企业所得税讲解
企业所得税讲解
一、企业所得税的特征
（一）所得税是对人征税，而不是对物征税。
增值税：对货物的销售额或劳务的营业额征税。对物征税。企业所得税：
所得缴纳。
企业——应纳税所得额——法人——人——法人营业执照【法人】
企业营业执照【非法人】
个人——应纳税所得额——自然人——人
（二）企业所得税为直接税，而增值税为间接税。
间接税——税负可以通过加在销售价格里转嫁给消费者负担的税种。——增值税
目前的间接税——增值税、营业税、消费税、资源税
直接税——税法不能转嫁给他人负担的税种。目前的直接税——企业所得税、个人所得税
（三）企业所得税的计税依据所得额来源多渠道，而增值税选择收入纳税。
1.增值税——仅限于销售货物的收入或应纳增值税的收入
缴纳。
2.企业所得税——不管收入来源多少，一律确认为收入缴纳企业所得税。——不管什么样的收入均应当缴纳企业所得税，除非税法明确规定不少人或免税的。
（四）企业所得税相对公平，而增值税不是很公平
【思考】甲企业销售A产品，成本价80元。
1.售价为100元。
问：缴纳增值税是否冤枉？
应纳税所得额=100-80=20元
2.售价60元。是否应当缴纳增值税？
答：也应当缴纳。
应纳税所得额=60-80=-20万元
企业所得税：有所得缴纳企业所得税，没有所得不需要缴纳企业所得税；所得多的多缴纳所得税，所得少的，少缴纳所得税。
——公平
（五）企业所得税计算较为复杂，而增值税相对简单
1.应纳增值税额=（销售收入-进价成本）*适用税率
2.应纳所得税额=【销售收入-进价成本-管理费用-销售费用-财务费用-营业税金及附加+（营业外收入-营业外支出）+投资收益-不征税收入-免税收入-亏损】*适用税率
二、企业所得税的纳税人及税率
企业所得税法第2条：
（一）居民企业
1.按中国法律设立的企业【注册为中国境内的法人企业】，都属于中国境内的居民企业。包括内资企业、外商投资企业、事业单位、社会团体、基金会等。只要属于中国境内的居民企业，遵循居民管辖权原则，就其该企业来源于中国境内外的全部所得，向中国政府申报缴纳企业所得税。适用税率25%。
意思：只要是按中国法律设立的居民企业，就其来源于全球所得缴纳企业所得税。
2.按外国法律设立，但在中国境内设立了实际管理机构的企业，也属于中国境内的居民企业，应当就其来源于中国境内外的全部所得向中国政府申报缴纳企业所得税，适用税率25%。
实际管理机构确定：
只要中国境内的机构对本机构的资产、人员、财务、生产经
营具有决策权，应当认定为中国境内的实际管理机构，这样的外国企业应当被认定为中国境内的居民企业。
【思考】花旗银行在青岛市设立分行。
问：分行属于实际管理机构吗？
答：不属于实际管理机构。
（二）非居民企业
1.按外国法律设立，在中国境内没有设立实际管理机构，但在中国境内设立了机构场所的企业，属于中国境内的非居民企业。应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税或来源于中国境外所得但与其中国境内设立的机构场所存在实际联系的所得缴纳企业所得税，适用税率25%。
判断实际管理机构还是机构场所的关键点：
本机构对本机构生产经营等是否具有决策权。
——具有决策权——实际管理机构
——不具有决策权——机构场所
如上例：
花旗银行在青岛市设立的分行属于机构场所——非居民企业。
【延伸分析】花旗银行在青岛市设立的分行，筹集1000万美元资金，借给英国乙企业使用，取得利息收入30万美元。问1：这30万美元利息属于来源于中国境内的所得还是来源于中国境外的所得？
答：属于来源于英国的所得。
问2：是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？
答：应当缴纳企业所得税，30万美元的利息与在青岛市设立的分行存在实际联系。
2.按外国法律设立，在中国境内既没有设立实际管理机构，也没有设立机构场所，但有来源于中国境内的所得，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率20%（减按10%）。
【思考】甲企业是中国境内的居民企业，乙企业是美国企业。美国企业持有甲企业的股份40%。2012年，甲企业支付给乙企业300万美元的股息。
问1：这300万元股息在支付给乙企业时，乙企业是否应当向中国政府申报缴纳企业所得税？
答：由于上述300万美元股息属于来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税。
问2：如何缴纳？
答：由甲企业代扣代缴企业所得税。
甲企业属于法定代扣代缴义务人。
问3：缴纳多少？
答：应当代扣代缴的企业所得税=300*外汇牌价*10%=？
三、企业所得税的计算公式
1.应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
2.应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
第二讲收入总额
一、收入的确认原则
（一）权责发生制原则
企业所得税法实施条例第9条：
收入的确认应当遵循权责发生制原则，属于当期的收入，不管是否在当期收取，一律确认为当期收入缴纳企业所得税；不属于当期的收入，即使在当期收取，也不能在当期缴纳企业所得税。但另有规定除外。
如，物业公司2012年10月1日一次性收取业主2012年10月1日至2013年9月30日的物业费12万元。物业公司一次性开具给业主12万元的发票。
问1：会计上按权责发生制原则，2012年度应当确认的物业费收入=？
答：
借：银行存款12
贷：主营业务收入3
预收账款9
附：12万元的物业费发票的记账联、银行入帐单等。
问2：2012年度应当缴纳企业所得税的收入=？
答：2012年度确认缴纳企业所得税的收入=3万元。
会计处理与税务处理没有区别。
（二）实质重于形式原则
国税函【2008】875号：
如果实质上赚钱了，应当缴纳企业所得税；实质上没有赚钱，不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业2012年5月份购买10万股上市公司的股票，每股5元。2012年12月31日，该股票的收盘价12元。
问1：会计上是否应当确认70万元的利润？
答：会计准则：企业持有的金融资产、金融负债、投资性房地产在持有期间发生的公允价值变动损益，应当确认为当期利润。
会计利润增加70万元。
问2：上述70万元的利润是否应当缴纳企业所得税？
答：本着实质重于形式原则，只要甲企业没有抛售股票，发生地公允价值变动损益不需要缴纳企业所得税，当然，如果收盘价3元，只没有抛售，会计上确认的损失也不得扣除。
（三）公允价值原则
企业取得的收入为资产的，应当按该资产的公允价值确认为收入缴纳企业所得税。
【思考】甲企业与乙企业签订债务重组协议，约定，乙企业前甲企业的货款130万元以乙企业的一批产品抵债。乙企业这批产品的同类货物的售价100万元，成本价80万元。问1：会计上如何处理？
答：
借：库存商品100
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：应收账款117
乙企业：
应当确认的收入=？
借：应付帐款130
贷：主营业务收入100【公允价值】
应交税费——应交增值税（销项税额）17
营业外收入——债务重组利得=130-100-17=13
二、收入总额包括的内容
收入总额=销售货物收入+提供劳务收入+转让财产收入+股息、红利等权益性投资收益+利息收入+租金收入+特许权使用费收入+接受捐赠收入+其他收入。
（一）销售货物收入
国税函【2008】875号：
销售货物收入确认应当同时具备四个条件才能缴纳企业所得税：
1.合同已经签订，且与商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移给购货方。
（1）合同约定，商品试用期3个月，在使用期满前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税。但增值税应当缴纳。
（2）合同约定，待购货方验收合格后才能一次性付款的，在购货方验收合格前，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要缴纳企业所得税，但必须缴纳增值税。
2.收入的金额能够可靠地计量。
言外之意，估计的收入不需要缴纳企业所得税。
【思考】甲企业对本企业的办公楼进行评估，发生评估增值1000万元。
问1：这1000万元的评估增值，是否应当缴纳企业所得税？答：不需要。
估计的收入，不确定。不符合缴纳企业所得税条件。
问2：如果会计上：
借：固定资产——办公楼1000
贷：资本公积1000
问：按上述1000万元的评估增值提取的折旧是否可以税前扣除？
答：不可以。
假设该办公楼在评估前原值5000万元。
办公楼的账面价值=5000+1000=6000万元
办公楼的计税基础=5000元
会计上按评估增值部分提取的折旧不允许税前扣除。
3.已发生或将发生的成本能够可靠地确定。
如：房地产企业预收开发产品预售房款，在预收款实际收到时，会计上不需要确认收入实现，税收上也不需要确认收入缴纳企业所得税。但：
为了房地产企业所得税的均衡缴纳，房地产企业应当按预售房款的一定比例确定应纳税所得额预缴所得税。
在汇算清缴时，以前年度按预售房款预缴所得税可以减除。
4.企业对销售的商品没有保留控制权或继续管理权。
如：房地产企业将开发产品交付使用时，会计上确认收入实现，税收上确认收入缴纳企业所得税。
与会计准则比较：
会计上确认：与商品所有权有关的经济利益很可能【较强主观认定】流入企业。【税收上不认可】
【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，应收货款117万元。已经实际收到30万元预付款。合同约定，剩余款项在2013
年7月份支付。但2013年4月份，甲企业得知乙企业经营困难，剩余的款项很可能无法收回。
问1：会计上应当确认的该笔销售收入=？
答：30万元。
问2：税收上应当确认缴纳企业所得税的收入=？
答：117万元。
（二）提供劳务收入
会计准则：
建造合同收入应当按当年的完工进度或完工百分比确认收入实现。
企业所得税法实施条例第24条：
建造合同收入应当按当年完工进度或完成的工作量确认收入缴纳企业所得税。
【例题】某建筑公司签订一份总金额为1000万元的工程合同。工期为3年，已于2013年2月开工，预计2016年1月完工。预算总成本600万元，2013年末，已发生成本200万元。2013年2月份，企业已经预收工程款180万元。国税函【2008】875号：完工进度计算可以选择下列方法之一计算：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。【多】
完工进度=200/600=1/3
当年会计上确认收入=1000*1/3=333万元
缴纳企业所得税的收入=333万元。
预收账款180万元，不是会计收入，也不是缴纳企业所得税的收入，但缴纳营业税=180*3%=？
建造合同收入：
（1）建造合同——会计收入与企业所得税收入一致。（2）但会计收入与缴纳营业税的收入不一致。
（三）转让财产收入
转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
1.固定资产转让：
借：银行存款
贷：固定资产清理
2.无形资产转让收入：
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入——无形资产处置收入
3.长期股权投资的转让
借：银行存款
贷：长期股权投资
投资收益
注意：投资转让所得=不一定等于“投资收益“核算的金额=长期股权投资转让收入-投资时的计税基础
收入=会计上收入+会计上的固定资产清理贷方发生额+投资收益+营业外收入
（四）股息、红利等权益性投资收益
【思考】甲企业持有乙企业的股份10%。按成本法核算.2013年3月份从乙企业分得股息50万元。
问1：甲企业从乙企业分得股息会计上如何处理？
答：
借：银行存款50
贷：投资收益——股息50【增加利润】
问2：甲企业分得这50万元的投资收益是否应当缴纳企业所得税？
答：
原则上应当缴纳。
但企业所得税法第26条：
从中国境内的居民企业分得的股息和红利免征企业所得税。【延伸分析】为什么免税？
答：乙企业实现的利润已经缴纳了25%企业所得税，甲企业分回后如果再缴纳25%，是否存在重复课税问题。
企业所得税最大优点：避免重复课税。
但企业所得税法实施条例第83条：
如果乙企业属于上市公司，持有乙企业的股票不超过12个月抛售的，持有期间从上市公司分得的股息不能免征企业所得税。
（五）利息收入
1.从银行取得的银行存款利息收入：
借：银行存款
贷：财务费用
2.将企业资金借给其他企业或个人使用，收取的利息：借：银行存款
贷：其他业务收入——利息收入
企业所得税法实施条例第18条：
利息收入应当按合同约定的应付款日期确认收入缴纳企业所得税——合同约定，什么时间付息，就在什么时间纳税。【思考】
2013年10月1日，甲企业将资金1000万元借给乙企业
使用，合同约定，每半年支付利息一次，半年期利率4%。问：会计上甲企业2013年度应当确认的利息收入=？借：应收利息1000*4%/2=20
贷：其他业务收入——利息收入20
问2：2013年度汇算清缴时，应当缴纳企业所得税的利息收入=？
答：0
2013年度汇算清缴时，在会计利润基础上纳税调减20万元。
问3：2014年会计上确认的利息收入=？
借：银行存款20
贷：应收利息20
借：银行存款20+40=60
应收利息20
贷：其他业务收入40
问4：2014年应当缴纳企业所得税的利息收入=？
答：20+40=60万元
会计收入与企业所得税收入存在差异。
2014年度汇算清缴时，会计收入40万元，纳税收入60万元。
纳税调增20万元。
（六）租金收入
【思考】甲企业2013年5月1日将沿街房租赁给乙企业使用，每月租赁费1万元。合同约定，租赁期限3年，乙企业必须在5月1日一次性支付3年的租赁费36万元。甲企业一次性开具发票给乙企业。
问1：2013年度会计上确认的租金收入=？
答：
借：银行存款36
贷：其他业务收入——租金收入8
预收账款28
问2：2013年度汇算清缴时，应当缴纳企业所得税的租金收入=？
1.企业所得税法实施条例第19条：租金收入应当按合同约定的应付款日期确认收入缴纳企业所得税。——什么时间支付租赁费，就在什么时间缴纳企业所得税。
2013年度租金收入缴纳企业所得税的金额=36万元。
与利息收入一致。
2.国税函【2010】79号：
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可【可以选择】对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
租金收入如果属于跨年度一次性提取收取的，由出租方选择下列方法之一缴纳企业所得税：
（1）可以按合同约定，在实际收到时一次性缴纳企业所得税。
（2）也可以按租赁期限分期确认收入缴纳企业所得税。（七）特许权使用费收入
企业所得税法实施条例第19条：企业取得的特许权使用费收入应当按合同约定的应付款日期确认收入缴纳企业所得税。
简言之：合同约定，什么时间付款，就在什么时间纳税。与利息收入的纳税义务发生时间一致。
（八）接受捐赠收入
企业所得税法实施条例第21条：
接受捐赠收入应当在实际收到捐赠资产的当天发生企业所得税的纳税义务。
遵循收付实现制原则。
与会计准则一致。
（九）其他收入【兜底条款】
1.企业资产溢余收入
（1）对于盘盈的存货【原材料、在产品、产成品等】：
会计准则和小企业会计准则：
借：原材料等科目10
贷：待处理财产损益10
经批准后：
借：待处理财产损益10
贷：营业外收入——盘盈资产收入10【增加利润】问：会计上将原材料的盘盈计入利润，税收上是否应当确认为收入缴纳企业所得税？
答：企业所得税法实施条例第22条：盘盈资产应当作为盘盈当期的其他收入缴纳企业所得税。
会计上已经增加利润10万元，税收上要求按10万元缴纳企业所得税，二者没有差异。
(2)盘盈固定资产【机器设备等】
【例题】某企业于2012年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品的市场价格为100000元，企业所得税税率为25%。
1.小企业会计准则：
借：固定资产10
贷：累计折旧3
营业外收入——固定资产盘盈收入7
税务处理：
企业所得税法实施条例第22条：
盘盈资产应当作为盘盈当期的其他收入缴纳企业所得税。
2.执行会计准则：
会计准则：
固定资产盘盈应当作为以前年度的会计差错处理。
借：固定资产10
贷：累计折旧3
以前年度损益调整7
借：以前年度损益调整7
贷：利润分配——未分配利润7
税务处理：
会计上没有计入当期利润，税收上要求将盘盈资产的收入作为盘盈当期的利润缴纳企业所得税。
二者存在差异。
应当在会计利润基础上纳税调增7万元缴纳企业所得税。应纳税所得额的基本计算公式：
应纳税所得额=会计利润+纳税调增金额-纳税调减金额-准予弥补的亏损
如上例，假设该企业2012年度会计利润50万元。没有其他调整项目。
问：2012年度应纳税所得额=？
答：应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减-亏损=50+7-0-0=57万元
应纳所得税额=57*25%=？
2.逾期未退包装物押金收入
【思考】甲企业销售给乙企业产品一批，收取包装物押金1万元。合同约定，3个月内必须退还包装物，否则，押金不再退还。
（1）收取：
借：银行存款10000
贷：其他应付款——乙企业10000
（2）3个月内，乙企业没有归还包装物，按合同约定，押金没收：
借：其他应付款——乙企业10000
贷：其他业务收入——包装物押金收入10000
问1：这部分包装物押金收入是否应当缴纳增值税？
答：必须缴纳。属于增值税的价外费用。
问2：缴纳增值税适用税率=？
答：所销售货物的适用税率缴纳增值税。
深圳公司报税流程
深圳公司报税流程 就是在每月月底会计根据当月业务，计提应交税金。下一个月15日之前，登陆税务局网站，填写申报表，财务报表，基本上就是会计月末计提的数据，然后生成应交税金，和账面一致的话就可以提交申报，税务自动扣款。只要有会计知识，懂得税费计算，就能填明白的。 一般纳税人报税流程 认证发票过程 进入企业电子报税管理→进项发票管理→防伪税控进项专用发票管理→新增→录进数据(紫色框框的都要填)→保存→审核。 录完了，查询看看有没有错。 待认证专用发票导出→选择录入日期→确认→写网上认证文件→保存到自己建立的文件夹中(把文件夹命名为：待认证文件)→会显示一句：写文件成功。 上国税网→发票认证→网上认证→浏览→选择待认证文件夹中的文件→上传→关闭。 查询→看看认证通过了没有。 认证通过了→认证结果下载→进入下载→选认证101→选择当月所属月份→下载→放在认证结果文件夹中→立即下载。 认证结果通知书下载→进入下载→选当月→下载→保存到认证结果文件夹中→打印。 导入认证结果(最好在月底导入，下载完导)→进项发票管理→专用进项发票导入→电子数据认证结果读入→读入(rr00101)→读入认证结果(ZIP压缩文件)→保存→退出。 查询发票是否有认证成功(成功的话，已认证“√”)
1.登录――核对日期(密码1)――系统维护――纳税核定―――基本信息维护――输入税号――保存退出; 2.重进软件――系统维护――纳税核定――申报表选择――选择完保存显示到主界面; 3.数据传输――其他传输――设置通讯参数(只填写注册码，选择互联网)――其他传输――字典信息下载――远程――下载成功退到主界面; 4.系统维护――纳税核定――基本信息维护――查看下载信息是否正确; 5.增值税： (上网)――数据传输――其他传输――销项发票下载――远程――提示下载成功――确认退出――进项发票下载――远程――提示下载成功――退出到主界面; 发票处理――销项发票――普通发票数据录入(a:想要录入需先点击“增加”;b:含税销售额指实际销售额不包括作废发票额;c:税率一次只能选一种;d:发票份数指总份数包括作废发票数)――可对其修改删除――保存返回即可――销项发票――无票销售录入――方法同普通发票――保存返回――进项发票―其他进项发票数据录入――录入方法同普通发票――保存退出――进项发票――货物运输发票数据录入――录入方法同普通发票――保存返回; 7.报表填写――增值税――填写各表(增值税附表三和四由系统自动生成)――各表填写完毕后一定要保存退出――数据审核――单击“审核”――审核成功――确定返回到主界面; 8.上网――数据传输――数据上报――生成数据――远程上报――提示申报成功――确认返回到主界面; 9.上网――数据传输――数据上报――申报情况反馈信息――查询打印――选择报表打印即可(A4)。
企业所得税季度申报表填写注意事项
企业所得税季度申报表填写注意事项 本月申报期截至7月17日（下周一），想必财务小伙伴们都在忙于申报了。7月“企业所得税预缴小微企业30万提高至50万元业务调整”受到大家的关注。申税小微收集了部分小微企业以及常规企业所得税申报的热点问答，大家 可以关注一下哦。 1.主表第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”是哪里来的？为什么第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”没有跳出来？ 答：公式规则： （1）SD003主表第8行，自动带出，不可修改； （2=A； （3）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值； （4）若A<=0，则本行本期金额=-A 值； （5）第8行累计金额<=系统计算的可弥补亏损限额。 （1）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A 42585.82+0+0-0-39564.41=3021.41=A
（2）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值。 3021.41>0，则第8行第1列=3021.41和系统可弥补以前年度亏损额（看汇 算清缴A106000表最后一个数字），两者取较小值。 总是有小伙伴会问，我们可以弥补以前年度亏损的数据不止这点，这个数 据是不是错了？ 因此这里需要特别说明的是： “弥补以前年度亏损”不是自动带出所有可弥补亏损金额，而是根据企业 当期填写的数据按上述公式计算的。 金额？ 答：（1）企业所得税报表中的“累计金额”一列=“本期金额”+期初数据；
（2）期初数据可通过报表界面的【菜单】-【期初数据】查看（如下图所示）。 因此，正确填表流程如下所示： （1）先做【更新核定】 填表之前，一定要先做【更新核定】； （2）再做【重新获取申报表初始化数据】 打开报表之后，一定要先做【重新获取申报表初始化数据】（如上图所示，在【菜单】-【期初数据】上面一个选项【重新获取申报表初始化数据】），获取后可在【菜单】-【期初数据】中查看数据是否正确； （3）开始填表 当期初数据中的“累计金额”是正确的，才开始填表，报表会自动把“本 期金额”加上期初数据。 （4）最后需要说明的是：
企业所得税纳税筹划案例分析
企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。 有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划https://www.360docs.net/doc/364185157.html,的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。 一、延期纳税 在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。 所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。具体方法有： 1.推迟销售收入的实现 销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，而收款时以“预收账款”处理即可。 2.推迟分期付款销售的实现 分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。 3.推迟长期工程收入的实现 长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因而在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推迟
企业所得税申报和缴纳.doc
1．企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴、年终汇算清缴，多退少补的征纳办法。 具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，予以核定。 纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；并在规定的纳税期限内预缴所得税。 企业所得税的年终汇算清缴，在年终后4个月内进行。纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算。少缴的所得税税款，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税税款，可在下一年度内抵缴。 2．企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 3．企业所得税的征管权限及收入划分 (1)征收管理范围 (2)收入划分 铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳企业所得税的部分，归中央政
府，其余的部分中央与地方按比例分享。2002年中央与地方政府各分享50％；2003年中央分享60％，地方政府分享40％。2004年及以后年度的分享比例另定。 4．企业所得税的纳税地点 注意这10种情况。 5．汇总(合并)缴纳企业所得税的管理 经批准实行汇总、合并缴纳企业所得税(以下称汇总纳税)的企业总机构或集团母公司(以下称汇缴企业)及其汇总纳税的成员企业(以下称成员企业)，除本教材在（十三）条规定的行业和企业外，一律执行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的汇总纳税办法。 6．纳税申报表的格式和填报方法 注意教材中企业所得税年度纳税申报表的格式和如何填列。1 2 2001年证券投资分析真题及答案（一）
南京新办公司税务申报流程
点击文中飘蓝词可直接进入官网查看 南京新办公司税务申报流程 南京新办公司税务申报流程。大部分人对于新公司税务申报流程还不是很了解，会问：什么是税务申报？税务申报的流程有哪些？2018年，南京新公司税务申报的办理流程如下所示： 南京新办公司税务申报流程。 随着经济的快速发展，人们生活水平的提升。国家鼓励创业创新。众多的创业业者纷纷加入到创业的浪潮中去。 众多的初创公司，对于创业者来说，税务申报不是很了解，更不知道新办公司税务申报流程该怎么走？下面就让我们一起寻找答案吧。 什么是税务申报？税务申报的流程该如何走？需要注意什么？ 指企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，进行汇算清缴。 企业所得税汇算清缴，由纳税人按照税法规定自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，减除预缴税额后，计算全年应补（退）税额，并填写年度所
点击文中飘蓝词可直接进入官网查看 得税申报表及其有关资料，在税法规定的申报期内，向主管税务机关进行年度纳税申报和缴纳应补缴的税款，或者申请办理抵（退）税手续。 南京新办公司税务申报税务申流程如下所示： 一般纳税人企业需要在每月的申报期内，通常是每月的1-15日，通过税控盘进行抄报税处理。 一般纳税人企业需要在税务部门网上纳税申报系统将已在主管税务机关认证的进项税额专用发票数据进行导入，并将其它扣税凭证数据进行手工录入。 一般纳税人企业需要在网上申报系统生成纳税申报资料并导出保存数据，若有税款产生，需在网上申报系统里面进行缴款申请。 一般纳税人企业在申报完成后需要进行清卡处理的步骤，这时一般纳税人国税报税已处理完毕。
企业所得税网上申报流程简介
企业所得税网上申报流程简介
企业所得税汇算清缴网上申报 什么是企业所得税汇算清缴网上申报（以下 简称网上申报） 为向纳税人提供更为高效、便捷的纳税服务，使纳税人可以足不出户、方便快捷地完成企业所得税汇算清缴工作，广州市国税局开发了企业所得税汇算清缴网上申报系统，纳税人在办理企业所得税汇算清缴业务时，可以通过登录广州国税门户网站的“网上办税大厅”，进行企业所得税汇算清缴的网上申报，具体包括：企业所得税年度纳税网上申报和关联企业往来报告表、财务会计报表以及鉴证报告等附送资料的网上报送。纳税人完成了企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再上门报送纸质的纳税申报表及上述有关资料。 一、网上申报适用对象 （一）已经领取了数字证书、并且已经使用广州国税网上申报的纳税人，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。[一般：包括查账征收和核定征收，现已有CA证书的为一般纳税人] （二）已经在其它政府部门领取了数字证书，但没有使用广州国税网上申报、未开通国税应用的纳税人，不需要重复申请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。
（三）还没有申领数字证书[如:小规模纳税人]，但需要使用企业所得税汇算清缴网上申报的纳税人【国税强烈推荐网上申报】，应在广州市数字证书管理中心申领数字证书并开通国税应用才可使用。 （四）不采用网上申报的纳税人，应按现行规定到办税服务厅上门申报、缴税和报送纸质资料。 申领数字证书或申请开通国税应用的详细流程可登录广州市数字证书管理中心网站（https://www.360docs.net/doc/364185157.html,）查阅（首页右下角->“业务文件下载”->“机构（企业）数字证书宣传手册”和“国税应用数字证书申办指引”）。 二、网上申报开通时间 企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为2011年4月16日-6月10日，纳税人可在此期间进行网上申报。 纳税人因各种原因【如上传的数据与报备不一致等】导致汇算清缴网上申报不成功的，应及时在汇算清缴期内按现行【包括网上申报后发现数据有误】上门申报规定要求，携带有关申报资料到企业所得税主管税务机关的办税服务厅办理申报。 汇算清缴期结束【6月10日】后，仍未办理申报的纳税人，应按现行上门申报要求，携带有关申报资料到企业所得税主管税务机关的办税服务厅办理申报。 三、网上申报登录方式 纳税人插入数字证书，登录广州国税门户网站（https://www.360docs.net/doc/364185157.html,），点击首页左上角的“网上办税大厅”，
企业所得税税收筹划案例
第一节企业所得税的税收筹划案例 案例:1 一、案例名称:装修方案调整背后的税收筹划谋略 二、案例适用:第五章第二节“企业所得税的税收筹划” 三、案例来源:中国税网 四、案例内容: 天晟公司为了改善工作环境与提升企业形象,于2004年11月~12月斥资560万元,对原值为2000万元的办公楼(折旧年限20年,已使用6年)进行了装修,相关费用已经全额计入了当期损益。从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%(560÷2000×100%),按税法规定,不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期(从2005年1月份开始)摊入成本。因此,公司在申报2004年度企业所得税时,需要调增560万元的应纳税所得额。 五、筹划分析: 企业的固定资产在投入使用后,会发生一些诸如维护、改建、扩建或改进其功能的费用(统称为“固定资产后续支出”)。会计制度及相关准则与企业所得税法规在对这项支出性质的确认与计量规范上存在一定差异。 财政部《关于执行〈企业会计制度〉与相关会计准则有关问题解答(二)的通知》(财会〔2003〕10号)明确:《企业会计准则――固定资产》规定,与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出,应当确认为当期费用,不再通过预提或待摊的方式核算。企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出就是应当资本化,还就是费用化。在具体实务中,对固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算。 国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》(国税发〔2000〕84号,以下简称《通知》)第三十一条规定:纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上;(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 可见,会计制度与《通知》在判断固定资产后续支出性质时的侧重点各有不同。前者主要就是提供了质的规范,在量的方面没有具体数额规定,并且还出现了“可能流入”、“原先的估计”等主观性很强的字眼,使得企业在实际执行中的弹性较大。后者给出的规范有着具体数额限制,显然更为严谨与直观。两相比较,《通知》能够起到有效地防止企业出于自身利益需要来模糊固定资产后续支出的性质(即使双方都认定为资本性支出,在确定资本化金额时也会有出入,本文未就此进行讨论)的作用。 从上面分析可知,由于会计与税收目的不同,可能会导致两者判断同一笔支出性质时出现相异的结论。对企业而言,一项支出究竟就是予以资本化逐年扣除还就是直接费用化计入本期损益,势必影响年度利润额,进而改变纳税人应纳税额。 但就是,《通知》也给纳税人提供了筹划空间。只要企业事先对装修金额进行测算,将其与房屋原值进行比较,把费用控制在规定比例之内,就可以直接税前扣除。 假定条件不变,天晟公司改变装修方案,把原有工程分成一期(费用320万元)与二期(费用240万元)进行,并将二期工程延至2005年12月开工并完成。这样操作给公司带来了以下
企业所得税申报流程
一般纳税人企业所得税申报流程 目录 一般纳税人企业所得税申报流程 (1) 第一步：登录 (1) 第二步：企业注册登记，并发放U盾及IC 卡 (2) （1）网上申请税务登记 (2) （2）税务局申请税务登记 (5) 第三步：企业所得税申报流程 (6) 一、季（月）度预缴纳税申报 (6) 二、年度纳税申报 (11) 第一步：登录 进入福思特多媒体教学平台——账号：z001（学生身份）；密码：空——电子报税
第二步：企业注册登记，并发放U盾及IC 卡 （1）网上申请税务登记 一、【国税网上报税平台】，打开网上报税平台的主页： 打开网上报税平台主页页面如下： 点击对应登录框下方的【税务登记】文字按钮，打开“税务登记表”页面如下：
点击【添加】功能按钮，进入税务登记表的允许填写状态，根据实训案例信息填写“税务登记表”对应的内容（实训案例中没有体现内容的项目保留系统默认状态），然后点击【保存】（保存按钮在点击添加按钮后出现）。 保存后，点击【审核】，确认当前显示的申请信息并提交到税务局系统。 二、点击【国家税务局】： 进入登陆页面如下：
输入账号、密码（密码、帐号均为admin），点击【确定】进入税务局大厅页面如下： 点击【系统管理】→【税务登记】： 选择用户正在进行税务登记操作的企业，点击企业信息右边的【进入】按钮：
查看显示的“税务登记表”信息，确认无误后，点击【审核】，完成信息审核工作，该企业信息成功在税务局进行税务登记，用户需要尽快到税务局完善其他相关信息。 【退出】--点击【企业资料管理】，点击该企业【进入】-【发放U盾及IC卡】。（2）税务局申请税务登记 一、点击【国家税务局】： 打开登录页面如下：
最新的企业所得税年度A类网上申报操作流程
离线申报系统操作手册 目录 1.登录 (2) 2.申报 (3) 2.1.下载报表 (3) 2.1.1.非广州市纳税人下载 (4) 2.1.2.广州市纳税人下载 (5) 2.2.填写报表（手工或导入） (10) 2.2.1.手工填写数据 (10) 2.2.2.导入数据 (11) 2.3.数字证书签名提交表单 (13) 2.4.输入用户密码提交表单 (18) 2.5.提交表单 (19) 2.5.1.更正填写错误的数据 (19) 2.5.2.处理程序问题 (19) 3.查询申报处理结果 (22) 4.网上缴税方式 (24)
1.登录 （1）通过如下域名可直接访问网上办税服务大厅: （推荐使用IE浏览器），如下图所示。 （2）登录系统后，在菜单栏点击“网上拓展”进入离线申报系统（注：没有登录的情况下主菜单栏不会出现）， （3）点击网上拓展后进入离线申报电子表单下载页面。
（4）点击主菜单上的“我要申报”链接，则左边菜单栏会出现该纳税人所有可以申报的项目，如下图。 2.申报 2.1.下载报表 企业所得税年报不允许重复申报、逾期申报，如有类似情况，下载申报表时系统会给出相应提示。对于总机构在本省的“分支机构纳税人”，在申报时需要在总机构申报完毕且总机构的分支机构分配表中填写了相应分支机构的申报数据后，分支机构才能申报。提示信息举例如下：
2.1.1.非广州市纳税人下载 （1）点击左边菜单栏的“自行申报”——“企业所得税年报”如下图，进入年度申报相应模块。 （2）点击“我要申报”按钮。 （3）点击“下载申报表”，出现提示框，点击“保存”，将企业所得税电子表单保存到本机，如下图。
企业所得税案例分析
利用小型微利企业低税率的纳税筹划P144 相关规定：企业所得税法规定，企业所得税税率为25%，考虑到许多利润水平较低的小型企业的实际情况，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业; 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。 筹划思路：企业所得税税率的差异，为纳税人提供了充分的筹划空间，在纳税人可以预测到应纳所得额刚好超过临界点30万时，可以事先增加一些合理的费用支出，从而使得应纳税所得额不超过30万，从而减轻纳税人的税收负担。 案例：某公司企业资产总额2800万元，有职工80人。该公司在今年12月前预测今年实现应纳税所得额为30.5万元。请对其进行纳税筹划。 方案一：不做任何调整，则企业 本年应纳企业所得税=30.5×25%=7.625（万元）方案二：企业在今年12月31日前安排支付一笔0.6万的费用。
本年应纳说所得额=30.5-0.6=29.9（万元） 本年应纳企业所得税=29.9×20%=5.98（万元）∵7.625-5.98=1.645（万元） 方案二比方案一少缴企业所得税1.645万元。 ∴应当选择方案二。 总结：现实生活中，应纳税所得额正好在30万元左右的情况毕竟是少数。但本案例提供的纳税筹划思路值得借鉴。 企业捐赠的纳税筹划P148 相关依据：纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在计算应纳税所得额时扣除。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳是所得额时扣除。年度利润总额是企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业通过非营利性的社会团体和政府部门，对红十字事业等机构的捐赠准予在企业所得税税前100%（全额）扣除。
2010年企业所得税优惠政策解读
2010年企业所得税优惠政策解读
2010年企业所得税优惠政策解读 高新技术企业税收优惠（上） 自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。 首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况： ★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术； ★二是主要产品在《领域》规定范围之内； ★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。 ★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例； ★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。 针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导： ? 公司取得高新技术企业认定的前提： 企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。 ? 公司取得高新技术企业认定的关键： 其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。 核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。 企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅
企业所得税汇算清缴流程图
企业所得税汇算清缴流程 及年度汇缴申报表相关容讲解 （一）、企业所得税汇缴期限 （二）、企业所得税汇缴围 （三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定 （四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 （五）、企业汇缴申报的相关注意事项 （一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（《中华人民国企业所得税法》第五十四条） 2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的 实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日 起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （二）、企业所得税汇缴围 凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进 行企业所得税汇算清缴。 围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
4、企业重组中需要按清算处理的企业。 注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 （三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定 汇总企业 1、政策规定： 居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十条） 汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第三条） 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 2、清算要求： （1）总机构：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算 应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期向所在地主管税务机关办 理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 总机构在汇缴申报资料报送上除正常申报资料外，具体还应报送： A《中华人民国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》 B各地分支机构已预缴企业所得税税票复印件 C汇缴年度的企业财务会计决算报告 D总机构及各分支机构职工工资总额情况说明（含职工人数、职工工资总 额构成及相关证明、工资发放情况，如企业职工工资与上年相比有重大调整的， 应单独说明情况）等相关资料。 （2）分支机构：分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等 情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关申核。 这里分支机构是指各地二级分支机构。因为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税（国税发[2008]28号《汇总纳税企业所得税管理暂行规定》第九条）。 二级机构的判定标准：二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。（国税函〔2009〕221《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》 第一条） （3）总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等 情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 合并企业： 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。（《企业所得税法》第五十二条）
个人所得税政策解读课后习题答案
个人所得税政策解读 一．单选题 1. 在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2. 我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3. 我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 四 五 4. 我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5. 对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6. 我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7. 税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8. 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5%o 60% 30% 15% 9. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）
倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10. 对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中 国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11. 中国公民张某2015 年12 月取得年终奖奖金14400 元，当月工资为3600 元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12. 某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000 元，另一次收入为4500 元。 则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13. 某人将其取得的80000 元劳务报酬所得中的30000 元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14. 个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 四 五 七 15. 某人商场购物抽奖获得价值5800 元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16. 建筑设计院某工程师为一工程项目制图， 3 个月完工交付了图纸。对方第1 个月支付劳 务费8000 元，第 2 个月支付劳务费12000 元，第3 个月支付劳务费25000 元。该工程师应纳的个 人所得税为（）。 7200
公司纳税申报流程
公司纳税申报流程 1、增值税、消费税申报 纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料： (1)纳税申报表; (2)财务会议报表及说明资料; 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报 的其他资料。 2、营业税申报 (1)营业税申报表; (2)财务会议报表及说明资料; (3)其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报(汇总纳税成员企业和单位在季度终 了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表)， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 (1)所得税申报表; B、年度汇缴 (1)所得税申报表;
(2)所得税申报表附表; (3)财务会计报表及说明资料; (4)其他资料。 4、专用缴款书开具出口货物 纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料： (1)《出口货物专用纳税申请表》; (2)销售货物开具的增值税专用发票; (3)出口销货合同或提供劳务的合同协议; (4)购货单位出口的货物资格证明; (5)购货单位税务登记证副本(复印件) (6)购销双方营业执照复印件; (7)企业提供的产品名称目录表。 5、逾期申报应纳税款的处罚 纳税人未按规定的期限办理纳税申报，或扣缴义务人未按规定的期限报送代扣代缴、代收代缴报告表的，国税机关除责令限期改正外，并可处以一定数额的罚金。 从税务管理部门的角度来说，必须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度，这个自行申报的管理制度是由税务机关或是主管部 门进行批准。对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同的方 式来进行申请以及上报，大多可以采用邮寄或是数据电文的方式来 进行办理相应的纳税申报管理。通过报送或是代扣代缴，或是代收 代缴等不同的方式来进行税款的上报工作。除此以外，中国还实行 定期定额进行缴纳税款的方式进行纳税，对于纳税的方式来说分别 可以采用简易申报、简并征期等不同的方式来进行纳税申报的工作。 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。但经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人亦可以采取邮寄、数据电文方式办理
企业所得税调整案例--附答案
企业所得税调整案例 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2010年度企业全年实现收入总额9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8930万元，会计利润总额70万元，已缴纳企业所得税14.6万元。为降低税收风险，在2010年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下： （1）已在成本费用中列支的实发工资总额为1000万元，并按实际发生数列支了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出40万元。 （2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.6万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额200万元，又提取了坏账准备金2万元。 （3）收入总额9000万元中含国债利息收入5万元，向居民企业投资收益10万元（被投资方税率25%），来自于境外甲国的投资收益16万元（已按被投资方税率20%缴纳了所得税）。 （4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限2年。购建的固定资产于当年8月31日完工并交付使用（不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用。2010年1月1日向境内关联企业乙企业发行债券1000万元，按银行利率支付年利息60万元（银行利率6%），全部计入了财务费用。根据企业提供的资料，会计师事务所审核确认不符合独立交易原则。已知该企业从乙企业取得的债权性投资1000万元，取得权益性投资200万元，乙企业实际税负低于该企业，假设该企业无其他投资方。 （5）企业全年发生的业务招待费用65万元，业务宣传费80万元，技术开发费320万元，全都据实作了扣除。 （6）12月份，以2008年购入的一辆公允价值53万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款60万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值60万元，已提取了折旧15%，清偿债务时，企业直接以60万元分别冲减了应付账款和固定资产原值（该企业不属于增值税抵扣试点范围）。 （7）该公司新研发的家电40台，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元，将10台转作自用，另外30台售给本厂职工。账务处理时按成本200万元冲减了库存商品，未确认收入。 （8）12月份转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本10万元也未转销。 （9）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价35万元，市场销售价格45万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额7.65万元与成本价合计42.65万元计入（营业外支出）账户。 （10）12月份，企业购买了一项金融资产，将其划分为“可供出售的金融资产”，期末该项金融资产公允价值升高了55万元，企业将其计入了“公允价值变动损益”科目。 （11）“营业外支出”账户中还列支工商年检滞纳金3万元，合同违约金6万元，给购货方的回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实作了扣除。 要求：按顺序回答下列问题（金额单位为万元，保留两位小数）。 （1）计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
企业所得税年度纳税申报表盘报excel文件使用说明
《企业所得税年度纳税申报表》盘报excel文件使用说明步骤1：纳税人可登陆省地税网站或所在地市的地税网站，按指引下载“企业所得税年度申报表（报盘使用）.excel”文件；步骤2：纳税人填写《企业所得税年度纳税申报表》excel文件。由于主表的大部分内容按照《企业所得税年度纳税申报表》填 报说明的规定由附表相关数据产生，建议纳税人先填写附表 内容。《企业所得税年度纳税申报表》excel文件中，空白格 为可填项（注意：所有可填数据项的缺省值为0.00，请不要 清空为“空格”！），灰色格为按照设置的逻辑式，由报表自 动计算，纳税人无需填写； 步骤3：纳税人填写完毕《企业所得税年度纳税申报表》excel文件后，回到表单（Sheet）“主表校验表”（在界面左下方，主 表的左边），点击“工具”－>“审核”－>“显示‘审核’ 工具栏”（如图1所示）； 图1：选择“审核”工具 步骤4：使用“审核”工具的“圈释无效数据”（如图2所示），对“主表校验表”（实质为《企业所得税年度纳税申报表》主表内 容）进行逻辑校验；
图2：使用“审核”工具 步骤5：当纳税人提交验审的主表存在不符合逻辑校验关系的数据项，会出现红圈标记出错的数据，其右为应该遵循的逻辑关 系（如图3所示），此时纳税人需要检查所填的《企业所得 税纳税申报表》数据，对错误数据进行纠错后重新按照步骤 3对“主表校验表”进行校验，直至“主表校验表”红圈标 记消除。 如纳税人不对错误数据进行纠错填报，存在“主表校验表” 中红圈标记的数据，当纳税人申报时，税务机关无法受理。 当“主表校验表”中没有红圈标记的数据，纳税人继续下一 步骤； 图3：圈释出错的表格项 步骤6：保存《企业所得税年度纳税申报表》excel文件（注意：不得修改主、附表的表单名和先后顺序！）。纳税人将保存的《企 业所得税年度纳税申报表》excel文件存入到可移动磁盘（如 U盘）报送主管地税机关进行企业所得税年度纳税申报。注 意：必须通过逻辑校验，才可将excel文件报送税务机关！
企业清算所得税业务案例分析
企业清算所得税业务案例分析 蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。 2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下： 单位：万元资产金额负债金额 货币资金550 短期借款100 应收账款350 应付账款200 其他应收款100 应付职工薪酬50 存货 2 600 应交税费150 固定资产 6 000 其他应付款100 可供出售金融 400 负债总额600 资产 所有者权益9400 实收资本1000 资本公积300 留存收益8100 资产总额10000 负债及所有者权益10000 公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。 10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所
得税20万元。 主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。企业会计处理为：借：利润分配——未分配利润 6 200 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 000 ——应交营业税等 3 000 000 其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000 清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示： 单位：万元 资产账面 价值计税 基础 处置 收入 应纳 税费 备注 货币资金550 550 550 0 应收账款350 320 300 0 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。其他应收款100 100 0 0 不符合坏账损失税前扣除条件 存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元，地税54.4万元。 固定资产 6 000 5 950 9 000 600 增值税30万元，地税570万元。 可供出售金 融资产 400 100 500 0 合计10000 9 610 13 550 1 198.4
企业所得税优惠政策总结
企业所得税优惠政策总结 据数据统计显示，目前A股上市公司中，所得税率低于25%的公司共1443家(不考虑统计数据不全的情况)，占全部2282家A股企业的63%。 一、零征收（22家）：农业和传媒行业等 1、神农大丰：农业免税 （1）国家税务总局《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》（国税发[2001]124号）规定，农业产业化国家重点龙头企业及其持股50%以上的控股子公司，暂免征收企业所得税；2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条（一）项规定，从事农业项目的所得免征企业所得税。本公司为农业产业化国家重点龙头企业，根据上述政策规定，报告期内，本公司及其控股子公司湖南神农种业、四川神农种业、福建神农种业、萧县华强种业、广西中农种业从事的自产种子业务免征企业所得税；贵州神农科技自2010年起从事的自产种子业务免征企业所得税。 2、中南传媒：传媒免税 根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）以及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号），从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。对享受宣传文化发展专项资金优惠政策的转制单位和企业，2005年度照章征收企业所得税，从2006年度起免征企业所得税，上述单位和企业名单由当地财政部门向税务机关提供。 根据财政部、海关总署、国家税务总局联合发布的《关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》（财税[2007]36号），长沙市、岳阳市、常德市和张家界市新增为文化体制改革试点地区，从2006年1月1日起，上述地区的文化企业免征企业所得税。 根据财政部、海关总署、国家税务总局下发的《关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号），将湖南出版集团的若干下属企业列入不在试点地区的试点单位，免征企业所得税。 根据财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]第34号）和《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]第105号），上述免征企业所得税的优惠政策延长5年，至2013年12月31日。 二、7.5%税率（11家）：15%优惠税率减半征收 1、华锐风电：中关村高新技术企业 本公司属于在北京市海淀区高新技术开发区注册的高新技术企业，根据国务院审批的《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》，公司自设立之日起减按15%税率缴纳企业所得税，且执行三免三减半的税收优惠政策，2006年至2008年属于免税期，2009年至2011年经北京市人民政府指定的部门批准，可按前项规定的税率，减半征收所得税。 2008年12月24日，北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局共同签发《高新技术企业证书》（GR200811001482号），