
应税所得的计算普通包括以下几个步骤：（1）确定计税所得额：计税所得额是指企业应纳税所得额的计算基础，普通通过扣除允许的成本、费用、损失等项目后得出。
（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额是指企业根据税法规定的税率和税法规定的计算方法计算出的应纳税额。
（3）计算纳税调整：企业在计算应纳税所得额时，需要根据税法规定的纳税调整项目进行相应的计算调整。
（4）计算减免税额：企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。
税额是指企业根据应纳税所得额计算出的实际需要缴纳的税款金额。
税额的计算普通包括以下几个步骤：（1）确定税率：企业所得税的税率根据税法规定的不同税率档次进行计算，普通分为适合20%税率和适合25%税率两种。
（2）计算应纳税额：应纳税额是指企业根据税率和应纳税所得额计算出的应缴纳的税款金额。
（3）计算减免税额：企业在计算应纳税额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。
（4）计算实际应缴税额：实际应缴税额是指企业根据应纳税额和减免税额计算出的最终需要缴纳的税款金额。
三、企业所得税的纳税申报和缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关申报应纳税所得额和缴纳相应的税款。
知识点讲解之企业所得税
知识点讲解之企业所得税
企业所得税是一种针对企业所得利润的税收制度。
在很多国家，企业所得税都是主要的税收来源之一。
企业所得税可以通过预扣预缴和年度申报两种方式征收。
企业所得税的计算方式通常是由企业的纳税所在地的税法规定的。
税法规定了企业所得税的税率、计算公式以及减免优惠政策等。
在大多数情况下，企业所得税的税率是根据企业所得利润额进行分档计算的，即利润越高，税率越高。
企业所得税的征收方式通常分为两种：预扣预缴和年度申报。
预扣预缴是指企业在分配利润给股东、发放工资和其他支出之前，根据应纳税所得额的一定比例扣缴所得税。
预扣预缴的比例和办法由税法和税务机关规定，企业需要按时缴纳。
年度申报是指企业在每个财政年度结束后，填写并提交所得税申报表，根据企业的实际经营情况计算应纳税所得额和应缴纳的企业所得税金额。
企业需要在规定的时间内完成申报和缴税手续。
企业所得税的缴纳也可以享受一定的减免和优惠政策。
许多国家和地区为了鼓励企业投资和创新，提供了降低税率、减免税款和税收抵免等政策。
企业可以根据自身的情况申请相应的减免和优惠政策，降低税负。
企业所得税对于企业经营和发展具有重要的影响。
高企业所得税率可能会增加企业的经营成本，降低企业的盈利能力。
因此，企业需要
合理规划和管理财务，充分利用减免和优惠政策，降低税负并合法合规地缴纳企业所得税。
总之，企业所得税是企业所得利润的一种税收制度。
企业需要按照税法规定，合法合规地计算和缴纳企业所得税。
合理规划财务，充分利用减免和优惠政策，可以降低企业的税负，为企业的发展创造更好的条件。
企业所得税基础知识ppt课件
税前扣除——不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）税法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出；
应税收入——不征税收入与免税收入
• 不征税收入
（一）财政拨款 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
• 免税收入
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该 机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。
税前扣除
费用
损失
成本
税金
其他支出
税前扣除-扣除范围和标准
工资薪金
广告费、业 务宣传费
汇兑损益
坏账损失和 坏账准备金
业务招待 费
专项资金
公益性捐 赠支出
保险费用
手续费及 佣金
借款利息
商业罚款 资产损失
转让财产 费用
固定资产 租赁费
劳动保护 支出
企业参加财产 保险
差旅费、会议费 、董事会费
职工福利、职工教育经 费、工会经费
实扣除
பைடு நூலகம்
业务招待 发生额的60%
费
最高不超过收入5‰
基本社险和住房公积金
保险费用
其他按规定可以扣除的
税前扣除——案例
某企业2015年实发工资、奖金1000万元，福利经费150万、工会经 费200万和职工教育经费100万。计算年末该企业三项费用需调整应税所 得的金额。（假定工资为合理工资支出）
企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳1. 什么是企业所得税？企业所得税是指对企业经营所得按照一定比例征收的税款。
企业所得税通常由国家税务机关根据企业的营业额、利润等指标进行征收，是企业在税法范围内的义务。
2. 企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法通常是根据企业的营业额或利润来计算的。
根据我国现行的企业所得税法，企业可以选择按照营业额的比例计算税款，也可以按照利润的比例计算税款。
2.1 按营业额比例计算企业所得税如果企业选择按营业额比例计算企业所得税，通常需要根据企业的经营性收入金额和税率来计算税款。
计算公式如下：企业所得税 = 经营性收入 × 税率2.2 按利润比例计算企业所得税如果企业选择按利润比例计算企业所得税，通常需要根据企业的纳税利润金额和税率来计算税款。
计算公式如下：企业所得税 = 纳税利润 × 税率3. 企业所得税的税率企业所得税的税率是根据企业所在地区和行业的不同而有所差异的。
一般来说，国家会制定统一的企业所得税税率，但在实际操作中，也会根据特定的条件对企业所得税税率进行调整。
4. 企业所得税的税前扣除项目企业所得税的税前扣除项目是为了减少企业的应纳税额，促进企业的发展而设立的。
一般来说，企业所得税的税前扣除项目包括以下几个方面：- 研发费用- 投资者教育费用- 科技人员培训费用- 资本性支出- 捐赠- 亏损结转- 高新技术企业享受的优惠政策等5. 企业所得税的申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务之一。
企业通常需要按照国家税务机关的规定，按期将企业所得税的申报表和缴税款项提交到税务机关。
6. 企业所得税的税务审查企业所得税的税务审查是税务机关对企业纳税情况进行审查的过程。
税务机关通常会对企业的企业所得税申报表和相关凭证进行审查，以核实企业所得税的申报是否真实、合法。
7. 企业所得税的违法行为和处罚如果企业在企业所得税申报和缴纳过程中存在虚假记账、避税等违法行为，税务机关将会对企业进行严肃处理。
企业所得税概述
企业所得税概述企业所得税是指根据国家有关税法规定对企业利润所征税的一种税种。
作为一种重要的财政收入来源，企业所得税对于国家财政的稳定和经济的发展起着关键作用。
本文将对企业所得税的概念、计算方法以及对企业经营的影响等方面进行探讨。
一、企业所得税的概念企业所得税是指国家向企业收取的所得税，用于国家财政收入的来源。
根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税适用于企业、经济组织以及从事生产经营活动的各种组织和个人。
企业所得税的税率和征收方式根据企业所处的行业、规模和地区的不同而有所区别。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般采用“应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数”的方式进行计算。
其中，“应纳税所得额”是指企业在一定会计期间内实际取得的应税所得，可以通过减去合法扣除项目后得出。
企业所得税的税率在不同情况下可能有所不同，一般分为三个档次：20%、25%和30%。
速算扣除数是为了简化计算过程，对于符合一定条件的小型微利企业，可以减少应缴纳的税款金额。
三、企业所得税对企业经营的影响1. 财务负担增加：企业所得税的存在使得企业在经营过程中需要承担一定的税款负担，这对于企业的盈利能力有一定的挤压作用。
2. 经营决策影响：企业所得税的税率以及适用政策会对企业的经营决策产生一定影响。
企业可能会通过调整盈利结构、选择合适的税率档次等方式来降低纳税金额。
3. 经济环境影响：企业所得税政策的改变及其税率的调整，对于企业的经营环境产生重要影响。
税法的改革以及税率的调整可能会影响到企业的投资意愿、技术创新以及产业结构调整等方面。
4. 税收优惠和减免政策：为了鼓励某些特定类型的企业或行业的发展，国家往往会实行一些税收优惠和减免政策，通过减少企业所得税负担来推动相关领域的发展。
四、企业所得税税收管理的重要性企业所得税税收管理是国家税收体系中非常重要的一个环节。
严格的税收管理可以有效地维护税收的公平性和合法性，防止企业逃避纳税，确保国家财政的稳定。
企业所得税知识点
企业所得税知识点企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，它不仅关系到企业的税负成本，还影响着企业的经营决策和发展战略。
下面我们就来详细了解一下企业所得税的一些重要知识点。
一、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
需要注意的是，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是缴纳个人所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
三、企业所得税的税率企业所得税的基本税率为 25%。
符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
四、应纳税所得额的计算企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
（一）收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等。
（二）不征税收入财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
（三）免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。
企业所得税知识点
企业所得税知识点企业所得税是针对企业在一定时期内取得的所得征收的一种税收。
以下是企业所得税的知识点总结：1. 纳税主体：企业所得税的纳税主体包括在中国境内设立的各类企业、事业单位、社会团体等，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 征税对象：企业所得税的征税对象是企业在一定时期内取得的所得，包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等。
3. 税率：企业所得税的税率分为两种，一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率。
4. 应纳税所得额：企业所得税的应纳税所得额是企业在一定时期内的总收入减去免税收入、不征税收入、各项扣除后的余额。
5. 免税收入：免税收入包括国债利息收入、居民企业之间的股息红利所得、符合条件的非营利组织的收入等。
6. 不征税收入：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
7. 扣除项目：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除标准按照税法规定执行。
8. 亏损弥补：企业在一定时期内发生的亏损，可以在以后五年内用以后年度的所得弥补。
9. 税收优惠政策：国家为了鼓励某些行业或区域的发展，会给予企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、西部大开发等。
10. 税收征管：企业所得税的征管包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节，企业应当依法履行纳税义务。
11. 税收筹划：企业可以通过合法的税收筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
12. 国际税收：对于跨国经营的企业，需要考虑国际税收协定，避免双重征税，同时遵守各国税法规定。
13. 税收风险：企业在经营过程中应当注意税收风险，包括税务违规、税收筹划不当等，避免因税收问题导致的法律责任。
14. 税收改革：随着经济的发展和税制的完善，企业所得税的相关政策和法规可能会发生变化，企业应及时关注税收改革动态，适应税收环境的变化。
企业财务所得税知识
企业财务所得税知识
企业财务所得税是指企业在一定会计期间内，根据国家税法规定，对其所得进行征税的一种税收形式。
以下是关于企业财务所得税的一些关键知识点：
1. 纳税主体：在中国，企业所得税的纳税主体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、联营企业、有限责任公司、外商投资企业和外国企业等。
2. 税率：企业所得税的标准税率为25%。
但对于符合条件的小型微利企业，可以享受更低的税率。
3. 应纳税所得额：企业的应纳税所得额通常是指企业的收入总额减去税法允许的成本、费用、税金和损失后的余额。
4. 税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以从收入中扣除的成本和费用包括但不限于生产成本、经营费用、财务费用、税金等。
5. 税收优惠政策：国家为了鼓励某些行业或区域的发展，会提供税收优惠政策，如高新技术企业可以享受15%的优惠税率。
6. 纳税申报：企业需要按照规定的期限进行纳税申报，通常分为月度预缴和年度汇算清缴。
7. 税收筹划：企业可以通过合法的税收筹划来降低税负，如合理安排财务结构、利用税收优惠政策等。
8. 税务风险管理：企业应建立税务风险管理体系，确保税务合规，避
免因违反税法规定而受到处罚。
9. 国际税收：跨国企业还需关注国际税收规则，如转让定价、受控外国公司规则等，以避免国际双重征税或税收规避。
10. 税务审计：税务机关可能会对企业进行税务审计，企业应确保所有税务记录的准确性和完整性。
了解和掌握企业财务所得税的相关知识，对于企业的财务管理和税务规划至关重要。
企业应定期对财务人员进行税务培训，确保他们能够适应税法的变化，并有效地进行税务管理。
企业所得税概览
企业所得税概览一、什么是企业所得税？企业所得税是指企业利润按照国家税收法规定缴纳的一种税种。
它是国家对企业经营所得的一种税收，用以支持国家的经济建设和社会事业发展。
企业所得税的税率和税收征收方式因国家和地区的不同而有所不同。
通常，企业所得税税率是根据企业的利润额不同而有所调整的，利润越高，税率越高。
二、企业所得税的种类企业所得税分为两种主要形式：一般企业所得税和简易征收企业所得税。
1.一般企业所得税：适用于企业的全年综合所得，根据企业所得税法规定，企业需要根据其利润额支付相应的所得税。
2.简易征收企业所得税：适用于小微企业的全年综合所得，采用相对简化的计算方式，并且税率较低。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以分为两种：核定应纳税所得额法和按照实际利润额法。
1.核定应纳税所得额法：根据国家税务机关依据企业经营状况和会计资料核定的应纳税所得额，应纳税所得额是指企业在一定期间内的利润减去政府规定的各项扣除、减免和加计的金额后的数额。
2.按照实际利润额法：根据企业在一定期间内的实际利润额计算，实际利润额是指企业在该期间内的实际营业收入减去直接成本、税金及附加、经营费用和财务费用后的数额。
四、企业所得税的纳税申报和缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是企业必须按照国家税法规定，按照一定的时间节点和程序进行的。
1.纳税申报：企业根据所属地税务局的规定，按照规定的时间完成企业所得税的纳税申报工作。
纳税申报涉及到填写企业所得税申报表、报送相关的财务会计报表等。
2.税款缴纳：企业在纳税申报期限内，根据核定或实际利润额计算所得税金额，并按照规定的缴税时间节点，将应缴纳的企业所得税款项缴纳给税务机关。
五、企业所得税的优惠政策为了促进企业的发展和经济增长，各国和地区普遍实行了一系列的企业所得税优惠政策。
1.税率优惠：根据企业所在行业、地区或特定条件，给予相应的税率优惠，对符合条件的企业减免一定比例的企业所得税税率。
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企业所得税讲解一、企业所得税的特征（一）所得税是对人征税，而不是对物征税。
增值税：对货物的销售额或劳务的营业额征税。
对物征税。
企业所得税：所得缴纳。
企业——应纳税所得额——法人——人——法人营业执照【法人】企业营业执照【非法人】个人——应纳税所得额——自然人——人（二）企业所得税为直接税，而增值税为间接税。
间接税——税负可以通过加在销售价格里转嫁给消费者负担的税种。
——增值税目前的间接税——增值税、营业税、消费税、资源税直接税——税法不能转嫁给他人负担的税种。
目前的直接税——企业所得税、个人所得税（三）企业所得税的计税依据所得额来源多渠道，而增值税选择收入纳税。
1.增值税——仅限于销售货物的收入或应纳增值税的收入缴纳。
2.企业所得税——不管收入来源多少，一律确认为收入缴纳企业所得税。
——不管什么样的收入均应当缴纳企业所得税，除非税法明确规定不少人或免税的。
（四）企业所得税相对公平，而增值税不是很公平【思考】甲企业销售A产品，成本价80元。
1.售价为100元。
问：缴纳增值税是否冤枉？应纳税所得额=100-80=20元2.售价60元。
是否应当缴纳增值税？答：也应当缴纳。
应纳税所得额=60-80=-20万元企业所得税：有所得缴纳企业所得税，没有所得不需要缴纳企业所得税；所得多的多缴纳所得税，所得少的，少缴纳所得税。
——公平（五）企业所得税计算较为复杂，而增值税相对简单1.应纳增值税额=（销售收入-进价成本）*适用税率2.应纳所得税额=【销售收入-进价成本-管理费用-销售费用-财务费用-营业税金及附加+（营业外收入-营业外支出）+投资收益-不征税收入-免税收入-亏损】*适用税率二、企业所得税的纳税人及税率企业所得税法第2条：（一）居民企业1.按中国法律设立的企业【注册为中国境内的法人企业】，都属于中国境内的居民企业。
包括内资企业、外商投资企业、事业单位、社会团体、基金会等。
只要属于中国境内的居民企业，遵循居民管辖权原则，就其该企业来源于中国境内外的全部所得，向中国政府申报缴纳企业所得税。
适用税率25%。
意思：只要是按中国法律设立的居民企业，就其来源于全球所得缴纳企业所得税。
2.按外国法律设立，但在中国境内设立了实际管理机构的企业，也属于中国境内的居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得向中国政府申报缴纳企业所得税，适用税率25%。
实际管理机构确定：只要中国境内的机构对本机构的资产、人员、财务、生产经营具有决策权，应当认定为中国境内的实际管理机构，这样的外国企业应当被认定为中国境内的居民企业。
【思考】花旗银行在青岛市设立分行。
问：分行属于实际管理机构吗？答：不属于实际管理机构。
（二）非居民企业1.按外国法律设立，在中国境内没有设立实际管理机构，但在中国境内设立了机构场所的企业，属于中国境内的非居民企业。
应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税或来源于中国境外所得但与其中国境内设立的机构场所存在实际联系的所得缴纳企业所得税，适用税率25%。
判断实际管理机构还是机构场所的关键点：本机构对本机构生产经营等是否具有决策权。
——具有决策权——实际管理机构——不具有决策权——机构场所如上例：花旗银行在青岛市设立的分行属于机构场所——非居民企业。
【延伸分析】花旗银行在青岛市设立的分行，筹集1000万美元资金，借给英国乙企业使用，取得利息收入30万美元。
问1：这30万美元利息属于来源于中国境内的所得还是来源于中国境外的所得？答：属于来源于英国的所得。
问2：是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？答：应当缴纳企业所得税，30万美元的利息与在青岛市设立的分行存在实际联系。
2.按外国法律设立，在中国境内既没有设立实际管理机构，也没有设立机构场所，但有来源于中国境内的所得，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率20%（减按10%）。
【思考】甲企业是中国境内的居民企业，乙企业是美国企业。
美国企业持有甲企业的股份40%。
2012年，甲企业支付给乙企业300万美元的股息。
问1：这300万元股息在支付给乙企业时，乙企业是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？答：由于上述300万美元股息属于来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税。
问2：如何缴纳？答：由甲企业代扣代缴企业所得税。
甲企业属于法定代扣代缴义务人。
问3：缴纳多少？答：应当代扣代缴的企业所得税=300*外汇牌价*10%=？三、企业所得税的计算公式1.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损2.应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率第二讲收入总额一、收入的确认原则（一）权责发生制原则企业所得税法实施条例第9条：收入的确认应当遵循权责发生制原则，属于当期的收入，不管是否在当期收取，一律确认为当期收入缴纳企业所得税；不属于当期的收入，即使在当期收取，也不能在当期缴纳企业所得税。
但另有规定除外。
如，物业公司2012年10月1日一次性收取业主2012年10月1日至2013年9月30日的物业费12万元。
物业公司一次性开具给业主12万元的发票。
问1：会计上按权责发生制原则，2012年度应当确认的物业费收入=？答：借：银行存款12贷：主营业务收入3预收账款9附：12万元的物业费发票的记账联、银行入帐单等。
问2：2012年度应当缴纳企业所得税的收入=？答：2012年度确认缴纳企业所得税的收入=3万元。
会计处理与税务处理没有区别。
（二）实质重于形式原则国税函【2008】875号：如果实质上赚钱了，应当缴纳企业所得税；实质上没有赚钱，不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业2012年5月份购买10万股上市公司的股票，每股5元。
2012年12月31日，该股票的收盘价12元。
问1：会计上是否应当确认70万元的利润？答：会计准则：企业持有的金融资产、金融负债、投资性房地产在持有期间发生的公允价值变动损益，应当确认为当期利润。
会计利润增加70万元。
问2：上述70万元的利润是否应当缴纳企业所得税？答：本着实质重于形式原则，只要甲企业没有抛售股票，发生地公允价值变动损益不需要缴纳企业所得税，当然，如果收盘价3元，只没有抛售，会计上确认的损失也不得扣除。
（三）公允价值原则企业取得的收入为资产的，应当按该资产的公允价值确认为收入缴纳企业所得税。
【思考】甲企业与乙企业签订债务重组协议，约定，乙企业前甲企业的货款130万元以乙企业的一批产品抵债。
乙企业这批产品的同类货物的售价100万元，成本价80万元。
问1：会计上如何处理？答：借：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：应收账款117乙企业：应当确认的收入=？借：应付帐款130贷：主营业务收入100【公允价值】应交税费——应交增值税（销项税额）17营业外收入——债务重组利得=130-100-17=13二、收入总额包括的内容收入总额=销售货物收入+提供劳务收入+转让财产收入+股息、红利等权益性投资收益+利息收入+租金收入+特许权使用费收入+接受捐赠收入+其他收入。
（一）销售货物收入国税函【2008】875号：销售货物收入确认应当同时具备四个条件才能缴纳企业所得税：1.合同已经签订，且与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移给购货方。
（1）合同约定，商品试用期3个月，在使用期满前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税。
但增值税应当缴纳。
（2）合同约定，待购货方验收合格后才能一次性付款的，在购货方验收合格前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税，但必须缴纳增值税。
2.收入的金额能够可靠地计量。
言外之意，估计的收入不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业对本企业的办公楼进行评估，发生评估增值1000万元。
问1：这1000万元的评估增值，是否应当缴纳企业所得税？答：不需要。
估计的收入，不确定。
不符合缴纳企业所得税条件。
问2：如果会计上：借：固定资产——办公楼1000贷：资本公积1000问：按上述1000万元的评估增值提取的折旧是否可以税前扣除？答：不可以。
假设该办公楼在评估前原值5000万元。
办公楼的账面价值=5000+1000=6000万元办公楼的计税基础=5000元会计上按评估增值部分提取的折旧不允许税前扣除。
3.已发生或将发生的成本能够可靠地确定。
如：房地产企业预收开发产品预售房款，在预收款实际收到时，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要确认收入缴纳企业所得税。
但：为了房地产企业所得税的均衡缴纳，房地产企业应当按预售房款的一定比例确定应纳税所得额预缴所得税。
在汇算清缴时，以前年度按预售房款预缴所得税可以减除。
4.企业对销售的商品没有保留控制权或继续管理权。
如：房地产企业将开发产品交付使用时，会计上确认收入实现，税收上确认收入缴纳企业所得税。
与会计准则比较：会计上确认：与商品所有权有关的经济利益很可能【较强主观认定】流入企业。
【税收上不认可】【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，应收货款117万元。
已经实际收到30万元预付款。
合同约定，剩余款项在2013年7月份支付。
但2013年4月份，甲企业得知乙企业经营困难，剩余的款项很可能无法收回。
问1：会计上应当确认的该笔销售收入=？答：30万元。
问2：税收上应当确认缴纳企业所得税的收入=？答：117万元。
（二）提供劳务收入会计准则：建造合同收入应当按当年的完工进度或完工百分比确认收入实现。
企业所得税法实施条例第24条：建造合同收入应当按当年完工进度或完成的工作量确认收入缴纳企业所得税。
【例题】某建筑公司签订一份总金额为1000万元的工程合同。
工期为3年，已于2013年2月开工，预计2016年1月完工。
预算总成本600万元，2013年末，已发生成本200万元。
2013年2月份，企业已经预收工程款180万元。
国税函【2008】875号：完工进度计算可以选择下列方法之一计算：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。
【多】完工进度=200/600=1/3当年会计上确认收入=1000*1/3=333万元缴纳企业所得税的收入=333万元。
预收账款180万元，不是会计收入，也不是缴纳企业所得税的收入，但缴纳营业税=180*3%=？建造合同收入：（1）建造合同——会计收入与企业所得税收入一致。
（2）但会计收入与缴纳营业税的收入不一致。
（三）转让财产收入转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
1.固定资产转让：借：银行存款贷：固定资产清理2.无形资产转让收入：借：银行存款累计摊销贷：无形资产营业外收入——无形资产处置收入3.长期股权投资的转让借：银行存款贷：长期股权投资投资收益注意：投资转让所得=不一定等于“投资收益“核算的金额=长期股权投资转让收入-投资时的计税基础收入=会计上收入+会计上的固定资产清理贷方发生额+投资收益+营业外收入（四）股息、红利等权益性投资收益【思考】甲企业持有乙企业的股份10%。