税法题库

1.【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.设备维修

B.房屋修理

C.汽车租赁

D.管道安装

E.服装加工

『正确答案』AE

『答案解析』BCD属于销售增值税服务。

2.【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。

A.外文翻译

B.场地租赁

C.快递服务

D.互联网接入

E.网络教育服务

『正确答案』ABC

『答案解析』D互联网接入，属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务。

3.【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

『正确答案』某商贸企业：

销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）

进项税＝1.24（万元）

此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）

4.【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。『正确答案』

零售价＝5000÷5%＝100000（元）

应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

应纳增值税＝5000 ÷（1＋6%）×6%＝283（元）

5.【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

『正确答案』本月进项税额=3.4万元

本月视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元）

7.【考题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（）。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

E.食用盐

『正确答案』ABE

『答案解析』选项B、D适用17%的税率

8.【考题·单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.2856022

『正确答案』C

『答案解析』当期软件产品增值税应纳税额=68000×17%+200000×17%-100000× 17%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）×100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）×3%= 20520（元）

9.【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司在中国境内未设机构。

则：

（1）科技公司应代扣代缴增值税

=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）

（2）科技公司应代扣代缴企业所得税

=300÷（1+6%）×10%=28.30（万元）

10.【例题·计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。

『正确答案』

销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）

11.【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）

12.【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算销项税额。『正确答案』

计税销售额＝245÷98%＝250（万元）

销项税额＝250×17%＝42.5（万元）

13.【例题·计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。

『正确答案』销项税=（78+90+200×1500÷ 10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）

14.【考题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

『正确答案』C