三大税税务会计习题及复习资料DOC

营业税习题集锦：

1.建筑业

例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。

答案：

（1）企业收到工程结算款时.

借：银行存款350

贷：主营业务收入200

应付账款150

（2）计算应交及代收代缴营业税时。

借：营业税金及附加 6

应付账款 4.5

贷：应交税费——应交营业税10.5

（3）企业用银行存款缴纳营业税时.

借：应交税费——应交营业税10.5

贷：银行存款10.5

例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案：

（1）确认收入实现时：

借：银行存款8,200,000

贷：主营业务收入7,500,000

其他业务收入200,000

应付账款500,000

（2）计提营业税时：

（8000000－500000）×3％＝225000（元）

200000×3％＝6000（元）

借：营业税金及附加231000

贷：应交税费—应交营业税231000

（3）计提代扣代缴的营业税时：

500000×3％＝15000（元）

借：应付账款15000

贷：应交税费—代扣代缴营业税15000

（4）实际交纳税款时：

借：应交税费—应交营业税246000（231000+15000）

贷：银行存款246000

（5）支转转包工程款时：

借：应付账款485000

贷：银行存款485000

2.房地产开发企业

例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润率定为5%。请作出企业应纳营业税的账务处理。

答案：交两项税

建筑业应纳营业税＝［4*15000*1200*（1+5%）／（1-3%）］*3%

＝2 338 144.33

销售不动产应纳营业税＝4*15000*3000*5%＝9 000 000

营业税合计＝11 338 144.33

会计分录如下：（1）结转应纳税额时：

借：营业税金及附加11 338 144.33

贷：应交税费——应交营业税11 338 144.33

（2）交纳营业税时：

借：应交税费——应交营业税11 338 144.33

贷：银行存款11 338 144.33

3.销售不动产

例4：某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格8,500,000元，款项已通过银行收讫。该厂房账面原值15,000,000元，已累计折旧6,000,000元；计提减值准备2,000,000元；发生清理费用20,000元。会计处理如下：

答案：

（1）将不动产转作清理：

借：固定资产清理7,000,000

累计折旧6,000,000

固定资产减值准备2,000,000

贷：固定资产15,000,000

（2）确认收入时：

借：银行存款8,500,000

贷：固定资产清理8,500,000

（3）支付清理费用时：

借：固定资产清理20,000

贷：银行存款20,000

（4）计提营业税时：

8,500,000×5％＝425,000（元）

借：固定资产清理425,000

贷：应交税费—应交营业税425,000

（5）结转清理收益时：

借：固定资产清理1,055,000（700+20000+4250001055000）贷：营业外收入1,055,000

4.保险业

例5：某保险公司本年度向保户取得保费收入100万元，年终向保户支付无赔款奖励5万元。保险公司应作会计处理如下：

（1）取得保费收入时：

借：银行存款100

贷：保费收入100

（2）计算应纳营业税时：

营业税＝100*5%＝5（万元）

借：营业税金及附加 5

贷：应交税费——应交营业税 5

营业税课堂练习：

练习1.某商品流通企业出售一幢旧办公楼，取得价款500万元。该房产原值550万元，已计提折旧150万元。请作出企业应纳营业税及有关账户处理。

答案：

（1）清理房产时

借：固定资产清理400

累计折旧150

贷：固定资产550

（2）收到房价款

借：银行存款500

贷：固定资产清理500

（3）结转应纳营业税

借：固定资产清理25（500*525）

贷：应交税费——应交营业税25

（4）企业以存款上交营业税税款

借：应交税费——应交营业税25

贷：银行存款25

（5）结清“固定资产清理”账户

借方：400-500+2575

借：固定资产清理75

贷：营业外收入75

消费税：

上学期计算应纳税额题回顾：

1 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额。

答案：

（1）化妆品应税销售额=30+ 4.68÷（1+17%）=34（万元）

（2）应缴纳的消费税额=34×3010.2(万元)