注会考试《审计》知识点：完成审计工作概述
审计精华知识点总结：完成审计工作
审计精华知识点总结：完成审计工作一、审计差异与试算平衡表1．审计差异内容核算错误（会计确认与计量，用会计分录调整，表25-1汇总）审计差异重分类错误（列报，用会计分录调整，表25-2汇总）2.账项调整分录汇总表（教材表25-1）3.重分类调整分录汇总表（教材表25-2）4.未更正错报汇总表（教材表25-3）5.资产负债表试算平衡表（教材表25-4）6.利润表试算平衡表（教材表25-5）二、持续经营假设审计1.管理层对持续经营假设的责任（1）管理层应当根据会计准则和相关会计制度的规定，对持续经营假设能力做出评估，考虑运用持续经营假设假设编制财务报表的合理性；（2）如果管理层认为以持续经营假设假设为基础编制财务报表不再合理时，应当采用其他基础编制，如清算基础。
2.注册会计师对持续经营假设的责任（1）在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是考虑管理层运用持续经营假设假设的适当性和披露的充分性；（2）确定可能导致对持续经营假设能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。
3.识别经营风险的领域（1）财务方面；（2）经营方面；（3）其他方面。
4.对持续经营假设审计结论对审计报告的影响注册会计师应当获取审计证据，确定可能导致对持续经营假设能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性，并考虑对审计报告的影响。
（1）持续经营假设是合理的①无保留意见加强调事项段举例；②无法表示意见举例；③保留意见或否定意见举例（2）持续经营假设是不合理的①否定意见举例；②其他编制基础编制报表时，无保留意见加强调事项段。
（3）管理层拒绝评估持续经营假设①保留意见；②无法表示意见。
三、或有事项的审计1.审计目标（1）确定或有事项是否存在和完整；（2）确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定；（3）确定或有事项的列报是否恰当。
2.审计或有事项完整性的程序（1）了解被审计单位与识别或有事项有关的内部控制；（2）审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼和仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证、财务承诺等方面的记录；（3）向与被审计单位有业务往来的银行函证，或检查被审计单位与银行之间的借款协议和往来函证，以查找有关票据贴现、背书、应收账款抵借、票据背书和担保；（4）检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议；（5）向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，分析所审计期间发生的法律费用，以确定是否存在未决诉讼、索赔等事项；（6）向被审计单位管理层获取书面声明，声明其已按照企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。
【CPA审计】第18章 完成审计工作知识点总结
【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。
(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。
3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。
(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。
4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。
修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。
(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。
1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。
【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。
【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
注册会计师《审计》考点汇总
注册会计师《审计》考点汇总
七、财务报告审计
一、审计内容
1、审计任务：审计企业生产经营成果，对财务状况、财务管理、会计制度和会计核算等情况进行了审计，以检查企业提供的财务报告是否真实、准确。
2、审计目的：
（1）确定财务报告中的事实，检验财务报表中的资产负债数额是否准确反映实际经济情况，或是否属于企业的实行情况；
（2）识别和检查企业上报财务报表中存在的重大事项；
（3）为有关当事人和公众提供关于企业经营状况、财务状况和财务管理的自然发展、合理性和可靠性的信息和意见。
二、审计程序
1、审计准备：
（1）认真阅读审计资料，明确企业的财务报表格式；
（2）全面了解企业的经营状况、财务状况、管理特点，特别是重大财务事项；
（3）认真阅读企业政府有关规定，了解会计准则、估计方法；
（4）根据企业的实际情况，编制审计计划和程序；
（5）准备审计工具和审计文件；
（6）安排审计人员，确定审计责任人等。
2、实施审计：
（1）实地调查：对企业的财务报表的各项数额进行详细检查、核实；。
注册会计师考试《审计》讲义第二十二章完成审计工作完整版
第二十二章完成审计工作本章命题思路及备考策略本章2009～2011年3年的分值分别为9，0，5，累计分值为14分，平均分值接近5分，属于分值较高但起伏较大的章。
本章介绍注册会计师形成审计意见之前的工作内容，包括审计差异的分类与汇总和试算平衡表的形成，对持续经营假设、或有事项及期后事项等特殊项目的考虑和测试。
这些工作的共同特点是：1.综合性强(例如，有关持续经营假设的重大错报风险往往是财务报表层次的)；2.涉及面广(例如，期后事项几乎可以与财务报表的所有项目相联系)；3.专业性高(例如，编制审计调整分录和试算平衡表就需要考生具备熟练的会计基础)；4.所需的专业判断程度高(例如，有关持续经营假设及或有事项的不确定性的判断)。
本章最近三年的分值中，客观题及主观题的比例分别为86%和14%，明显地以客观题为主。
但从内容的综合性、专业性等方面来看，以主观题考核的可能性也很高。
特别是在考核审计报告主观题的年份，本章知识很可能会成为简答题或综合题的素材。
建议考生将本章作为重点章对待。
本章基本内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧对对不提供书面声明的应虑对书面声明可靠性的疑书面声明的日期与期间其他书面声明声明针对管理层责任的书面获取书面声明第三时段知悉的事实第二时段知悉的事实第一时段发生的事项期后事项的种类审计期后事项获取律师声明书或有事项的审计程序审计或有事项审计结论与审计报告加的程序识别出事项和情况时追事项或情况超出管理层评估期间的能力的评估评价管理层对持续经营相关活动责任、风险评估程序和考虑持续经营表复核工作底稿和财务报编制试算平衡表编制审计差异调整表评价审计中的重大发现实施综合程序完成审计工作第一节 完成审计工作概述⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧⎩⎨⎧务报表复核审计工作底稿和财编制试算平衡表编制审计差异调整表汇总审计差异评价审计中的重大发现完成审计工作*（1）中期复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露；（3）就特定审计目标识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正； （4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息； （5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
完成审计工作概述
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作考情分析本章属于比较重要的内容。
主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。
在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。
【知识点】完成审计工作概述一、评价审计中的重大发现二、评价审计过程中发现的错报三、复核审计工作底稿和财务报表一、评价审计中的重大发现1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。
2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项：（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订；（2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动；（3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷；（4）财务报表中存在的重大错报；（5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧；（6）在实施审计程序时遇到的重大困难；（7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项；（8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。
3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报（一）错报的沟通和更正1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。
2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。
注册会计师《审计》教材梳理：完成审计工作(4)
注册会计师《审计》教材梳理：完成审计工作(4)第一节完成审计工作概述第二节考虑持续经营假设第三节或有事项第四节期后事项一、期后事项的含义和种类（一）含义期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
注意：第一，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：（1）应当实施的审计程序已经完成；（2）应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；（3）管理层已经正式签署财务报表。
第二，财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
第三，审计报告日后发现的事实，实际是财务报表对外报出后发现的审计报告日已经存在的事实。
（二）种类为了确定期后事项对被审计单位财务报表公允性的影响，有两类期后事项需要被审计单位管理层考虑，并需要注册会计师审计：1.资产负债表日后调整事项，即对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息。
2.资产负债表日后非调整事项，即表明资产负债表日后发生的情况的事项。
这类事项虽不影响财务报表金额，但可能影响财务报表的正确理解，需提请被审计单位管理层在财务报表的附注中作适当披露。
注意：结合会计知识区别调整和非调整的期后事项。
按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段：第一个时段是资产负债表日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。
2021年注册会计师考试--完成审计工作概述_create
第02讲完成审计工作概述知识点：完成审计工作概述一、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正1 .除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报；2.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。
错报的沟通和更正（二）评价未更正错报的影响1.重评重要性在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。
如果在审计完成阶段修订后的重要性水平明显低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，以作为发表审计意见的基础。
2.累积错报错报的汇总数＝已识别的具体错报＋推断错报＝事实错报＋判断错报＋抽样推断错报注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。
3.评价错报（1）单项错报如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销。
对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的。
（2）分类错报确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。
即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。
（3）某些错报低于财务报表整体的重要性某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
例如：比如某项错报的金额虽然低于财务报表整体的重要性，但对被审计单位的盈亏状况有决定性的影响，注册会计师应认为该项错报是重大错报。
【案例】注册会计师A对甲公司的年度财务报表进行审计，初步拟定的报表层次的重要性水平为400万（经常性业务的税前利润5000万元×8%）。
注册会计师考试《审计》知识点：完成审计工作概述
注册会计师考试《审计》知识点：完成审计工作概述知识点：完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、汇总审计差异注册会计师应根据审计重要性原则对审计差异予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的财务报表所载信息能够公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。
（一）编制审计差异调整表审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；重分类错误是因企业未按适用的财务报告基础列报财务报表而引起的错误。
无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。
编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表。
注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。
若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计概述含答案
2020年注会CPA《审计》考点习题：审计概述含答案1.[多选]下列各项中，不属于注册会计师执行审计业务目的的有()。
A.提高财务信息的可信度B.提高财务报表使用者依据财务报表的决策能力C.降低财务信息风险D.提高管理层对财务信息的信赖程度[答案]BCD[解析]审计可以提高管理层之外的预期使用者对财务信息的信赖程度，但不涉及财务报表使用者如何运用财务信息。
2.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是()。
A.财务报表审计业务提供合理保证B.财务报表审阅业务提供有限保证C.内部控制审计业务提供合理保证D.代编财务报表业务提供有限保证[答案]D[解析]代编财务报表属于服务业务，不提供任何程度的保证。
3.[单选]以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是()。
A.审计业务属于鉴证业务，审阅业务属于非鉴证业务B.审计业务提供合理保证，审阅业务不提供保证C.审计业务的风险水平可接受，审阅的风险水平较低D.审计以积极的方式发表意见，审阅以消极的方式发表意见[答案]D[解析]A：审计和审阅都属于鉴证业务;B：审阅业务提供有限保证;C：审计在可接受的低审计风险下发表意见。
4.[单选]下列各项中，最能体现注册会计师对财务报表审计责任的是()。
A.按审计准则的规定计划和实施审计工作B.按审计准则的规定对财务报表发表审计意见C.根据获取的审计证据形成审计结论D.实施审计程序，获取充分、适当的审计证据[答案]B[解析]按规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
其它选项的表述都正确，但并非审计责任的规定，而是为履行责任应当执行的工作。
5.[单选]下列各项中，属于注册会计师执行审计工作前提的是()。
A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件B.管理层和治理层认可其与财务报表相关的责任C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础[答案]B[解析]按规定，审计工作的前提是管理层和治理层认可与财务报表相关的责任。
完成审计工作概述
– 重分类错误：因企业未按有关会计准则、会计 制度列报财务报表引起的错误。
（一）编制审计差异调整表-2
• 如何运用审计重要性原则划分建议调整的 不符事项和未调整不符事项
– 凡是在审计中累积的所有错报，注册会计师都 应当划分为建议调整的不符事项，与管理层沟 通，并要求管理层更正所沟通的错报。
第三节 或有事项审计
• 一、或有事项的含义 • 二、或有事项的审计 • 三、获取律师声明书
一、或有事项的含义
• 或有事项，是指过去的交易或事项形成的，其结 果须由某些未来事项的发生或不发生时才能决定 的不确定事项。
• 常见的或有事项主要包括：
– 未决诉讼或仲裁 – 债务担保 – 产品质量保证(含产品安全保证) – 承诺 – 亏损合同 – 重组义务 – 环境污染整治
– 持续经营假设中的可预见的将来通常是指财务报表日 后十二个月。
– 管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报 表日起的下一个会计期间。如果评估期间少于财务报 表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评 估期间延伸至十二个月。
三、评价管理层对持续经营能力作
出的评估-2
• （二）管理层的评估、支持性分析和注册会 计师的评价
• 评价审计中的重大发现
– 中期复核中的重大发现及其对审计方法的相关 影响
– 涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事 项
– 针对审计目标的重大风险，对审计策略和计划 的审计程序所作的重大修改
– 在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时 得到的信息
– 与CPA的最终审计结论相矛盾或不一致的信息
一、评价审计中的重大发现-3
• （三）其他方面
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
审计总结第一章（注册会计师）
审计总结第一章（注册会计师）第一篇：审计总结第一章(注册会计师)第一章审计概述【考点1】审计的概念与保证程度（一）审计的含义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
上述定义可从以下几个方面加以理解：1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证，低于绝对保证，高于有限保证。
4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。
注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计的最终产品是审计报告。
注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。
（二）合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度包括合理保证和有限保证。
其中，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证，非鉴证服务不提供保证。
【考点2】审计要素审计要素包括：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
（一）审计业务的三方关系三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味两者就是同一方。
管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
是否存在三方关系是判断某项业务是属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一。
1.注册会计师（1）注册会计师的责任：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
（2）确认责任的方式：签署审计报告。
（3）履行职责的要求：如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家的工作，此时，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项审计业务所需的知识和技能，并充分参与该项审计业务和了解专家所承担的工作。
注册会计师考试审计知识点总结
注册会计师考试审计知识点总结（一）审计的总体目标根据《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十五条，注册会计师审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
（二）审计准则审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现审计的总体目标提供了标准。
1.审计准则的内容每项审计准则通常由总则、定义、目标、要求和附则五章构成。
2.目标（通常是审计准则的第三章，解决“What”）每项审计准则的目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。
每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的'结果。
这些目标足够具体，可以帮助注册会计师：（1）理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段；（2）确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标。
3.要求（通常是审计准则的第四章，解决“How”）（1）每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当（shall）”表述。
（2）注册会计师应当对是否根据审计业务的具体情况还需执行更多的工作以实现审计准则规定的目标的评价。
（三）运用审计准则评价审计证据在注册会计师的总体目标下，注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获取充分、适当的审计证据。
如果根据评价的结果认为没有获取充分、适当的审计证据，那么注册会计师可以采取下列一项或多项措施：（1）评价通过遵守（其他）审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；（2）在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围；（3）实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。
注册会计师考试《审计》知识点：审计完成阶段的工作概述
注册会计师考试《审计》知识点：审计完成阶段的工作概述一.在审计完成阶段，注册会计师如何评价审计中的重大发现？在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组要对审计中的重大发现和事项及已进行的审计程序进行评估。
注册会计师评估的审计差异的重要性和对审计计划阶段进行的重要性的判断是不同的。
如果在完成阶段确定的修订的重要性水平远远低于计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应当重新评估已经获取的审计证据的充分性和适当性。
重要性的任何变化都要求注册会计师重新评估重大错报上线和审计策略。
如果审计项目组内部、审计项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序进行妥善解决。
二.在审计完成阶段，注册会计师如何汇总审计差异？审计项目经理应根据审计重要性原则“初步确定并汇总”审计差异，同时建议被审计单位进行调整，以便是经审计的财务报表所记载的信息能够公允地反应被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
该过程主要是通过编制审计差异调整表、调整分录和试算平衡表来完成。
（一）编制审计差异调整表审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
注册会计师在对财务报表相关项目进行审计后，根据发现的问题，对相关的错误进行调整，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，建议被审计单位调整财务报表还应调整下期的相关会计账簿记录。
（本期调表，下期调账）（二）编制审计调整分录审计调整的对象是存在错报的财务报表项目，也就是对错报所造成的最后结果进行调整。
需要编制调整分录的误差一般包括错报和漏报两类，下面分别针对这两类误差介绍其调整分录编制的思路。
对错报的调整方法包括正误对照分析法和推倒重来法。
正误对照分析法是指先检查企业原账面记录（错误分录），然后自己做出正确的分录，再将错误和正确的分录均记录在草稿上，最后比较这两个分录，分析哪些项目多计或少计进而编制相应的调整分录。
推倒重来法直接做与原来相反的分录冲销，然后再做正确的会计处理，最后把这个两个分录合并。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
注会考试《审计》知识点：完成审计工作概述知识点：完成审计工作概述
审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
注意：
注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、汇总审计差异
注册会计师应根据审计重要性原则对审计差异予以初步确定并汇总，并建议被审计单位进行调整，使经审计的财务报表所载信息能够公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。
（一）编制审计差异调整表
审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。
核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；重分类错误是因企业未按适用的财务报告基础列报财务报表而引起的错误。
无论是建议调整的不符事项、重分类错误还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。
编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表。
注册会计师确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时征求被审计单位对需要调整财务报表事项的意见。
若被审计单位予以采纳，应取得被审计单位同意调整的书面确认；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
注意：
调整分录的编制：按照调表不调账，将发现的审计差异直接调整财务报表的相关项目；即使涉及损益项目也不应通过“以前年度损益调整”科目。
（二）试算平衡表的编制
期末未审数（审计前金额）——被审计单位提供的未审财务报表。
账项调整——注册会计师编制的“账项调整分录汇总表”中的调整分录（被审计单位同意调整的）填列。
重分类调整——注册会计师编制的重分类调整分录汇总表。
审定金额——审计前金额±调整金额。
注意：
试算平衡表的勾稽平衡关系。
三、复核审计工作底稿和财务报表
（一）对财务报表总体合理性进行总体复核
（二）评价审计结果
1.对重要性和审计风险进行最终评价；
2.对财务报表形成审计意见并草拟审计报告。
（三）复核审计工作底稿。