来料加工与一般贸易
关于加工贸易与一般贸易的区别调查分析报告
关于加工贸易与一般贸易的区别调查
分析报告
一、海关方面：
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
二、项目方面：
1、一般贸易不享受创汇补贴而加工贸易享受每增汇1美元补贴0.03美元待遇（五年内以增到1亿美元计算，共能拿到补贴资金300万美元，在原有的基础上没有增汇就没有补贴）。
2、一般贸易一般不具备商务厅系统的项目扶持资金，加工贸易就能享受。
①支持标准化厂房建设，每平方米厂房能补贴10-15元，公司二期厂房42000平方米大概能补贴42-63万元。
②加工贸易的企业技术改造支持，每个企业支持金额不
超过200万元。
③支持加工贸易企业服务平台建设，企业创建产品研发中心、试验、检测、技术中心创新等平台给予10-30万元资金支持。
3、加工贸易企业其它商务厅项目每年有20-50万元项目资金可申请。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
进料、来料与一般贸易的出口
是否出 口退税 进料加工 是
适用企业 部分料件保税进口、部分国内采购，能够 取得较多进项税的企业 料件全部或大部分保税进口，只能取得水、 电及其他小额进项税的企业 进口料件不属于海关允许保税进口范围或 其他情况
料加工VS来料加工举例1-利润率变化对企业利益的影 响 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元，为加 工该批产品耗用国内采购的进项税额为20万元，该产品征税 率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%-13%) =20-(1,600-1,000)*4% =-4万元 即该企业应纳税4万元
容易忽略的进项税发票取得 • 1、采购低值易耗品误列为固定资产（如一次大批量采购 办公桌，每件办公桌均不超过人民币2,000元，但总价值 超2,000元）； • 2、固定资产的修理费用资本化，没有列做修理费用； • 3、公司车辆汽油费等； • 4、水费、电费； • 5、零星采购没有取得进项税发票； • 6、运费
进口料件VS国产料件采购
出口售价为900万元，免税进口料件金额为600万元，国内采 购材料进项税额为17万元，征税率为17%，退税率为13% 免抵退税不予免征和抵扣税额=(900-600)*(17%-13%)=12 万元 免抵退税额=(900-600)*13%=39万元 当期应纳税额=12-17=-5万元 应收出口退税=5万元 当期产品成本=600+17/0.17+12=712万元
选择进料加工VS来料加工举例2-进项税多少对企业利益 的影响 1、进口保税料件价值1,000万元，出口售价1,600万元， 为加工该批产品耗用国内采购的进项税额为30万元，该 产品征税率17%，退税率13% 出口退税=进项税额-(出口销售额-保税进口材料)*(17%13%)=30-(1,600-1,000)*4% =6万元 如改为来料加工则无法取得6万元退税，企业损失利益6 万元
进口的贸易方式解析
常见的进口贸易方式：
一、一般贸易
一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物,外商投资企业进口供加工内销产品的料件,外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行收购产品出口,宾馆饭店进口的餐饮食品,供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件,境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(如钢材、木材、化肥、海产品),我境内企业在境外。
二、补偿贸易
补偿贸易是指由境外厂商提供或者利用境外出口信货进口生产技术或设备,由我方进行生产,以返销其产品方式分期偿还对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
如经批准,也可以使用该企业(包括企业联合体)生产的其他产品返销对方,进行间接补偿。
三、来料加工装配贸易
来料加工装配贸易是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料,必要时提供设备,由我方按对方的要求进行加工装配,成品交对方销售,我方收取工缴费,对方提供的作价设备价款,我方用工缴费偿还的交易形式。
四、进料加工贸易
进料加工贸易是指我方用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料,加工成品或半成品后再外销出口的交易形式进料加工装配贸也可采取对口合同的交易形式,即买卖双
方分别签订进口和出口对口合同。
料件进口时我方先付料件款,加工成品出口时再向对方收取成品款。
来料加工与一般贸易
1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：物资采购（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
有关手册和一般贸易的分析
分析：进口材料并加工成品出口有两种途径，手册和一般贸易进口。
一）手册，又分为来料加工手册和进料加工手册1. 来料加工手册，原材料进口不支付材料费用，不缴纳关税和增值税，出口时产品只收取加工费，不享受国家退税；整个进口至加工过程至出口都受到海关监管，严格按照进口前手册上的单损耗来核定出口数量；边角料需要补缴关税和增值税；出口数量不符合手册备案都需要视同内销补税。
2. 进料加工手册，原材料进口需要支付材料费用，不缴纳关税和增值税，出口成品按正常货物价值申报，不享受国家退税；其余与来料加工相同。
二）一般贸易1. 进口，原材料按照正常价值申报进口，需缴纳关税和增值税；完税的货物视同国内材料，不再受到海关监管。
2. 出口，成品按照正常价值申报，出口后享受国家退税政策。
优缺点：1. 手册的唯一优点，就是进口材料时是保税的，即企业不需要缴纳关税和增值税，这个有利于资金紧张的企业减少资金周转；不过这也是相对而言，因为办理手册要交保证金，所以当保证金大于税金时，办理手册也没有意义。
2. 手册的缺点很多，一是办理手册的手续很繁琐；二是手册的监管从进口延续至出口，整个过程都受到海关的严格监管，稍有偏差可能面临着补税或者更严重的惩罚；三是手册出口成品不享受退税，这里要说明的是成品退税的金额实际上是不等同于进口时的材料保税的，因为退税和保税时的税率不同，出口成品退税率一般都高于材料缴税率，还有成品价值一般都高于材料价值，两者共同作用的结果是退税会明显高于保税的金额，即如果做手册表面上不征不退，实际上企业有可能损失了一部分资金。
1. 一般贸易的优点，进口方式比较灵活，完税后材料不再受海关监管，使用跟国内采购材料一样；出口成品的数量不受海关监管，并且能享受退税，有可能的话企业通常是能在退税上赚取一定的金额的。
2. 缺点是进口时需要缴纳一定数目的关税和增值税，虽然增值税可以用于抵扣，关税可以在出口时靠退税弥补，但确实需要在一定时间内占用企业的周转资金。
进口报关应该分为一般贸易进口和进料加工企业的进口这两种方式（五篇范文）
进口报关应该分为一般贸易进口和进料加工企业的进口这两种方式（五篇范文）第一篇：进口报关应该分为一般贸易进口和进料加工企业的进口这两种方式进口报关应该分为一般贸易进口和进料加工企业的进口这两种方式。
首先说一下一般贸易进口。
一般贸易进口，首先要确定付款方式，是T/T呢，还是L/C呢，如果是L/C，那就要先开证，等开完信用证后，确定进口的船期，等船到以后。
开始进行进口的操作。
1.首先是要得到国外客户的提单，发票、箱单，如果是从韩国和日本进口货物的话，还必须要有非木质包装证明。
2.首先要那提单到船公司去换单，也就是拿提单去从船公司换回该批货物的提货单，也就是舱单。
上面有你们公司进口货物的详细的船务信息。
3.需要提前做商检的进口货物，还要到商检局做商检，实际上换单和商检应该提前进行。
如果进口的货物不需要商检，那就不用了。
实际上你进口的货物需要不需要商检你让你们的货代帮你查一下就知道了，也可以自己查，通过商品编码书。
4。
等换完单以后，如果需要上见得也进行商检了，那填好进口报关单给货代进行报关，报关所要用的资料是：发票、箱单、从船公司换回的提货单、报关委托书、进口货物报关单、如果需要商检的还有商检证。
5.一般贸易进口货要交进口关税的，所以，为了加快进口通关的力度，最好是开一张口头的支票，（不过这种方式一办企业的财务不会答应的）等海关打出缴款书以后，就要开支票。
一般进口货物给海关的关谁都要用支票交的。
交关税一般是到中国银行，等交完关税以后，银行会给你在缴款书上面盖银行的章。
6.把交款书交给货代，让后由货代给海关通关放行。
这就是一般所说的一次放行。
7.海关收到关税以后会在提货单上盖海关的放行章，拿着这个提货单到船公司所在的码头提货。
（这就是一般所说的二次放行）进料加工贸易的进口，其大体的程序差不多。
唯一不同的是要先办手册。
（关于手册的办理有空再另辟主题）分为进料加工手册和来料加工手册。
报关的时候要用加工贸易的手册，再加上一般贸易几口所需的资料进行报关。
一般贸易和加工贸易区别
一般贸易和加工贸易区别与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1、什么是加工贸易 ?加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(以下简称料件)，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案→进口→加工→出口→核销。
2、什么是加工贸易货物?加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3、什么是来料加工贸易?来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
4、什么是进料加工贸易?进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5、进料加工与来料加工的区别是什么?进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇;进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易和加工贸易有什么区别
/view/b6683bcf05087632311212e5.html一般贸易和加工贸易有什么区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇。
a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。
用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。
不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
一般贸易VS进料加工税收差异分析
一般贸易VS进料加工税收差异甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元（海关审核确定的价值与付汇金额一致），原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析一般贸易现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元；2.产品出口可免抵退税额：150×13%＝19.50（万元）；3.现金收入合计金额为：150＋19.50＝169.50（万元）。
一般贸易现金支出：1.原材料进口付汇金额：100万元；2.原材料进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）；3.原材料进口增值税：（100＋6.50）×17%＝18.11（万元）；4.辅助材料购进货款：20万元；5.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；6.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：150×（17%－13%）＝6（万元）；7.现金支出合计金额为：100＋6.5＋18.11＋20＋3.40＋6＝154.01（万元）。
现金收支丁字账（一般贸易）现金收支净额：169.50－154.01＝15.49（万元）。
进料加工现金收支分析进料加工现金收入：1.产品出口收汇金额：150万元；2.产品出口可免抵退税额：（150－100）×13%＝6.50（万元）；3.现金收入合计金额为：150＋6.50＝156.50（万元）。
进料加工现金支出：1.原材料进口付汇金额100万元；2.辅助材料购进货款：20万元；3.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；4.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：50×（17%-13%）＝2（万元）；5.现金支出合计金额为：100＋20＋3.40＋2＝125.40（万元）。
[最新知识]一般贸易转来料加工
![[最新知识]一般贸易转来料加工](https://img.taocdn.com/s3/m/bd3788584531b90d6c85ec3a87c24028915f8527.png)
一般贸易转来料加工
一般贸易是指中国境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的贸易，按一般贸易交易方式进出口的货物即为一般贸易货物。
一般贸易货物在进口时可以按一般进出口监管制度办理海关手续，这时它就是一般进出口货物；也可以享受特定减免税优惠，按特定减免税监管制度办理海关手续，这时它就是特定减免税货物；也可以经海关批准保税，按保税监管制度办理海关手续，这时它就是保税货物。
而来料加工贸易是指外商提供全部原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，承接方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，承接方用工缴费偿还的业务。
假设一家公司是加工型出口企业，由于业务转型，贸易方式由原来的一般贸易转变为来料加工。
在公司贸易方式为一般贸易时，只要进出口货款及时结清，贸易信贷或融资业务控制在合理的范围内，并且及时履行报告义务，总量核查指标将表现为正常。
在公司转型后，可主动向所在地外汇局说明情况，以便外汇局在监测系统中添加来料加工企业特殊标识。
外汇局对该公司的来料加工工缴费率实行专项监测，在工缴费率超出一定比例时对企业实行现场核查。
贸易方式有哪些分类
贸易方式有哪些分类1.一般贸易2.补偿贸易3.来料加工加装贸易4.进料加工贸易5.寄售、直销贸易6.边境小额贸易7.工业产品进口设备8.对外承包工程出口货物9.出租贸易10.外商投资企业作为投资进口的设备、物品11.出料工业产品12.易货贸易13.保税仓库进出境货物14.保税区仓储转口货物15.工业产品16.境外贸易加工1. 通常贸易(代码"10")一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。
货款援助的进出口货物，外商投资企业进口可供加工内销产品的料件，外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行全面收购产品出口，宾馆饭店进口的餐饮食品，供应外籍船舶或飞机的国产燃料、物料及零配件，境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物(例如钢材、木材、化肥、海产品)，我境内企业在境外投资以实物投资部分点出的设备、物资等，均按通常贸易统计数据。
2. 补偿贸易(代码"13")补偿贸易就是所指由境外厂商提供更多或者利用境外出口信货进口生产技术或设备，由我方展开生产，以制成品其产品方式分期偿还债务对方技术、设备价款或货款本息的交易形式。
例如经核准，也可以采用该企业(包含企业联合体)生产的其他产品制成品对方，展开间接补偿。
3. 来料加工装配贸易(代码"14")来料加工加装贸易就是所指由外商提供更多全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、服务设施件和外包装物料，必要时提供更多设备，由我方按对方的建议展开加工加装，成品缴对方销售，我方缴纳工缴费，对方提供更多的作价设备价款，我方用工缴费偿还债务的交易形式。
4. 进料加工贸易(代码"15")进料加工贸易就是指我方用外汇出售进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、服务设施件和外包装物料，加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。
进料加工装配贸也可采取对口合同的交易形式，即买卖双方分别签订进口和出口对口合同。
三种贸易方式
三种贸易方式
一般贸易：
进料加工复出口贸易：进料加工复出口贸易是指出口企业为加工出口货物
而用外汇从国外进口原料、材料、辅料等，经加工
成货物复出口的一种贸易方式。
来料加工复出口贸易：来料加工复出口贸易是指由外商提供原材料、半成
品、零部件等，由我方加工企业根据外商要求加工
后复出口给外商，我方收取加工费的一种贸易方
式。
一般贸易：缴纳进口环节关税
进口环节增值税税
进料加工复出口贸易：免征进口环节关税和增值税
来料加工复出口贸易：免征进口环节关税和增值税
一般贸易税负：进口环节关税+进口环节增值税+生产环节进项税+销售环节增值税-应退增值税
进料加工复出口贸易税负：生产环节进项税+销项环节应纳增值税-应退增
值税
来料加工复出口贸易税负：生产环节进项税
总结：
三种贸易方式造成税负不同的主要原因在于税法在出口退（免）税上的政策不同，即一般贸易和进料加工采用了免抵退政策；来料加工采用了只免
不退的政策；进料加工方式其料件免税。
一般贸易与进料加工相比，其税负高，不仅进口环节缴纳了关税、消费税，而且料件本身负担了4%的税金，考虑到缴纳的进口增值税，虽然在退税上得到了补偿，但本身资金就有时间价值，故一般应以采用进料加工复出口贸易方式为佳。
来料加工与一般贸易相比，其税负低，在于出口增值部分不负担任何税金，而一般贸易则不仅料件负担了4%的税金，而且增值部分也负担了4%的税金，故这两种方式以来料加工复出口为佳。
（注：文档可能无法思考全面，请浏览后下载，供参考。
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一般贸易和加工贸易区别知识讲解
亠般贸易与加工贸易区别加工贸易分来料加工和进料加工，来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。
之间的区别在于物权所属不同。
与一般贸易相比，好处在于：全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，包括关税和增值税。
加工贸易也有退税，加工过程中所使用的国产料件是可以退税的。
但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。
相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。
加工贸易与一般贸易的最大区别就是进口时加工贸易不用交关税和增值税，一般贸易就得交了，其次加工贸易还分来料，进料，辅料，常见的就是这三种，其中来料加工贸易出口不收汇，由国外客户免费提供原材料，买方只负现加工，收取加工费，加工完成品后，再返回卖方，进料就是出口可以收汇，是国内出口单位自筹资金购进原材料加工成品也口。
一般贸易的话就没有限制了，正常进出都可以，出口收汇，进口交关税，付汇1.什么是加工贸易？加工贸易是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料（以下简称料件），经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
加工贸易制度的基本环节是：备案T进口T加工T出口T核销。
2.什么是加工贸易货物？加工贸易货物是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。
加工贸易货物不得抵押、质押、留置。
3.什么是来料加工贸易？来料加工贸易是指进口料件由境外企业免费提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费, 制成品由境外企业销售的经营活动。
4.什么是进料加工贸易？进料加工贸易是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
进料加工包括对口合同进料加工和非对口合同进料加工。
5•进料加工与来料加工的区别是什么？进料加工经营企业付汇购买进口料件，来料加工则是由外商免费提供进口料件，不占用我方外汇；进料加工经营企业拥有料件和产品的所有权，自定生产、自定销售、自负盈亏、自担风险，而来料加工经营企业不拥有料件和产品的所有权，只收取加工费，不参与利润分配，不承担经济风险。
一般贸易
1.一般贸易,就是通过普通方式进出口货物并且按正常手续收、付汇的贸易方式.
2.加工贸易分进料加工、来料加工、补偿贸易等多种方式，一般都是在出口的成品中含有部分进口料件的一种贸易方式。
简单点说：一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原材料加工成成品出口到国外．
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
“同名女子”说的可能是进料加工。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）。
来料加工进料加工一般贸易
来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益。
星期一，机场海关加工贸易备案科的一位同志打电话问我，来料加工和进料加工在税收上有什么不同的政策，大家都有这样的常识，海关，税务向来都是各扫门前雪，就是同属海关，备案也绝对不回答核销的问题，刚接电话觉得蹊跷，原来是因为来料加工今年的备案增幅太过异常了，他们希望能够找到权威的合理的解释。
据上海当地媒体的报道，去年第一季度，浦东企业受规避出口退税政策调整的影响，一般贸易比例下降，来料加工贸易剧增。
一季度来料加工11．6亿美元，同比增长1．7倍，数据表明：出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。
按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。
1、对一般贸易、进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。
2、对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物所含的进项税额不予抵扣和退税。
而不同贸易方式采用不同退税管理办法，对生产型出口企业的影响是不同的。
首先明确两个概念：1、出口退税退什么，出口退税：退的是出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，消费税，如果出口的是属于免税的商品：混合饲料，是不能退税的，所以，在跟很多外企老总探讨退税时，由于语言等等原因，他们往往错误的认为，如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额==出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能2、退多少：是不是把所有的进项都退给你。
也不是：明确了出口退税的概念，我们接着说出口退税的计算。
尽管免抵退有5步计算公式，这五步公式能够现场列示的企业我想不会太多，因为现在上免抵退操作系统以后，电脑已经代替了人脑，每个月的汇总表计算是自动生成的，少去了人工计算，使得对于免抵退的计算的理解更加不够深刻。
一般贸易与进料对口的比较
一般贸易出口与进料加工贸易出口模式比较一、一般贸易1、一般贸易出口定义:是指我国境内有进出口经营权的企业采用国产原材料及采用已征税的进口原材料加工为成品出口的贸易。
企业在购买国产原材料交纳增值税，进口原材料时交纳关税和增值税，成品出口后增值税可抵扣或退税。
2、一般贸易出口流程图：二、进料加工1、进料加工出口的定义：经外经贸、海关批准及备案从境外保税进口全部或大部分原材料(部分原材料可在国内采购和使用一般贸易征税进口的原材料)，经加工或装配后，制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
料件进口、成品出口时都不用交纳关税和增值税，但前提是进口的物料是以最终出口为目的。
2、进料加工的注意事项：（1）加工贸易保税进口的原材料及产成品属海关监管货物，有严格的管理要求，不能擅自内销、变卖、抵押、处置，否则即属违法行为，严重的以走私罪论处。
（2）加工贸易进口的原材料不允许用在一般贸易出口和内销产品的生产。
（3）经保税进口的物料经检验发现质量问题需退回供应商的需向海关申请退运，正式报关出口后经香港退回给供应商，如供应商是在国内设厂的可直接在国内换货，前提是供应商必须先补货，后取回不良品。
（4）生产过程中产生的坏料、抛料、呆料、不良成品和半成品，都需要入回公司保税物料仓，经向海关申请经批准后补进口许可证和补征关税增值税后才能报废清理和在国内销售；如在国内补税的成本高于清理收入，则最好选择退港后处理，可避免交税。
（5）进行加工贸易的企业其主要加工装配工序必须在本企业内完成，不能发外加工，辅助工序经海关批准后才能发外加工。
3、国内转厂国内转厂是加工贸易中的一个环节，是海关为了降低企业物流成本（即减少俗称的物料“境外一日游”）开展的一种保税物料监管方式。
具体为开展加工贸易的企业保税进口全部或大部分原辅材料加工为制成品后不直接出口至境外，而是经海关批准后在国内转入下一个同样开展加工贸易的企业，作为转入企业的原材料继续加工装配成最终成品出口。
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1.一般贸易：直接出口，货物生产的原材料为：本国+进口（无需备案+进口增值税+关税）；
2.进料加工：先备案，在出口，货物生产的原材料为：本国+进口（需备案+保证金+进口增值税+关税），退税程序多了一项，手册核销；
3.来料加工：备案，进料，生产，出口，核销手册。
税务只申报收入，无退税。
进料加工和来料加工都属于加工贸易，属于海关监管类，进料加工进口需要付材料款，出口收取成品费用，料件所有权属于进口企业，进口免征关税和增值税。
来料加工是进口不需付汇，出口只收取加工费，但是进口和出口的外商必须是同一家，也是免征进口关税和增值税，出口不退税。
需要在进口前办理备案手续，出口全部完成后办理核销手续。
一般贸易，手续要简单的多，直接办理进口手续，但是要交关税和增值税。
监管也不一样，加工贸易海关监管比较严格。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。
一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。
收取的外汇是货款。
正常交纳关税。
进料加工要用外汇从国外采购原料/料件，生产成品后出口到国外。
收取的外汇是货款。
进口料件和出口成品两个环节都正常交纳关税。
进料加工进口和出口的国外客户可能是同一客户，也可能是不同的客户。
来料加工是对于同一国外客户而言。
由国外客户免费提供料件，在国内加工成成品后出口至该国外客户。
收取的外汇仅是加工费。
料件进口时保税（暂时免关税，如该料件未能生产成品是出口，必须补关税），出口后核销。
（加工贸易有点复杂）
工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法
一、购进货物的会计核算
1、采购国内原材料
（1）价款和运杂费入采购成本
借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款）
（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：物资采购
（3）原材料入库
借：原材料
贷：物资采购
2、进口原材料
（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：
借：物资采购——进料加工（**材料名称）
贷：应付外汇账款（银行存款）
支付直接费用
借：物资采购——进料加工（**材料）
贷：银行存款
货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税
借：物资采购——进料加工（**材料名称）
贷：应交税金——应交进口关税
——应交进口消费税
（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证
借：应交税金——应交进口关税
——应交进口消费税
——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
（3）进口料件入库
借：原材料——进料加工（**材料名称）
贷：物资采购——进料加工（**材料名称）
3、外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品
现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品；委托加工收回的产品。
同购入国内产品、普通委托加工会计处理
二、销售业务的会计核算
1、内销货物处理（略）
2、自营出口销售
销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数。
（1）一般贸易的核算
销售收入：财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后，作如下会计分录：
借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——一般贸易出口
收到外汇时，根据结汇水单：
借：银行存款
汇兑损益
贷：应收外汇账款
不得抵扣税额计算，按出口销售额乘以征退税率之差作：
借：主营业务成本——一般贸易出口
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
运保佣的冲减（做上面两笔分录的冲减调整）
借：主营业务收入——般贸易出口
贷：银行存款
借：主营业务成本——一般贸易出口（红字）
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
（2）进料加工贸易的核算（又免又退）
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下分录：
借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得换扣税额抵减额”作分录：
同上，金额只是补差
对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录
（3）来料加工贸易的核算（只免不退）
A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款
贷：主营业务收入——来料加工
B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款（工缴费部分）
应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款及加工费）
C、外商投资企业转加工收回复出口
a、销售收入同A、B
b、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下会计分录
借：拨出来料——加工厂名（**来料）……只核算数量
贷：外商来料——国外客户名（**来料）……只核算数量
凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费
借：主营业务成本——来料加工
贷：银行存款（应付账款）
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借：代管物资——国外客户名（加工成品名称）……只核算数量
贷：拨出来料——加工厂名（来料名）……核算原料规定耗用数量
c、进口料件外商要作价。
在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：
借：应收账款——来料加工厂……好奇怪，用应收账款作中转。
贷：原材料——国外客户名（来料名）
加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：
借：库存商品——国外客户名（加工成品名）
贷：应收账款——来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）
应付账款——来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）
D、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出
原则上按销售比例分摊
借：主营业务成本——来料加工
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
3、委托代理出口
收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单时，作如下会计分录：
借：应收账款等
营业费用（代理手续费）
贷：主营业务收入
支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。
4、销售退回
（1）未确认收入的的已发出产品的退回
借：库存商品
贷：发出产品
（2）已确认收入的销售产品退回
①入库后，应凭退货通知单按原出口金额作如下分录：
借：主营业务收入——一般贸易出口
贷：应收外汇账款
②退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理
由对方承担的：
借：银行存款
贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）
由我方承担的，先作如下处理：
借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入——一般贸易出口（原运保佣部分）
银行存款（退货发生的一切国内、外费用）
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
三、应纳税额的会计核算
1、当期应纳税额大于零
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
2、当期应纳税额小于零
借：应交税金——未交增值税
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
四、免抵退税的会计核算
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