第十六章财产及行为税制度(上)
财产行为税法与纳税实务
28 000
2．出租房产应纳房产税的会计核算
企业出租房产取得的租金收入，在会计上应列作“其他业务收 入”，根据收入与费用相匹配的原则，对应的房产税额应作为租 金收入的费用，列入“其他业务支出”科目。
【例7-5】橡胶厂有闲置房屋2间，2007年1月1日将其中一间门面 房出租给某饭馆，租金按其当年营业收人的10％收取，该饭馆当 年营业收人100 000元，还有一间出租给当地某商贩作为库房，月 租金收人为1 000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如 下：（1）计税租金收人=100 000 × 10 %+1000 × 12 = 22 000（元）。 （2）年应纳房产税=22 000 × 1.2% =264（元）。 会计处理：
【例题】
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和 家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日 出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。 赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（万元）
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计
税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，
只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应 由出租方按租金收入计征房产税。
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产
学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或
不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但
独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不
征房产税。
国家税收(第六版)第十六章个人所得税
（三）特许权使用费所得，以某项使用权的 一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义 务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许 权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此， 对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每 一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如 果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各 笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （四）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股 息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次收入为一次。 （七）其他所得，以每次收入为一次。
第十六章 个人所得税
二、 纳税人 按照住所和居住时间标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分
别承担不同的纳税义务。 ⑴居民纳税人 —— 对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括
非法人地位的企业。（ 国内外收入均应纳税） 判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年 ⑵非居民纳税义务人 —— 对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。
（只就在中国境内的收入纳税） 标准：在中国无住所，且居住不满一年
第十六章 个人所得税
三、征税对象 列举11项应税项目： 所得来源地的确定： 四、税率
⑴工资薪金所得：9级超额累进 ⑵个体工商户、承包承租经营：5级超额累进 ⑶稿酬：名义20%，实际14% ⑷劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进 ⑸其他：20% 五、 减免税
二、应纳税所得额的其他规定 （一）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和 其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。 （二）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定 征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产
第16章财产与行为税.ppt
16.1.2 纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 2．产权出典的，由承典人缴纳。 3．产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管 人或者使用人缴纳。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。
现行车船税的基本规范，是2006年12月29日 国务院颁布并于2007年1月1日实施的《中华人民 共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂 行条例》）。同时，1951年9月13日原政务院发 布的《车船使用牌照税暂行条例》和1986年9月 15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税 暂行条例》同时废止。
16.2.3 税率
契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我 国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。具体 执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内， 按照本地区的实际情况决定。
16.2.4 应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同， 定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包 括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价 格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交税价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转 让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十七章__财产及行为税制度(下)
以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、 房屋买卖或者房屋赠与征收契税： 1、以土地、房屋权属作价投资、入股。 以土地、房屋权属作价投资、入股。 2、以土地、房屋权属抵偿债务。 以土地、房屋权属抵偿债务。 3、以获奖方式承受土地、房屋权属。 以获奖方式承受土地、房屋权属。 4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋 权属。 上述承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土 地、房屋权属的行为。土地使用权交换、房屋交换、土地 使用权与房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、 实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。交换 价格相等的，免征契税。
下列项目可以暂免征收土地增值税： （1）以房地产进行投资、联营，联营一方以房地产 作价入股或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联 营的企业中的。 （2）合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后 按照比例分房自用的。 （3）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企 业中的。 （4）居民个人转让自有普通住宅。
立合同 人
六、货物 运输合同
包括民用航空运输、 按运输费用 0.05%贴花 铁路运输、海上运 0.05%贴花 输、内河运输、公 路运输和联运合同 包括仓储、保管合 同 银行及其他金融组 织和借款人（不包 括银行同业拆借） 所签订的借款合同 包括财产、责任、 保证、信用等保险 合同 按仓储、保管 费用 0.1%贴花 0.1%贴花 按借款金额 0.005%贴花 0.005%贴花
纳税期限和纳税地点
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属 转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权 属转移合同性质的凭证（如契约、协议、合约、单据、确 认书等）的当天。 契约以征收机关直接征收为主。纳税人应当自纳税义务发 生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办 生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办 理纳税申报，并在该征收机关核定的期限以内缴纳契税。
财产和行为税法规汇编
财产和行为税法规汇编
财产和行为税法规汇编是一个包含了财产税和行为税方面的法规、政策、文件等内容的汇编。
其主要内容包括以下几个方面：
一、财产税方面的法规
1. 房产税法：该法规定了房产税的对象、计算方法、征收标准等内容，是我国财产税领域的重要立法。
2. 车辆购置税法：该法规定了车辆购置税的计算方法、征收标准等内容，对于促进我国汽车消费具有重要作用。
3. 土地增值税暂行条例：该条例规定了土地增值税的纳税对象、计算
方法、征收标准等内容，是我国土地资源管理和利用领域的重要立法。
二、行为税方面的法规
1. 印花税法：该法规定了印花税的计算方法、征收标准等内容，适用
于合同签订、票据发行等多种场合。
2. 营业税暂行条例：该条例规定了营业税的纳税对象、计算方法、征
收标准等内容，是我国企业所得纳税体系中不可或缺的一部分。
3. 个人所得税法：该法规定了个人所得税的计算方法、征收标准等内容，是我国个人所得纳税体系中的核心法规之一。
除此之外，财产和行为税法规汇编中还包括了相关政策、文件等内容，如《关于加强房地产税工作的意见》、《关于印花税征收管理的若干
规定》等。
这些文件对于进一步完善我国财产和行为税制度、提高税
收管理水平具有重要意义。
在输出方面，优美的紧凑排版可以使读者更清晰地了解文本内容。
建
议采用分段式排版，将每个法规或政策单独列成一段，并在段首标注
标题或序号。
同时，可以适当加粗或设置字号较大的字体突出重点内容，让读者更容易获取所需信息。
财产、行为和资源税法律制度
●财产、行为和资源税法律制度●2009年教材的主要变化●（1）印花税：自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券交易印花税，对受让方不再征税；●（2）印花税：自2008年11月1日起，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税；●（3）契税：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一调至1％；●（4）土地增值税：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
●第一节房产税●一、纳税人●房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
●1、具体规定–（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；–（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；–（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；–（4）产权出典的，承典人为纳税人。
●出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。
在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。
●对个人所有的非营业用房产免征房产税。
●2、外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。
●二、征税范围●1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。
●2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。
●三、计税依据●1、从价计征–以房产余值（按房产原值一次减除10％－30％）为计税依据。
–应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％–房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。
财产、行为和资源税法律制度
二、车船税
（二）征税范围 包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门 登记的车船。（可以是机动车船和非机动车船）
二、车船税
【例题9·多选题】根据车船税法律制度的规 定，下列车辆中应当缴纳车船税的有（ ）。 A.大轿车 B.挂车 C.摩托车 D.自行车
课题七 财产、行为 和资源税法律制度
一、房产税法律制度 二、车船税法律制度 三、印花税法律制度 四、契税法律制度
课题四 财产、行为 和资源税法律制度
五、城镇土地使用税法律制度 六、城市维护建设税法律制度 七、车辆购置税法律制度 八、土地增值税法律制度 九、资源税法律制度
一、房产税法律制度
（一）房产税的概念——属于财产税 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价
【答案】 C 【解析】以房产投资联营收取固定收入、不承 担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入 为计税依据计征房产税。计算过程：[1000×（ 1-20%）×1.2%]÷2＋50×12%=10.8（万元）。
二、车船税
（一）纳税人 车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或
者管理”车辆、船舶的单位和个人。
（三）房产税的计算
【例题7·单选题】某企业有一处房产原值1000
万元，2015年7月1日用于投资联营（收取固定
收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知
该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规
定的扣除比例为20%。该企业2015年该房产应缴
纳房产税为（ ）万元
A.6.0
B.9.6
C.10.8
D.15.6
税人规定的是（
）。
财产税与行为目的税(ppt 20页)
和 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡
行 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 为 件不具备
目
的
（3）历史背景和文化差异较大
税 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
第
8.3 遗产赠与税原理
8 章
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据
8 章
财
2）征税环节的界定——对石油市场的影响
产 税
•（1）对零售环节征税的影响
和
•（2）对批发环节征税的影响
行 为
•（3）对生产环节征税的影响
目
的
税
第
8.4 燃油税改革的讨论
8
章
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路
财
建设投资的影响
产
税
•（1）对中央和地方政府投资的影响
和 行
•（2）对非政府投资主体的影响
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第
一 教学目的与要求
8 章
【 教学目的】
财
产
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依
的
据、类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
章
1）货物税观点
财
产
租每
税
金单 位
和
土 地
S
行
P0
为
P1
D
目
D’
的
税 图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
财产行为税ppt课件
3、投资联营房产的计税依据 计征房产税时应区分以下两种情况： 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红， 共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税； 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的 ，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由 投资者按租金收入计算缴纳房产税。 4、融资租赁房产及承典房产的计税依据 按房产余值计算征收.
2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权 取得的报酬，包括货币收入、实物收入及其他经济利益 。 承租人以各种名目支付费用，包括实物、货币资金 或以租抵债的，其出租人均应以租金收入为计税依据计 缴房产税。 但对于出租房产，租赁双方约定免收租赁期的，免 收租金期间应由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
2021/4/17
二、特点 1、房产税属于财产税中的个别财产税。其征税对 象只是房屋。
2、征税范围限于城镇的经营性房屋。☆
3、区别房屋的经营使用方式（自用还是出租）规 定不同的征税办法。
2021/4/17
三、征税对象 征税对象为房屋。房屋是指有屋面和围护结构（
有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生 产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
对独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水 塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、 室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑、加油站罩棚以及 各种油气罐，不属于房产。问题:景区供游人行走的走廊？“房屋”2021/4/17
3、融资租赁房产，由承租人纳税。（备注：融资 租赁与传统的经营租赁有很大的区别，在租赁过程中 转移了与资产所有权有关的全部或绝大部分的风险和 报酬，租赁时间长，达到使用寿命的90%以上，而且 租赁结束以后，产权很有可能转移给承租人。）
第十六章 财务管理体制章节练习及答案
第十六章财务管理体制章节练习及答案第1题:单选题。
下列税种中,属于中央固定收入的是(C)。
A、个人所得税B、耕地占用税C、消费税D、资源税第2题:单选题。
中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略路目标,以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金是(C)。
A、一般性转移支付B、均衡性转移支付C、专项转移支付D、民族地区转移支付第3题:单选题。
在我国,上级政府按照特定目的将其财政收入转作下级政府财政收入来源的补助形式,称为(D)。
A、财力性转移支付B、横向转移支付C、一般性转移支付D、专项转移支付第4题:单选题。
广义的财政管理体制不包括(C)。
A、税收管理体制B、预算管理体制。
C、国有资产收益管理体制D、公共部门财务管理体制第5题:单选题。
2010年某省征收个人所得税收入总额为300亿元,按照现行所得税中央与地方分享比例,该肖应分享的个人所得税收人为(A)亿元。
A、120B、125C、250D、300第6题:单选题。
国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革,规定到2003年以后中央与地方对所得税收入增量分享的比例分别是(A)。
A、60%和40%B、75%和25%C、50%和50%D、25%和75%第7题:多选题。
圣级政府间事权及支出责任划分谭循的一般原则有(ABCD)。
A、受益原则B、效率原则C、区域原则D、技术原则E、公开原则第8题:单选题。
根据政府间财政收入划分原则,一般应作为地方政府财政收入的是(D)。
A、流动性强的税收收入B、调控功能比较强的税收收入C、收入份额较大的主体税种收入D、收益与负担能够直接对应的使用费收入第9题:单选题。
按照我国的分税制财政体制,下列各项中,(A)不属于中央固定收入。
A、铁路运输部门缴纳的房产税收入B、国有商业银行总行缴纳的营业税收入C、国家邮政局上缴的利润D、肖属企业缴纳的消费税收入第10题:单选题。
下列哪项不属于地方固定收入(C)。
经济法第十六章 税法
第三节 税收征收管理法
五、税收征收的法律责任
（一）纳税人的违法行为及其法律责任 （二）税务机关及其工作人员的违法行为以及法律责任
THANKS
第一节 税法概述
四、税法的构成要素
（一）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有 纳税义务的单位和个人。 （二）征税对象 我国税法规定的征税对象又称为纳税客体，即对什么东西要征税。 （三）税率 税率，是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税 法中的核心要素。
第二节 我国税收法律制度的主要内容
（二）消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就 其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消 费品征收的一种流转税，它属于价内税。 （三）关税 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象 而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。
第三节 税收征收管理法
二、税务管理
（一）税务登记 税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记 手续。 （二）账簿、凭证管理 我国的《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进 行核算。 （三）纳税申报 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的申报期限、申报内容，到主管税务机关如实办理纳税申报
第一节 税法概述
三、税法的概念和体系
（一）税法的概念 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利与义 务关系的法律规范的总称。 （二）我国税法体系 税法体系，是指由一国现行全部税收法律规范组成的有机联系的整体。税法是 实体法和征管程序相统一的法。相应地，税法体系也应当包括两部分，即实体税法 和程序税法。
财产和行为税类
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
的一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典
人则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权
，承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典依据。
（二）税率 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第五条 车船税由地方税务机关负责征收。
第六条 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实
际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车 船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车 船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发 生时间。 第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起 按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数 第十四条 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳 税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税 务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机 动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
《税收学》 第十六章考点手册
《税收学教程》第十六章税收征收管理071 税收征收管理法概述（——四级考点）1.税收征收管理是指税务机关以税收征收管理法为基础，对纳税人或扣缴义务人实施依法征税活动及其管理的总称。
它具体包括以下几项内容：（1)税务管理；（2)税款征收；(3)税务检查；（4)税务代理；（5)法律责任。
2.税收征收管理法的遵守主体分为以下三个方面：（1）税务行政主体（2）税务行政管理相对人（3）有关单位和部门072 税务管理（★三级考点）1.税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，与税款征收、税务检查共同构成税收征收管理的重要内容。
2.税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。
税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。
3.税务登记分开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和停业、复业登记四种。
4.账簿、凭证管理是继税务登记之后税收征收管理的又一个重要环节。
对纳税人的账簿、凭证进行管理，对于依法征税、依率计征，保证税收征收管理过程的连续性，具有重要的意义。
5.账簿是纳税人用来连续地登记和反映其各种经济业务的账册或簿籍，是编制报表的依据，也是保存会计数据资料的工具和载体。
6.凭证是纳税人用来记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。
7.对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理（1）备案制度。
（2）依照税收的规定计算纳税。
8.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
纳税人不得伪造、变造或擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
9.纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。
10.发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
发票一般分为存根联、发票联、记账联三个联次，增值税专用发票还包括一个抵扣联。
财产税行为税概述60页PPT
税目
计税单位 每年税额 备注
载客汽车 每辆
60元～660元
载货汽车、 专项作业车
按自重每吨
三轮汽车 低速货车
、
按自重吨
16元～120元 24元～120元
摩托车
每辆
36元～180元
船舶
按净吨位每 吨
3元～6元
包括电车 包括半挂牵 引车、挂车
拖船和非机 动驳船分别 按船舶税额 的50%计算
3.2 车船税应纳税额的计算
解 : （ 1 ） 按 净 吨 位 计 算 机 动 船 的 年 应 纳 税 额 = 8×600×2.2 ＋ 3×2000×3.2＋4×5000×4.2 =10560＋19200＋84000= 113760（元） （2）按载重吨位计算非机动船的年应纳税额 = 3×10×0.6＋2×60×1
= 138（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例4】运泰汽车运输公司拥有载货汽 车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年应 纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应纳 税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
3.2 车船税应纳税额的计算
【例5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其中净吨 位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘），拥有非机 动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的2艘）。请计 算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
1.2 房产税的计算
1)从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ 注：房产原值是“固定资产”账户中记载的房屋原价 2)从租计征 应纳税额=租金收入×12％
1.2 房产税的计算
【例1】某企业经营用房原值为4 000万 元，当地政府规定允许减除比例为24％， 适用税率为1.2％。计算该企业全年应纳的 房产税。
财产、行为和资源税法律制度
财富、行为和资源税法律制度房产税一、房产税的观点——属于财富税房产税，是以房产为收税对象，依照房产的计税价值或房产租金收入向房产产权所有人或经营管理人等征收的一种税。
【提示 1】独立于房子以外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。
【提示 2】房地产开发公司建筑的商品房，在销售以前不征收房产税；但对销售前房地产开发公司已经使用、出租、出借的商品房应该征收房产税。
二、房产税的纳税人与收税范围（一）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包含乡村）内拥有房子产权的单位和个人。
1.纳税人的一般规定（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（3）产权出典的，承典人为纳税人；【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。
（4）产权未确立或许纠葛未解决的，房产代管人或许使用人为纳税人。
2.纳税人的详细规定：（ 1）对个人所有的非营业用的房产免征房产税。
（二）房产税的收税范围房产税的收税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房子，不包含乡村。
三、房产税的计算（要点）1. 两种计税方法计税方法计税依照税率税额计算公式整年应纳税额＝应税从价计征房产余值% 房产原值×（ 1－扣除比率）×%从租计征房产租金12% 整年应纳税额＝租金收入× 12%（或 4%）【提示】对个人依照市场价钱出租的居民住宅，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
第二节车船税一、纳税人车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或许管理”车辆、船舶的单位和个人。
【提示 1】外商投资公司、外国公司、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资创办的公司以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。
【提示 2】车船的所有人或许管理人未缴纳车船税的，“使用人”应今世为缴纳车船税。
【提示 3】从事灵活车交通事故责任强迫保险业务的保险机构为灵活车车船税的扣缴义务人。
第十六篇财政法律制度
三、国债的发行、转让和兑付
（一）国债的发行
• 1、公募法。 • 2、包销法。 • 3、公卖法。 • 4、摊派法。
（二）国债的转让
• 国债的转让是指国债的持有者在必要时通过国 债流通市场转让其债券的行为。
• 在流通市场上办理国债转让业务的中介机构， 主要有银行、证券公司和信托投资公司等.
• 这些中介机构在办理国债转让业务时主要采取 自营买卖和代理买卖两种方式进行。
三、举借外债和对外担保
• （一）借用外债计划 • （二）举借外债的分类管理制度 • （三）对外担保制度 • （四）登记制度
四、外债资金使用
• （一）外债资金的使用方向 • （二）外债资金使用的管理
五、外债偿还和风险管理
• （一）外债偿还 • （二）外债风险管理
六、外债监管
• 外债管理部门根据国家法律、法规和 《外债管理暂行办法》有关规定，对外 债和对外担保实施监管。外债管理部门 履行监管职责时，有权要求债务人和相 关单位提供有关资料，检查有关帐目和 资产。
(二)决算草案的审批
• 决算草案的审批主体是各级权力机关
七、预算与决算监督
• (一)权力机关的监督 • （二）政府机关的监督和政府部门的监
督
八、违反预算法的法律责任
• （一）各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批 准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使经 批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责 任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。
• 包括政府间转移和财政补贴两类。政府间转移 是上级政府的财政收入转作下级政府的财政收 入并由下级政府用作财政支出的支付。财政补 贴是各级政府向企业、居民所作的财政转移支 付。
二、社会保障支出
第十六章__财产及行为税制度(上)
由地方确定的免税 1、个人所有的住房和院落用地。 2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 3、免税单位职工家属的宿舍用地。 4、民政部门举办的安置残疾人员占一定比例的福利工厂 用地。 5、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园 用地。
纳税期限和纳税地点
城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体纳税期限由各 省、自治区、直辖市人民政府确定。 城镇土地使用税一般应当向土地所在地的主管税务机关缴 纳。
第十六章 财产及行为税制度（上）
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
房产税和城市房地产税制度 城镇土地使用税制度 耕地占用税制度 车船使用税和车船使用牌照税制度 车辆购置税制度
第一节 房产税和城市房地产税制度
纳税人 计税方法 减免税 纳税期限和纳税地点 进一步改革的方向
进一步的改革方向
改革主要内容包括： 1、改变征税范围，可以考虑把农村非农业用地也列入征税 范围。 2、采用税收这一规范形式，除农业生产用地，对土地使用 人不分经济性质一律征收土地使用税。同时，对落后地区 的农村工商业免征土地使用税。 3、适当提高土地使用税的税额；考虑到城乡实际存在的某 些差别，对农村非农业用地的征税，应专设一档税额。
减免税
政策性减免，下列土地可以免征城镇土地使用税：
1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地（不包括其中附设的各类营 业单位使用的土地）。 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 5、直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地（不包括农副产品加 工场地和生活、办公用地），水利设施及其护管用地。 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起， 可以免征城镇土地使用税5年至10年。 7、国家规定可以免征城镇土地使用税的能源、交通用地（主要涉及煤 炭、石油、天然气、电力、铁路、民航、港口等类企业）和其他用地。 8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地 明确区分的，可以免征城镇土地使用税。 9、免税单位无偿使用纳税单位的土地。 10、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用 的土地。
财产行为税制解析PPT教案
第二节 财产、行为税制
小结：
概念和特点
房产税
主要内容
1.纳税人 2.征税范围 3.税率和计税依据 4.应纳税额的计算 5.税收优惠政策 6.纳税义务发生时间 7.纳税期限和纳税地点
第二节 财产、行为税制 小结： 概念和特点
财产行为税制解析
会计学
1
第二节 财产、行为税制
导入：
按征税对象的不同，我国税收劳务税
2．所得税
3．资源税
4．财产与行为税
其他税种
第二节 财产与行为税制
一、房产税 二、车船税 三、印花税 四、契税
第二节 财产、行为税制
一、房产税
(一)房产税的概念和特点
第二节 财产、行为税制
一、房产税
(二)房产税的主要内容 6．纳税义务发生时间
应税情形 将原有房产用于生产经营的
纳税义务发生时间 从生产经营之月起缴纳房产税
自行新建房屋用于生产经营的 从建成之次月起缴纳房产税
委托施工企业建设的房屋 购置新建商品房的
从办理验收手续之次月起缴纳房产税 自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
扫描二维 码，阅读一 段资料。
房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋为征
税对象，以其计税余值或租金收入为依据，向产权所有人
征收的一种财产税。
第二节 财产、行为税制
一、房产税
(一)房产税的概念和特点 房产税具有以下特点
1 房产税属于财产税中的个别财产税
2
房产税仅限于征税范围内的经营性房屋
3
经营方式不同则计税依据也不同
业务 举例
【例7－8】某交通运输公司企业拥有载货汽车12辆（货车整 备质量全部为10吨）；乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该 公司应交纳的车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人 大客车每辆年税额900元，小客车每辆年税额700元）
财产行为税政策管理
我国财产行为税包括的税种
十个税种： 城市维护建设税、房产税、城镇土地 使用税、车船税、印花税、土地增值税、 耕地占用税、契税、烟叶税、资源税。 两个附加： 教育费附加（作为税种管理） 地方教育附加（云南省政府基金）
性质分类
1、财产税：房产税、车船税； 2、资源税：城镇土地使用税（有财产 性质特点）、资源税、烟叶税； 3、行为税：耕地占用税、土地增值税、 印花税、契税； 4、附加：城建税、教育费附加、地方 教育附加。
目的和意义
三、房产税、城镇土地使用税开征后，适逢我国进入 城镇住房制度改革时期，由于对个人拥有的非经营性房 屋不征税，从而有效地配合了我国城市住房制度改革推 进。 四、当前，在“分税制”财政体制下，开征房产税、 城镇土地使用税，还有利于筹集地方财政收入；同时， 房产税、土地使用税是最稳定的地方税财源，随着经济 发展和城市建设，税源呈现出稳定的增长趋势，增收潜 力很大。
税制要素
（二）城镇土地使用税根据•暂行条例‣规定： 1、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的， 由代管人或实际使用人纳税； 3、土地使用权属未确定的或权属纠纷未解决的， 由实际使用人缴纳； 4、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 。
税制要素
☆城镇土地使用税纳税人的重大调整： 2006年12月31日，国务院以第483号令公布 了•国务院关于修改†中华人民共和国城镇土 地使用税暂行条例‡的决定‣，根据这一决定， 自2007年1月1日起，将征收范围扩大到外商投 资企业和外国企业。
★城镇土地使用税的性质问题： 根据宪法规定，城镇土地所有权归国家， 单位和个人只有使用权而无所有权，土地使用 税实质上是对占用和使用土地这种资源的行为 征税。 可理解为准财产税，但非严格意义上的财 产税。 从城镇土地使用税定性，决定其征税原则 是：多占地多缴税，占好地也要多缴税。
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第十六章财产及行为税制度（上）一、单项选择题1、下列项目不计入车辆购置税计税依据的是（）。
A、含在购买价格中的增值税B、含在购买价格中的消费税C、价外收取的运输费D、价外收取的车内装潢费答案:A解析:含在购买价格中的增值税不作为车辆购置税的计税依据。
2、某企业于2006年5月从国外进口一辆自用小轿车，经报关地海关对报关资料审查确定，关税计税价格为20万元，海关征收关税20万元，并按增值税、消费税有关规定分别代征进口增值税7.34万元，消费税3.2万元。
该企业应纳车辆购置税（）。
A、5.05B、4C、4.32D、4.73答案:C解析:(20+20+3.2)×10%＝4.32（万元）。
3、纳税人购置应税车辆，应当向（）的主管税务机关申报纳税。
A、车辆注册地B、售车方所在地C、购车地D、纳税人所在地答案:A解析:纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税。
4、进口自用应税车辆的车辆购置税纳税期限为进口之日起（）。
A、10日内B、20日内C、30日内D、60日内答案:D解析:进口自用应税车辆应自进口之日起60日内缴纳车辆购置税。
5、某税务局2006年5月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款234000元，代收的保险费1000元，送车费500元，上牌办证费20000元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。
另支付控购部门控购费30000元，该税务局应纳车辆购置税（）元。
A、21837.61B、20000C、25237.61D、24837.61答案:A解析:（234000+1000+500+20000）÷（1+17％）×10％＝21837.61（元）。
6、农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为（）。
A、主管税务机关所在地B、县农机车管部门所在地C、县（市）公安车管部门所在地D、地、市或地、市以上的公安车管部门所在地答案:C解析:农民个人购买的摩托车应在县（市）公安车管部门所在地缴纳车辆购置税。
7、我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C.设有固定装置的非运输车辆D.长期来华定居专家1辆自用小汽车答案：B 解析：参见教材P215——2168、张某于2006年1月，购买一辆小轿车，支付全部价款为10.2万元，另支付代收临时牌照费300元，购买工具及零配件2600元，其应纳车辆购置税为（）元。
A．10450 B．8965.8 C．8940.2 D．8744.6答案：B解析：（102000+300+2600）/（1+17%）*10%=8965.8（元）9、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件小时的车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。
A．同类型新车最低计税价格×「1+（已使用年限/规定使用年限）」×100%B．同类型新车最低计税价格×「1-已使用年限/规定使用年限×10%」×100%；未满1年，不计使用年限；使用超过10年的，不再补税。
C．同类型新车最低计税价格×「1+（已使用年限/实际使用年限）」×100%D．同类型新车最低计税价格×「1-（已使用年限/实际使用年限）」×100%答案：B 解析：参见教材P214——21510、天津宏泰进出口公司2005年11月12日，从国外进口福特公司生产的小轿车，汽缸容量为1800毫升。
该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/量。
由于业务工作的需要，该公司将3辆小轿车用于本单位使用。
根据纳税人提供的有关报关进口资料和经海关审查确认的有关完税证明资料，其应纳车辆购置税为（）元。
A．39600 B．83160 C．37408.89 D．131305.2答案：D 解析：参见教材P21411、纳税人自建房屋用于生产经营的，从（）起缴纳房产税。
A、生产经营之月B、建成之日的之月C、生产经营次月D、建成之日的次月答案:D解析:纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起缴纳房产税。
12、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。
2005年，将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。
已知该省统一规定计算房产余值的减除幅度为20％，该政府机关当年应纳的房产税为（）。
A、12万元B、4万元C、48万元D、60万元答案:A解析:免税单位出租房产应按租金收入计征房产税。
100×12％＝12（万元）。
13、某商场有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位3人，载货净吨位2吨。
当地省政府规定，乘坐3人客车年税额为200元/辆，载货汽车年税额为40元/吨。
该车每年应缴纳车船使用税为（）。
A、120元B、180元C、200元D、420元答案:B解析:该车每年应纳车船使用税为200×50％＋40×2＝180（元）。
14、车船使用税的纳税地点是（）。
A、领取牌照所在地B、纳税人所在地C、车辆购买地D、车辆使用地答案:B解析:车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。
15、某县一家公司地处县城，建筑面积95000平方米，土地使用证书确认的占用土地面积23000平方米。
由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行纳税申报，以上土地均适用2元/平方米的城镇土地使用税税率。
该公司本年应缴纳土地使用税为（）元。
A、46000B、50000C、52000D、6000答案:B解析:按照城镇土地使用税的有关规定，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
应缴纳城镇土地使用税＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
16、某企业实际占用面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借给部队800平方米土地作训练场地。
该企业所处地段适用税额为2元/平方米。
该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）元。
A、40000B、32000C、31000D、29400答案:D解析:厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税；企业办的学校、医院等用地，免征城镇土地使用税；出租土地使用权，以出租方为纳税人；出借给部队土地，属于免税单位无偿使用纳税单位土地的情形，免征城镇土地使用税。
该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400（元）。
17、某企业2005年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运输费500元，其他费用300元。
则该企业应纳车辆购置税税额为（）元。
A、15076.92B、17640C、15000D、17550答案:A解析:该企业应纳车辆购置税税额＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。
18、纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（）。
A、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的B、因质量等原因回厂维护的C、纳税人将车辆转让给他人D、纳税人将车辆捐赠给他人答案:A解析:税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还，其它的不予退还。
19.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200 万元。
计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( ) 。
A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元答案：C20.某企业2003年2月共生产销售达到我国《轻型汽车污染物排放及测量方法（Ⅱ）》规定的排放标准小汽车1500辆，每辆单价8.4万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为8%，则该月该企业消费税的减征税额为人民币（）。
A.0.17万元B.258.46万元C.861.54万元D.603.08万元答案：B21.下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是（）。
A.对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税B.包括国有土地使用权出让所取得的收入C.对转让房地产并取得收入的行为征税D.对房地产的出租行为征税答案：A22.下列各项中，有关房产税计税依据表述不正确的是（）。
A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对于融资租赁房屋的，以房产余值计征房产税D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产原值计征房产税答案：D二、多项选择题1、下列项目中，属于我国车辆购置税实行法定减免税的有（）。
A、设有固定装置的运输车辆；B、回国服务的在外留学人员用现汇购买一辆自用小汽车；C、长期来华定居专家进口一辆自用小汽车；D、外国驻华使馆自用车辆答案:CD解析:A应为设有固定装置的非运输车辆；B应为回国服务的在外留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车。
2、纳税人有下列情形之一的，已经办理车辆购置税免税申报的车辆应重新办理纳税申报（）。
A、底盘（车架）发生更换B、已完税车辆改变用途的C、车辆报废D、免税条件消失答案:AD解析:对于底盘（车架）发生更换的和免税条件消失的车辆，应重新办理纳税申报。
3、下列有关减免车辆购置税的表达正确的有（）。
A．回国服务的留学人员购买的自用小汽车B．设有固定装置的非运输车辆免税C．防汛部门用于报讯（警）的，由指定厂家生产的、指定型号的专用车辆免税D．中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税答案：BCD 解析：参见教材P215—2164、按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A．征税环节选在使用环节B．自购买之日起30天申报纳税C．车辆购置税款不可以分次缴纳D．获奖的应税车辆应自投入使用前60天申报纳税答案：ACD 解析：参见教材P2225、下列项目中，应征收房产税的有（）。