内部审计职业实务准则
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计实务标准是指为了规范内部审计活动，提高内部审计效益，加强内部控制，保护公司资产和利益，制定的一系列规范性文件和程序。
它是内部审计职业道德准则的具体指南，是内部审计活动的基础和准则。
下面将从内部审计实务标准的定义、内容、重要性和遵守标准的意义等方面进行详细阐述。
内部审计实务标准是指用于规范内部审计活动的一系列准则和规范。
内部审计实务标准主要涵盖了内部审计的目标、职责、权限、程序和技术等各个方面。
内部审计实务标准的制定和执行是由国际审计与保管准则委员会（IIA）负责，并通过全球内部审计师协会（IIA）的会员机构来推广和实施。
1.审计目标和职责：明确内部审计的目标是什么以及内部审计员的职责是什么，以确保内部审计员能够进行正确的工作。
2.审计计划和程序：确定内部审计的过程和程序，包括了解审计对象、制定审计计划、评估风险、收集证据、发表审计意见等环节。
3.审计方法和技术：包括内部审计员在审计过程中需要使用的各种方法和技术，如数据分析、风险评估等。
4.报告和意见：规定了内部审计报告的内容和形式，以及内部审计员对审计结果提出的建议和意见。
5.行为规范和职业道德准则：要求内部审计员在履行职责过程中遵守一定的行为规范和职业道德准则，保持独立性和客观性。
首先，内部审计实务标准是规范内部审计活动的基础，能够确保内部审计员按照一定的程序和规范进行工作，提高内部审计的质量和效益。
其次，内部审计实务标准有助于加强公司的内部控制，通过审计的方式识别和纠正公司内部的问题和风险，保护公司的资产和利益。
再次，内部审计实务标准有助于促进内部审计的独立性和客观性，规定了内部审计员应遵守的行为规范和职业道德准则，确保内部审计员能够公正、客观地开展工作。
最后，内部审计实务标准有助于提高内部审计员的专业水平和综合能力，规定了内部审计员需要掌握的技术和知识，推动内部审计员不断学习和提升自己。
遵守内部审计实务标准对于内部审计工作具有重要的意义。
中国内部审计准则及具体准则(最新2021版全)
中国内部审计准则及具体准则（最新2021版全）中国内部审计准则第1201号――内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计工作人员职业道德就是内部审计工作人员在积极开展内部审计工作中应具备的职业品德、应严格遵守的职业纪律和应分担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计工作人员在专门从事内部审计工作活动时，应维持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计工作人员应维持并提升专业胜任能力，按照规定出席时程教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计工作人员违背本规范建议的，非政府应抨击教育，也可以视情节给与一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计工作人员在实行内部审计工作业务时，应清正廉洁、正直，不理应以下犯罪行为：（一）利用职权谋取私利；（二）加诸于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计工作人员实行内部审计工作业务前，应实行以下步骤对客观性展开评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能将影响客观性因素的轻微程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计工作人员应辨识以下可能将影响客观性的因素：（一）审计工作本人曾经参予过的业务活动；（二）与被审计工作单位存有轻易利益关系；（三）与被审计工作单位存有长期合作关系；（四）与被审计工作单位管理层存有紧密的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
29个 内部审计准则
中国内部审计准则中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划内部审计具体准则第 2 号——审计通知书内部审计具体准则第 3 号——审计证据内部审计具体准则第 4 号——审计工作底稿内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告内部审计具体准则第 8 号——后续审计内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导内部审计具体准则第 10 号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计控制自我评估内部审计具体准则第22号──内部审计独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号──经济性审计内部审计具体准则第26号──效果性审计内部审计具体准则第27号──效益性审计内部审计具体准则第28 号—信息系统审计内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计是指组织内部设立的专业审计部门或者专门的内部审计人员对组织的经营管理活动进行全面审计的一种管理活动。
内部审计实务标准是内部审计工作的基本准则和规范，对于内部审计工作的开展具有重要的指导意义。
本文将从内部审计实务标准的重要性、内部审计实务标准的内容和内部审计实务标准的遵循等方面进行探讨。
首先，内部审计实务标准的重要性不言而喻。
内部审计实务标准的制定和遵循，可以有效规范内部审计工作的开展，保障审计工作的独立性和客观性，提高审计工作的效率和质量。
同时，内部审计实务标准的遵循还可以帮助组织建立健全的内部控制体系，发现和纠正组织管理活动中存在的问题和风险，为组织的持续发展提供有力的保障。
其次，内部审计实务标准的内容主要包括审计工作的原则、方法、程序、技术和报告等方面。
审计工作的原则包括独立性原则、客观性原则、审慎性原则等，是内部审计工作的基本准则。
审计工作的方法和程序包括了审计的计划、组织、实施和报告等环节，是内部审计工作的具体操作规范。
审计工作的技术包括了数据分析技术、风险评估技术、内部控制评价技术等，是内部审计工作的技术支撑。
审计工作的报告是内部审计工作的成果输出，对审计发现的问题和建议进行详细的记录和说明。
最后，内部审计实务标准的遵循是内部审计工作的关键。
内部审计人员应当严格遵守内部审计实务标准的要求，做到独立、客观、公正地开展审计工作。
同时，组织应当给予内部审计人员必要的支持和保障，确保内部审计实务标准得以切实执行。
只有在内部审计实务标准的指导下，内部审计工作才能够真正发挥作用，为组织的良性发展提供有力支持。
综上所述，内部审计实务标准对于组织的经营管理活动具有重要的指导意义。
内部审计人员和组织应当高度重视内部审计实务标准的制定和遵循，确保内部审计工作的独立性、客观性和有效性，为组织的可持续发展提供保障。
希望各组织能够加强内部审计实务标准的宣传和培训，提高内部审计工作的水平和质量，为组织的发展贡献力量。
中国现行内部审计准则(全面)
现行中国内部审计准则目录：（全面）一、序言：1项中国内部审计准则序言二、基本准则：1项内部审计基本准则三、具体准则：27项内部审计具体准则第1号——审计计划内部审计具体准则第2号——审计通知书内部审计具体准则第3号——审计证据内部审计具体准则第4号——审计工作底稿内部审计具体准则第5号——内部控制审计内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7号——审计报告内部审计具体准则第8号——后续审计内部审计具体准则第9号——内部审计督导内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号——人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计四、实务指南：2项内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本规定。
第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
内部审计职业实务准则
内部审计职业实务准则颁布时间：2000-6-17发文单位：中国注册会计师协会导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。
在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）本《准则》的宗旨是：1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》（Attribute Standards）（1000系列），《执行准则》（Pveformance Standards）（2000系列）和《履约准则》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）组成。
《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。
《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。
《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。
《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。
[《履约准则》尚在制定中，公布后再译出。
译者。
]《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。
现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1）。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。
这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。
这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
我国内部审计准则的体系(doc 9页)
我国内部审计准则的体系(doc 9页)中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：3.征求意见。
中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。
4.修改定稿。
中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。
中国内部审计准则的发布、修订与解释中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。
国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6月经IIA董事会正式批准。
PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务支持。
1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计人员都必须使用的准则，它包括内部审计定义、内部审计人员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。
这是内部审计的职业基础。
2.实务咨询，是内部审计准则的第二个层次，为内部审计人员提供一个建设性的条款，目的是对新准则的解释和运用提供详细的建议；同时还包括一些新的信息，像IIA发布的内部审计准则公告（SIAS）和新近流行的职业道德规范的关注项目、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。
29个 内部审计准则
中国内部审计准则中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计具体准则第 1 号—-审计计划内部审计具体准则第 2 号——审计通知书内部审计具体准则第 3 号——审计证据内部审计具体准则第 4 号-—审计工作底稿内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计内部审计具体准则第 6 号--舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告内部审计具体准则第 8 号——后续审计内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导内部审计具体准则第 10 号--内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号-—遵循性审计内部审计具体准则第13号—-评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号-—分析性复核内部审计具体准则第16号—-风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号—-审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计控制自我评估内部审计具体准则第22号──内部审计独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号──经济性审计内部审计具体准则第26号──效果性审计内部审计具体准则第27号──效益性审计内部审计具体准则第28 号-信息系统审计内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权.一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计是指组织内部为了提高管理效率、保护资产、促进风险管理和治理流程的有效性而进行的一种独立、客观的评价和咨询活动。
内部审计实务标准是内部审计工作的基本准则和规范，对内部审计工作的开展具有重要的指导作用。
本文将围绕内部审计实务标准展开讨论，旨在帮助内部审计人员更好地理解和应用内部审计实务标准，提高内部审计工作的质量和效率。
首先，内部审计实务标准要求内部审计人员必须具备独立性和客观性。
内部审计人员在开展审计工作时，应当保持独立的立场，不受任何内外部压力的影响，客观地对待审计对象，确保审计结论的客观性和准确性。
其次，内部审计实务标准要求内部审计人员必须具备专业知识和技能。
内部审计人员应当具备扎实的财务、管理和法律等方面的专业知识，熟悉内部审计的理论和方法，具备良好的沟通和分析能力，能够独立完成审计工作，并为组织提供专业的咨询意见。
再次，内部审计实务标准要求内部审计人员必须遵守保密和诚实原则。
内部审计人员在开展审计工作时，应当严格遵守保密规定，对审计对象的信息进行保密，不得泄露审计对象的机密信息。
同时，内部审计人员应当诚实守信，不得编造或歪曲审计结论，确保审计结论的真实性和可信度。
最后，内部审计实务标准要求内部审计人员必须具备团队合作精神。
内部审计工作通常需要多个审计人员共同合作完成，因此内部审计人员应当具备良好的团队合作精神，能够有效地与团队成员协作，共同完成审计任务，确保审计工作的顺利进行。
总之，内部审计实务标准对内部审计工作提出了严格的要求，内部审计人员应当严格遵守内部审计实务标准，不断提高自身的专业素养，提高内部审计工作的质量和效率，为组织的管理和决策提供有力的支持。
希望本文能够对内部审计人员有所帮助，提升内部审计工作的水平和价值。
中国内部审计新准则及实务指南讲解
中国内部审计新准则及实务指南讲解《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2021年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2021年1月1日起施行。
新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。
中国内部审计协会对2021年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。
内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。
现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2021年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。
但是，近年来我1国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。
因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。
二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。
保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。
内部审计实务标准
国际内部审计实务标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照内部审计定义、职业道德规范和标准的相关内容正式确定;首席审计执行官必须定期审查内部审计章程,并提交高级管理层和董事会审批;释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件;它确立了内部审计部门在组织内部的地位,授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产,界定内部审计活动的范围;内部审计章程的最终审批权在董事会;向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定;如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务,则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定;咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定;1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、职业道德规范和标准“内部审计定义”、职业道德规范和标准的强制性质必须在内部审计章程中得到确认;首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、职业道德规范和标准;1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性,内部审计师必须客观地开展工作;释义独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责,免受任何威胁其履职能力的情况影响;要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度,首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触;这一要求可以通过建立双重报告关系来实现;独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决;客观性指不偏不倚的工作态度,保持客观性,内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果,不做任何质量方面的妥协;客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人;客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决;1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告;首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性;内部审计部门在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时,必须免受干扰;1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动;1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度,避免任何利益冲突;释义利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况;这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责;在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突;利益冲突可造成不当表象,削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心;利益冲突更可损害内部审计师个人客观履行其职责的能力;1130-对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性受到实质上或形式上的损害,必须向适当的对象披露损害的具体情况;披露的性质视受损情况而定;释义对组织独立性和个人客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突,工作范围限制,接触记录、个人和实物资产的限制,在经费等资源方面受到约束等;独立性或客观性受损的细节必须披露的适当对象,取决于内部审计章程所记载的内部审计部门和首席执行官应当对高级管理层和董事会承担的责任,以及损害的性质;内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务;如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务,则其客观性视为受到损害;确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时,必须由独立于内部审计部门的某一方面进行监督;内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务;若内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时,必须在接受该业务之前向客户披露;1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时,必须具备专业能力和应有的职业审慎;1210-专业能力内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力;内部审计部门整体必须具备或获得履行其职责所必须的知识、技能和其他能力;释义“知识、技能和其他能力”是一个集合术语,是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平;鼓励内部审计师通过确定适当的专业资格证书和认证,例如国际内部审计协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证,以证明其专业能力;当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必须的知识、技能或其他能力时,首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助;内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识,但不期望内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职责的人员所具备的专业技能;内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必须的知识、技能或其他能力时,首席审计执行官必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助; 1220-应有的职业审慎内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能;但是,应有的职业审慎并不意味着永不犯错;内部审计师必须通过考虑以下因素,履行其应有的职业审慎：●为实现业务目标而需要开展工作的范围；●所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性；●治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；●发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；●与潜在效益相对的确认成本;在履行应有的职业审慎时,内部审计师必须考虑利用技术的审计方法和其他数据分析技术;内部审计师必须警惕可能影响目标、运营或资源的重大风险;但是,即使是应有的职业审慎开展工作,确认程序本身并不能保证发现所有的重大风险;开展咨询业务时,内部审计师必须考虑以下因素,履行其应有的职业审慎：●客户的需要与愿望,包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通；●实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围；●与潜在效益相对的咨询业务成本;1230-持续职业发展内部审计师必须通过持续职业发展来增加知识、提高技能和其他能力; 1300-质量保证与改进程序内部审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序;释义质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和标准以及内部审计师是否遵守职业道德规范进行评估,还可以用来评价内部审计活动的效果和效率,并识别改进的机会;1310-质量保证与改进程序的要求质量保证与改进程序必须包括内部评估和外部评估;1311-内部评估内部评估必须包括：●对内部审计活动执行情况的持续监督；●通过自我评估或由组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行定期检查;释义持续监督包含在对内部审计活动进行日常监督、检查和测试的过程中;持续监督应纳入管理内部审计活动的日常政策和实践,运用必要的流程、工具和信息对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准作出评估;定期检查是针对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准而开展的评估工作;充分了解内部审计实务要求至少理解国际内部审计专业实务框架的所有要素;1312-外部评估外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来之组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施;首席审计执行官必须与董事会讨论：●更为频繁地开展外部评估的必要性；●检查人员或检查小组的资格和独立性,包括任何潜在的利益冲突;释义合格的检查人员或检查小组由能够胜任内部审计专业实务和外部评估工作的人员组成;对检查人员或检查小组胜任能力的评估属于一种判断,需考虑选定人员的内部审计专业经验和专业资格证书,还需要考虑就接受评估的内部审计部门所在组织而言,检查人员所属机构的相对规模和复杂程度,以及是否需要检查人员或检查小组掌握特定部门、行业或技术知识等;独立的检查人员或检查小组意味着与检查工作不存在任何实质上或形式上的利益冲突,不隶属于或受控于被评估的内部审计部门所在的组织; 1320-对质量保证与改进程序的报告首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告质量保证与改进程序的结果;释义质量保证与改进程序结果的报告形式、内容和频率需要通过与高级管理层和董事会讨论确定,同时要考虑内部审计章程明确的关于内部审计部门和首席审计执行官的职责;为反映内部审计活动对“内部审计定义”、职业道德规范和标准的遵循情况,外部评估和定期内部评估的结果在评估完成时应立即报告,持续监督的结果至少每年报告一次;上述结果包括检查人员或检查小组对遵循程度的评估;1321-对“遵循标准”的应用只有在质量保证与改进程序的结果证实内部审计活动遵循了标准时,首席审计执行官才可以进行“遵循标准”的声明;1322-对未遵循情况的披露若未遵循“内部审计定义”、职业道德规范和标准的情况影响到内部审计活动的整体范围或运作,首席审计执行官必须向高级管理层和董事会披露未遵循事项及其影响;工作标准2000-内部审计活动的管理首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动,确保为组织增加价值;释义内部审计活动符合下列情况时,属于得到了有效的管理：⏹内部审计部门的工作结果达到了内部审计章程所包含的目的和责任；⏹内部审计活动遵循了“内部审计定义”和标准⏹内部审计人员遵循了职业道德规范和标准2010-计划首席审计执行官必须以风险为基础制定计划,以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点;释义首席审计执行官负责以风险为基础制定计划;制定计划时,首席审计执行官需考虑组织的风险管理框架,包括管理层针对不同的业务或部门确定的风险偏好水平;如果尚未建立风险管理框架,首席审计执行官可以与高级管理层和董事会磋商后,自行作出风险判断;内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上,并至少每年制定一次;在计划制定过程中,必须考虑高级管理层和董事会的意见首席审计执行官在考虑是否接受拟开展的咨询业务时,应当考虑该业务在改善风险管理、增加价值、改善组织运营方面的潜在作用;已经接受的咨询业务必须纳入计划;2020-沟通与批准首席审计执行官必须将内部审计活动的计划和资源需求,包括重大的临时性变化,报高级管理层和董事会审批;首席审计执行官还必须就资源受限制的影响与高级管理层和董事会进行沟通;2030-资源管理首席审计执行官必须确保内部审计资源适当、充分并得到有效配置,以完成获得批准的计划;释义“适当”是指实施计划所必须的知识、技能和其他能力的组合;“充分”是完成计划所必需的资源数量;资源有效配置是指资源以能够最优实现获批计划的方式被运用;2040-政策与程序首席审计执行官必须制定政策和程序,为内部审计活动提供指导;释义政策与程序的形式和内容取决于内部审计部门的规模、架构及其工作的复杂程度;2050-协调首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调,以确保适当的工作覆盖面,并尽可能减少重复工作;2060-向高级管理层和董事会报告首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计活动的宗旨、权利、职责及其与计划有关的工作开展情况,报告中还必须包括重大风险披露和控制事项,其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项;释义报告频率和内容要经过与高级管理层和董事会的讨论后确定,同时取决于所报告信息的重要性以及高级管理层和董事会采取相关行动的紧迫程度; 2100-工作性质内部审计活动必须应用系统、规范的方法,评估并协助改善治理、风险管理和控制过程;2110-治理内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议,以改善组织为实现下列目标的治理过程：⏹在组织内部推广适当的道德和价值观；⏹确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；⏹向组织内部有关方面通报风险和控制信息；⏹协调董事会、外部审计师、内部审计师和管理层之间的工作和信息沟通;内部审计部门必须针对组织内与职业道德相关的目标、计划和业务,评估其设计、实施和效果;内部审计活动必须评估组织的信息技术治理是否持续支持组织的战略和目标;咨询业务的目标必须与组织的总体价值和目标保持一致;2120-风险管理内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性,并对其改善做出贡献;释义确定风险管理过程是否有效时内部审计师对下列事项进行评估后的判断：●组织目标支持组织的使命并与其保持一致；●重大风险得到识别和评估；●选定适当的风险应对方案,并符合组织的风险偏好；●获取相关的风险信息并在组织内部及时沟通,以便员工、管理层和董事会履行其相关职责;风险管理过程通过持续性管理活动、个别评估或两者结合的方式受到监督;内部审计部门必须评估下列与组织治理、运营及信息系统有关的风险：●财务和运营信息的可靠性和完整性；●运营的效果和效率●资产的安全●对法律、法规及合同的遵循情况;内部审计部门必须评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞弊风险；在开展咨询业务时,内部审计师必须关注与业务目标相关的风险,并警惕其他重大风险的存在;内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的风险情况,运用于评估组织的风险管理过程;协助管理层建立或改善风险管理过程时,内部审计师必须避免在实际工作中对风险进行管理,从而承担任何管理层的责任;2130-控制内部审计部门必须评估控制的效果和效率,并促进控制持续改进,从而协助组织维持有效的控制;内部审计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性：●财务运营信息的可靠性和完整性；●运营的效率和效果；●资产的安全；●对法律、法规及合同的遵循情况;内部审计师应当确定各项运营及程序的目标和目的的制定情况及其与组织目标和目的符合的程度;内部审计师应当复核各项运营和程序,以确定其结果与既定目标和目的保持一致的程度,并确定运营和程序按计划实施或执行;在开展咨询业务时,内部审计师必须关注与业务目标相关的控制,并警惕重大的控制问题;内部审计师必须将开展咨询业务过程中了解到的控制知识,运用于评估组织的控制过程;2200-业务计划内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划,其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等;2201-制定计划时的考虑因素制定业务计划时,内部审计师必须考虑到：●被检查活动的目标及控制其实施的方式；●被检查活动及其目标、资源和运营等存在的重大风险以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；●与相关的控制框架或模式相比,被检查活动的风险管理和控制过程的适当性和有效性；●对被检查活动的风险管理和控制过程进行重大改进的可能性;在为组织外部的有关方面制定业务计划时,内部审计师必须与其达成书面协议,明确业务目标、范围、各自的职责和其他要求,包括对发布业务结果和对接触业务记录的限制;内部审计师必须与咨询业务客户就业务目标、范围、各自的职责和其他客户期望达成协议;对于重要的咨询业务,该协议必须为书面形式;2210-业务目标必须为每项业务确定目标;内部审计师必须对与被检查活动相关的风险进行初步评估,业务目标中必须反映该评估结果;内部审计师确定业务目标时,必须考虑存在重大差错、舞弊、违规和其他风险的可能性;评估控制需要依据适当的标准,以确定目标和目的是否实现;内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度;如果标准适当,内部审计师必须使用该标准进行评估;如果不适当,内部审计师必须与管理层共同制定适当的评估标准;咨询业务的目标必须在客户同意的范围内,针对治理、风险管理和控制过程等确定;2220-业务范围确定业务范围必须满足实现业务目标的要求;确定业务范围必须考虑相关的制度、记录、人员和实物资产,包括由第三方控制的相关制度、记录、人员和实物资产;在开展确认业务时,如果出现重要的咨询机会,应当与客户达成具体的书面协议,规定业务目标、范围、各自的职责和其他要求,并遵循咨询业务相关标准沟通咨询业务的经过;在开展咨询业务时,内部审计师必须确保业务范围足以实现与客户协商确定的目标;如果内部审计师在开展咨询业务过程中对该范围有所保留,必须与客户进行讨论,决定是否继续开展此项业务;2230-业务资源的分配内部审计师必须根据每项业务的性质、复杂程度、时间限制以及可获资源的评估,确定业务目标所需要的适当、充分的资源;2240-业务工作方案内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案工作方案中必须包括识别、分析、评估和记录信息的程序;工作方案必须在实施前得到批准,对方案的任何调整都必须及时报批;咨询业务工作方案的形式与内容取决于咨询业务的性质;2300-业务的实施内部审计师必须识别、分析、评价并记录充分的信息,从而实现业务目标; 2310-识别信息内部审计师必须识别充分、可靠、相关且有用的信息,从而实现业务目标; 释义充分的信息是指符合事实、满足条件、具备说服力,可以使审慎的、具备相关知识的人员得出与内部审计师相同的结论的信息;可靠的信息是指通过采用适当的技术可以获得的最佳信息;相关的信息是指支持内部审计师发现的问题和建议,并与业务目标一致的信息;有用的信息有助于组织实现其目标;2320-分析评价内部审计师必须基于适当的分析和评价,得出结论和业务结果;2330-记录信息内部审计师必须记录相关信息,以支持结论和业务结果;首席审计执行官必须控制对业务记录的接触;在对外界提供记录之前,首席审计执行官必须征得高级管理层和/或法律顾问的同意;首席审计执行官必须规定业务记录的存档要求而无论其采用何种存储介质;这些存档要求必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求;首席审计执行官必须制定政策以规定咨询业务记录的保管、存档和对内对外发布;这些政策必须符合组织的规定以及相关法规或其他要求;2340-业务的督导必须对业务实施加以适当的督导,以确保目标得以实现,质量得到保证,员工得到发展;释义所需督导的程度取决于内部审计师的胜任能力和经验水平以及业务本身的复杂程度;无论业务是由内部审计部门负责开展,首席审计执行官都需对业务的督导负全面责任,但可以指定具备适当经验的内部审计部门成员具体复核;适当的督导证据应予以记录和保留;2400-结果的报告内部审计师必须及时报告业务结果;2410-报告标准报告内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划;在适当的情况下,关于业务结果的最终报告必须包含内部审计师的总体意见和/或结论;鼓励内部审计师在业务结果报工作对令人满意的业绩予以认可;在向组织外部有关方面发布业务结果时,必须告知对分发和使用业务结果的限制;对咨询业务的进展和结果进行报告的形式与内容取决于所涉及业务的性质和客户的需求;2420-报告的质量报告必须准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时;释义准确的报告是指没有错误和歪曲,忠于相关事实的报告;客观的报告是指公正、不偏不倚、不带偏见的报告,是公正地对所有相关事实和情况统筹评估的结果;清晰的报告是指易于理解,符合逻辑,避免使用不必要的技术性语言,并提供所有重要的相关信息的报告;简洁的报告是指针对性强,避免不必要的阐述、细节和冗余的报告;富有建设性的报告是指可以帮助客户和整个组织,并促进其改善工作;完整的报告是指未遗漏任何重要信息的报告,包括所有支持建议和结论的重要且相关的信息和观察结果;及时的报告是指根据事项的重要程度,适时快速地提供报告,以便于管理层采取适当的纠正措施; 2421-错误与遗漏如果最终报告存在重大错误或遗漏,首席审计执行官必须将更正后的信息传达给所有原报告的接收者;2430-对“遵循标准”的应用只有在质量保证与改进程序的结果证实标准已被遵循时,内部审计师才可以在业务报告中声明“内部审计活动遵循了国际内部审计专业实务标准”2431-对未遵循情况的披露未遵循内部审计定义、职业道德规范或标准的情况影响到某一特定业务时,结果报告中必须披露：●未能完全遵循的职业道德规范所规定的原则、行为规则或标准；●未遵循的原因；●“未遵循”这一事实对于该业务及已报告结果的影响;2440-结果的发送首席审计执行官必须向适当对象通报结果;释义首席审计执行官或其指定人员对最终业务报告予以复核及批准后签发,并决定该报告的发送对象和发送方式;首席审计执行官负责将最终结果报告给能够确保对结果给予应有考虑的对象;。
内部审计实务标准
内部审计实务标准内部审计是指组织内部设立的专业审计机构，负责对组织的内部控制体系和经营管理活动进行独立、客观的评价，为组织提供审计、咨询和预防性建议的一种管理活动。
内部审计实务标准是内部审计工作的基本准则和规范，对于确保内部审计工作的质量和有效性具有重要意义。
本文将从内部审计的概念、作用、原则、程序和实施过程等方面，对内部审计实务标准进行详细介绍。
一、内部审计的概念。
内部审计是指组织内部设立的专业审计机构，负责对组织的内部控制体系和经营管理活动进行独立、客观的评价，为组织提供审计、咨询和预防性建议的一种管理活动。
内部审计是组织内部控制的重要组成部分，通过对组织内部控制的评价，发现问题、提出建议，帮助组织实现风险管理和控制目标，提高组织的经营效率和效益。
二、内部审计的作用。
内部审计在组织内部控制体系中发挥着重要作用。
首先，内部审计可以帮助组织管理层了解内部控制的有效性和运行情况，及时发现问题并提出改进建议，保障组织的利益。
其次，内部审计可以评价组织的风险管理和控制体系，帮助组织建立健全的内部控制制度，提高组织的经营效率和效益。
最后，内部审计可以为组织提供审计、咨询和预防性建议，帮助组织解决经营管理中的问题，提高组织的管理水平和竞争力。
三、内部审计的原则。
内部审计工作应当遵循客观、独立、专业、审慎的原则。
客观是指内部审计人员应当客观、公正地评价组织的内部控制体系和经营管理活动，不受个人偏见和利益关系的影响。
独立是指内部审计人员应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
专业是指内部审计人员应当具有专业的审计知识和技能，能够胜任内部审计工作。
审慎是指内部审计人员应当审慎地开展审计工作，全面、深入地了解被审计部门的内部控制体系和经营管理活动，确保审计结论的准确性和可靠性。
四、内部审计的程序。
内部审计工作应当按照一定的程序进行。
首先，确定审计目标和范围，明确审计的目的和任务。
其次，制定审计计划和程序，确定审计的时间、地点、人员和方法。
中国内部审计准则及具体准则(最新版全).
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
内部审计准则
内部审计准则什么是内部审计准则内部审计准则是指各类企业、各级政府机关以及其他单位的内部审计人员在进行内部审计工作时所应遵循的原则，是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳，对于提高内部审计工作质量和工作效率、促进内部审计理论与实务的发展具有重要的意义。
我国内部审计准则中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。
3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
中国内部审计准则的约束力（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。
内部审计基本准则+具体准则+实务指南等)
内部审计相关准则汇编——基本准则——职业道德规范——具体准则——实务指南——审计署关于内部审计工作的规定2020年5月第1101号内部审计基本准则 (3)第1201号内部审计人员职业道德规范 (7)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (11)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (14)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (16)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (19)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (22)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (24)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (27)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (29)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (34)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (38)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (44)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (57)第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (62)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (69)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (74)第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (78)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (80)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (83)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (88)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (91)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (95)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (102)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (109)第3101号内部审计实务指南——审计报告 (114)内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计 (137)内部审计实务指南第2号——物资采购审计 (167)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (195)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (301)审计署关于内部审计工作的规定 (329)第1101号内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
中国内部审计准则第三层次实务指南
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内审准则(完整版)
中国内部审计准则及指南中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计人员职业道德规范内部审计具体准则第1 号——审计计划内部审计具体准则第2 号——审计通知书内部审计具体准则第3 号——审计证据内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿内部审计具体准则第5 号——内部控制审计内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7 号——审计报告内部审计具体准则第8 号——后续审计内部审计具体准则第9 号——内部审计督导内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通内部审计具体准则第12号──遵循性审计内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务内部审计具体准则第15号──分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
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遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>内部审计职业实务准则导言内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。
其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。
在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》（以下简称《准则》）本《准则》的宗旨是：1、尽可能阐明内部审计的基本原理。
2、为内部审计增加价值的活动在最大范围内实行和推广提供一个框架。
3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。
4、促使改进组织的动作。
本《准则》由《品质准则》（Attribute Standards）（1000系列），《执行准则》（pveformance Standards）（2000系列）和《履约准则》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）组成。
《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。
《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。
《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。
《履约准则》是用于特殊类型的约定审计业务的品质准则和执行准则（如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等）。
《品质准则》和《执行准则》各为一套，而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。
现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.C1）。
本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。
这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。
这个框架包括了《内部审计定义》、《道德准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。
《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。
内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。
为便于公众评议，先前曾发布了国际性征求意见稿，对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。
准则开始是一个不断发展的过程。
本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与，对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。
建议请寄：国际内部审计师协会高级技术委员会美特兰大街249号阿乐塔蒙特。
斯普林斯，佛罗时达州32701美国E-mail：standards@本《准则》在实务中如何贯彻，可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。
本准则将于2002年1月1日起生效，鼓励提前采用。
品质准则1000——宗旨、权力和职责内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。
章程应与本《准则》一致，并经董事会批准。
1100——独立性和客观性内部审计活动应具有独立性，内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。
1110——组织的独立性内部审计主任应向组织中主管内部审计活动的领导报告工作。
1110.A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时，应不受干扰。
1120——内部审计师的客观性内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。
1130——对独立性和客观生的损害如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，应该恰如其分地披露损害的详情。
该项披露的性质应依损害的性质而定。
1130.A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。
如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务，就足以推定其客观性受到损害。
1130.A2——如果保证是评估内部审计主任本人的责任，应由外部人员来执行。
1200——熟练性和应有职业谨慎应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定（ENGAGEMENT）1210——熟练性内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。
内部审计部门（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。
1210.A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力，审计主任必须给予足够的指引和帮助。
1210.A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。
但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。
1220——应有的职业谨慎内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。
但应有的职业谨慎并非指不出差错。
1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：1、完成约定任务所需的审计范围；2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对保证程序的要求；3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果；4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性；5、相关保证活动的成本效益。
1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的影响的重要风险保持警惕。
然而，这仅仅是一个保证程序，即便执行了应有的职业谨慎，也不能保证识别出全部重要风险。
1230——后续职业开发内部审计师应通过后续职业开发增加其知识、技能和胜任能力。
1300——质量保证和改进方案内部审计主任必须开发并保持一个质量保证和改进方案。
该方案应运用于内部审计活动的所有方面，并能控制内部审计活动的效果；应有助于为组织增加价值和改进其运作；应能保证内部审计活动与本《准则》和《道德准则》相一致。
1310——质量保证评估两个部分。
内部审计活动应制定一个评估其整体效果的程序，以控制和评估其工作选质量。
该程序应包括内部评估和外部评估两个部分。
1311——内部评估内部评估应包括：1、对内部审计活动执行情况的实时检查.2、内部审计部门定期进行自我评估或由组织内部具有内部审计实务和《准则》知识的其他人进行定期检查。
1312——外部评估外部评估应由资格的，独立的人士或由外部组织的检查小组来进行。
这种评估至少每5年进行一次。
1320——质量评估报告内部审计主任应向董事会提交外部评估结果报告。
1330——“品质与《内部审计职业实务准则》一致”。
但是，内部审计师发表这一电报声明之前，应在质量保证评估中证明内部审计活动遵循了《准则》才行。
1340——违规的披露虽然要求内部审计活动充分遵循《道德准则》，但未充分遵循的事也会有的。
当未遵循的影响涉及内部审计活动的全部范围或其动作时，须向高级管理层和董事会披露。
执行准则2000——内部审计活动的管理内部审计主任应有效地管理内部审计活动，保证它为组织增加价值。
2010——计划内部审计主任应建立风险导向计划，用以确定内部审计活动的优先次序，该计划应与组织的目的一致辞。
2010.A1——内部审计活动的约定计划应以风险评估为基础，风险评估至少每年进行一次。
制定计划应尊重（Cinsiderde）高级管理层和董事会的意见。
2020——报告和批准内部审计主任应报告内部审计活动计划和对资源的需要，请高级管理层和董事会审查和批准。
在计划有重要变动时，亦应报批。
内部审计主任还应报告资源不足的影响。
2030——资源管理内部审计主任应保护内部审计资源对完成已批准的计划是适当的、充分的和配置有效的。
2040——政策和程序内部审计主任应制定指导内部审计活动的政策和程序。
2050——协调内部审计主任应与内部和外部提供保证和咨询服务的人员分享信息并协调行动，以保证审计范围适当，将重复减少到最低限度。
2060——向董事会和高级管理层报告内部审计主任应定期向董事会和高级管理层报告内部审计活动的宗旨、权力、职责和计划的执行情况。
报告应包括，重要风险及其控制问题、公司管理问题，以及董事会和高级管理层需要或要求招待的其他问题。
2100——工作性质内部审计活动应评价和帮助改进风险管理、控制和管理过程。
2110——风险管理内部审计活动应帮助组织识别和评价重要的风险暴露，并帮助组织改进风险管理和控制系统。
2110.A1——内部审计活动应监控和评价组织风险管理系统的有效性。
2110.A2——内部审计活动应评价与组织有关的管理、经营和信息系统的风险暴露。
应注意：1、财务和经营信息的可靠和完整；2、经营的有效性和效率；3、资产的保护；4、对法律、规章和合同的遵循。
2120——控制内部审计活动应评价控制的有效性和效率，并促使其不断改进，帮助组织保持有效的控制。
2120.A1——依据风险评估的结果，内部审计活动应就组织的管理、经营和信息系统来评价内部控制的恰当性和有效性。
应包括：1、财务和经营信息的可靠和完整；2、经营的有效性和效率；3、资产的保护；4、对法律、规章和合同的遵循。
2120.A2——内部审计师应查明经营及其方案所建立的目的和目标的一致程度，以确定经营及其方案的执行情况。
2120.A3——内部审计师应查明经营及其方案的执行结果，与所建立的目的和目标的一致辞程度，以确定经营及其方案的执行情况。
2120.A4——评价控制所需的适当的标准。
内部审计师应查明管理层建立的标准是否适用于测定目标和目的完成情况。
如果适用，内部审计师在评价工作中应使用这些标准。
如果不适用，内部审计师应配合管理层开发适当的评价标准。
2130——管理内部审计活动应通过对（1）价值和目标的设立和报告；（2）目标的完成和监控；（3）责任的保证；（4）价值的保全等方面的评价和改进，为组织的管理过程效力。
2130.A1——内部审计师应审查经营及其方案，以保证它与组织的价值保持一致。
2200——约定计划内部审计师应为每项约定制定开发和记录计划。
2201——计划的构思在制定约定计划时，内部审计师应考虑：1、该活动的目标及其控制。
2、该活动的重要风险，它的目标、资源和经营，以及如何将风险的潜在影响控制在可接受的水平上。
3、该活动的风险管理的适当性和有效性，以及控制系统与相关的控制框架或模式的比较。
4、对该活动的风险管理和控制系统进行重大改进的可能性。
2210——约定目标约定目标应与所审活动的风险、控制和管理过程联系起来考虑。
2210.A1——内部审计师制定约定计划时，应查明所审活动的风险，并对其进行适当的评价。
约定目标应反映风险评价的结果。
2210.A2——内部审计师在开发约定目标时，应考虑存在重大错误、资料不规范、未遵循准则和其他暴露的可能性。
2220——约定范围所设定的范围应充分满足约定目标的需要。
2220.A1——设定约定范围应考虑相关系统、记录、人员和物质财产。
在第三方控制下的也应包括在内。
2230——约定资源分配内部审计师应确定完成约定目标所需的适当资源。
应依据对每项约定的性质、复杂程序、时间限制和资源可用性的估计来配备工作人员。
2240——约定工作方案内部审计师应开发完成约定目标的工作方案，并作成记录。