关于个税的“三代”手续费,你须清楚7个问题!
国税总局纳税服务司税务问题解答汇集更新1-192
2017个税返还政策
2017个税返还政策个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
以下是店铺为大家整理的关于2017个税返还政策，给大家作为参考，欢迎阅读!2017个人所得税返还政策一、增值税一、政策导引《中华人民共和国营业税暂行条例》《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发[2001]31号(以下简称31号文) 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号(以下简称36号文)二、政策解读31号文第一条明确规定对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》有关规定征收营业税和企业所得税。
而对非储蓄机构取得的手续费收入却没有明确规定是否需征收营业税。
笔者认为我国虽没有明文规定关于代扣代缴手续费返还免征营业税，但依据营业税暂行条例第八条有关免征营业税的规定来看，手续费返还收入不属于免征营业税的范畴。
因此按照代扣代缴的性质，手续费返还收入应依据营业税税目“其他服务业”计征。
由于2016年5月全面推开营改增，手续费收入计征营业税应相应过渡为计征增值税，并按“商务辅助服务-代理经纪服务”征增值税。
二、个人所得税一、政策导引《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)《个人所得税代扣代缴暂行办法》(以下简称暂行办法)《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字[1994]20号(以下简称20号文)二、政策解读个人所得税法第八条、第十一条规定，向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，并可按所扣税款的2%取得手续费。
同时暂行办法第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。
扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。
三代手续费财税处理
恭喜！刚刚税务局通知：赶紧去领这笔钱，3月截止！前不久，财政部、税务总局、人民银行三部门联合发布《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），进一步明确了：“三代”的范围、管理，税款支付手续费的支付比例和限额等！“三代”范围明确了财务不看损失会很大2月2日起，三代手续费就按新政策执行了！变化很大，关系到每一个企业和财务人员的利益，务必要仔细看看，不然损失很大！划重点！这些变化财务必须知道！“三代”范围明确了！1.代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
【例】代扣代缴工资薪金所得个人所得税2.代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
【例】出售交强险的保险公司代收代缴车辆车船税3.委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。
【例】比如上海地区个人房屋出租税采用委托代征，具体可以参考《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》（国家税务总局公告2013年第24号）文件。
“三代”税款手续费支付比例和限额1.法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。
对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。
【补充】《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
如果反算一下70万÷2%=3500万元，也就是说年度内代扣代缴个人所得税3500万元，正常按照百分之二的手续费，超过（含）3500万元只能付70万元。
个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理
个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理1、收到退回的企业所得税刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？答复：1、计算需要退回企业所得税：借：应交税金-应交企业所得税2000元贷：以前年度损益调整2000元2、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款2000元贷：应交税金-应交企业所得税2000元3、结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整2000元贷：利润分配-未分配利润2000元若是年终汇算清缴需要补税：1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费--应交所得税 2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费--应交所得税 2000元贷：银行存款 2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整 2000元2、收到退回的个人所得税刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？答复：由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。
3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。
我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。
借：银行存款2000元借：管理费用-社保费-2000元4、稳定岗位补贴国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。
我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
会计分录为：借：银行存款贷：其他收益（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
财行 三代手续费管理 2005 365
加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行〔2005〕365号全文有效成文日期：2005-11-14为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、“三代”税款手续费支付比例（一）法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2%支付。
（二）委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1%支付。
（三）税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。
（四）税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5%支付。
（五）委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3%支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5%支付。
（六）税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。
三、“三代”的管理税务机关应严格按照《税收征收管理法》及其实施细则有关规定和精细化管理的要求开展“三代”工作。
代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据
代扣代缴三代手续费返还会计处理及相关依据一、收到手续费收入时1.执行《企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税（销项税额）2.执行《小企业会计准则》的企业：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）注：一定要记得缴纳增值税哦二、用于奖励办税人员时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款注：用于奖励办税人员的，免征个人所得税。
发放其他人员的，应缴纳个人所得税。
三、相关政策依据*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。
*根据2019年4月30日财政部会计司发布的《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》关于“三代”手续费返还的填列规定，企业作为“三代”的扣缴义务人，根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）收到的“三代”手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。
故，企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。
*根据现行税法规定，个税手续费返还收入属于财税〔2016〕36号规定的现代服务中的经纪代理服务，应缴纳增值税。
需要补充说明的是，如果公司是小规模纳税人，其月销售额不超过10万或季度销售额未超过30万免征增值税是包含手续费返还收入的，具体可参照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。
个人所得税税收优惠大全
个人所得税税收优惠大全有时候，大家在申报个人所得税的时候，拿不准哪些个人所得需要缴纳，哪些是减、免、缓、扣和暂不征收的，今天税小皖按照文件后先顺序，给你编排好了，需要缴纳的9项，减征的3项，免征的27项，暂缓征收的1项，扣除一定标准征收的1项，暂不征收的2项。
看看就明白了，本文还涉及最新今年疫情期间个税免征项目哟。
一、需要缴纳个税的有9项（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
➤政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
二、减征个人所得税共3项（一）远洋船员个人所得税减半优惠➤政策依据：《财政部国家税务总局关于远洋船员个人所得税政策的公告》（2019年第97号）第一条：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
（二）残疾孤老烈属的所得各省确定减税幅度➤政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》第五条：有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；（二）因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
（三）科技人员职务转化现金奖励减征50%➤政策依据：《财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）第一条：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。
关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件
关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行2005365 号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称三代)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强三代税款手续费管理通知如下: 一、三代范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、三代税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2,支付。
(二) 委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的 1,支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
三代手续费奖励财务人员政策
三代手续费奖励财务人员政策
第三代手续费奖励财务人员政策旨在激励财务人员对第三代手续费审
核工作的积极参与，以及准确、及时审核第三代手续费，促进资金的高效
流通。
一、第三代手续费奖励政策的目标：
1、激励财务人员把握审核正确性，完善第三代手续费审核工作；
2、提高第三代手续费审核流程的效率，确保第三代手续费审核时间
在规定时间内完成；
二、第三代手续费奖励政策：
1、每笔第三代手续费审核时间未超过3个工作日的，根据支付金额
可以获得奖励；
2、在审核过程中有效发现结算问题及时报告的，可获得额外的奖励；
3、参与第三代手续费审核工作的财务人员，按月度完成审核金额高
低分级奖励；
4、优秀表现的财务人员，公司将提供一定的带薪培训机会，以提高
其职业技能。
三、遵守政策：
1、财务人员参与第三代手续费审核时，应当按公司政策完成审核；
2、财务人员应当确保第三代手续费审核的准确性及时性，对支付情
况进行全面把关；
3、财务人员应当有效发现结算问题，及时报告，减少结算损失，节约成本。
代扣代缴个税手续费返还问题的处理
代扣代缴个税手续费返还问题的处理代扣代缴个税手续费返还问题的处理问：税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放？这笔收入还需要缴什么税吗？有相应的文件可查吗？答：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行方法》的通知〔国税发[1995]065〕第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。
扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
〞《财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知》〔财税字[1994]020号〕第二条第〔五〕款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》〔国税发[2001]31号〕规定：一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施方法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2％取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
“根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。
取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。
但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。
原始凭证处理要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。
原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
一、原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。
二、外来原始凭证〔如发票、收据等〕，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
“三代”税款手续费有哪些变化？手续费返还范围包括哪些？扣除限额和比例多少？
“三代”税款手续费有哪些变化？手续费返还范围包括哪些？扣除限额和比例多少？作者：庄楚珠导师：廖娟2019年2月27日，三大部门联合发布的财行〔2019〕11号，“三代”税款手续费变化挺大，务必要仔细看看，不要白白损失一笔收入哦！1)手续费返还范围：✓包括：代扣代缴、代收代缴和委托代征。
✓常见的有：单位代扣扣缴的个人所得税、代扣代缴境外单位或个人的企业所得税、增值税、车辆年检时保险公司代收的车船使用税等。
2)手续费扣除限额和比例：3)申请时间“三代”税款手续费按年据实清算。
申请人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，未及时提交申请的，视为自动放弃。
今年截至时间有所不同，如深圳市前海税务局、广东省税务局第三税务分局，就将本次三代手续费返还办理期限延至2019年5月30日。
企业注意向主管税局核实，不要错过机会呀！4)会计处理：收到手续费时计入“其他收益”。
借：银行存款贷：其他收益应交税费—应交增值税（销项税额）5)税收处理：常见误区：拿到钱后可以“肆无忌惮”的用吗？“三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
哪些“三代”情况不能申请手续费返还？✓未按照规定履行代扣、代收、代征义务；✓由税务机关查出补扣的个人所得税税款；✓因企业自身原因，超过时限申请的；✓企业办理注销清算，税务注销登记后3个月内没提交申请资料的。
还没有申请“三代“税款手续费，快点行动起来吧~依据：财行〔2019〕11号、财税〔2016〕36号、税务总局公告2018年第61号、《中华人民共和国企业所得税法》、财税〔2008〕151号、财行〔2005〕365号。
个税退税手续费财务申请书
个税退税手续费财务申请书尊敬的财务部门：嗨，财务的小伙伴们！今天我来跟你们聊聊个税退税手续费的事儿，顺便递上这份申请书。
咱都知道啊，个税退税这个事儿可关系到咱们不少员工呢。
这就像是一场小小的财务惊喜派对，每个符合条件的员工都盼着能顺利拿到退税。
可是呢，这里面涉及到一些手续费的问题，这手续费虽然不多，但也很重要呀。
一、手续费的必要性。
咱公司在处理个税退税这件事上，那是花费了不少精力的。
从整理各种资料，到核对数据，再到按照规定流程去操作，每一个环节都像是一场精心编排的舞蹈。
员工们可能就觉得，自己填个表，钱就退回来啦。
但实际上，背后是咱们公司财务团队默默付出了很多劳动呢。
这手续费就是对这些劳动的一种小小补偿啦。
就像咱们去餐厅吃饭，得给服务员小费一样，虽然不完全相同，但道理是类似的呀。
二、手续费的用途。
这手续费要是能顺利到账呀，那可有着大用处呢。
咱们可以用它来更新一下财务软件中关于个税退税这部分的功能模块。
现在的软件虽然也能用，但是偶尔会有点小卡顿或者不那么方便的地方。
有了这笔钱，就能让软件更好用，以后处理这类事情就更高效啦。
其次呢，也可以给负责个税退税相关工作的同事们一点小小的奖励。
他们在这个过程中，真的是非常认真负责，有时候为了一个数据的准确性，要反复核对好几遍呢。
这就像给他们的努力送上一个甜甜的小蛋糕，让他们知道自己的辛苦是被看到和认可的。
三、具体的金额。
我这里仔细算了一下，根据之前处理的退税笔数和相关的收费标准，我们大概需要申请[X]元的手续费。
这个金额可不是随便乱报的哦，每一项都有明确的依据。
就像我们出去买东西，都要看看价格是不是合理一样，这个金额是经过认真核算的。
四、对公司的好处。
从公司的角度来看，这也是很划算的一笔投资呢。
如果我们能把个税退税相关的工作做得更好，员工们会更满意。
大家心情好了，工作效率自然就高啦。
而且，这也能体现咱们公司在财务管理上的细致和人性化。
就像一个温暖的大家庭，大家互相照顾，每一笔钱都花得明明白白，用得恰到好处。
2022三代手续费返还政策是怎样的
一、2022三代手续费返还政策是怎样的
新政策规定代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度手续费申请相关资料,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。
2022三代手续费返还政策是怎样的
根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)的规定,可申请手续费返还的"三代"范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征.由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为,因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费.事实上,在企业所得税、营业税(营改增前)、增值税等纳税范围中,只要企业属于法定的扣缴义务人,履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后,都可以按照规定申请一定的手续费返还。
二、三代手续费是什么意思
是指代扣代缴、代收代缴和代征税款的手续费。
是国家为调动相关税种的扣缴义务人、代征单位和个人的积极性，每年在一定时间按其实际代扣代缴、代收代缴和代征税款的一定比例返还给这些单位和人员的费用，简称“三代手续费”。
最常见的比如，单位每月发放工资时代员工扣缴的个人所得税，可以按实际缴纳入库金额向税局申请按2%比例返还。
三、三代手续费申报期限的问题
1.2020年申请2019年度“三代”税款手续费返还的期限为2020年1月1日至5月30日，并非3月30日后才能办理。
2.本次延期，仅针对2020年申请上一年度“三代”税款手续费返还的申请期限延期，以后年度仍按财行[2019]11号文件的规定执行，应于每年3月30日前，向税务机关申请上一年手续费的返还。
三代手续费返还的税法规定
三代手续费返还的税法规定三代手续费返还是指在税收方面的一项政策，旨在对第三代手续费进行返还或减免的方式来鼓励和支持企业发展创新。
这项政策的出台，一方面可以激发企业创新动力，另一方面也有利于促进经济社会的可持续发展。
下面将详细介绍三代手续费返还的税法规定。
首先，三代手续费的范围。
根据税法规定，三代手续费主要包括企业在创新研发、技术引进和专利申请等领域所支付的相关费用。
这些费用可以包括研发人员的工资、购买实验设备的费用、技术引进的费用以及专利申请的各类费用等。
企业在支付这些费用时，可以根据相关税法规定提出申请，从而享受手续费的返还或减免。
其次，三代手续费的返还办法。
根据税法规定，企业在支付三代手续费后，可以将相关费用的发票、凭证等证明材料提交到税务部门进行备案和审核。
税务部门会根据企业支付的费用和实际的情况，对这些费用进行核准，并按照一定的比例进行返还或减免。
具体的比例和返还办法可以根据国家的政策和具体情况进行调整和执行。
最后，三代手续费返还的税收优惠政策。
税法规定，对于享受三代手续费返还的企业，在纳税方面可以享受一定的税收优惠政策。
比如，在企业所得税方面，可以根据实际情况对企业所得进行适当的减免或者减税。
这样可以减轻企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力，进而促进经济的发展。
值得一提的是，三代手续费返还的税法规定是一个鼓励和支持企业创新的税收政策，目的是为了提高企业的研发创新能力和技术引进能力，促进经济的转型升级。
因此，企业在享受这项政策时应遵守相关的法规和规定，确保费用的合理性和合法性，避免产生任何不必要的纠纷。
综上所述，三代手续费返还的税法规定是国家为鼓励和支持企业创新而采取的一项税收政策。
通过对相关费用进行核准和返还，可以激发企业的创新动力，促进经济的可持续发展。
企业在享受这项政策时，应遵守相关规定，确保费用的合理性和合法性，同时享受税收优惠政策，提高企业的盈利能力和竞争力。
三代手续费使用范围
三代手续费使用范围
"三代"手续费主要涵盖代扣代缴、代收代缴和委托代征三种类型。
具体来说：
1. 代扣代缴：指税收法律、行政法规已明确规定负有扣缴义务的单位或个人，在支付款项时，代税务机关从应付给负有纳税义务的单位或个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
一个典型的例子就是企业发工资时，代员工扣除个税的行为。
2. 代收代缴：与代扣代缴的区别在于税款获取方式的变化。
代扣代缴是直接从支付款项中“扣留”相关税款，而代收代缴则是“在支付款项时，收取相关税款”，然后代其上缴。
比如常见的代收代缴车船税。
3. 委托代征：指税务机关将部分税收的征收工作委托给其他单位或个人来执行。
对于手续费的比例，如果法律、行政法规没有明确规定，则按照代扣税款的2%来计算，最高限额为70万元。
例如，个人所得税的扣缴手续费是法定的2%，所以不会有封顶限制，无论扣缴多少，都会按2%支付手续费。
如果是其他税种，如增值税，因为法律没有明确手续费比例，所以最多只能支付70万元的手续费。
另外值得注意的是，“三代”税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。
法律、行政法规另有规定的，按其规定执行。
各级税务机关应按照部门预算编制的有关程序和要求，编报“三代”税款手续费预算。
代扣代缴个税手续费返还账务处理
代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。
2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。
这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。
本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。
在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。
“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。
“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。
如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
返还个税手续费的税务审计方法
返还个税手续费的税务审计方法
1. 仔细核对申报数据呀！就像你整理自己的宝贝收藏品一样，每一个数据都不能放过，一个小差错可能就会导致个税手续费返还出现问题哟！比如把某个数字写错了，那可就麻烦啦。
2. 审查相关的文件和资料要认真又细心呐！这就好比侦探在寻找案件的蛛丝马迹，任何一点小线索都不能错过。
要是少看了一份重要文件，那不就可能错失返还的机会嘛！
3. 关注政策的变化可重要了呢！这就如同海上的水手要时刻留意风向的转变呀，政策一变，你就得赶紧调整策略，不然怎么能顺利拿到个税手续费返还呢？比如说新政策出台，你还按照老一套来，那肯定不行呀！
4. 与税务部门保持良好沟通是必不可少的呀！这就好像你和好朋友随时保持联系一样，有问题及时沟通解决。
不沟通怎么行呢，难道等着问题自己消失吗？
5. 内部的流程要规范起来哟！想象一下一个有序的工厂生产线，各个环节都有条不紊，这样才能确保个税手续费返还的顺利进行啊！不然乱成一团麻，还怎么搞呢。
6. 培训相关人员也很关键啦！就如同给战士装备精良的武器，让他们能更好地战斗。
要是相关人员都不懂，那还谈什么个税手续费返还成功呀！
7. 定期进行自查自纠多重要啊！这就像是给自己的身体做体检，及时发现问题并解决。
不自查一下，怎么知道有没有潜在的问题阻碍个税手续费返还呢！
我的观点结论就是：这些税务审计方法都非常重要，每个环节都不能马虎，只有这样才能确保顺利返还个税手续费！。
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问题一
经常听到三代手续费，到底是哪三代？
答复：
代扣代缴、代收代缴和委托代征。
问题二
“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的？
答复：
1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。
2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。
5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。
问题三
“三代”税款手续费多长时间清算一次？
答复：
“三代”税款手续费按年据实清算。
代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
注意：
特殊情况下延期的，应按照当地税局规定的时间。
问题四
收到的“三代”税款手续费如何会计处理？
答复：
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
问题五
收到的“三代”税款手续费如何使用？
答复：
“三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、
信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
问题六
收到的“三代”税款手续费若是奖励相关人员，是否需要缴纳个人所得税？
答复：
用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
账务处理：
借：应付职工薪酬—工资薪金 10000
贷：银行存款 10000
问题七
哪些“三代”情况不能申请手续费返还？
答复：
1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务；
2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款；
3、因企业自身原因，超过时限申请的；
4、企业办理注销清算，税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。