审计业务培训讲义全44页PPT
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审计培训课件(PPT73页)
需函证情况：被审计单位内部控制风险较高； 某些应付账款账户金额较大； 被审计单位处于经济困难阶段。
函证对象： 金额较大的债权人； 在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却 是企业重要供货商的债权人。
函证方式： 一般采用积极式函证
4. 检查是否存在未入账的应付账款 （1）检查供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(3)企业所应当属建立明严格细的请科购审目批制的度。期末贷方余额的合计数填列。
预付账款项目金额为85万元） (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 （3）未收到回函的情况下，时间允许，再次发函； 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购 单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购 单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单 ，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要 填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人 员签字批准。
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。
9．2．2 内部控制测试的内容与方法 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务
付款环节的测试
评价采购与付款业务内部控制
函证对象： 金额较大的债权人； 在资产负债表日金额不大、甚至为零，但却 是企业重要供货商的债权人。
函证方式： 一般采用积极式函证
4. 检查是否存在未入账的应付账款 （1）检查供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(3)企业所应当属建立明严格细的请科购审目批制的度。期末贷方余额的合计数填列。
预付账款项目金额为85万元） (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 （3）未收到回函的情况下，时间允许，再次发函； 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记。
（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购 单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购 单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单 ，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要 填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人 员签字批准。
明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行 检查。
9．2．2 内部控制测试的内容与方法 了解并描述采购与付款业务的内部控制 抽查部分采购业务
付款环节的测试
评价采购与付款业务内部控制
审计概述培训课程(ppt 47页)
2019/12/28
第五节 审计风险
2019/12/28
一、审计风险的含义及要素
（一）审计风险 （Audit Risk/AR）
是指财务报表存在 重大错报而注册会计师 发表不恰当审计意见
的可能性
2019/12/28
可接受的审计风险： 应当足够低
（一）审计风险（AR）
1.广义的AR包括误拒风险（α 风险）和误受风险（β 风险），CPA一般只考虑误受风险。
一、审计总体目标 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
2019/12/28
审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
①某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例 如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重计量不确定性影 响的会计估计发生错报的可能性较大。
②产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，如技术进步可能 导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认 定）。
③被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的 交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险.这些 因201素9/12包/28 括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。
2019/12/28
二、合理保证与有限保证
2019/12/28
1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
第五节 审计风险
2019/12/28
一、审计风险的含义及要素
（一）审计风险 （Audit Risk/AR）
是指财务报表存在 重大错报而注册会计师 发表不恰当审计意见
的可能性
2019/12/28
可接受的审计风险： 应当足够低
（一）审计风险（AR）
1.广义的AR包括误拒风险（α 风险）和误受风险（β 风险），CPA一般只考虑误受风险。
一、审计总体目标 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错
误导致的重大错报获取合理保证，使注册 会计师能对财务报表是否在所有重大方面 按照适用的财务报告编制基础编制发表审 计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理 层沟通。
2019/12/28
审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法 性、公允性表示意见。
①某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例 如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重计量不确定性影 响的会计估计发生错报的可能性较大。
②产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，如技术进步可能 导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（计价认 定）。
③被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的 交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险.这些 因201素9/12包/28 括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等
胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计 师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。
2019/12/28
二、合理保证与有限保证
2019/12/28
1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证 业务相比（ ）。
审计培训课件
舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
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审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
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审
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的
内
容
2021/7/28
审计学培训课件(PPT 81张)
3、按审计范围分类*(19页) 4、按审计实施时间分类*(19页) 5、按审计执行地点分类（略）
审计机构及人员
◆注册会计师 ◆会计师事务所
◆注册会计师协会
◆注册会计师的行业管理
审计机构及人员
注册会计师行业 注册会计师协会 会计师事务所 注册会计师
◆ 注册会计师
♣ 注册会计师考试
♣ 注册会计师的注册登记
不受被审单位管理当局的领导和制约，其独 立性要高于内部审计。但从独立性来看，注 册会计师审计好与政府审计； • 从权威性来看，政府审计要高于注册会计师 审计。
遵循的审计标准不同
• 独立审计是注册会计师依据《中华人民共和
国注册会计师法》和独立审计准则进行的审 计； • 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国 审计法》和国家审计准则进行的审计； • 内部审计是内部审计人员遵循内部审计准则 进行的审计。
谁是注册会计师？ 谁是责任方？ 谁是预计使用者？
独立的第三方
2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）
鉴证对象信息是责任方对鉴证对象作出的认定。 任何可量化且可验证的信息都可以成为审计的对 象，只要审计人员与被审计主体能够就审计过程 中用于确定符合程度的标准达成一致。 鉴证对象
财务业绩 非财务业绩(营运状况) 物理特征(设备生产能力) 系统(内部控制、信息系统) 行为(遵守法律法规情况)
据2006年美国资料显示截止2005年底： 普华永道(Price Water House Coopers) ：全球收入153亿美元 共 有办事处1 184个 合伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安永(Ernst & Young)：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人6200人 专业人员数达58700人 毕马威(KPMG)：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)：全球收入90亿美元 共有办 事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。
内部审计培训课程(PPT44页).pptx
2020/7/9
Nanjing Audit University
12
报名办法及咨询
2020/7/9
Nanjing Audit University
13
中国内部审计准则
一、中国内部审计准则概述 （一）制定准则的必要性
让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养
2020/7/9
Nanjing Audit University
22
中国内部审计准则
（七）防弊、兴利与增值相共存
消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三 大目标，又体现了内审的三个发展阶段
防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊， 才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司 舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原 因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认， 而忽视对舞弊线索的追查
2020/7/9
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
（六）财务审计与管理审计相融合
会计审计的本质在于受托责任，由于受托责任可 细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务 会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计 之分
依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管 理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审 计师责任说明书》
2020/7/9
Nanjing Audit University
23
中国内部审计准则
兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现， 增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部 审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共 置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强 调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。
审计业务培训课件
六、审计种类
（三）按照审计范围分类 ❖ 审计按照审计范围可以分为全部审计、局部审计、审计
专题调查和特种目的审计。 （四）按照检查详细程度分类 ❖ 审计按照检查详细程度可以分为详细审计（百分之百审
计）和抽样审计。 （五）按照审计实施时间分类 ❖ 审计按照实施时间可以分为事前审计、事中审计和事后
审计。 ❖ （六）按照审计实施地点分类 ❖ 审计按照实施地点可以分就地审计和报送审计。 ❖ （七）按审计延续性分类 ❖ 审计按照延续性可分为初审、复审和后续审计。
Contents
2 第二节 财务审计业务 4
一、财务报表审计
（一）财务报表审计的目标 ❖财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意 见：
▪ （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制；
▪ （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映 被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。
3 第三节 管理审计业务
一、业务经营审计
❖业务经营审计是指以审核、分析、评价被审 计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有 效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖 掘提高经济效益途径的经济监督、评价活动。 ❖（一）业务经营审计的内容 ❖1.对生产过程的审查 ❖2.对供应过程的审查 ❖3.对销售过程的审查
一、业务经营审计
❖ （二）业务审计的流程 ❖ 1.评价被审计单位的业务经营效益 ❖ 2.确定实现经济效益的途径，提高被审计单位
的业务经营效益 ❖ （三）业务经营审计的目标 ❖ 1.业绩评估。 ❖ 2.确定改进时点。 ❖ 3.提出改进或未来活动的建议，在业务经营审
计过程中提出的建议的性质和范围差别比较大。
，与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻 合，操作方便，并且比较直观。由于财务报表一些相关 账户（如存货和营业成本）联系紧密，而对财务报表的 每个账户单独进行审计，就人为地将联系紧密的账户予 以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，不利于 审计效率的提高。 ❖ 2.适用范围 ❖ 实务中对部分和账户余额实施实质性程序时有时会选择 该方式，另外审计单位规模较小，内部控制不健全的情 况下，也可以采用该组织方式。
审计业务培训讲义(PPT 41张)
2019/2/25
中勤万信会计师事务所
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三、科目明细表的编制
3、需要注意的事项：
①表格的横向、纵向必须有合计数；
②使用Excel时，复杂的链接公式尽量
标明计算过程；
③尽量将索引标注清楚。
2019/2/25
中勤万信会计师事务所
13
四、抽查凭证的技巧
（一）资产类科目抽凭
通常情况下，资产类的审计重点是防
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四、抽查凭证的技巧
所得税
通常，所得税无需抽凭。
2019/2/25
中勤万信会计师事务所
35
四、抽查凭证的技巧
（六）抽凭时，需特别关注的事项
1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。
2. 往来科目之间的对冲。
3. 插大金额的记账凭证。
2019/2/25
中勤万信会计师事务所
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
中勤万信会计师事务所 2
2019/2/25
一、审计底稿的框架
审定会计报表 试算平衡表
调整分录汇总表
货币资金审定表
未审会计报表
…………… ………… 审计调整
审计程序1
审计程序2
会计报表明细表
2019/2/25 中勤万信会计师事务所 3
二、审计底稿中的勾稽关系
1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审 合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明 细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持 一致；
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：