盈余公积转增资本含义和用途是什么,盈余公积转增资本的涉税如何处理
资本公积 盈余公积 未分配利润 转增资本 和 涉税分析
公司增加注册资本主要有两种途径：一是吸收外来新资本，包括增加新股东或者公司原股东追加投资；二是用资本公积、盈余公积转增资本或者未分配利润转增资本。
本文通过借鉴前人的研究成果，主要介绍资本公积、盈余公积转增资本或者未分配利润转增资本，供学习交流之用。
一、资本公积转增资本（一）资本公积概述资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。
我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本溢价、股本溢价、其他资本公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。
1．资本（或股本）溢价。
资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。
股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。
2．接受捐赠非现金资产准备。
是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。
接受捐赠资产是外部单位或个人赠与企业的资产。
3．股权投资准备。
是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加资本公积，从而导致投资企业按其持股比例或投资比例计算而增加的资本公积。
4．拨款转入。
是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。
5．外币资本折算差额。
是指企业接受外币资本投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额时，在收到外币资本日的市场汇率与投资合同或协议约定的外币折算汇率不一致的情况下，按收到外币资本日的市场汇率折算为资产入账的价值，与按照约定汇率折算为实收资本入账的价值的差额。
6．关联交易差价。
是指上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所形成的差价。
7．其他资本公积。
是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。
根据《企业会计制度》第82条规定，资本公积各准备项目不能转增资本（股本）。
准备项目包括接受非现金资产捐赠准备、资产评估增值、股权投资准备三项。
企业盈余公积转增资本的纳税及会计处理探讨
企业盈余公积转增资本的纳税及会计处理探讨丁静;张钧嘉【摘要】本文在梳理我国目前《企业会计准则》、《税法》及相关规定和要求的基础上,提出目前投资企业对被投资企业盈余公积转增资本行为不进行账务处理的弊端,进而提出了投资企业进行账务处理的方法,并建议《企业会计准则》、《公司法》及其《税法》等法律、法规未来能对此问题进行明确和修改.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】5页(P88-92)【关键词】盈余公积转增资本长期股权投资;利润分配;再投资【作者】丁静;张钧嘉【作者单位】利安达会计师事务所浙江分所;山东水利职业学院【正文语种】中文1.盈余公积的来源根据《公司法》等有关规定，公司制企业按照税后利润的10%的比例提取法定公积金，在计算提取法定盈余公积的基础时，不应包括企业年初未分配利润，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
法定公积金和任意公积金是盈余公积的来源，都是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资本，前者是以国家的法律或者行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。
2.盈余公积的用途企业提取的盈余公积金主要用于以下几个方面：（1）弥补亏损，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准；（2）转增资本，必须经股东大会决议批准，并按股东原有比例结转，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%；（3）扩大企业生产经营。
3. 企业盈余公积转增资本的会计处理企业用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”或“股本”。
经股东大会会议，用盈余公积派送新股，按照派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按照票面面值和新派送股总股数计算的票面总额，贷记“股本”科目。
资本公积、盈余公积转增资本，法人股东是否缴纳企业所得税
资本公积、盈余公积转增资本，法人股东是否缴纳企业所得税企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本，虽然只是股东权益的结构发生变化，但税务上，要作为利润分配和增资两项业务处理，企业在办理转增资本时，需要判断股东是否需要缴纳企业所得税。
一、盈余公积转增资本属于利润分配行为企业将盈余公积转增资本时，按照持股比例，转入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账，相应增加了各所有者对企业的投资。
因此，该种行为实质上是盈余公积作为利润分配给股东，股东将分配的利润增加注册资本。
根据《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998 〕333 号）解释：“公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
”因此，企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本，股东需要视同利润分配，判断是否需要缴纳企业所得税。
二、资本溢价形成的资本公积转增资本，不缴企业所得税根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定：“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”。
基于此规定，公司以股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。
三、盈余公积转增资本，法人股东是否需要缴纳企业所得税的判断1、居民企业股东符合条件免征企业所得税将从税后利润提取的盈余公积用于转增资本，居民企业不需缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。
财税分析：未分配利润、资本公积、盈余公积转增注册资本相关税务问题分析
财税分析：未分配利润、资本公积、盈余公积转增注册资本相关税务问题分析转增股本的涉税问题是企业在发展壮大过程中都会遇到的，如何依法缴纳转增股本所产生的税费，同时根据不同企业类型享受相应的税收优惠在现今税收管控越来越严格的情况下显得尤为重要。
本文即是讨论未分配利润、资本公积、盈余公积在转增股本时的相关税务问题。
在分析上述问题前，我们首先需要弄清楚未分配利润、资本公积、盈余公积的区别和联系二、未分配利润、资本公积、盈余公积转增股本的税收分析1、未分配利润、盈余公积转增股本其中涉及两个同阶段的不同法律关系。
被转增股本的企业需要将未分配利润或盈余公积金向股东分配了股息、红利，然后股东才可以将分得的股息、红利投资到公司增加股本。
之所以涉及到两个步骤是因为这里面完成了所有权的转变，未分配利润、盈余公积的所有人为企业，而转增为股本后所有人为企业的股东，即股东以分得的股息、红利进行投资，该部分应该作为投资资产的历史成本，计入股权的计税基础。
同时，《企业所得税法》六（四）明确“股息、红利等权益性投资收益”为计税基础，同时《个人所得税法》第二条明确“利息、股息、红利所得”为计税基础。
2、在未分配利润、盈余公积作为计税基础转增股本时应缴纳所得税的原则性要求下，是否实际缴纳所得税需要看是否有税收优惠政策。
根据不同的纳税主体享受不同的税收优惠政策，列表如下：股权溢价形成的资本公积金并非股息、红利是资本公积金转增股本无需缴纳所得税的法律基础。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）直接规定了“被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”；这一点的理解应当结合《公司法》的第一百六十七条的规定，资本公积金是股份有限公司特有的资金来源，是在公司成立之时股东以超过股票票面金额的认购的溢价款，其本质来源并非股东通过经营公司所应分配的利润，即并非公司创造的价值，因此与股息、红利具有本质的区别，不符合所得税的计税原则。
实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润的含义及会计处理
实收资本是企业注册时投入的资本金.资本公积是企业由于接受捐赠等非生产原因的资本增加,一般情况下每年的结转数字不变.盈余公积和未分配利润是企业的留存收益,盈余公积是企业每年从税后的利润中提取的用于企业转增资本或集体福利设施或向投资者分配利润.未分配利润是企业滚存的收益.也可以用来转增资本.具体：一、资本公积从来源上看，不是由企业实现的利润转化而来，本质上属于投入资本的范畴。
资本公积主要用途是用来转增资本，其明细科目有八个，其中不能直接转增资本的有3个。
盈余公积是从企业实现的净利润转化而来的，因此属于留存收益的组成部分。
分为两种，第1是按国家规定必须提取的，称为法定盈余公积金与法定公益金；第2是企业自愿提取的，由股东大会决定留存企业的利润，称为任意盈余公积。
盈余公积的用途包括三个，其中之一是发放现金股利或利润。
二、有限公司创立时，出资者认缴的出资往往与注册资本一致，不会产生资本公积。
在有新的投资者界入时，投入的等于按投资比例计算的出资额，计入实收资本，超过部分计入资本公积——资本溢价。
这点与长期股权投资中的资本公积——股权投资准备区别开来。
三、企业接受投资者以非现金资产投入的资本，在办理产权转移手续后，按投资各方确认的资产价值作为实收资本，确认的资产价值超过其在注册资本所占份额的部分，应计入资本公积。
四、股份公司溢价发行股票时，要确认资本公积——股本溢价。
发行股票所支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行期间冻结期间产生的利息收入后的余额，没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，直接计入财务费用，不作为长期待摊费用。
五、企业为减资等目的，回购本公司股票，属于所有者权益变化，回购价格与所对应股本之间的差额不计入损益。
依次冲减股本、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润等科目。
如回购价格低于所对应的股本，差额计入资本公积——其他资本公积。
六、资本公积——拨款转入：按形成资产并留存企业的计入资本公积，形成资产后上交的部分不计入资本公积。
盈余积累转增资本的所得税处理
盈余积累转增资本的所得税处理——兼2013年23号公告解读资本公积、盈余公积、未分配利润（以下简称盈余积累）转增资本的税务处理是一个较为复杂的问题，由于企业的股东既有可能是法人，也可能是自然人，所以这项业务又会同时会涉及企业所得税和个人所得税两个问题。
现行企业所得税和个人所得税在对盈余累计转增资本的处理上存在理念上的差异，为税收政策的理解带来很多疑惑，而《关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（税务总局2013年第23号公告）的发布，又为理解这一政策带来新的困难。
本文试图以实例来解释相关的税务处理，以帮助税务人员和企业财务人员更好的理解这一税收政策。
一、关于盈余积累盈余积累这个词，是税务总局2013年第23号公告首创的名词，它包括：资本公积、盈余公积、未分配利润三项内容，相当于所有者权益去除实收资本项目，或者留存收益加上资本公积。
税务总局之所以将这三项统称为盈余积累是因为盈余累计是投资者投入资本后，经过一段时间所形成的所有者权益中超过资本的部分，基本体现为资本的增值部分。
企业会计准则之所以没有用盈余累计这个词，是因为其中的资本公积与留存收益虽都同属于所有者权益项目，但其形成的过程和具体用途还存在很大的差异，故不能简单的归为一类。
而这种差异在税收上则反映为享受不同的税收待遇。
资本公积是由企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分和直接计入所有者权益的利得和损失两部分形成。
资本公积股本溢价部分经过股东大会批准可以转增资本，但不能用于弥补亏损。
盈余公积是企业从净利润中提取，包括法定盈余公积和任意盈余公积两部分，法定盈余公积金按照净利润的10％提取，法定公积金累计额达到注册资本50％以后，可以不再提取。
任意公积金提取比例由投资者决议。
盈余公积由股东大会批准后可以弥补亏损或转增资本，企业盈余公积转增资本后的留存部分，以法定公积金不少于转增前注册资本的25％为限。
资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本缴税问题的分析
资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本缴税问题的分析一、资本公积转增注册资本缴税问题分析股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税（国税发【1997】198号）。
上述“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金（国税函【1998】289号）。
另外，根据《四川省地方税务局关于对企业资产评估增值转增资本征收个人所得税问题的批复》（川地税函〔2003〕205号）{凡承担有限责任的企业(含有限责任公司和股份有限公司)，对评估增值的资产，通过资产公积转增个人实收资本，根据国税发〔1997〕198号和国税函〔1998〕289号的相关规定，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，其税款在实施转赠后由企业按规定代扣代缴。
}可以推出，四川省地税局认为，国税发【1997】198号文中的“股份制企业”是指包括有限责任公司和股份有限公司在内的企业法人。
有限公司资本公积转增注册资本符合规定的，也可不缴纳所得税。
二、盈余公积转增注册资本股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税（国税发［1997］198号）。
公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。
（国税函［1998］333号）三、未分配利润转增注册资本（一）法人股东缴纳所得税的规定根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。
盈余公积转增资本账务处理流程
盈余公积转增资本账务处理流程一、盈余公积转增资本的基本概念。
盈余公积是企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
当企业将盈余公积转增资本时，实际上是将盈余公积这一内部积累的资金转化为企业的实收资本（或股本），这一操作会增加企业的注册资本，同时改变企业的所有者权益结构，但不会改变所有者权益的总额。
二、账务处理流程。
（一）确定转增金额。
1. 依据。
- 企业需要根据自身的财务状况、发展战略以及相关法律法规的规定来确定用于转增资本的盈余公积金额。
例如，法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积不得少于转增前注册资本的25%（这一比例可能因地区或行业有所差异，需遵循当地规定）。
- 企业管理层会综合考虑企业的资金需求、股东权益等因素，确定一个合适的转增金额。
假设某企业法定盈余公积余额为100万元，注册资本为300万元，按照规定，最多可转增法定盈余公积25万元（100 - 300×25%）。
2. 账务处理示例。
- 如果确定转增资本的盈余公积金额为20万元，不需要做专门的会计分录来确定这个金额，它是企业决策层确定的一个数字，用于后续的账务处理。
（二）进行账务处理。
1. 股份制企业（股本）- 会计分录。
- 如果是股份制企业，将盈余公积转增股本时，应做如下会计分录：- 借：盈余公积 - 法定盈余公积（或任意盈余公积）200,000。
- 贷：股本200,000。
- 原因。
- “借：盈余公积”表示减少企业的盈余公积，因为这部分盈余公积被用于转增股本了。
而“贷：股本”表示增加企业的股本，股本是股份制企业所有者权益的重要组成部分，转增后股东在企业中的权益份额增加，股本数量也相应增加。
2. 非股份制企业（实收资本）- 会计分录。
- 对于非股份制企业，将盈余公积转增实收资本时，会计分录如下：- 借：盈余公积 - 法定盈余公积（或任意盈余公积）200,000。
- 贷：实收资本200,000。
- 原因。
- 同样，“借：盈余公积”是减少盈余公积的金额。
盈余公积转增资本的涉税处理
盈余公积转增资本的涉税处理盈余公积转增资本是指公司根据盈利情况，将累积盈余公积按照一定比例转增为股本，增加注册资本和股东权益的做法。
这个转增过程需要严格遵守涉税规定，以确保合规性和合法性。
涉税处理方面，盈余公积转增资本需要根据税法规定进行正确处理。
首先，公司应在向税务机关报税时将转增的股本作为应税事项进行申报，将增加的注册资本和股东权益计入纳税人的财务利润总额，按照相关税法规定支付企业所得税。
其次，盈余公积转增资本涉及到股东的权益变动，需要进行相应的信息披露，以保证股东的知情权和投资决策的公开透明。
公司应及时向股东发布公告，说明转增股本的原因、比例和具体操作细节。
在具体操作过程中，公司需要准备相关的文件和资料，包括董事会决议、股东大会决议、关于转增股本的协议、股东名册等，以确保整个过程的合法性和可追溯性。
这些文件和资料同时也是税务机关进行税务检查和审核的凭证。
此外，盈余公积转增资本涉及到股东的权益调整，需要依法进行股权转移登记。
公司应与相关的证券登记机构进行沟通，按照相关法律法规的规定，办理股权登记手续，确保新股东享有合法的股权权益。
在涉及国际业务时，公司还需考虑跨境涉税问题。
跨境转增资本需要遵守两国（或多国）的税收协定和相关规定，确保在双重征税和避免税务漏洞方面的合规性。
对于涉及外国股东的公司，还需与相关国家或地区的税务机构进行沟通，确保合规性和透明度。
最后，公司应及时向税务机构报送相关的税务申报表和财务报表，如企业所得税申报表、增值税申报表等，确保税务机构能够按时、全面地了解和审核公司的涉税情况。
总之，盈余公积转增资本是公司根据盈利情况增加注册资本和股东权益的重要手段。
在涉税处理方面，公司应遵守相关的税收法律法规和规定，按照税法要求进行正确申报和缴纳税款。
同时，公司还需进行相应的信息披露、文件和资料准备、股权登记等工作，以确保整个过程的合规性和合法性。
在跨境业务方面，公司还需关注跨境税务合规性和与相关国家或地区税务机构的沟通合作。
盈余公积转增资本
盈余公积转增资本：一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理。
（一）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。
中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。
盈余公积的提取1、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
（公司法167条）2、公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
（公司法167条）盈余公积的用途1、盈余公积用作公司扩大生产经营，弥补亏损、转增资本。
（会计准则4101号）盈余公积的使用1、用于弥补亏损。
公司发生亏损时，应由公司自行弥补。
弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。
会计实务：盈余公积转增股本如何纳税
会计实务：盈余公积转增股本如何纳税在公司发展过程中，盈余公积转增股本是一种常见的资本运作方式。
然而，在进行盈余公积转增股本时，公司需要了解相关的税务规定和纳税程序。
本文将介绍盈余公积转增股本的纳税问题，并提供一些建议。
1. 盈余公积转增股本的定义和背景盈余公积是指公司综合利润中通过法律规定和公司章程规定留存的部分。
盈余公积可以用于增加股本，即将公司的留存收益转化为股本以增加股东权益。
这种方式可以提升公司的资本实力和市场形象，同时为公司未来的发展提供更多的资金支持。
2. 盈余公积转增股本的纳税问题在盈余公积转增股本过程中，涉及到的纳税问题主要包括以下几个方面：2.1 转增股本是否需要缴纳企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是由企业按照其实际利润额计算并缴纳的。
然而，在盈余公积转增股本时，企业所得税法对转增股本是否需要缴纳企业所得税并没有明确规定。
根据不同的解释和实际操作方式，转增股本可能被视为非税收入，因此不需要缴纳企业所得税。
但是，为了确保合规和避免风险，在进行盈余公积转增股本时，公司应该与税务部门进行咨询和确认。
2.2 转增股本的资金来源如何纳税在盈余公积转增股本时，公司需要将盈余公积转化为股本。
这涉及到资金的流动和使用。
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国行为准则》，公司从盈余公积转增股本的资金来源可能涉及到个人收入和利益的转移。
在这种情况下，公司需要依法向税务部门申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
2.3 转增股本后的股权持有人如何纳税盈余公积转增股本后，公司股权的分配将发生变化，股东的股权比例也会发生改变。
根据《中华人民共和国个人所得税法》，股权转让所得需要缴纳个人所得税。
因此，在转增股本后，公司股东可能需要依法向税务部门申报个人所得税，并缴纳相应的税款。
3. 盈余公积转增股本的纳税建议为了确保盈余公积转增股本的合规纳税，公司可以采取以下建议：- 提前与税务部门进行沟通和咨询，了解相关的纳税规定和程序。
盈余公积转增资本的会计处理
盈余公积转增资本的会计处理一、引言在公司的经营过程中，当出现盈余时，可以将一部分盈余转入盈余公积。
而在一定条件下，可以将盈余公积转增资本，以进一步巩固公司的财务实力和提升股东权益。
本文将围绕盈余公积转增资本的会计处理展开探讨。
二、盈余公积转增资本的概念盈余公积是指公司从盈余中提取一部分资金，用于未来的发展或解决公司的经营风险。
而转增资本是指将盈余公积转化为股本，增加公司的注册资本总额。
三、盈余公积转增资本的条件1. 公司章程规定：公司章程应明确规定可以将盈余公积转增资本的情况。
2. 盈余公积充足：公司在考虑转增资本前，应确保盈余公积账户有足够的余额，以支持转增资本操作。
3. 股东大会决议：盈余公积转增资本需经股东大会通过决议，确保股东对此操作的认可。
四、盈余公积转增资本的会计处理1. 记账准备根据公司章程及股东大会决议，确定转增资本的比例。
例如，决定将盈余公积中的50%转增资本。
同时，需要确定每股的转增资本金额。
2. 记账处理（1）借：盈余公积贷：资本公积根据转增资本比例，将相应金额从盈余公积账户中转入资本公积账户。
这样做的目的是将盈余公积转化为资本公积，为后续转增资本做准备。
（2）借：资本公积贷：股本根据每股的转增资本金额，将相应金额从资本公积账户中转入股本账户。
这样做的目的是将资本公积转化为股本，增加公司的注册资本总额。
五、影响因素及处理注意事项1. 税务影响：盈余公积转增资本可能会涉及税务处理。
在进行转增资本操作时，应咨询专业税务机构，确保合规并避免不必要的税务风险。
2. 公司治理：盈余公积转增资本涉及股东权益的变动，应充分尊重股东意见，通过股东大会决议进行，确保公司治理的透明度和合规性。
3. 股东权益变动：盈余公积转增资本将增加股东的持股比例，可能导致股权结构的变动。
公司应及时进行相关公告，向股东和投资者披露相关信息，以维护股东权益和市场稳定。
六、盈余公积转增资本的意义和优势1. 提升公司财务实力：通过将盈余公积转增资本，公司可以增加注册资本总额，提升自身的财务实力，为未来发展和应对风险提供更多的资金支持。
盈余公积转增资本如何进行税务处理
盈余公积转增资本如何进行税务处理近日，山东省无棣县一读者来电咨询。
B股份公司由A公司、另外一家公司、一自然人三个股东先后出资设立，三个股东持股比例相同，A公司对该项投资采取权益法核算。
B 公司股东会议根据经营需要，决议以盈余公积78.9万元、资本公积20万元转增资本。
A 公司对B公司以盈余公积与资本公积转增资本的税务处理是否一致?B公司对个人股东需代扣代缴个人所得税吗，如需扣缴，如何扣缴?《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)规定，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
可见，B公司以盈余公积转增实收资本，A公司在税务处理上应在B公司作出股东作出该决议时，确认投资收益789000÷3=263000(元)。
《企业所得税法实施条例》对企业所得税法所称“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”作出解释，其含义是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
因此，B公司以盈余公积转增资本时，A公司在税务处理上确认的投资收益是免征企业所得税的。
A公司在B公司以资本公积-资本溢价转资本时，根据国税函〔2010〕79号规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
可见，B公司以资本公积转增实收资本，A公司在税务处理上不确认投资收益。
综上，B公司以盈余公积和资本公积转增实收资本，A公司在税务处理上均不需征收企业所得税，但是以盈余公积转增实收资本时，确认的投资收益应记入企业所得税纳税申报表第9行“投资收益”，增加“利润总额”，计算应纳税所得额时，确认的投资收益应记入企业所得税纳税申报表第17行“免税收入”，减少应纳税所得额。
留存收益和资本公积转增资本的涉税处理分析
留存收益和资本公积转增资本的涉税处理分析作者：张福忠来源：《商业会计》2012年第20期摘要：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，本文针对留存收益转增资本和未分配利润转增资本两种方式，分别对其个人所得税和企业所得税的缴纳进行研究。
关键词：留存收益资本公积转增资本涉税处理一、留存收益转增资本的涉税处理分析留存收益转增资本主要包括盈余公积转增资本和未分配利润转增资本两种情况。
按照《公司法》的规定，盈余公积可分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。
公司的法定盈余公积按税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取；任意公益金主要由公司按照股东大会的决议提取。
二者的区别在于各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩大公司生产经营以及增加公司资本。
值得注意的是，法定盈余公积转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
（一）盈余公积转增资本的涉税处理1.个人所得税的处理。
根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：股份制企业利用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。
同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
因此，如果股东是法人或公司，对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
2.免缴企业所得税的处理。
公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
盈余公积转增资本含义和用途是什么,盈余公积转增资本的涉税如何处理
盈余公积转增资本含义和⽤途是什么,盈余公积转增资本的涉税如何处理盈余公积转增资本是什么意思?盈余公积：“盈余”即为盈利剩余的部分。
交完企业所得税后的利润叫做净利润(或税后利润)，国家规定净利润不能全部分配给投资⼈(股东)，按⼀定⽐例留在企业⾥。
留下的这部分是企业所有，要有可理解为“公有积累”(见下⾯的⽤途)，所以按⼀定⽐例留在企业⾥的就叫做“盈作公积”。
盈余公积转增资本的⽤途?“盈余公积”的⽤途：1、弥补亏损2、转增资本3、扩⼤企业⽣产经营“盈余公积”分为法定盈余公积和任意盈余公积，有关提取⽐例如下：《公司法规定》公司制企业按当年税后利润的10%提取法定盈余公积(满⾜⼀定条件后可不再提取)。
国家未规定任意盈余公积的提取⽐例，按股东会或股东⼤会决议的有关内容提取。
如果投资⽅是企业，就不⽤在被投资⽅盈余公积转增股本时确认收益，⽽个⼈股东为什么要确认收益?盈余公积转增资本的涉税处理(1)个⼈所得税的处理：缴纳个⼈所得税根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个⼈所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定：股份制企业⽤盈余公积⾦派发红股属于股息、红利性质的分配，对个⼈取得的红股数额，应按照20%的税率征收个⼈所得税。
同时，根据国家税务总局《关于盈余公积⾦转增注册资本征收个⼈所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)，公司将从税后利润中提取的法定公积⾦和任意公积⾦转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积⾦向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
因此，对属于个⼈股东分得并再投⼊公司(转增注册资本)的部分应按照"利息、股息、红利所得"项⽬征收个⼈所得税。
(2)企业所得税的处理：免企业所得税公司将从税后利润中提取的法定公积⾦和任意公积⾦转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积⾦向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
《中华⼈民共和国企业所得税法》第⼆⼗六条规定：“企业的下列收⼊为免税收⼊：(⼆)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;”《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第⼋⼗三条规定：“企业所得税法第⼆⼗六条第(⼆)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
盈余公积转增资本的纳税分析
一、盈余公积转增资本-个人股东的缴税分析
特殊情形：
按现行有关股息红利差别化政策执行：
上市公司或在全国
中小企业股份转让
系统挂牌的企业以ຫໍສະໝຸດ 不盈余公积转增股本 的
征
税
1.持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；
2.持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所 得额；
3.持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额， 适用20%的税率计征个人所得税。
1名或多名个人投资 者以股权收购方式 取得被收购企业 100%股权
以不低于净资产价格 收购股权的，企业原 盈余公积已全部计入 股权交易价格
以低于净资产价格 收购股权的
企业原盈余积累中，对于 股权收购价格减去原股本 的差额部分已经计入股权 交易价格的
文华贸易公司
投资成本
实收资本 1500 盈余公积 1500 未分配利润 2000 长胜公司分回利润2000 ×30%=600万元（符合条
件的居民企业之间股息红利所得，属免税收入）
《企业所得税法》第 二十六条第二、三项
企业的下列收入为免 税收入：
符合条件的居民企业 之间的股息、红利等 权益性投资收益。
在中国境内设立机构、 场所的非居民企业从 居民企业取得与该机 构、场所有实际联系 的股息、红利等权益 性投资收益。
《中华人民共和国企业 所得税法实施条例》第 八十三条
企业所得税法第二十六 条第（二）项所称符合 条件的居民企业之间的 股息、红利等权益性投 资收益，是指居民企业 直接投资于其他居民企 业取得的投资收益。
对于股权收购价格低于 原所有者权益的差额部 分未计入股权交易价格
盈余公积转增资本要缴所得税
盈余公积转增资本要缴所得税近年来，随着我国经济的快速发展和资本市场的兴起，股市投资成为了很多人的首选。
在投资股市的过程中，股东们会发现，有些公司会通过盈余公积转增资本的方式，对股东进行回报。
然而，这种转增资本的行为会导致股东需要缴纳所得税。
接下来，我们将深入探讨盈余公积转增资本要缴纳所得税的相关政策和计算方法。
首先，我们需要了解盈余公积和资本公积的概念。
盈余公积是指企业在经营过程中所形成的一种资金来源，主要是通过以非现金形式对企业进行增资而形成的。
而资本公积是指企业通过向股东发行新股等方式所形成的一种资金来源。
在盈余公积转增资本的过程中，将盈余公积转为资本公积。
根据相关税法，企业盈余公积转增资本所形成的资本公积需要缴纳所得税。
具体来说，股东需要向税务部门申报个人所得税，并按照国家税收法规进行缴纳。
所得税的计算方式是根据股东持有股份的比例来确定。
以某公司为例，假设该公司决定将盈余公积转增资本，在此过程中，公积金共计1000万元，该公司共有1000股，每股面值为1000元，而投资者A持有该公司的100股。
在此情况下，转增的资本公积是1亿元。
按照股东持股比例计算，投资者A应缴纳的所得税约为10万元（1亿元×10%×10%）。
所以，在完成盈余公积转增资本后，投资者A需向税务部门申报并缴纳个人所得税。
需要注意的是，不同地区对个人所得税的征收标准和计算方法可能会有所不同。
因此，在实际操作中，投资者应根据所在地区的税收政策进行具体计算，并及时向税务部门申报和缴纳相应的所得税。
另外，盈余公积转增资本要缴纳所得税的政策并不适用于所有情况。
根据国家税收法规，盈余公积转增资本所缴纳的所得税可以享受一定的减免政策，比如在股票分红中，个人投资者享受的税收优惠是10%的税率。
这意味着，在计算所得税的时候，个人投资者可以按照10%的税率计算，从而减少所需缴纳的税款。
此外，还有一种情况是，如果股东选择将盈余公积直接转入资本金而不进行转增资本，那么就不需要缴纳所得税。
新会计制度中的盈余公积(3篇)
第1篇随着我国市场经济体制的不断完善，企业会计制度也在不断地进行改革和更新。
新会计制度在继承原有会计制度合理成分的基础上，对盈余公积的核算方法进行了重大调整，旨在提高会计信息的透明度和公允性，更好地服务于企业的经营管理。
本文将从盈余公积的定义、新会计制度下盈余公积的核算方法、盈余公积的用途等方面进行详细阐述。
一、盈余公积的定义盈余公积是指企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的一部分资金，用于弥补企业亏损、转增资本或者增加企业资本储备。
盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。
1. 法定盈余公积：根据《公司法》规定，企业应当按当年净利润的10%提取法定盈余公积，累计提取金额达到注册资本的50%时，可以不再提取。
2. 任意盈余公积：企业可以根据自身经营状况和需要，自主决定提取任意盈余公积。
二、新会计制度下盈余公积的核算方法新会计制度对盈余公积的核算方法进行了以下调整：1. 提取比例调整：新会计制度取消了原会计制度中按净利润的10%提取法定盈余公积的规定，改为按净利润的5%提取法定盈余公积。
2. 提取时间调整：新会计制度规定，企业应当在每个会计年度终了后，根据当年净利润提取法定盈余公积。
3. 核算科目调整：新会计制度将原会计制度中的“盈余公积”科目改为“盈余公积——法定盈余公积”和“盈余公积——任意盈余公积”两个明细科目。
4. 提取基数调整：新会计制度规定，提取盈余公积的基数为企业当年实现的净利润，不包括以前年度的亏损。
具体核算方法如下：（1）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（2）提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积三、盈余公积的用途1. 弥补亏损：企业发生亏损时，可以用盈余公积进行弥补。
弥补亏损后的盈余公积不得低于注册资本的25%。
2. 转增资本：企业将盈余公积转增资本时，按照盈余公积的账面价值增加实收资本，盈余公积相应减少。
资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本（二）
资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本（二）二、盈余公积转增资本（一）盈余公积概述盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
公益金专门用于公司职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
2005年《公司法》取消了提取公益金的强制性要求。
在现行公司法制度下，一般盈余公积分为两种：一是法定公积金。
公司的法定公积金按照税后利润的10％提取，法定公积金累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。
二是任意公积金。
任意公积金主要是公司按照股东大会的决议提取。
法定公积金和任意公积金的区别就在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。
盈余公积的作用主要包括以下几种：（1）弥补亏损；（2）扩大公司生产经营；（3）增加公司资本。
值得注意的是，法定公积金转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
（二）盈余公积金转增资本涉税分析根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税【税率为20%】。
同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。
《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税〔2000〕118号强调“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！盈余公积转增资本含义和用途是什么,盈余公积转增
资本的涉税如何处理
盈余公积转增资本是什么意思?
盈余公积：“盈余”即为盈利剩余的部分。
交完企业所得税后的利润叫做净利润(或税后利润)，国家规定净利润不能全部分配给投资人(股东)，按一定比例留在企业里。
留下的这部分是企业所有，要有可理解为“公有积累”(见下面的用途)，所以按一定比例留在企业里的就叫做“盈作公积”。
盈余公积转增资本的用途?
“盈余公积”的用途：1、弥补亏损2、转增资本3、扩大企业生产经营“盈余公积”分为法定盈余公积和任意盈余公积，有关提取比例如下：《规定》公司制企业按当年税后利润的10%提取法定盈余公积(满足一定条件后可不再提取)。
国家未规定任意盈余公积的提取比例，按股东会或股东大会决议的有关内容提取。
如果投资方是企业，就不用在被投资方盈余公积转增股本时确认收益，而个人股东为什么要确认收益?
盈余公积转增资本的涉税处理
(1)的处理：缴纳个人所得税
根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定：股份制企业用盈余派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。
同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税。