财务会计练习题3要点

实务操作（8-1）（一）目的：练习应交增值税的核算。

（二）资料：某企业发生下列有关经济业务：1. 购入甲材料一批，增值税专用发票上注明货款8 000 000元，增值税1 360 000元，货款签发转账支票支付。

材料入库，计划成本8 000 000元。

2. 购入农产品乙材料一批，以银行存款支付价款300 000元，农产品按计划成本280 000入库。

3. 从小规模纳税企业购入丙材料一批，货款530 000元签发并承兑商业汇票交付对方，材料入库，计划成本500 000元。

4.办公楼在建工程中，从原材料仓库领用丁材料一批，其计划成本5 000 000元，成本差异率-1%，增值税率17%。

5. 以银行存款购入设备一台，专用发票上注明设备价款1 000 000元，增值税170 000元。

6. 销售应交增值税产品50 000 000元，货款尚未收到，增值税率17%。

7. 销售应交增值税产品给小规模纳税企业，共收价税款117 000元，存入银行。

8. 将A产品一批用于集体福利，其生产成本8 000元，售价10 000元，增值税率17%。

9.月末盘点，甲材料短缺100千克，单价60元，原因待查。

10. 经查，上述甲材料短缺属保管人员责任，令其赔偿。

赔款尚未收到。

11. 以银行存款交纳当月增值税360 000元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-2）（一）目的：练习应交消费税、营业税的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：1. 某企业生产汽油，采用从量定额法计税。

本月销售汽油10 000升，每升应交消费税0.20元。

计算本月应交消费税并转账。

2. 某企业生产卷烟，采用从价定率法计税，税率40%。

本月销售额（不含税）300 000元，计算本月应交消费税并转账。

3. 某企业为小规模纳税人，生产化妆品，本月销售额10 000元（含税），消费税税率30%，计算本月应交消费税并转账。

4. 某企业委托某酒厂生产黄酒，单位税额为240元/吨，本月加工收回30吨，直接用于销售，计算本月应交消费税并转账。

5. 某企业进口轿车一辆自用，价款8万美元，当日汇率为1：8.3，设关税税率为20%，增值税税率17%，消费税税率8%，款项均以银行存款支付。

6. 某企业转让一项专利权，取得收入200 000元存入银行，其账面余额为120 000元。

适用的营业税率为5%。

7. 出售仓库一座，所得价款200 000元存入银行。

其原值300 000元，已提折旧150 000元。

适用的营业税率为5%。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（8-3）（一）目的：练习应交其他税费和应付职工薪酬的核算。

（二）资料：某企业发生下列经济业务：1. 某企业销售新建楼房一幢，其成本价3 000 000元，售价5 000 000元，扣除项目共计3 100 000元。

（1）计算应纳土地增值税并转账；（2）将上述房产转入清理；（3）收到转账支票一张，面值5 000 000元，送存银行；（4）按5%计算应交营业税并转账；（5）结转净损益。

2. 某企业出租房屋，本月租金收入8 000元，收到转账支票一张，存入银行。

按12%计算应交房产税并转账。

3. 本企业占地80 000平方米，按单位税额1元计算本年应交土地使用税并转账。

4. 购买印花税票4000元，分六个月均摊。

5. 设本月应交增值税（主营业务）100 000元，应交营业税（附营业务）6 000元，按7%计算应交城市维护建设税并转账。

6. 根据上述资料按3%计算应交教育费附加并转账。

7. 次月初交纳上述各项税金及附加。

8. 设本期利润净额为36万元，按40%向投资者分配利润。

9. 次月，向各投资者支付股利。

10. 分配本月职工工资：生产工人工资50 000元（本月A产品生产工时1200个，B产品生产工时800个，按工时比例分配工资），车间管理人员工资8 000元，行政管理人员工资26 000元，营销人员工资22 000元，福利人员工资6 000元。

11. 按工资总额的14%计提福利费。

12. 发放本月工资，代扣个人所得税8 000元，其余转入个人储蓄账户。

13. 以现金报销职工李冰医药费800元，以银行存款支付职工培训学习费用2 000元，上缴住房公积金2 500元。

14. 签发转账支票，支付医药器材款1 500元。

（三）要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实务操作（11-1）（一）目的：练习销售商品收入的核算（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年度发生下列经济业务：1、销售一批产品给A企业，产品的销售价格为10 000元（不含增值税，下同），增值税额1 700元。

产品已经发出，并收到A企业开来的、承兑期为3个月的商业承兑汇票。

该批商品的实际成本为7 000元，适用的消费税率为5%。

该商品销售符合收入确认的条件。

2、采用托收承付方式向B企业销售产品一批，价款125 000元，增值税21 250元，用银行存款代垫运杂费500元，已办妥托收手续。

3、销售给C企业产品一批，价款800 000元，开出增值税发票、并将提货单交予C企业，货款已收到。

由于C企业仓库紧张，企业同意C企业一月后提货。

该批产品的成本为500 000元。

4、销售一批产品给D公司，价款为100 000元，产品已发出，增值税发票也已开出，货款未收回。

为保证收回货款，合同规定，在收回货款前，本企业仍保留售出商品的法定所有权。

该批商品的成本为70 000元。

2个月后，D公司承诺付款，后款项收到。

5、销售一批产品给D公司，售价为200 000元，实际成本160 000元，增值税发票已开出，商品也已经发出，货款已经收到40%。

合同约定该产品的安装由销售方负责，并且该产品的安装属于销售重要组成部分。

预计安装任务次年1月完成。

6、采用分期收款方式销售给B企业商品一批，售价350000元，公允价格300000元，增值税51000元，合同规定分两次收款，第一次收取40%，第二次收取60%，该批商品成本为240000元。

此销售具有融资性质。

6、采用分期收款方式销售给B企业产品一批，售价300 000元，增值税额为51 000。

合同约定款项分两次收回，第一次在成交时收回货款的40%,其余的两个月后收回。

该产品成本为250 000元。

7、预收D公司货款10 000元存入银行。

10日后，发出商品，增值税发票注明，价款12 000元，增值税2 040元。

5日后收到D公司补付的货款。

8、销售产品一批给A企业，售价10 000元，增值税率17%，成本7 000元。

增值税发票已开出，货款尚未收到。

因是新产品，合同规定给A企业15天的试用期。

15天后，A企业退货20%。

（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录实务操作（11-2）（一）目的：练习委托代销方式下商品销售收入的核算（二）资料：A、B企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17%。

2004年A企业委托B企业销售商品，价款40 000元（不含增值税），该批商品成本为25 000元。

月末A企业收到代销清单，商品售出50%，款项未收到。

该50%商品B企业以25 000元的价格对外销售，款项已收到。

（三）要求：1、按视同买断代销方式编制A、B企业的有关会计分录。

2、按收取手续费代销方式编制A、B企业的有关会计分录（假定按代销价款的10%收取手续费）。

实务操作（11-3）（一）目的：练习销售折扣、折让与退回的核算（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，该公司2004年8月发生下列经济业务：1、5日，采用赊销方式向甲企业销售产品30件，价款60 000元，增值税10 200元。

付款条件为2/10、1/20、n/30，采用总价法核算。

(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。

2、9日，乙企业因质量问题退回上月购买的产品5件，价款12 500元，增值税2 125元，企业签发支票一张支付退货款。

该退回商品的成本为11 000元。

3、12日，收到甲企业5日购货款。

4、企业销售产品每件220元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元/件的商业折扣。

某客户2002年8月13日购买该产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17%。

该企业于8月26日收到该笔款项。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

5、销售商品一批，售价80 000元，增值税为13 600元。

货到后购货方发现商品质量有问题，要求在价格上给予10%的折让。

企业同意购货方的要求，并已获得税务部门开具的索取折让证明单且开具了红字增值税专用发票。

（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录实务操作（11-4）（一）目的：练习劳务收入的核算（二）资料：某企业2004年度发生部分经济业务如下：1、接受一项设备安装任务，按装期4个月，安装总收入为100 000元。

2004年底已收到对方交来的安装款60 000元，实际发生安装费45 000元，估计还要发生安装费25 000。

经专业测量师测定，安装任务已完成50%。

2、接受一项安装任务，合同总收入20 000元，发生成本16 000元，月底安装完工。

安装款已收到。

3、某咨询公司接受某商贸公司一项咨询服务工作，双方签订的合同注明，咨询期为3个月，从2004年12月1日开始至2005年3月1日止，咨询费总额10 000元，在咨询开始和结束时分两次平均支付，每次支付5 000元，。

2004年12月18日商贸公司在支付过第一期预付款后，发生自然灾害，资金周转发生困难，第二期咨询费能否收回没有把握。

咨询公司进行前期准备已发生调查成本2 000元（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实务操作（11-5）（一）目的：练习其他业务收入的核算（二）资料：某企业2004年度发生下列经济业务业务：1、销售材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，材料已发出，款项收到存入银行。

该批材料的账面价值为16 000元。

2、转让一项专利的使用权，取得转让收入3 000元，应纳营业税的税率为5%。

3、出租包装物，取得收入200元，适用的营业税率为5%.原收取押金1000元，余款退回。

（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。

实务操作（12-1）（一）目的：练习企业初次出资和增资情况下的账务处理。

（二）资料：某企业某年某月发生部分经济业务如下：1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。

2、经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入甲公司。

经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。

经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。