契税法律制度

【例题2· 单选题】林某有面积为140平方米的住宅 一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的 住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差 价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率 为3％，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。 （2008年） A. 4.8 B. 2.88 C. 2.16 D、0.72
契税法律制度
一、契税的纳税人和征税范围（★★★） 1、纳税人 在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋 权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位 和个人。 （谁买房谁承受，是个雪上加霜的税） 【例题· 判断题】契税的纳税人是在我国境内转 让土地、房屋权属的单位和个人（ ） （2008年）
2、征税范围 （1）国有土地使用权出让（在一级市场上，企 业从政府手中取得土地） （2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换） （3）房屋买卖、赠与、交换 【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土 地承包经营权的转移。 【解释2】土地、房屋权属的典当、继承、分割、 出租、抵押，不属于契税的征税范围。 【解释3】视同转移应当缴纳契税的特殊情况： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2） 以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受 土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、 房屋权属。
4、补缴契税的情况 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地 产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收 益为计税依据。 【例题1· 判断题】甲企业以价值300万元的办公 用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差 价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳 契税，应由甲企业缴纳。（ ）（2007年）
三、契税的税收减免（★★） 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位 承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和 军事设施的，免征契税。 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免 征契税。 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌 情准予减征或者免征契税。 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使 用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
【例题1· 单选题】根据契税法律制度的规定，下 列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年） A. 承包者获得农村集体土地承包经营权 B、企业受让土地使用权 C. 企业将厂房抵押给银行 D. 个人承租居民住宅
【例题2· 多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，应征收契税的有（ ）。 A. 某人将其拥有产权的一幢楼抵押 B、某人在抽奖活动中获得一套住房 C. 某人将其拥有产权的房屋出租 D、某人购置一套住房
【例题3· 多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，不征收契税的有（ ）。 A. 接受作价房产入股 B. 承受抵债房产 C、Fra Baidu bibliotek租房产 D、继承房产 二、契税的税率（3%—5%）
三、契税的计税依据（★★★） 1、只有一个价格的情况 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋 买卖，以成交价格作为计税依据。 2、无价格的情况 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土 地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。 3、有两个价格的情况 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用 权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的， 由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的， 免征契税。
【例题3· 单选题】某省体育器材公司于2008年10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住 宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员 应缴纳的契税为（ ）万元。 A、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0
【例题4· 单选题】张某共有2套房屋，2009年4月 将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支 付给王某15万元，2009年6月将第二套市价为60 万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已 知当地确定的契税税率为3％，张某应缴纳契税 （ ）万元。 A、0.45 B. 1.95 C. 2.25 D. 2.85