联行往来业务核算
合集下载
联行往来业务的核算
（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下：
借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户 或现金
联行往来业务的核算
例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单 8000元。分录如下：
借：存放联行款项——来账户 8000 贷：活期存款——收款人户 8000 或现金
联行往来业务的核算
例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方 报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而 行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会 计分录如何？
联行往来业务的核算
解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填 发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为：
联行往来业务的核算
四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
联行往来业务的核算
2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分， 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。 必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证 凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回 复，以达到整个联行系统帐务的平衡。
贷：联行存放款项——往账户——广西农行 200 000
联行往来业务的核算
B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或 附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐， 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在 备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行 号收报行。
联行往来业务的核算
如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
第五章 联行往来业务的核算
应收汇差 例（P146）
2.分行的核算 分行汇总后的差额为应付汇差 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 例（P147）
二、联行往来的会计凭证 联行报单由各大联行系统总行统一规定格 式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有 严格规定。 报单的种类
代付报单（借方报单） 按照业务往来性 质分为 报单 按照寄送方式分为 代收报单（贷方报单）
邮划报单 电划报单
三、联行往来的专门方法 （一）联行行号 （二）联行专用章 （三）联行密押 （四）电报格式
3.总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨——XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反
作业 1.工行广州大道支行4月3日存放联行款项借方余额570 000元，联行存放款 项贷方余额360 000元，汇出汇款贷方余额100 000元。计算该支行的联 行汇差（指出其性质），编制汇差资金划拨分录，说明该分录的意义。 2.工行广东分行所辖各行处汇差资金资料如下：A行应收汇差400 000元，B 行应收汇差300 000元， C行应付汇差800 000元， D行应付汇差200 000元。计算该分行的汇总轧差结果（指出其性质），编制汇差资金划拨 分录。 3.编制工总行对上述广东分行联行汇差转账的分录。
应收汇差：上述五个科目的借方余额大于 贷方余额 应付汇差：上述五个科目的贷方余额大于 借方余额 三、全国联行汇差资金的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 各商业银行对汇差资金采用逐日进行账务 清算和不定期根据各银行存差、借差计划执行 的实际资金需要进行调拨的做法。
第6章 联行往来业务的核算
2、划付款业务的核算
（2）发报清算行的核算 发报清算行收到发报经办行提交的有关凭证后，经审核
无误后，确认发报经办行存款户中有足够资金支付后，
办理转账手续并清算资金。 借：清算资金往来 贷：活期存款—收款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）
2、划付款业务的核算
（3）收报清算行的核算 收报清算行接到总行清算中心的清算信息，经计算 机自动审核无误后按行处自动清分。每天营业结束 根据留存的”委托电子汇划款项划付款清单汇总编 制“电子清算划付款专用凭证做借方凭证，”电子汇 划付款补充报单“第一联作贷方记账凭证办理转账 借：活期存款—付款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）
第六章 联行往来业务的核算
联行往来的实质是同一银行系统内的不 同银行之间的资金清算方法。 资金清算是实现支付结算的工具与手段。 本章内容与第五章支付结算业务的核算联系 非常密切。
学习目标：
1.掌握联行往来及电子联行往来的概念 2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与 核算的基本程序
第一节 联行往来业务概述
（三）清算行清算汇差资金的核算
“清算资金往来”科目为借方余额，是应收汇差。应 由上级行退回本行上存的备付金存款。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来 “清算资金往来”科目为贷方差额，是应付汇差。应 划出本行上存的备付金存款。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1 日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （1）开户单位迅达贸易公司提交汇兑凭证，向建 行北京市分行开户单位发报经办货款50 000元， 经审核无误，办理转账手续。 其会计分录为： 借：活期存款—迅达贸易公司户 50 000 贷：清算资金往来 50 000
联行往来业务核算
二、联行往来的管理体制
我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、 支行辖内往来”三级管理体制。 P134
（一）全国联行往来 （二）银行分行辖内往来 （三）银行支行辖内往来
三、联行往来的核算要求
1.要加强全局观点,树立整体观念 2.认真执行联行制度中的有关规定 3.要严密监督,保证资金的安全
总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对，完全相符 的，转入“已核对”账户；对未配对的错误报单和待查对的末达报单， 次日向分行和经办行查询。当某月“未配对”、“待查对”账户发生额、 余额全部转入“已配对”账户时，即表明全国联行往来账务全部核对相 符。
（三）及时轧计汇差，逐级清 算资金
联行汇差对某一经办行而言，就是其在 办理联行业务中汇入资金和汇出资金的 差额，反映了联行间相互占用资金的关 系。对联行汇差要及时轧计和清算，并 计算应付汇差和应收汇差的利息，以保 证联行业务的顺利进行。
联行往来具有以下4个特点：
1．既执行会计基本制度，又执行联行往来制度
2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。
3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系
4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系， 转化为银行之间的存欠关系。(债权债务关系）
5.有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种 代理收付业务
总行对账系统设立往账和来账 两大账务组织
1．以各分行和经办行为对象，设立报告表登录系统和报 告卡登录系统，报告卡登录系统内应按报告卡的日期分月 设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 2．接往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、 “管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。总账、分 户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。
第6章 联行往来业务核算
5
6.2 全国联行往来
6.2.1科目设置、联行报单和报告表 科目设置、 科目设置 1.科目设置 科目设置 1）联行往账账户。发报行使用。 2 2）联行来账账户。收报行使用。 3）上年联行往账账户。本账户为上年全国联行未达清查前使用的 科目。 4）上年联行来账账户。本账户为上年全国联行未达查清前使用的 科目。
31
4.电子收报行的处理 收报行设置“电子联行来账”、“电子清算资金往来”科目。 收报行收到转发行发来的电子联行来账信息，经审核无误后，向转 发行发送收电回执，并按汇入行打印电子联行来账清单一式三联， 经逐笔核押无误后，按总额编制两联划款凭证，办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷：XX银行存款
10
例题
【例6—2】承例6—1，南海支行收到北川支行邮划借方 报单及解讫通知，经审核，该汇票系开户单位高桥公 司日前来行申请签发，现需结清。其会计分录如下： 借：汇出汇款 20 000 贷：联行来账 18 000 活期存款—高桥公司2 000
11
6.2.3联行往来对账 1.总行集中对账 1)管辖分行数据录制和传输的处理。 2)总行对账的处理。 2.总行集中监督、分散对账
23
3.总行清算中心的处理 总行清算中心设置“系统内存放款项—XX清算行备 付金存款户”科目来核算各清算行在总行备付金存款 项余额的变化。当收到发报清算行传输来的跨清算行 贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为： 借：系统内存放款项—发报清算行备付金存款户 贷：系统内存放款项—收报清算行备付金存款户 当收到发报清算行传输来的跨清算行借方汇划业务信 息时（或划付信息），会计分录方向相反。
16
（3）总行的处理 总行收到各分行的电报或电传，应据以编制汇差资 金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传 票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反。
联行往来业务核算
（二）收报行的账务处理
• 收报行是联行报单的收受行， 他的任务：一是根据发报行寄送的 联行报单及有关业务凭证记载联行 来账；二是根据总行电子计算中心 寄来的对账表核对来账并通过对账 表清查未达账项。
1．收报行接收报单的处理
• A．接收完整报单的账务处理
• 收到联行贷方报单：
•
借：联行来账-借方户
二、联行往来的管理体制
1984年各家专业银行自成联行体系 后,存在有五大系统：即中国人民银行 联行系统、中国工商银行联行系统、中 国农业银行联行系统 中国建设银行联 行系统、中国银行联行系统。各个系统 主要负责本系统内不同行处之间的联行 账务核算工作，至于专业银行之间、商 业银行与中央银行之间相互发生的资金 划转的账务核算，则属于“金融机构往 来”业务范围。下章介绍
•
机会并不会自动地转化为钞票
•
只花一元钱的顾客，比花一百元的顾 客，对 生意的 兴隆更 具有根 本性的 影响力 。11:47:0719:1 121.2.1 1
•
做事，不止是人家要我做才做，而是 人家没 要我做 也争着 去做。 这样， 才做得 有趣味 ，也就 会有收 获。21. 2.1121. 2.11
1．正确编制联行报单
• A．划转代收款业务，会计分录： • 借：联行往账 • 贷：吸收存款 —活期存款 • B. 划转代付款业务，会计分录：
借：吸收存款—活期存款 • 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编发
• 发报行每日营业终了，将第二 联报单分为借方报单和贷方报单， 各自按收报行行号顺序排列，并分 别加计笔数和金额，编制联行往账 报告表一式两份。一份与第二联联 行报单交总行电子计算中心，一份 与第三联联行报单留存。
•
将合适的人请上车，不合适的人请下 车。202 1年2月 11日星 期四11 时47分 7秒
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
第六章 联行往来业务的核算
发联行凭证的标志；
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证
明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明
确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行
凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
23
5.收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇 划数据，审核无误办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：辖内上存款项——分行备付金户 贷：**科目—XX单位（收款人存款户） 如是借方业务，会计分录方向相反。
如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：
24
如是贷方业务，收到上级行传递的“信汇付款指令”，
收报经办行
（接受汇划信息）
汇划信息
汇出行
起点
纸质凭证传递
汇入行
终点
9
七、联行电子汇划的管理和控制
☆ 坚持保密制度 ☆ 坚持复核制度 ☆ 坚持交接制度 ☆ 坚持对账制度
☆ 坚持事后账务稽核制度
☆ 坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个 人负责制 ☆ 在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递， 按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任 明确。
借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金户
待省级管辖行收到后，转账处理：
借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
省级管辖行收到上存备付金时：
借：存放央行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——××支行备付金存款户 ☆ 各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民 银行补足备付金存款以便及时结算。
联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证
明联行业务主体行为的专用工具；
联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发生，明
确经济责任的书面文件，由总行制定统一样式、规格；
联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行
凭证的工具。有两种：
A.全国联行密押：总行确定负责管理； B.辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。
23
5.收报经办行的处理
收报经办行收到收报清算行传来的批量或实时电子汇 划数据，审核无误办理转账。 如是贷方业务，会计分录为： 借：辖内上存款项——分行备付金户 贷：**科目—XX单位（收款人存款户） 如是借方业务，会计分录方向相反。
如果是信汇业务，纸质凭证传递较慢，处理如下：
24
如是贷方业务，收到上级行传递的“信汇付款指令”，
收报经办行
（接受汇划信息）
汇划信息
汇出行
起点
纸质凭证传递
汇入行
终点
9
七、联行电子汇划的管理和控制
☆ 坚持保密制度 ☆ 坚持复核制度 ☆ 坚持交接制度 ☆ 坚持对账制度
☆ 坚持事后账务稽核制度
☆ 坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个 人负责制 ☆ 在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递， 按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任 明确。
借：其他应收款——待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项——准备金户
待省级管辖行收到后，转账处理：
借：辖内上存款项——上存分行备付金存款户
贷：其他应收款——待处理汇划款项户
省级管辖行收到上存备付金时：
借：存放央行款项——准备金存款户 贷：辖内款项存放——××支行备付金存款户 ☆ 各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民 银行补足备付金存款以便及时结算。
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
第七章联行往来业务的核算
收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。会计 分录为：
借：活期存款——付款人户 或现金等科目美的集团开户行解付汇票的邮划 借方报单15000元。 会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行存放款项——来账户 15000
每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借 贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总 传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷 方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目 日结单，凭以登记来账总账。
借：存放联行款项——来账户——××行 贷：联行存放款项——往账户——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——往账户——××行 贷：联行存放款项——来账户——××行
处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同 原附件所转划报单寄给正确的收报行。
电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形 结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、 存欠反映”的做法。
电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、 二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划 款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通 过卫星通信网进入电子联行往来处理。
电子联行办理电子往账的银行称为电子发行， 而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中 心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理 异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发 出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行 称为汇入行。
全国联行往来 示意图
中国工商银行总行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行） （兑付行）
联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。
第六章 联行往来业务的核算
第六章
联行往来业务的核算
一。联行往来的概念 联行是指同一银行系统内异地各行处 之间彼此的互称。 联行往来是指联行之间因发生国内外 支付结算或内部资金调拨业务等，而引起 的资金帐务往来。
二。联行往来业务的核算 联行电子汇划业务及其资金清算业务 日常核算包括上存联行备付金，汇划款项 处理，日终汇差资金清算三部分。 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算
2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额， 是 应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应 付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行 系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清
联行往来业务的核算
一。联行往来的概念 联行是指同一银行系统内异地各行处 之间彼此的互称。 联行往来是指联行之间因发生国内外 支付结算或内部资金调拨业务等，而引起 的资金帐务往来。
二。联行往来业务的核算 联行电子汇划业务及其资金清算业务 日常核算包括上存联行备付金，汇划款项 处理，日终汇差资金清算三部分。 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算
2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额， 是 应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应 付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行 系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
第六章联行往来业务的核算
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
5
一、联行往来的概念
联行
联行往来
第六章 联行往来业务的核算
对于共同隶属于一个总行的 相互往来的两个银行来说，双方 互称为联行，使用联行帐户系统。
指同一银行系统内部各行处 之间，由于办理结算、资金调拨 等业务，相互代理款项收付而发 生的资金账务往来。
结构：存入备付金或结转应收汇差时记借方，调减备 付金或结算应付汇差时记贷方，余额一般在借方，表 示本行在上级行或系统其他行的实有存款。
存放联行款项
存入备付金 结转应收汇差
调减备付金 结算应付汇差
结存备付金
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
37
3.联行存放款项
性质：负债类
用途：核算下级行或系统内其他行在本行存放的备付 金，专门用以清算电子汇差的资金。
请编制6月17日联行往帐报告表。
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
21
解答例题6-5
摘要
联行往帐报告表
2×××年6月17日
借
方
贷
笔数
笔数
金额
电划 邮划
电划 邮划
方 金额
上期余额
5.8亿
本日发生额 8 7 330万元 75 110 174万元
本日余额
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
1 电子联行机构设置 2 电子联行核算模式 3 电子联行汇划程序
第六章 联行往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
30
1.电子联行机构设置
机构设置分为管辖行和经办行
管辖行
管辖行：指负责辖属经办行业务信息的收发、记载、 清分、清算、监督等事项。
联行往来业务的核算
联⾏往来业务的核算第五章联⾏往来的核算学习指导商业银⾏系统内⾏、处、所之间因⽇常结算、资⾦清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借⼊借出资⾦⽽发⽣的资⾦账务往来称为商业银⾏系统内往来。
对系统内往来中银⾏之间所发⽣的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理⽅法，即联⾏往来的处理⽅法与资⾦汇划清算的⽅法。
两种⽅法各有其利弊。
本章介绍两种⽅法的会计处理。
联⾏往来划分为全国联⾏往来、分⾏辖内往来和⽀⾏辖内往来三个层次。
本章介绍全国联⾏往来的核算。
全国联⾏往来分为⽇常往来、轧计汇差和年度结清三步，⽇常往来与银⾏的⽇常经营业务如⽀付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
第⼀节联⾏往来概述⼀、联⾏往来的意义及特点1、联⾏往来的定义。
联⾏往来是同⼀银⾏系统内发有联⾏⾏号的各级⾏处在不同省、⾃治区、直辖市之间办理资⾦划拨的账务往来。
应注意⼏点：（1）联⾏往来是对同系统银⾏⽽⾔的，两个跨系统银⾏的资⾦账务往来不是联⾏往来；（2）联⾏往来是⼀种特定的往来，是银⾏间的资⾦账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银⾏要取得⼀定的资格，即要有联⾏⾏号。
2、联⾏往来产⽣的原因。
联⾏往来是随着银⾏⽀付结算等业务的产⽣⽽产⽣的。
银⾏业务中的绝⼤部分要由两个或两个以上的银⾏共同完成，例如⽀付结算业务中，当收、付款⼈在不同银⾏开户时，会引起收款⼈开户⾏和付款⼈开户⾏之间的资⾦账务往来。
如果两个银⾏是同系统银⾏，⼜都有联⾏⾏号，则它们的往来为联⾏往来。
有资⾦往来关系的系统内各⾏处之间互称联⾏，它们通过联⾏往来来完成资⾦划拨和进⾏账务处理。
如银⾏办理⽀付结算业务、内部资⾦调拨及年终损益上划等，都要通过联⾏往来实现。
联⾏往来⼀⽅⾯实现了资⾦的划拨，另⼀⽅⾯⼜产⽣了相互间代收代付的资⾦存⽋关系。
对在联⾏往来中发⽣的联⾏间的债权和债务，需要定期清算。
3、联⾏往来的特点（1）联⾏往来业务不是孤⽴存在的，它与银⾏的有关业务密切相连。
正确、及时地组织联⾏业务是正确处理各项业务的保证。
联行往来业务的核算.
3、会计科目和凭证的运用
“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单，借记本科目。期末，本科目与 “联行存放款项”科目按余额较小一方的金额对转。 本科目大于“联行存放款项”科目的余额(表明他行占
用我们银行的资金多），即借方余额（也叫借余），
贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下： 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户（表示这钱给别人了 或现金
• 收到贷方报单，记借方，只能用存放联行款项 • 发送借方报单，记借方，只能用存放联行款项
例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下：（ 表明叫北京农行收钱，然后给
帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采 用这种形式。 发报行 收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。
发报行 收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——来账户——××行
贷：联行存放款项——往账户——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——往账户——××行
贷：联行存放款项——来账户——××行 处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同 原附件所转划报单寄给正确的收报行。
应计算应收利息。
例如：
某银行期末“存放联行款项”科目余额为：900万
银行会计学课件09 第九章 联行往来业务的核算
银行会计学
第九章联行往来业务的核算
本章要点
• 1. 联行往来的基本概念和特点 • 2. 联行往来的风险防范 • 3. 全国联行往来的核算凭证、会计科目、会计核算方法 • 4. 全国电子联行往来的概念及账务处理方法
第一节 联行往来业务核算概述
• 七、联行往来的基本做法 • 八、联行往来的核算
(一) 全国联行往来的核算 1. 发报行的核算 3. 总行电子计算中心的监督 5. 划清年度和查清未达账项 (二) 分行辖内往来的核算 1. 逐笔核对方法的核算
2.ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ收报行的核算 4. 收报行对账的处理
2. 总额核对方法的核算
第二节 全国电子联行往来业务
• 一、 电子联行往来的基本概念 • 二、 电子联行的基本做法 • 三、 会计科目的设置
(一) “电子联行往账”科目 (三) “电子清算资金往来”科目
• 四、账务处理
(一) 汇出行的账务处理 (三) 转发行的处理 (五) 汇入行的处理
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理不同性质 的往来账务。目前，主要采取集中制和分散制两种核算形式。
全国联行往来的基本做法是直接往来；分别核算；逐笔核对；划分年度，查清未达，结平账 务。
联行往来的核算分为全国联行往来的核算和分行辖内往来的核算。
全国电子联行往来(简称电子联行)，主要是指经中国人民银行总行核准、发有电子联行行号 的银行之间，通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。中国人 民银行转汇时，办理电子联行往来的行处，分别称为发报行和收报行。清算中心称电子转发行。
(二) “电子联行来账”科目 (四) 会计凭证
(二) 发报行的处理 (四) 收报行的处理
第九章联行往来业务的核算
本章要点
• 1. 联行往来的基本概念和特点 • 2. 联行往来的风险防范 • 3. 全国联行往来的核算凭证、会计科目、会计核算方法 • 4. 全国电子联行往来的概念及账务处理方法
第一节 联行往来业务核算概述
• 七、联行往来的基本做法 • 八、联行往来的核算
(一) 全国联行往来的核算 1. 发报行的核算 3. 总行电子计算中心的监督 5. 划清年度和查清未达账项 (二) 分行辖内往来的核算 1. 逐笔核对方法的核算
2.ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ收报行的核算 4. 收报行对账的处理
2. 总额核对方法的核算
第二节 全国电子联行往来业务
• 一、 电子联行往来的基本概念 • 二、 电子联行的基本做法 • 三、 会计科目的设置
(一) “电子联行往账”科目 (三) “电子清算资金往来”科目
• 四、账务处理
(一) 汇出行的账务处理 (三) 转发行的处理 (五) 汇入行的处理
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展需要，采取不同的核算形式，处理不同性质 的往来账务。目前，主要采取集中制和分散制两种核算形式。
全国联行往来的基本做法是直接往来；分别核算；逐笔核对；划分年度，查清未达，结平账 务。
联行往来的核算分为全国联行往来的核算和分行辖内往来的核算。
全国电子联行往来(简称电子联行)，主要是指经中国人民银行总行核准、发有电子联行行号 的银行之间，通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。中国人 民银行转汇时，办理电子联行往来的行处，分别称为发报行和收报行。清算中心称电子转发行。
(二) “电子联行来账”科目 (四) 会计凭证
(二) 发报行的处理 (四) 收报行的处理
第七章联行往来业务的核算
第七章联行往来业务的核算
三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。
第七章联行往来业务的核算
分别往来，集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
第七章联行往来业务的核算
四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
第七章联行往来业务的 核算
2020/12/6
第七章联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体
现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时， 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
第七章联行往来业务的核算
（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适
用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
第七章联行往来业务的核算
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
第七章联行往来业务的核算
也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。
第七章联行往来业务的核算
分别往来，集中对账；
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
第七章联行往来业务的核算
四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
第七章联行往来业务的 核算
2020/12/6
第七章联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体
现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时， 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
第七章联行往来业务的核算
（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适
用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
第七章联行往来业务的核算
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
第七章联行往来业务的核算
也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
活期
活期
（2）编制联行往账报告表。
联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务状况的工作报告， 也是总行监督控制发报行正确办理联行往账核算和办理对账的重要依 据。发报行应于每日营业终了，将本日发出的全部往账报单第三联先 按借、贷方分开，再接收报行行号顺序排列，并按电划、邮划分别整 理，据以编制联行往账报告表一式两份。经审核无误后，一份连同第 三联往账 报告卡寄总行电子中心，另一份与第四联往账卡片一并留存 保一管。
借：联行往账 贷：存放中央银行款项
每次在汇差资金汇出并转账后，联行往来各科目 借、贷方发生额应当相等。
上一级的处理
商业银行管辖行接到中央银行管辖行进账通 知以及应付汇差资金行的联行报单后，办理 转账。其会计分录为：
借：存放中央银行款项 贷：联行来账
如果是应收汇差则刚好 相反
若为应付 商业银行 汇差
(商行)分 行上 划
4借：存放中 央银行款 项
贷：联行来账 —支行
5借：联行往 账—总行
贷：存放中央 银行款项
3人行分行 借：联行来账--
支行 贷：××银行准
备金存款
6人行分行 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
人行总行
(商行)分 行收 到
(商行)分 行下 拨
借：存放中央 银行款项
贷：联行来账 —总行
总行计算机自动将输入的往账和来账报告卡进行逐笔配对，完全相符 的，转入“已核对”账户；对未配对的错误报单和待查对的末达报单， 次日向分行和经办行查询。当某月“未配对”、“待查对”账户发生额、 余额全部转入“已配对”账户时，即表明全国联行往来账务全部核对相 符。
（三）及时轧计汇差，逐级清 算资金
联行汇差对某一经办行而言，就是其在 办理联行业务中汇入资金和汇出资金的 差额，反映了联行间相互占用资金的关 系。对联行汇差要及时轧计和清算，并 计算应付汇差和应收汇差的利息，以保 证联行业务的顺利进行。
1．联行汇差的轧算和上划。
联行汇差的计算是按规定时间（一般按旬），根 据联行科目的借贷方发生额，分别軋算全国联行 汇差和省辖联行汇差，并根据计算的应付汇差或 应收汇差，编制“联行汇差计算表”逐级汇总上 报，以便上级行掌握各行汇差资金情况，从而便 于组织调拨。
２．清算汇差的处理
各经办行在軋算出联行汇差并据以编制了“联 行汇差计算表”后，如为应付汇差，一方面上 报上级行，另一方面填制汇款凭证，通过中央 银行将应付汇差资金汇往上级行，同时还需直 接向上级行填发系统内联行报单。应付汇差行 上报并上划的会计分录为：
【例】A行收到B行寄来的第一联借方报单及银行汇票，金 额为 80 000元。经审核，所收报单上收报行行号、行名为 本行，银行汇票为C行。编制措方报单办理转划。
A行 借：联行往账——一C行 80 000
贷：联行来账——B行 80 000
C行 借：汇出汇款 80 000
贷：联行来账—－A行 80 000
贷：联行来账 —分行
人行支行 借：联行来账—
分行 贷：××银行准
备金存款
２．联行汇差利息的处理。
联行汇差的利息每季度结算一次，利率 采用同期联行利率。各经办行应于结算 口计算出应付汇差或应收汇差的利息， 并于次日上划上级行。
上级行收到经办行上划的应付汇差利
上划应付汇差利息时，会计分录为： 借：金融机构往来支出——联行往
二、全国联行往来的账务处理
“直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐 级清算；查清末达，年度结清”。
（一）经办行直接往来，往账 来账分别核算
1．发报行的核算。联行业务发生时，发报行 按规定签发联行报单，并加盖联行专用章，需 要编密押的，还应加编密押。经审核无误后， 将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行； 如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍 发电报。同时，以第四联报单作联行往账卡片， 办理转账。
联行往来具有以下4个特点：
1．既执行会计基本制度，又执行联行往来制度
2．联行往来核算划分往账和来账两大系统。
3．联行往来与资金结算及划拨业务密切联系
4.从联行往来账务处理的实质看，是将客户之间的存欠关系， 转化为银行之间的存欠关系。(债权债务关系）
5.有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种 代理收付业务
二、联行往来的管理体制
我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、 支行辖内往来”三级管理体制。 P134
（一）全国联行往来 （二）银行分行辖内往来 （三）银.要加强全局观点,树立整体观念 2.认真执行联行制度中的有关规定 3.要严密监督,保证资金的安全
借：联行往 账—支行
贷：存放中央 银行款项
人行分行 借：联行来账—
总行 贷：××银行准
备金存款
人行分行 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
支行
(商行)总 行收 到
8借：存放中 央银行款 项
贷：联行来账 —分行
7人行总行 借：联行来账—
分行 贷：××银行准
备金存款
(商行)支 行收 到
借：存放中央 银行款项
（二）总行集中监督，逐笔对帐
联行往来对账是对联行间往来账务进行核对的 重要手段，是保证联行资金划拨及时、准确、 安全的监督系统。每日营业终了，参加全国联 行往来的各经办行将各自编制的联行往账、来 账报告表连同报告卡寄管辖分行，管辖分行审 核无误后代为录磁，并传递给总行电子中心。 总行电子中心对收到的报告表和报告卡应认真 审核，无误后将其输入总行对账系统运行。
总行对账系统设立往账和来账 两大账务组织
1．以各分行和经办行为对象，设立报告表登录系统和报 告卡登录系统，报告卡登录系统内应按报告卡的日期分月 设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。 2．接往账和来账分别设置相应的“全国汇总总账”、 “管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。总账、分 户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。
“上年联行往账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。新年度 开始，将上年度“联行往账”科目余额 不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。新年度 开始，将上年度“联行来账”科目余额 不通过会计分录，转入本科目。
已核对联行来帐科目P137 未核销报单款项科目
（四）查清未达，年度结清
1．划清年度。新年度开始，各行应将“联行往账”、 “联行来账”科目余额，不通过会计分录，直接转入“上 年联行往账”、“上年联行来账” 与新年度联行账务分 别核算，不得混淆。 发报行于新年度开始起，不得再签发上年度的联行报 单。收报行于新年度开始起，收到发报行上年度签发的联 行报单，应在“上年联行来账”科目核算，向总行报送联 行来账报告表也应分别上年度和本年度。 总行于新年度开始起，将报告表和报告卡的总账、分 户账，以及未配对、已配对、待查对明细账全部结转上年 户，与本年度发生的账务严格分开。
以集中清算，集中监督模式为例
二、全国联行往来的凭证及会计科目
（一）联行凭证
联行往来的基本凭证是联行报单。联行报 单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处 理的重要依据。联行报单按传递方式不同，可 分为邮划报单和电划报单。这两类报单按款项 划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷 方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单、电划贷方补充报单。
联行往账”科目。 该科目属于资产负债共性科目。在本年度内，发报行签发借 方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。余额可 能在借方，也可能在贷方。
“ “联行来账”科目。
该科目属于资产负债共性科目。收报行收到发报行本年度签 发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。 余额可能在借方，也可能在贷方。
甲办 事处
活期
乙办 事处
活期
北京 西安
活期
（2）不完整报单的处理。
不完整报单，分为可以转账的报单和不可以转账的报单。可以转账报 单的处理，应贯彻以行号为准的原则。 如果报单上的行名、行号是本行的，但附件是他行的；或行号是本行 的，行名和附件是他行的。在这种情况下，只要行号是本行的，就以 行号为准，按本行报单处理。然后再另外填制联行报单，将款项划至 正确的收报行，同时通知原发报行。
3．电划借（贷）方补充报单。
电划借（贷）方补充报单一式四联。是由收报行收到发报行 拍发的电报后填制的。第一、第二联用途同邮划，第三联收 报行作转账借（贷）方传票，第四联收报行作付款（收账） 通知交付（收）款单位。
（二）联行会计科目
按照我国《金融企业会计制度》规定， 联行往来业务的核算，应设置“存放联 行款项”和“联行存放款项”两个会计 科目。但由于联行业务量较大，涉及范 围较广，只使用以上两个科目不能满足 日常核算和监督的需要。
1．邮划借（贷）方报单。
邮划借（贷）方报单一式四联。第一联发报行签发后寄收报行作来账卡片； 第二联寄收报行作来账报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子 中心；第三联发报行作往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行 电子中心；第四联发报行作往账卡片留存。
2．电划借（贷）方报单。
电划借（贷）方报单一式四联。第一、第二联缺，第三联用途同 邮划，第四联发报行据以向收报行拍发电报后留存作往账卡片。
人民银行
若为应收 商业银行 汇差
人民银行
(商行)支 行上 划
1借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
2人行支行上划 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
人行分行
(商行)总 行下 拨
借：联行往 账—分行
贷：存放中央 银行款项
人行总行下拨 借：××银行准
备金存款 贷：联行往账—
分行
(商行)分 行收 到
息时，会计分录为：
来利息支出户
借：联行来账
贷：联行往账
贷：其他应付款