内部控讲义制信息与沟通案例分析
内部控制规范(基本规范)讲义
提 展
发 全 体 员 工
效
略
内部监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 内部环境 监 事 会 董 事 会
经 理 层
2
3
内部控制的要素——内部环境
完善的董事会应设有各种专业委员会，且其责任与分工明确
完善的董事会
董事会的各专业委员会应该能够充分发挥职能，保证董事会的各项决策能够得到切实的贯彻
我国法人治理结构。见以下资料：
在销售业务活动中，发票开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理。
内部控制的原则
适应性
原则的 意义 内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、 业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的 要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的 调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 尽量精简机构和人员，选择恰当的控制方法和手 段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使 内部控制制度简化且高效率 适应性
内部控制的要素——风险评估
运营风险案例：英国巴林银行(Barings Bank) 常见的运营风险包括：
巴林银行在90年代前是英国最大的银行之 一，有超过200年的历史。
企业产品与营销风险
1992-1994年期间，由于缺乏足够的职责划 分以及上级对下级从事业务的监控机制， 巴林银行新加坡分行总经理里森(Nick
法律纠纷
知识产权
法律风险案例：壳牌石油公司
法律风险案例：能源行业法律风险
全球第三大石油公司，在财富500强中排名第四 （2005年）。
全球第六大律师事务所路伟律师事务所近期公布的 “中国100强企业法律风险评估”报告中，能源企业国 际化法律风险在所有企业中高居前列。 报告指出，壳牌公司每20名雇员中，就有1名律师； 雪佛龙每13名雇员中，就有1名律师。法律相关费用 也远高于中国企业 石油天然气企业面临非常高的法律风险，涉及资本密 集性、市场价格波动性、自然资源勘探开采高风险 性、能源问题政治敏感性、环保要求等诸多因素。
保险公司：内控合规与风险管理的监管要求(讲义)
风险管理和内控合规工作的监管要求
第 1章
• （三）合规管理
概述
合规管理是保险公司通过设置合规管理部门或者合 规岗位，制定和执行合规政策，开展合规监测和合规培训 等措施，预防、识别、评估、报告和应对合规风险的行为。 ——《保险公司合规管理指引》第三条 合规指的是保险公司及其员工和营销员的保险经营管 理行为应当符合法律法规、监管机构规定、行业自律规则、 公司内部管理制度以及诚实守信的道德准则。 ——《保险公司合规管理指引》第二条
行政事业单位财务内部控制PPT课件讲义讲诉
采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序 进行。
采购方式
根据实际情况选择合适的采购方式，如招标、 竞争性谈判等。
采购合同
签订规范的采购合同，明确双方的权利和义 务。
验收管理
严格进行采购物品的验收，确保采购物品的 质量和数量符合要求。
采购控制
采购计划
制定合理的采购计划，确保采购活动的有序 进行。
04 行政事业单位财务内部控 制的实施
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构， 明确各部门的职责和权限，确保内部 控制工作的顺利开展。
职责分工
合理分配职责，确保各部门之间既相 互协作又相互制约，共同维护财务内 部控制的有效性。
组织架构与职责分工
组织架构
建立健全财务内部控制的组织架构， 明确各部门的职责和权限，确保内部 控制工作的顺利开展。
行政事业单位财务内部控制的目标
合规目标
确保单位经济活动符合国家法律法规、内部规章制度以及相关政策的 要求，防止违法违规行为的发生。
资产安全目标
通过实施财务内部控制措施，保障单位资产的安全完整，防止资产流 失和损害。
信息真实完整目标
确保单位财务信息的真实、完整、准确和及时，为单位管理层决策提 供可靠依据，同时满足相关监管部门的信息披露要求。
01 引言
01 引言
目的和背景
目的
通过建立健全财务内部控制制度，规范行政事业单位的财务管理行为，提高资金使用效益，保障资产安全完整。
背景
随着国家对行政事业单位的财务管理要求越来越严格，内部控制成为重要的管理手段。同时，为了防范财务风险， 提高行政事业单位的财务管理水平，必须加强财务内部控制。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析摘要三鹿集团破产 ,引发中国奶业的“大地震” ,其内部控制到底扮演了什么样的角色 ?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念 ,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一，内部控制相关理论1.内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。
第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2.内部控制的作用具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
企业内部控制制度PPT课件讲义
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
内部控制培训讲义PPT课件
13
第一部分 概述
（五）资 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，
金活动面 可能 导致企业筹资成本过高或债务危机；
临的主要 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可
风险：
能导致资金链断裂或资金使用效益低下；
——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入 财务困境或资金冗余；资金管控 不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
主要内容：包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、 怎样筹资等内容。 这些内容按业务种类划分包括股权筹 资和债权筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、 筹资中具体筹集资金、以及还本付息、 分配股利和筹资后管理。
本专题按照后一种划分进行介绍。
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第二部分 筹资控制
引例：
珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家， 几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。
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大纲
第一部分 概述
第二部分 筹资控制
第三部分 投资控制
第四部分 营运控制
8
第一部分 概述
（一）加强资金活动内部控制的目的
——督促企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供资 金使用效益，促进企业健康发展。
9
第一部分 概述
（二）加强资金活动内部控制的意义
资金活动的风险管控事关企业生死存亡 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范
资金活动
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资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说 明对资金活动进行控制的必要性。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
企业内控案例分析题
企业内控案例分析题2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建成我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A 公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方案。
该方案要点如下：(一)加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。
同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公室主任。
办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。
待时机成熟，成立专门的内控部门。
(二)梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。
在此基础上，制定《公司内部控制手册》。
在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
(三)狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。
(四)升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
(五)开展试运行，做好全面实施准备2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。
内部控制最新案例分析 王老吉
王老吉成长史
1997年广州药业集团（下称“广药集团”）
无力经营旗下品牌王老吉，将其内地的商标
使用权租赁给香港鸿道集团，授权鸿道子公
司加多宝在内地生产红罐装王老吉，ห้องสมุดไป่ตู้药集
团则自主生产绿盒装王老吉。
2000年，双方续约至2010年5月。
2002年之后，加多宝成功的品牌营销使王老 吉迅速在内地蹿红，其销售额从2002年的1.8亿 元飙升至2007年的90亿元。 鸿道集团看到了凉茶行业的广阔前景， 2003年，鸿道集团通过贿赂原广药集团副董 事长、总经理李益民，再次将合同续至2020年5 月。2004年，李益民受贿案东窗事发，2005年 李益民被判处无期徒刑，行贿人陈鸿道弃保潜逃， 至今仍在追捕中。
二、战略目标的制定
其次，战略制定不合理，战略风险过大。 加多宝公司支柱产品是红罐王老吉，没有红罐王 老吉就没有加多宝。因此，加多宝是产品品牌运营 商，而非企业品牌运营商，而红罐王老吉的商标所 有权并不是加多宝，换句话说，王老吉只是广药集 团寄养在加多宝旗下的干儿子，随时有可能被亲爹 叫走。因此，加多宝的战略存在两种风险，第一， 依靠单一品牌，一旦王老吉品牌出现类似三鹿、双 汇的事件，那么加多宝将很难翻身；第二，加多宝 所依附的品牌“王老吉”是租来的，不是亲生儿子。
那么，在此仲裁之前，加多宝 是否有机会避免损失？企业的内 部控制又有哪些漏洞最终导致了 加多宝的失败呢？
1.忽略了内部控制的目标
2.战略制定不合理， 加多宝的失败 战略风险过大 原因分析
4.风险评估过程 缺失
3.无形资产管理不到位
一、内部控制的目标
首先，忽略了内部控制的目标。 我国2008年颁布的《企业内部控制基本规范》 指出，企业内部控制的目标是：合理保证企业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整。
《企业内部控制基本规范》解读与案例分析
2006年9月
9月28日，深圳证券交易所出台关于发布《上市公司内部控制指引》的通知
2007年3月
3月3日，财政部发布关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的通知
《企业内部控制基本规范》解读与案 例分析
随着我国市场经营环境和企业自主发展日渐规范，内部控制日益 受到重视，内部控制从一片空白逐步发展到与国际接轨
1997年 2001年 2002年 2003年
中国人民银行印发《加强金融机构内部控制的指导原则》
中国“银广厦事件”、美国“安然”事件 财政部在2001年起提出了在新形势下加强单位内部会计监督的要求，逐步发行了一系列的《内部会计控制规范
1934年
1936年 1947年 1949年 1953年
美国《证券交易法》，首先提出“内部会计控制（Internal Accounting Control）”的概念。
具体内容是：
证劵发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：
A.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；
尚无对内
B.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标志编制财务报表和落实资产责任你的需要；
职责分工
实物牵制
三大 要素
会计记账 人员轮换
内部牵制
机械牵制 体制牵制 簿记牵制
四大 重点
小提示
西周，我国提出“听出入以要会”，是我国内部牵制制度的火花； 宋朝，就已经形成知府与通判联署的做法
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《企业内部控制基本规范》解读与案 例分析
20世纪40年代至80年代之间（内部控制建设阶段），内部控制的 涵得到扩张，内部控制被区分成内部会计控制和内部管理控制
百事可乐内部控制案例分析(修正)
5
结论
结论
通过对百事可乐内部控制体系的深入分析，发现其存在的问题并提出改进建议。这些 建议有助于百事可乐进一步完善内部控制体系，提高公司的运营效率和风险管理水平 。同时，也为其他企业提供了借鉴和参考，有助于推动企业内部控制体系的持续发展
六、未来展望
随着全球经济的不断变化和技术的快速发展，百事可乐的内部控制体系也需要不断适应和 调整。未来，百事可乐可以考虑以下几个方面的发展
结论
综上所述，百事可乐的内部控制体系在不断发展和完善中。通过持续改进和创新，百事可 乐将能够更好地应对未来的挑战，实现可持续发展 七、挑战与应对 尽管百事可乐已经建立了相对完善的内部控制体系，但在实际运营中仍会面临一些挑战。 以下是对这些挑战的识别和应对策略 1. 全球化带来的挑战
结论
随着全球化的加速，百事可乐在各个市场的运营都面临着文化差异、法规差异等挑战。为 了应对这些挑战，百事可乐需要
Байду номын сангаас
关注新技术应用：百事可 乐应关注新技术的发展和 应用，如人工智能、大数 据等，将其应用于内部控 制体系中，提高内部控制
的效率和准确性
强化内部审计：内部审计 是内部控制的重要一环， 百事可乐应加强内部审计 部门的独立性和权威性， 确保其能够对公司内部控 制体系进行全面、客观的
评估和监督
结论
总之，百事可乐作为全球知名的饮料公司，其内部控制体系对于公司的成功运营至关重要 。通过持续改进、强化风险管理、加强信息沟通、关注新技术应用以及强化内部审计等措 施，百事可乐可以进一步完善其内部控制体系，提高公司的运营效率和风险管理水平，为 公司的可持续发展提供有力保障 九、未来展望与挑战 随着全球经济的不断变化和技术的快速发展，百事可乐的内部控制体系也面临着新的挑战 和机遇。以下是对未来展望和挑战的探讨
行政事业单位内部控制01PPT课件讲义
信息沟通不畅
单位内部各部门之间信息 沟通不畅，导致信息传递 不及时、不准确，影响内 部控制效果。
案例分析
案例一
某行政单位因未建立有效的内部控制 制度，导致财务管理混乱，出现贪污
腐败现象。
案例三
某行政单位在项目管理中未严格执行 内部控制制度，导致项目资金被挪用、
浪费。
案例二
某事业单位在采购过程中存在违规行 为，因缺乏有效的内部监督机制而未 及时被发现和纠正。
重要性原则
在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单 位重要经济活动和经 济活动的重大风险。
制衡性原则
内部控制应当在单位 内部的部门管理、职 责分工、业务流程等 方面形成相互制约和 相互监督的机制。
适应性原则
内部控制应当随着单 位外部环境的变化、 单位经济活动的调整 和管理要求的提高， 不断修订和完善。
等情况，确保对方当事人具备签订和履行合同的资格和能力。
02 03
明确合同订立的目的和主要内容
在订立合同前，需要明确合同订立的目的和主要内容，包括合同标的、 数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式等，以便在协商过程 中做到有的放矢。
进行充分协商
在订立合同前，需要与对方当事人进行充分协商，明确各自的权利和义 务，确保合同条款的合法、公平和明确。
• 内部控制定义：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控的过程。
内部控制定义及作用
内部控制作用
保证单位资产安全和使用 有效
保证单位经济活动合法合 规
内部控制定义及作用
提高公共服务的效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
保证单位财务信息真实完整
三鹿内部控制案例分析讲义教材
1、三鹿集团公司治理结构
900 多名老职工
三鹿集团的股权相当分散，董事长与总经理之间的制 衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理 机构的制衡机制就可能失效。
占96% 石家庄三鹿乳业有限公司
新西兰恒天然集团
占56.4%
三鹿集团
占43%
案例分析
2、三鹿集团的价值观
2003 年田文华接受《新奶业周刊》副主编于 文龙采访，谈及奶源基地建设的经验和收获
案例分析
三、控制活动
控制活动是指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策和程序。对 于三鹿集团的控制活动下面将从质量和生产两方面进行分析。
1、质量管理控制活动的弊端
原奶采购模式：
一是奶农、奶站都不属于乳企，乳企无法直接控制奶农和奶站；二 是随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，对质量的控 制难度愈来愈大
从三鹿奶粉事件 看三鹿集团内部控制
目录：
一、案例回顾 二、案例分析 三、案例小结
第一部分 案例回顾
第二部分 案例分析
案例分析
本文拟从内部控制的视角，用COSO五 要素（即控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督）对三鹿集 团内部控制进行分析。
案例分析
一、控制环境
控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础， 下面将从 公司治理结构和企业价值观两方面分析其控制环境。
谢谢！
案例分析 五、内部监督
内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。 1、缺乏专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督
2、发现问题后惩处力度不够
第三部分 案例小结
小结
三鹿问题奶粉事件首先反映的是一个社会责任感的 问题， 企业要生存和发展，这是起码应该做到的一点。 在此基础上，企业制定好自己的发展目标和发展战略， 并通过科学合理并有效的内部控制，来实现组织目标， 通过规章、准则等形式规范与限制组织中各级管理者与 员工的行为，以保证管理活动不违背有利于组织战略和 目标的实现。
企业沟通案例分析
企业沟通案例分析
企业沟通是企业内部和外部沟通的重要环节，良好的沟通可以促进企业内部协作，提高工作效率，也可以增强企业与外部利益相关者的沟通和合作，提升企业形象和竞争力。
下面，我们将通过一个实际案例，来分析企业沟通中可能出现的问题和解决方法。
案例描述，某公司在新产品上市前，内部部门之间的沟通不畅，导致产品设计、生产、市场推广等方面存在问题。
同时，外部客户对新产品的了解和接受度也不高，导致销售情况不理想。
问题分析，首先，内部部门之间的沟通不畅，可能是因为信息传递不及时、不
准确，或者是部门之间缺乏有效的沟通渠道和机制。
其次，外部客户对新产品的了解和接受度不高，可能是因为公司在市场推广和宣传方面存在问题，也可能是因为客户对产品的需求和特点不够了解。
解决方法，针对内部沟通不畅的问题，公司可以建立定期的部门间沟通会议，
加强信息的传递和交流，同时建立内部沟通平台，方便员工之间的沟通和协作。
对于外部客户了解度不高的问题，公司可以加强市场调研，了解客户的需求和偏好，针对性地进行产品宣传和推广，同时加强客户服务，提高客户满意度。
通过以上案例分析，我们可以看到企业沟通在企业运作中的重要性。
良好的沟
通可以帮助企业更好地解决内部问题，提升工作效率，也可以帮助企业更好地与外部利益相关者进行沟通和合作，提升企业形象和竞争力。
因此，企业应该重视沟通，建立有效的沟通机制和渠道，不断提升沟通能力，从而推动企业持续健康发展。
行政事业单位内部控制讲义
行政事业单位内部控制讲义行政事业单位内部控制讲义（一）引言：在当前社会经济发展的背景下，行政事业单位的内部控制显得尤为重要。
内部控制是指企业按照法律法规和内部管理制度，依靠各种方法和手段，防止、识别、纠正各种内部风险，保护单位财产安全，推动单位全面发展的活动。
本讲义将详细介绍行政事业单位内部控制的定义、目标和原则等内容。
一、内部控制的定义内部控制是行政事业单位用来保障组织目标实现的一系列措施和制度，包括经营管理活动中的计划、组织、指挥、协调、监督等各项环节。
其目的是确保行政事业单位的各项经营活动符合法律法规，保护单位财产安全，提高行政效率和服务质量。
二、内部控制的目标1. 资产保护目标：确保行政事业单位的资产不被损失、浪费、滥用或盗窃。
2. 业务进行目标：确保行政事业单位的各项业务按照法律法规和内部规章制度进行，并有条不紊地进行。
3. 财务信息目标：确保行政事业单位的财务信息真实、准确、可靠，遵循会计准则和财务规定。
4. 风险管理目标：识别、评估和应对行政事业单位可能面临的各种内外部风险。
5. 合规目标：确保行政事业单位合规运营，合法、合规、合理开展各项活动。
三、内部控制的原则1. 合理性原则：内部控制必须建立在合理的基础上，以适应行政事业单位的实际情况和需求。
2. 统一性原则：内部控制必须统一到行政事业单位的整体目标和战略之中，形成全员共识。
3. 适应性原则：内部控制必须适应行政事业单位的规模、性质、特点等因素，具有灵活性和适应性。
4. 监管性原则：内部控制必须有监督、检查和评估机制，以确保其有效性和可持续性。
5. 审慎性原则：内部控制必须经过慎重设计和实施，充分考虑各种风险和可能出现的问题。
四、内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五个要素。
其中，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的前提，控制活动是内部控制的核心，信息与沟通是内部控制的手段，监督与评价是内部控制的保障。
企业内部控制案例分析讲义ppt课件
企业内部控制案例分析讲义
4
控制环境——管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
项目 资产不实 负债不实 利润不实
其中：虚报 隐瞒 潜亏
％ 10.39%
7.89%
94.98% 52.89% 92.77%
金额（亿元）
38.87 36.92 20.53 36.06
企业内部控制案例分析讲义
5
风险评估
20
包治百病？－内控的固有局限性
人为因素使内控失效 ✓对控制责任的误解 ✓执行时的大意 ✓疲劳 ✓舞弊
时间推移使控制措施逐渐失效
企业内部控制案例分析讲义
21
其它影响内控实施效果的因素
➢ 管理层违规 ➢ 形式主义 ➢ 利益的冲突 法律法规的意外变化 竞争对手的行动 经济环境变化等
企业内部控制案例分析讲义
➢你的批准意味着什么？ ➢1.你已经检查过文件的正确性、 完整性以及适当性 ➢2.你对自己的审批负全责
企业内部控制案例分析讲义
9
授权批准控制
• 在开展任何业务之前都应进行授权 • 按性质的不同分为日常授权和特别授权 • 授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程
进行审查监督 • 要对授权做好记录，并提供证明文件 • 避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”
企业内部控制案例分析讲义
16
二、实施内部控制的误区
企业内部控制案例分析讲义
17
实施内控时常出现的误区
管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病
企业内部控制案例分析讲义
18
调查结果——总会计师职责分布
中国：
80％－组织日常财务工作
企业内部控制案例分析讲义17
三、预算编制
• 1.企业应当设立预算管理委员会履行全 面预算管理职责，其成员由企业负责人 及内部相关部门负责人组成。 • 2.总会计师或分管会计工作的负责人应 当协助企业负责人负责企业全面预算管 理工作的组织领导。 • 3.企业可以选择或综合运用固定预算、 弹性预算、滚动预算等方法编制预算。
四、预算执行
案例
虽从全面预算管理入手，但山航着眼于未来集团信 息化统一平台的建设，这要考虑企业现有特点及需求， 能满足集团及下属企业全面预算管理的需要，能够建立 全面预算管理体系优化企业的资源配置，保证集团公司 总体财务目标的实现，促进企业建立、健全内部约束机 制，规范企业财务管理行为，协助集团实现战略性目标。
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五、预算考核
1.企业预算管理委员会应当定期组织预算 执行情况考核，将各预算执行单位负责 人签字上报的预算执行报告和已掌握的 动态监控信息进行核对，确认各执行单 位预算完成情况。必要时，实行预算执 行情况内部审计制度。 2.企业预算执行情况考核工作，应当坚持 公开、公平、公正的原则，考核过程及 结果应有完整的记录。
四、预算执行
3.企业预算管理工作机构应加强与各 预算Байду номын сангаас行单位的沟通，运用财务信息 和其他相关资料监控预算执行情况， 采用恰当方式及时向决策机构和各预 算执行单位报告、反馈预算执行进度 、执行差异及其对预算目标的影响， 促进企业全面预算目标的实现。
四、预算执行
4.企业预算管理工作机构和各预算 执行单位应当建立预算执行情况分 析制度，定期召开预算执行分析会 议，通报预算执行情况，研究、解 决预算执行中存在的问题，提出改 进措施。
案例
山东航空集团是 2000 年成立的国有大型一类航空运 输企业集团。集团以山东航空集团有限公司为母公司， 拥有山航股份、山东太古（飞机维修） 、航空培训、广告 公司等子公司和山航大厦、济南丹顶鹤大酒店、烟台飞 行员度假村等分支机构，形成以运输业为龙头，上下游 产业相配套发展的经营格局。
内部控制案例分析_2022年学习资料
三鹿风险评估分析-,一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否-达标等，而对例外事 （如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的-设计提出了挑战。-显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工 存储储藏、物流配送等各-个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对-措施。-例如风 评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原-料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的 果严重性等进-行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指-标，以提高内部控制的效率 效果。
、-内部环境-治理结构-企业文化-不合理。表面三鹿-企业没有做好-乳业56%股权，新-文化建设工作，-西兰 天然43%股-没有培育好员-权，实际96%股权-工的价值观和-掌握在900名老职-道德上-社会责任感@-工 中，实际控-罗-内部审计环境-不法分子诚信缺-人力资源政策-制人相当分散。-失，道德沦丧，-不严格。早-企 聘用员工考-只顾自己利益，-在发现问题之初-核不严，标准适-没有及时纠正。-不顾消费者身体-当。耿氏兄弟等 并在三年多里隐-健康。-人才得以为非作-瞒和纵容问题直-万。-至东窗事发。-道德使之不愿、法律使之不敢、制 使之不能
二、风险评估-识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程，-是有效内部控制额关键组成要素。-这个要素要求企 及时识别、系统分析经营活动中-与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险-应对策略。
三鹿风险评估分析-A-B-在内部风险方面-在外部风险方面-未对管理层、经营层及关键-企业面临奶源短缺的风险 -岗位人员的职业操守进行分-三鹿集团在原奶的争夺大战-析，以防止因为个人偏好而-中，弱化了对原奶的质量控企业带来重大损失的风险-制，加大了经营风险。-在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制，-而建立风险预 机制是企业风险管理的基础，可以使-企业在面临风险的时候立即做出应对措施。