舞弊和欺诈的审计线索与敏感点
内审 舞弊案件 心得总结
内审舞弊案件心得总结全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：内审，作为企业内部监督管理的重要手段，对于发现和预防舞弊案件具有重要作用。
舞弊案件是企业经营活动中常见的一种违法行为，它不仅对企业造成直接经济损失，还会损害企业的声誉和信誉，对企业的长期发展产生严重影响。
在内审工作中，如何发现和应对舞弊案件，是每一个内审人员必须认真思考和总结的问题。
内审人员应该具备敏锐的观察力和高度的警惕性。
舞弊案件往往伴随着一些异常的现象，例如财务数据异常、员工行为异常等。
内审人员应该积极主动地关注和留意这些异常现象，及时发现潜在的问题，防止舞弊行为扩大和蔓延。
内审人员应该通过不断学习和积累经验，提高自己的分析判断能力，使自己在审计过程中更加具有发现问题的能力。
内审人员需要建立规范和有效的内部控制制度。
内部控制是企业管理的重要环节，它对于预防和发现舞弊案件具有重要作用。
内审人员应当对企业现有的内部控制制度进行全面审查和评估，发现存在的漏洞和弱点，并提出改进建议。
只有建立科学完善的内部控制制度，才能够从根本上杜绝舞弊行为的发生。
内审人员应当树立高度的职业操守和道德观念。
内审人员在工作中应当始终以客观、公正、独立的态度进行工作，不偏袒任何一方，严格按照规定和程序进行审计工作。
内审人员应当保守审计对象的商业秘密和个人隐私，严禁将审计结果泄露给任何非相关人员，确保审计活动的合法合规。
内审人员需要与企业其他部门建立良好的合作关系。
舞弊案件涉及面广，需要跨部门合作进行综合审查和调查。
内审人员应当积极与企业其他部门保持密切的沟通和联系，及时汇报和交流审计发现，共同研究解决方案。
只有形成整体合力，才能够更加有效地发现和应对舞弊案件。
内审人员在日常工作中必须充分认识到舞弊案件的危害性和严重性，时刻保持高度的警惕和敏锐的观察力，建立健全的内部控制制度，树立高尚的职业道德，与企业其他部门紧密合作，共同防范舞弊案件的发生。
只有通过不懈努力和持续改进，才能更好地发挥内审在预防舞弊方面的重要作用。
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考
关于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考识别和防范被审计单位舞弊风险，是审计工作中非常重要的一环。
舞弊风险可能对被审计单位造成严重的财务损失和信誉风险，因此审计人员需要对舞弊风险保持高度警惕，并采取相应的措施进行预防和识别。
下面我们就对于识别和防范被审计单位舞弊风险的几点思考进行探讨。
第一，加强风险意识审计人员需要不断加强对舞弊风险的认识和理解，意识到舞弊风险可能存在的各个环节和方面。
在审计过程中，要对涉及重要财务数据的环节进行重点关注，如资金流动、收益确认、成本支出等。
也要关注可能存在舞弊动机和机会的员工或管理人员，加强对其行为的监督和控制。
只有通过不断加强风险意识，审计人员才能在审计过程中发现潜在的舞弊风险，并及时采取预防和控制措施。
第二，加强内部控制的评估和测试内部控制是被审计单位预防和控制舞弊风险的重要手段。
审计人员需要对被审计单位的内部控制进行全面的评估和测试，确保其有效性和完备性。
在评估和测试过程中，需要重点关注内部控制的设计和运行是否存在缺陷，是否存在可能被利用进行舞弊的漏洞。
也要对内部控制的执行情况进行审查，确保员工和管理人员严格按照内部控制制度的要求进行操作。
只有加强内部控制的评估和测试，审计人员才能及时发现可能存在的内部控制问题，并提出相应的改进建议。
加强数据分析和审计技术的应用随着信息技术的发展，数据分析和审计技术在审计工作中的应用越来越广泛。
审计人员可以利用数据分析工具对被审计单位的财务数据进行全面的分析，通过比较、趋势分析等手段，发现异常或不正常的情况。
审计人员也可以利用审计技术对被审计单位的关键业务过程进行深入分析和检查，发现可能存在的舞弊风险。
通过数据分析和审计技术的应用，审计人员可以加强对舞弊风险的识别和预防，提高审计工作的效率和精度。
识别和防范被审计单位舞弊风险是审计工作中非常重要的一项任务。
审计人员需要加强风险意识，加强内部控制的评估和测试，加强数据分析和审计技术的应用，加强对关键风险领域的关注，全面提升对舞弊风险的识别和防范能力。
一个完整审计项目中的风险点梳理及防范措施
议。
极抵抗，不配合。
参加会议前先与被审计单位负责 人沟通，然后请其召集相关人员
造成信息传达不对称，很容易导致隔阂、 开会，或先开骨干成员的小会，
2
不进行全体范围的审计宣传， 或仅仅与负责人等个别人沟 通。
误解、矛盾的出现。相关人员不了解审 计人员的来意、目的、流程，如负责人 再不及时传达，会产生距离和隔阂，防
4
未事先知会被审计人上级，直 接对被审计人提出相关要求。
越权，反感、抵触。
把需要配合工作的人员清单告知 负责人，由负责人进行安排。
被审计单位与审计人员的合理沟通渠道
被堵塞，你不去沟通，人家自己人天天
审计实施期间，对于审计情况的通报需要
1
所有审计情况都不与被审计单 位相关责任人沟通，直至审计
在沟通，时间长了会导致出现偏听偏信、 先入为主的主观意识、盲目袒护等容易
审计底稿随意放置在被审计单
注意观察判断，审计工作底稿需
8 位，保管疏于谨慎，或随便出 失窃、被撕毁证据，审计工作前功尽弃。 精心、谨慎保管，在征得上级同
借给被审计单位。
意前，不得随意出借。
访谈交流
1
考虑不周，该谈的人没谈到， 或该问的问题没问到，只关注 自己问的内容，忽略了被访谈 人想说的内容，问完了就结束 了。
审计工作具有严肃性，需要严谨的、需要 周全的考虑问题，规避风险
视野论坛内审版面--风舞云翔编写 20120112
喜欢争论，对公司、个人随意 3 发表评论，喜欢主观的先评价、
下结论或随意开玩笑。
审计报告
表述内容
仅凭想当然写结论，表述依据 1 没有被审计人员签字确认，或
出现重大差错。
2
审计报告格式、数据、人名、 文字等低级错误。
国际审计准则第240号应对舞弊风险的总体应对措施
国际审计准则第240号应对舞弊风险的总体应对措施2004年2月，国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）在综合理论界、实务界众多建议的基础上，颁布了《国际审计准则240号-审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》（以下简称新ISA240），取代了2002年颁布的《国际审计准则240-审计师在财务报表审计中对错误和舞弊考虑的责任》（以下简称旧ISA240）。
单从准则的名称上就可以看出，新ISA240没有涉及“审计师在财务报表审计中对错误考虑的责任”，而专门就“审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制订了基本原则、基本程序和提供指南。
在当前世界范围内财务报告舞弊案件层出不穷的大背景下，IAASB新ISA240的出台是形势所需，其目的是要提高注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露公司舞弊财务报告的能力。
一、新ISA240简要介绍新ISA240首先区分了舞弊和错误，并描述了与审计师有关的两种类型的舞弊-产生于非法挪用资产的错报和产生于欺诈财务报告的错报，描述了被审计单位的董事和管理当局对防止和发现舞弊各自应承担的责任，描述了舞弊审计中的固有局限，并阐述了审计师发现因舞弊导致的重大错报的责任。
新ISA240着重强调了职业怀疑，要求审计师要抱着职业怀疑的态度去发现因舞弊导致重大错报的可能性，尽管审计师凭过去的经验认为被审计单位的管理当局和董事是诚实和正直的。
此外，新ISA240要求审计小组成员讨论被审计单位因舞弊导致重大错报的财务报表的敏感之处，并要求项目负责人考虑哪些问题将要和没参与讨论的审计人员进行沟通。
要求审计人员：（1）实施审计程序来获取用于发现因舞弊导致的重大错报风险的信息；（2）在会计报表层次和认定层次识别和评估因舞弊导致的重大错报风险，并针对那些可能因舞弊导致重大错报的已评定风险，评价被审计单位相关内部控制的设计及相关控制活动，从而确定它们是否已经得到贯彻；（3）在财务报表层次，确定因舞弊导致的重大错报风险的总体审计程序，并考虑全体人员的任务和监督；考虑被审计单位使用的会计政策，并在选择将要实施的审计程序的性质、时间和范围时考虑不可预测的因素；（4）制定和实施针对管理当局逾越内部控制风险的审计程序；（5）确定针对已评定的因舞弊导致的重大错报风险的审计程序；（6）考虑已发现的错报是否是重大错报的迹象；（7）获得管理当局关于舞弊的书面声明；（8）和管理当局及董事沟通。
会计师如何处理财务舞弊和欺诈行为
会计师如何处理财务舞弊和欺诈行为（正文）财务舞弊和欺诈行为对企业的财务健康和声誉带来严重影响。
会计师作为财务信息披露和审核的专业人士，在处理财务舞弊和欺诈行为方面发挥着重要的作用。
本文将探讨会计师应该如何应对和处理这些问题。
一、主动发现和识别迹象会计师在处理财务舞弊和欺诈行为时，首先需要具备识别问题的敏锐观察力。
他们应该对财务数据进行仔细审查，寻找可能存在的异常或迹象。
这些迹象可能包括未解释的巨额项、频繁变动的财务数据、异常的现金流动等。
会计师应该警惕任何可能涉及舞弊和欺诈的迹象，并及时采取行动。
二、收集证据和调查一旦会计师发现财务舞弊和欺诈行为的迹象，他们应该积极采取调查行动。
会计师需要搜集相关的证据，例如会计凭证、银行对账单、合同文件等。
他们可以通过内部交流、询问有关人员或请示上级领导来获取更多信息。
在调查过程中，会计师应保持客观、公正的态度，并遵守相关法律法规。
三、分析和评估风险在处理财务舞弊和欺诈行为时，会计师需要对风险进行分析和评估。
他们应该评估这些行为对企业财务状况和股东权益的潜在影响，并确定可能的风险程度。
这有助于会计师了解问题的严重性，并为后续的处理提供依据。
四、报告和沟通一旦会计师确定存在财务舞弊和欺诈行为，他们应该及时向上级主管报告情况。
报告应当详细描述问题的性质、影响范围和可能的后果。
同时，会计师还应与相关部门或外部审计师进行充分的沟通，以便制定相应的解决方案和控制措施。
五、合规和法律追责会计师在处理财务舞弊和欺诈行为时，必须遵守法律法规和行业准则。
他们应确保自身行为的合规性，并通过适当的途径向有关部门报告违规行为。
如果发现存在违法行为，会计师有责任协助执法部门进行调查，并配合司法程序追责相应的责任人。
六、建立内部控制和风险管理机制为预防财务舞弊和欺诈行为，会计师还需要与企业其他部门合作，建立有效的内部控制和风险管理机制。
他们应协助制定财务审计标准、建立相关程序和制度，并监督执行情况。
浅谈对舞弊行为进行检查和报告存在的问题及对策
经验交流根据中国内部审计准则《第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告》的规定，舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
一、舞弊的表现形式及危害舞弊的表现形式多种，最常见的主要有：支付贿赂或者回扣； 私设公司或者合伙成立公司，或故意找中间商进行买卖;出售不存在或者不真实的资产；故意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；隐瞒或者删除应当对外披露的重要信息；从事违法违规的经营活动，如为虚假交易事项支付款项；偷逃税款；其他谋取组织经济利益的舞弊行为等。
舞弊产生的危害，会不同程度地直接或者间接损害公司的经济利益，并形成不良的风气。
为防范此类风险和损失，公司一般通过稽核或者内部审计开展检查和报告工作。
二、对舞弊行为进行检查发现的问题及对策（一）投诉举报渠道没有建立或未有效利用，舞弊线索来源渠道受限线索来源是舞弊审计的切入点。
最直接的线索来源主要来自投诉举报。
检查人员是在得到舞弊已经发生的证据（或者确信存在舞弊）后开始工作，知道该找什么以及可能的寻找方向，这是反应性舞弊关注调查。
然而,一般企业普遍存在没有建立或未有效利用投诉举报渠道，审计人员几乎没有关于舞弊已经发生的线索。
在主动性舞弊关注调查阶段，对初次接触或很少涉及舞弊检查的审计人员来说，容易陷入困惑和迷茫的境地，影响审计效率与审计效果。
如果审计过程中，审计人员对异常问题敏感度不够，容易造成对舞弊行为的忽视，从而未被发现的舞弊有可能会长期存在，严重侵害公司利益。
根据实践经验，提出以下对策。
一是内外训结合，提升舞弊检查能力与技巧。
通过对外部舞弊审计技巧的学习，以及内部分享交流方式，培养审计人员识别、检查舞弊的基本知识和技能，在实施审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险。
二是发散思维，善于质疑，浅谈对舞弊行为进行检查和报告存在的问题及对策◆ 魏晓晴[摘要]随着国家对反腐工作的重视与深入开展，一些民营企业集团也纷纷开展反腐倡廉工作。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
内部审计具体准则第6号－－舞弊的预防、检查与报告
内部审计具体准则第6号－－舞弊的预防、检查与报告文章属性•【制定机关】中国内部审计协会•【公布日期】2003.04.12•【文号】中内协发[2003]20号•【施行日期】2003.06.01•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】审计正文内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告（中内协发[2003]20号2003年4月12日）第一章总则第一条为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为，明确相关责任，降低组织风险，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。
建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。
第五条内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎，合理关注组织内部可能发生的舞弊行为，以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。
第六条内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎：(一)具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能，在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险；(二)根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为；(三)运用适当的审计职业判断，确定审计范围和审计程序，以发现、检查和报告舞弊行为；(四)发现舞弊迹象时，应及时向适当管理层报告，提出进一步检查的建议。
第七条内部审计并非专为检查舞弊而进行。
即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。
第八条损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。
有下列情形之一者属于此类舞弊行为：(一)收受贿赂或回扣；(二)将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；(三)贪污、挪用、盗窃组织资财；(四)使组织为虚假的交易事项支付款项；(五)故意隐瞒、错报交易事项；(六)泄露组织的商业秘密；(七)其他损害组织经济利益的舞弊行为。
审计中的违规行为和舞弊风险
审计中的违规行为和舞弊风险在企业经营中，审计是一项至关重要的过程，旨在评估和确认企业财务报表的准确性和合规性。
然而，在审计过程中，我们也要面对一些与违规行为和舞弊风险相关的挑战。
本文将探讨审计中可能出现的违规行为和舞弊风险，并提供应对措施，以确保审计的准确性和有效性。
一、审计中的违规行为1. 伪造财务记录和信息审计中的违规行为之一是伪造财务记录和信息。
企业可能通过虚报销售额、减少成本或隐藏重要财务交易来误导审计师，以改善企业的财务状况。
此类违规行为可能会对审计结果产生重大影响，甚至误导投资者和其他相关方的决策。
2. 虚假陈述和隐瞒关键信息企业在审计过程中可能会进行虚假陈述或故意隐瞒关键信息，以掩盖企业的真实财务状况。
例如，企业可能在财务报表中夸大资产价值，或者故意隐瞒重要的负债或风险。
这些违规行为可能会导致审计师对企业的财务状况作出错误的判断，影响最终的审计结论。
3. 未经授权的访问和篡改财务记录未经授权的访问和篡改财务记录也是审计中的常见违规行为之一。
企业可能利用内部人员的特权访问财务系统，对财务记录进行篡改或删除，以掩盖违规行为。
这种违规行为可能使审计师无法获得真实的财务数据，影响审计的准确性和可靠性。
二、审计中的舞弊风险1. 员工贿赂和腐败行为审计中存在的舞弊风险之一是员工贿赂和腐败行为。
企业员工可能通过行贿来获得不当利益，如财务记录篡改和信息泄露等。
这种舞弊行为可能会损害企业的财务状况和声誉，影响审计的正当性和有效性。
2. 资产盗窃和侵占资产盗窃和侵占是审计中另一个重要的舞弊风险。
企业员工可能利用职务之便，盗窃企业资产或私自使用企业资源。
这种行为可能导致企业的财务损失，并影响审计师对企业财务状况的评估。
3. 虚假报销和滥用资金在审计过程中，虚假报销和滥用资金也是常见的舞弊风险。
员工可能通过虚假报销或滥用企业资金来获取个人利益，例如虚报差旅费用或私自挪用经费。
这些行为可能会对企业的财务状况和内部控制产生严重影响，挑战审计师的职责。
注会考试审计科目《审计》第十三章 对舞弊和法律法规的考虑
第十三章对舞弊和法律法规的考虑本章考情分析本章2011-2013年累计考了13分，年均4.3分，属于高频率、中分值、中难度的章。
在考核的13分中，第一节占了11分，第二节仅占2分，表现出“重舞弊、轻违法”的特色。
在第一节中，要特别注意与舞弊三因素（历来集中于“虚假报告”，尚未涉及到“侵占资产”）、管理层凌驾内控、收入确认这三个知识点相关的内容。
本章条文多、程序多，特别需要记忆，同时也需要适当的理解。
本章命题方式灵活，近三年的试题涵盖了所有题型。
近三年题型题量分析表年度题型题量分值考点2011 简答 1 6 舞弊三因素，舞弊的识别、评估与应对，管理层凌驾于控制2012 单选 2 2直接假定收入确认存在舞弊，对违反法规行为的责任多选 1 2 针对管理层凌驾控制之上的风险实施的程序2013 综合 1 3 识别和应对舞弊导致的重大错报风险本章学习思路图第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任一、与舞弊相关的概念和责任（一）舞弊的含义与种类舞弊是使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
在财务报表审计中，注册会计师只关心以下两种舞弊：1.编制虚假财务报告2.侵占资产（二）治理层、管理层的责任被审计单位对防止或发现舞弊负有主要责任。
治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制；管理层需要营造诚实守信和合乎道德的文化，并在治理层的有效监督下得到强化。
（三）注册会计师的责任注册会计师对舞弊的责任可以从正反两个方面界定：1.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
这是因为，编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。
2.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
这是由审计的固有限制决定的。
也就是说，完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
审计中的财务舞弊风险识别与应对
审计中的财务舞弊风险识别与应对在企业运营和管理中，财务舞弊是一种严重的违法行为，可能给企业带来巨大的损失和声誉风险。
作为审计的一项重要任务，财务舞弊风险识别与应对成为了审计师必须关注和解决的问题。
本文将介绍审计中的财务舞弊风险识别的方法和应对策略。
一、财务舞弊风险识别方法1. 数据分析：审计师可以通过数据分析技术，结合企业财务数据和其他相关信息，识别出潜在的财务舞弊风险。
数据分析可以通过比较历史数据和行业数据的差异，发现异常情况和趋势，分析财务指标的合理性和稳定性等。
2. 内部控制评估：审计师可以评估企业的内部控制制度和程序，发现可能存在的风险点和弱点。
通过对企业内部的财务流程和制度进行审查，审计师可以识别出财务舞弊的可能途径和手段。
3. 风险评估：审计师可以进行风险评估，对企业的各项财务风险进行综合评估和等级划分。
通过对财务风险的全面评估，找出可能存在的财务舞弊风险，为后续的应对措施提供依据。
二、财务舞弊风险应对策略1. 强化内部控制：企业应加强内部控制建设，建立健全的财务制度和流程，明确各岗位的职责和权限。
通过加强内部审计，及时发现和纠正潜在的财务舞弊行为，提高企业的预防和控制能力。
2. 加强审计监督：审计师应按照相关法规和审计准则，加强对企业财务报表的审计监督。
审计师要深入了解企业的经营情况，对财务数据进行全面分析和核实，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 建立舞弊风险防范机制：企业可以建立相应的舞弊风险防范机制，包括设立风险管理部门或委员会，制定相应的制度和流程，加强员工培训和教育，提高员工的风险意识和反舞弊能力。
4. 加强法律合规意识：企业要加强法律合规意识，严格遵守相关法律法规和规范，建立健全的内部合规制度。
企业应加强对财务人员和其他关键岗位人员的教育和培训，提高他们的法律风险意识和合规管理能力。
5. 强化审计师职责：审计师要承担起识别和应对财务舞弊风险的责任，确保审计工作的独立性和专业性。
反舞弊审计的方法与技巧
反舞弊审计的方法与技巧1.制定审计计划：审计人员应根据舞弊风险评估结果制定相应的审计计划。
计划中应包括审计目标、范围、时间表以及应使用的方法和技巧等。
3.蒐集证据：审计人员应通过各种方式收集证据，例如检查文件记录、核实账务凭证、访谈员工等。
同时，还可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和比对。
4.分析数据：运用专业的数据分析工具，审计人员可以进行数据挖掘和模式识别，找出可能存在舞弊行为的痕迹。
例如，通过对供应商支付记录进行数据挖掘，发现多家供应商的账单金额、开票时间等异常情况。
5.进行检查和核实：审计人员需要对已收集到的证据进行检查和核实。
比对文件记录、核实收支情况、核实采购合同等，以确保数据的准确性和真实性。
6.访谈相关人员：审计人员需要与相关人员进行面对面交谈，了解业务流程和内部控制制度的执行情况，寻找可能存在的漏洞和腐败风险。
7.撰写审计报告：审计人员需要将审计过程和发现的问题整理归纳，并撰写审计报告，向上级领导和管理层汇报审计结果，并提出相关建议和整改意见。
8.提高舞弊意识：反舞弊审计工作也需要注重组织内部员工的培训和教育。
组织可以开展舞弊风险意识培训、内部控制意识培训等活动，提高员工对舞弊现象的敏感性和防范能力。
9.与相关部门合作：反舞弊审计通常需要与组织内部其他部门合作，例如法律部门、人力资源部门等，协助开展审计工作，确保审计活动顺利进行。
总而言之，反舞弊审计需要审计人员具备专业的知识和技巧，运用适当的方法和工具进行审计。
此外，审计工作还需要与其他相关部门合作，提高组织内部员工的防范舞弊意识，以保障审计工作的有效性和成果。
几个例子看看审计过程中数字的敏感性
[经验]几个例子看看审计过程中数字的敏感性数字的敏感性，就是审计多了之后，对于一些财务报表的数据“异常”现象，能够第一时间自然而然的看出来。
我们直接来看几个小例子，这样更加容易理解。
注：以下资料来源于某上市公司年报，虽然来源于已经披露的年报，但是如果是自己去做现场审计，拿到的基础资料里，这些看起来比较“异常”的数据还是存在的，需要自己通过职业判断和设计一系列的审计程序去发现问题、检查问题…本文只针对数字方面的“奇怪”的现象进行说明且只列举一部分，其他的不做过多说明。
1、短期借款期初期末金额一样短期借款，期初期末一样？短期借款是1年以内的，期初2.86个亿，期末也是2.86个亿，正常来说，期初的2.86个亿，到期末应该到期了才对，是合同续签了？还是还了又重新借回等额的借款合同？又或者是有借有还最终的结果“碰巧”一样，再或者是将一年内到期的长期借款重分类到了短期借款，还是有其他原因…不管是哪种原因，在第一眼看到财务报表的时候，至少有这个疑惑，后面会通过审计程序去了解具体的情况…可能存在错误、舞弊的情况，也可能是正常的经济业务情况，反正单单从财务报表数据来看，这一个稍微有点“奇怪”。
这个时候有什么途径去看呢？如果是看上市公司年报的话，第一，看附注短期借款的披露；第二，看现流表筹资活动，这两部分可能会进一步获取到相关的信息。
如果是在企业做审计，这个问题就更加容易验证了，看科目余额表、可序时账、在针对性地去检查长短期借款相关的资料…2、应收账款、其他应收款和递延所得税资产。
应收账款和其他应收款期初、期末合计数均有几千万，而报表披露的递延所得税资产为0，是连年亏损，注册会计师（或企业）判断未来没有足够的应纳税所得额，从而没有确认递延所得税资产？还是应收账款、其他应收款全部都是应收关联方款项、押金、保证金、备用金之类的不计提坏账准备的款项？又或者是遗漏了？判断未来有足够的应纳税所得额而没有确认递延所得税资产的情况，一般注册会计师犯这种错误的情况极少，但是如果是企业，财务账上可能会存在这种应确认而没有确认或者应转回而没有转回的情况。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
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三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
舞弊审计案例分析剖析
案例启示
（2）当客户业务结构发生变动时，应加强对客户的业务的 了解。虽然审计人员审计女王真空吸尘器公司已有多年了 ，但是该公司自希兰先生接手后发生了巨大的变化。原先 传统的金属制吸尘器不再生产了，代之以全新的未经试验 过的产品，而且公司的全部收入都来源于该新产品。由于 公司产品。销售结构和人事发生了剧烈变动，对审计人员 而言，应将现今的公司视同为和以往的女王公司不同的一 家公司。审计人员应在现有的销售结构下，重新衡量这种 变化给企业带来的影响。
案例分析---审计失败原因
（5）不善于分析数据。在上述案例中，审计女王吸尘器公 司的审计人员假如能使用同样的方法和准则，就可能发现公 司外租仓库的存储成本有显著增长，从而进一步怀疑到退回 的劣质商品可能没有在销售退回中予以反映，巨额的利润也 许只是一个泡沫。
案例启示
针对上述案例而言，假如注册会计师能在审计过程中加强 以下几个方面的调查和审计，那么就可以在事态扩大到不 可收拾之前，发现女王真空吸尘器公司财务报表上存在的 重大舞弊事项，使投资者免受巨额损失之苦。 （1）注重对高层管理人员财务状况的调查。从构成舞弊的 三个要素——压力、机会、藉口来看，压力无疑是舞弊发 生的最原始动力，而且大多数利用财务报表进行舞弊的案 例也无不说明了解舞弊的内在动机是发现舞弊最有力的因 素。因此，调查公司从客户有无从资本市场上融资的需求 或管理层有无粉饰利润的压力入手，往往可以在审计伊始 时，就会增强注册会计师对舞弊的敏感度，从而尽早发现 隐藏的舞弊事项。
案例启示
（3）现场勘察和询问必不可少。对于审计制造业、零售和 批发业的审计人员而言，对其客户的现场勘察和询问是尤 其重要的。任何存贷项目，不论是发货还是收货，最终都 是要经由装卸码头直至仓库才能完成的。因此，存货方面 是否存在财务造假一定瞒不过关键的装运人员。在上述案 例中，假如审计人员在审计存货项目时，多花费一部分时 间在现场勘察，有技巧地询问那些在仓库工作的相关人员 牵涉舞弊和滥用职权方面的新问题，相信不难发现新产品 有大量销售退回这一事实，从而进一步揭示公司利用截期 来虚构利润的舞弊行为。
审计师如何处理财务报表中的重要错报和欺诈问题
审计师如何处理财务报表中的重要错报和欺诈问题财务报表是企业财务状况和经营业绩的重要展示，对于投资者和利益相关方具有重要的决策参考价值。
然而，由于信息不对称和道德风险等原因，一些企业可能会在财务报表中出现重要错报和欺诈行为，给投资者和利益相关方带来巨大风险。
审计师作为独立的第三方，需要在审计过程中发现并应对这些问题，保障财务报表的准确性和可靠性。
一、提高审计风险识别能力在审计过程中，审计师需要加强对企业的风险识别能力，特别是对于重要错报和欺诈风险。
可以通过以下措施来提高风险识别能力：1.深入了解企业特点：审计师应该对企业的行业特点、公司治理结构、内部控制制度等进行全面了解，以便及时发现潜在的风险。
2.加强对财务报表的分析：审计师需要通过对财务报表的横向和纵向分析，识别出异常数据和关联性错误，从而找出可能存在的重大错报和欺诈线索。
3.发掘和应用审计数据分析技术：利用先进的审计数据分析技术，可以挖掘隐藏在大数据中的异常和风险信号，提高发现重要错报和欺诈的准确性和效率。
二、加强内部控制审计内部控制是保障财务报表准确性的第一道防线，审计师在审计过程中应该加强对内部控制的审计，以确保其有效性。
具体做法包括：1.评估内部控制制度：审计师需要评估企业内部控制制度的设计和运行，发现问题并提出改进意见，以降低重要错报和欺诈的风险。
2.测试内部控制有效性：通过询问、观察、抽样检验等方式，审计师应该测试内部控制的有效性，对存在的问题进行评价和描述，并在审计报告中明确表达。
三、应用审计程序和技术审计程序和技术是审计师在审计过程中获取证据和发现重要错报和欺诈问题的重要手段。
审计师可以采取以下措施来处理财务报表中的重要错报和欺诈问题：1.扩大样本规模：对于存在风险的账目或交易，审计师应当扩大样本规模，增加检验的数量，以提高检测重要错报和欺诈的概率。
2.进行实地核查：审计师可以选择到企业现场进行实地核查，对关键业务流程和账目进行直接观察和检验，发现隐藏的重要错报和欺诈行为。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的财产之一，也是企业经营活动中最为敏感、风险最高的部分之一。
存货可以分为原材料、在产品和成品三个阶段，不同的阶段对应不同的舞弊风险。
存货舞弊主要包括虚列存货、存货滞销和过度订货等问题。
审计对策主要包括强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序三个方面。
企业应通过强化内部控制来防范存货舞弊。
内部控制是企业防范舞弊的重要手段之一，对于存货舞弊问题也不例外。
企业应建立健全的采购、销售和库存管理流程，按照合理的流程操作，避免虚列存货和存货滞销等问题的发生。
企业应加强对存货的管理和监督，确保存货数量的真实性和准确性。
企业应有效监督管理，预防存货舞弊。
对于存货滞销和过度订货等问题，企业应根据市场需求和销售预测进行合理的订货和生产安排，避免存货积压和违约销售的风险。
企业应加强对存货质量的监控，确保存货的品质符合要求。
企业还应建立健全的部门协作机制，加强各部门之间的沟通和协作，及时解决存货问题，避免存货滞销和过度订货等问题的发生。
审计过程中应加强审计程序，发现和防范存货舞弊问题。
审计师在进行存货审计时应关注存货的数量、质量和价值等方面的重要事项，通过检查票据、凭证和账簿等原始凭证，验证存货的真实性和准确性。
审计师还应通过盘点和抽样等方法，对存货进行实物检查和计算核实。
审计师还应关注存货的滞销和过度订货等问题，对存货管理和销售情况进行详细审查，并提出合理化建议和改进措施。
存货舞弊是企业经营活动中一个重要的风险点，对企业的经营和财务状况都会产生重大影响。
为防范存货舞弊问题，企业应通过强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序等方式进行防范和控制。
企业和审计师也应不断提高自身的风险意识和专业水平，加强对存货舞弊问题的预防和发现，为企业的健康发展提供有力保障。
审计师如何识别和应对财务舞弊
审计师如何识别和应对财务舞弊财务舞弊是指企业或个人为了谋取个人私利，在财务报表中故意进行虚报、误报、隐瞒或篡改等行为。
这类行为对于企业的经营和投资者的利益都具有极大的威胁和损害。
审计师在履行其职责时，应当具备识别和应对财务舞弊的能力。
本文将从审计师的角度探讨如何识别和应对财务舞弊的方法。
一、识别财务舞弊的方法1. 全盘审计：审计师应当全面审查企业的财务报表、账簿记录和相关文件，寻找异常现象和矛盾点。
例如，对于某项重要账目的金额异常巨大或频繁变动，审计师应该引起警觉。
此外，还应当比对不同财务报表和文件之间的数据是否一致，以及与外部数据的一致性。
2. 风险评估与控制：审计师需对企业的财务风险进行全面评估，并制定相应的控制措施。
对于风险较高的账目或流程，应当加强审核和监督，提高审计程序的灵活性和深度，确保审计的全面性和及时性。
3. 知识储备和敏感性：审计师应当不断提高自身的专业知识和审计技能，熟悉各类财务舞弊的手段和特征。
对于可能存在财务舞弊的业务和行业，审计师需要特别敏感，并聚焦于可能产生财务舞弊的环节和指标。
4. 数据分析与比对：审计师可以借助数据分析工具对企业的财务数据进行分析和比对。
通过对数据的细致剖析，能够发现异常现象和规律性变化，提高财务舞弊的识别能力。
此外，还可以比对企业的财务数据与行业平均水平的异同，进一步发现异常情况。
二、应对财务舞弊的策略1. 发现问题及时报告：一旦审计师发现财务舞弊的迹象，应当立即向企业管理层和相关监管机构进行报告。
及时揭示问题，有助于减少财务损失和法律风险，并能够通过宣告问题最大限度地保护公众利益。
2. 详尽记录与调查：审计师应当详细记录财务舞弊的证据和过程，并展开深入调查。
调查包括对涉嫌舞弊行为的人员进行询问、复核财务数据以及核实相关文件等。
此外，还应当识别并保护相关证人，确保调查的顺利进行。
3. 报备相关机构：在调查确认财务舞弊后，审计师应当及时将调查结果报备相关的监管机构或执法机关。
企业反腐败调查流程与合规风险防范要点
企业反腐败调查流程与合规风险防范要点2023年修订后的新《公司法》规定了董事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务，应当采取措施避免自身利益与公司利益冲突，不得利用职权牟取不正当利益。
今年3月1日实施的《刑法修正案（十二）》新增加了非国有企业人员的非法经营同类营业罪、为亲友非法牟利罪，将过去较为突出的非国有企业高管、员工的舞弊行为进行刑法规制。
在此法律框架下，企业对高管、员工开展反腐败控制有了更好的制度规范。
2024年2月，腾讯集团反舞弊调查部官方公众号发布消息称2023年全年，腾讯在加大打击内部腐败行为的力度方面取得了显著进展，通过调查发现并处理了70余起触犯“腾讯高压线”的案件，涉及120余名员工被解聘，以及近20人因涉嫌犯罪被移送至公安机关。
本文结合笔者在企业反腐败工作中的实践探索以及涉及企业腐败案件的辩护经验，讨论开展企业反腐败调查的流程，以及在反腐败调查中应当注意防范的法律风险，确保企业反腐败调查在合法、合规的框架内进行。
一、企业反腐败线索的发现企业内部常见的贪腐、舞弊行为包括：1.虚假报销；2.商业贿赂（员工及其利益相关人索要、收受来自他人的贿赂、借款等其他利益）；3.泄露企业秘密以非法获利（泄露公司商业秘密，泄露代码、经营信息，开标前泄露投标文件、标底、评标委员会成员信息等）；4.不正当竞争（从事与企业存在商业竞争的行为，如员工自营或参与经营与企业有竞争关系的业务）；5.利益冲突（存在与企业有利益冲突的行为，如员工本人或其存在共同利益关系的人，投资与企业有合作关系的企业、与企业开展关联交易）。
从公开披露的案例来看，销售环节与采购环节是企业内部贪腐、舞弊行为的重灾区。
企业发现内部贪腐、舞弊线索的渠道主要有：企业内部或外部人员举报；审计发现问题；在日常检查中发现问题；行业监管部门、行政执法机关或者司法机关移送线索等。
企业可向员工、合作第三方公开接受贪腐、舞弊行为举报渠道、联系方式，扩大反腐败的线索来源。
10招必杀技!找到审计线索,发现财务舞弊
10招必杀技！找到审计线索，发现财务舞弊☝财务舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。
变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。
一、从异常数字中发现问题数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。
认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。
1、从数字值的大小变化发现异常数字。
要把握经济业务本身量的界限。
如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。
2、从数字的正负方向发现异常数字。
首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。
如资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便是异常数字，需进一步详细查明。
3、从数字的精确度发现异常数字。
比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本公司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。
二、从异常的购销单位与往来单位发现单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。
但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。
如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。
1、从业务范围发现异常购销单位任何一个经济实体，都有一定的业务范围。
如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。
2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现异常购销单位在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。
如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。
3、从往来结算的期限长短发现异常往来单位。
一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。
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舞弊和欺诈的审计线索与敏感点
舞弊和欺诈一直是困扰注册会计师的问题。
美国的安然事件，我国的银广厦等重大舞弊事件的发生，更加重了注册会计师对揭露舞弊和欺诈行为的责任。
舞弊和欺诈是公司或企业经营管理当局故意错报、漏报财务报告的行为，即进行欺诈性的财务报告，或粉饰性的会计报告。
其主要表现是利用其对公司或企业生产经营活动的调控，采用歪曲会计原则的方法编制与企业或公司实际经营情况不一致的财务报告，欺骗股东、债权人及其他利益相关人士，从而达到其不正当或不公正的目的。
舞弊和欺诈往往通过以下行为来实现：
篡改、伪造或变更编制财务报告所依据的会计记录或支持性凭证；有意伪报或遗漏事项、交易或其他主要信息；在处理金额、分类、表达或披露等方面有意错用会计原则。
舞弊和欺诈的审计线索
由于舞弊和欺诈往往要通过篡改、伪造会计记录等行为来实现，注册会计师可以根据审计过程中发现的蛛丝马迹，从以下几方面来推测舞弊和欺诈存在的可能性，从而有针对性的取证：
（一）客户管理层有异常行为
经常更换会计主管。
管理者舞弊通常要依赖会计人员违反会计职业道德，对财务报告进行不实反映来完成。
如果公司在一段不长的时期内连续更换会计主管，注册会计师应查明真实原因，其中很可能隐含
着舞弊行为。
此外，如果管理当局中的资深人士、顾问、董事、监事调动频繁，也应引起注册会计师的关注。
管理者无端变更注册会计师。
管理人员就会计审计及报告事项，与注册会计师常发生争执；对查账人员有不合理的要求、态度异常恶劣；对注册会计师的工作给予种种限制，对注册会计师的询问无法说明理由或理由牵强附会。
这些情况通常隐含着不可告人的秘密，而这些秘密往往是注册会计师寻找舞弊行为的契机。
企业存在异常交易。
如数额或方式反常、交易对象为特殊或有关联的企业、价格异常（偏高或偏低）、交易目的不明、不合商业逻辑、未按照通常的商业渠道；支付佣金或服务费用数额较高或支付的目的不明；资金来源不明或与所经营的业务无明确关系；与顾客及供应商的交易模式发生异常的变化；无正当理由或在非常不平等条件下进行投资交易，或者将投资转让给第三方。
（二）客户管理层缺乏监督和制约
会计系统存在弱点。
如会计政策不符合有关制度、难以执行或不够谨慎；在账户余额、收入及支出方面出现异常的变化趋势；不切合实际的会计估计、扩张性的会计政策或异想天开的会计处理；在会计记录及报表中曾出现误报；长期拖延记账或延迟提交会计报告；存在大量的期末调整事项，而且调账中出现未经解释或澄清的差异；对未确定事项作会计处理；记录不全，诸如文件不全、缺少授权文书，或对原件擅自修改等；难以核实资产的存在与否；管理层滥用职权或玩忽职守；森严的官僚体系或低下的士气致使管理人员绕过制度的规定进
行工作；管理信息系统、财务会计系统及计算机系统中存在重大缺陷或系统过分依赖于个别人员；企业的业务发生重大变化而会计体系未作相应调整；会计分录中的个别数字过分依赖于管理人员的主观判断（如存货价值）。
对管理层的监督不够（缺乏有效的内部控制制度）。
董事长或首席执行官大权独揽，具有异常的威信和个人魅力；公司组织体系内部的监督和管理不足；在某些业务中个别董事或经理具有决定性的影响；内部未能形成查错防弊的必要机制，如职责分工和相互监督不足。
（三）客户管理层所处的经营环境迫使其有舞弊和欺诈动机企业财务状况不佳。
如营业现金流量过低或为负值；流动资产与流动负债比例不协调；资产质量下降；数额巨大的无形资产或递延资产；贷款违约或逾期债权；大额、持续的借款增加；与银行关系恶化。
经济环境的恶劣。
如该行业或该产品正处新兴阶段或已趋于没落；成本结构中固定成本比例过高而变动成本比例过低；行业的季节性过强或完全没有季节性；法规或即将出台的法规对该行业的盈利水平有不利影响；因法规废止或贸易壁垒消除而竞争加剧。
（四）客户管理层有不良态度、品质、风格和声誉。
对审计的态度不自然，如表现得强烈反对、过分亲热或回避；行动隐晦、缺少公开性，或者有异乎寻常、不近情理、前后不一致的举止；曾有违法行为、不诚实行为及试图进行欺骗；受到媒介的批评（如报纸的文章、报道等）；重要岗位的管理人员缺乏应有的能力。
舞弊和欺诈的审计敏感点
注册会计师在审计过程中，根据上述审计线索推测客户管理层存在舞弊和欺诈的可能性，一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象，就要追根究底，尤其在进行调查时，寻求高质量的独立的审计证居。
警惕任何破坏注册会计师的客观性和阻挠审计工作的企图。
不折不扣地完成基本审计程序，尤其是对下列审计敏感点应特别关注：
1、审计业务的承接——注册会计师应从审计的职业谨慎角度来了解企业所处的经营环境、经营目的和管理层的动机。
2、关联交易——当关联交易对财务指标有重大影响时，注册会计师应给予重点的关注。
最理想的证据应来自第三方的。
此外，关联交易中的价格及费用条款往往与正常交易有很大区别。
关联交易，尤其在年末，常常被用来粉饰财务状况和经营成果，关联实体之间的默契及内部安排一般是不公开的，如回购的安排。
由于难以获得关联交易的全部资料，注册会计师应尽早确定属于高风险领域的关联交易，并在审计过程中时刻关注。
3、应收账款及收入的确认——注册会计师应注意那些通过提前确认收入或记录虚假交易的方式虚报误报收入的行为。
客户有可能通过发运未被订购的产品、曲解质量保证条款或退货约定、夸大长期工程完工进度等方式来虚增收入。
此外，还有可能将代销计入正常销售。
注册会计师在制定针对收入确认的审计程序时，应注意客户的业务和所在行业特有的风险。
这一领域中欺诈行为常有以下迹象：顾客账户上有大量或大额的调整、较大比例的分期付款；客户声称某些平衡未能
达到，年初的退货率偏高或销售额偏低，应收账款的增加与销售额的增加不协调，销售额的增加未能带来现金的增加或收现期的延长等。
4、存货——客户可以通过夸大期末存货，压低销售费用，以掩盖存货短缺或过时，或者夸大资产。
由于注册会计师一般是通过观察存货来完成某些审计程序的，因此存货成为一个风险特别高的领域。
了解存货审计程序的客户可以利用注册会计师对实物证据的依赖而掩盖存货方面的欺诈活动。
对存货的观察和审计程序必须谨慎客观地执行，并由训练有素的资深注册会计师进行监督。
审计程序和范围一经确定，注册会计师通常不能听凭客户的意愿轻易变动。
存货方面的欺诈迹象有：计划外的存货囤积，管理层声称无法提供存货入库的时间记录，存货周转指标与行业水平不一致，关键品种的存货经常短缺，退货比例过高，存货的永续盘存记录及成本核算资料不全等。
5、期后事项——粉饰了年末财务报表的客户往往会在来年年初记录虚假的交易以掩盖上年年末的虚假记载。
例如客户可以在来年年初作一笔假的记录以表明实际收到了年末发生的应收账款。
注册会计师应严格执行年末截止期测试，评价客户对来年年初的大额现金交易所作的解释，尤其当收入和应收款项目的审计风险较高时，更应如此。
同样，来年年初大额的退货也揭示了可能在当年年未有夸大收入的行为。
6、持续经营问题——陷入财务危机的客户往往隐瞒实情，以避免外界对其持续经营能力，尤其是资金周转能力或偿债能力产生怀疑。
例如客户会记录虚假交易以掩盖违反贷款协议条款的行为，或不向注册会计师反映贷款违法乱约的事实，或宣告实际无法实现的利润及现。