预算控制及预算编制技巧(ppt_48)

折旧费
8000
管理人员工资 7200
保险费
900
其他
300
合计
16400
减：折旧
8000
注释性的说明是否简洁、 ǭ
清楚？
ǭ
表格是否美观大方？
表格是否采用了标准的 Ǭ
格式和字体？
Ǭ
本表格的各标题是否与
公司中的其他表格在内 容上相互兼容？
ǭ
本表格是否便于编制总
预算？
ǭ
本表格是否有助于提高
效率？
ǭ
不相关
ǭ
ǭ ǭ
ǭ ǭ
ǭ
ǭ
ǭ
2020/10/14
刘艳桃
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要点核查表－成功地完成预测表的填写任务
刘艳桃
12
第三讲 编制管理方法
固定预算与弹性预算
区别：编制预算的业务量基础不同。
固定预算——针对预算期的某一水 平的业务量进行预算编制。
弹性预算——针对预算期的某一相 关范围的业务量系列进行预算编制。
Y=a +bx
Y’ =a+bx’
2020/10/14
刘艳桃
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第三讲 编制管理方法
定期预算与滚动预算
wenku.baidu.com
预算的作用
计划
控制
业务管 理架构
激励
沟通 协调
2020/10/14
刘艳桃
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第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、
激励
计评激励划估 沟通
评预估算每有月助的于预企算业差内异部 定人预政用际作中一的进向至作的算式此己相未员见策于结为心个奖程着整的沟的传。的互预如来明问。控果年的很金也其个一通的达所作配算果的确题制与底及重往能责组种和形了有用合迫决计组，目预评其要往成任织强协式组的，，使策划织并的算估管因确为中的有调向织员并预管正。的制。的每理素定激心目力。每的工且算理确促总定全比一者。为励的标的组个计都知才当，使体未年较个业管责管目努因织员划清道能局预经方来的通责绩理任理标力素以工。楚只起制算理向的实常任的者中者乃工。预正因自有到， 心作的用有。利差异的预定比例。
刘艳桃
29
假定该公司所生产产品的单位产品材料的标 准耗用量为5千克/件，材料单价为4元/千克， 各季末存货量为下一季度生产量的20％，预 算期末为1200千克。各季购料款均于当季支 付50％，下季度支付另50％。应付账款年初 余额为10000元。
2020/10/14
刘艳桃
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直接材料采购预算
季度
这些决策对您和贵公司的财务状况都产生
了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负
债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建
议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计
划，明确目标和如何达到这个目标。
2020/10/14
刘艳桃
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情景案例 牙科医生的困境
思考： 1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务
相关
表格的内容是否完整？ ǭ
是否填写了各个项目？
表格是否有足够的独立 性？
ǭ
是否包括了有关的说明？
是否回答了所有有关问 ǭ
题？
ǭ
是否包括预算管理委员
会所需的全部信息？
Ǭ
表中的内容是否简洁易 懂？
Ǭ
表中的各个数据间是否 Ǭ
都留有间隔？
是否正确地使用了数学 ǭ
符号？
2020/10/14
不相关
相关
ǭ 表中的内容是否具有可 ǭ
26400 43200 69600
2020/10/14
刘艳桃
4 900 60 54000
合计 4000 60 240000
28800 32400 61200
32400 238400
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假定该公司预算内每季末存货按下一季度生 产量的10％计算。预算期末预计存货量为120 件，预算期初存货量为100件。
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刘艳桃
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销售预算
季度 销售量
1
2
800 1100
单价
60
60
销售额
48000 60000
预计现金收入计算表
年初应收款 第一季度销售 第二季度销售
20000 28800
19200 39600
第三季度销售
第四季度销售
现金收入合计 48800 58800
3 1200 60 72000
2020/10/14
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第一讲 预算管理基础
----预算的不利因素
增加了文字工作 耗费时间 缺乏灵活性 执行时有阻力 建立完善的预算过程缓慢 预算目标取代了企业目标，发生目标的置换
2020/10/14
刘艳桃
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第二讲 预算管理体系 ---- 全面预算的内容
业务预算 财务预算 专门决策预算
2020/10/14
刘艳桃
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第四讲 预算管理中的行为问题
人们反对控制的原因
不能接受目标
感觉标准不合理
认为测度不恰当
厌恶使人不愉快的事情
“非传统”的调整压力
与公司控制相抵触的社会压力
2020/10/14
刘艳桃
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第四讲 预算管理中的行为问题
诱发对控制的积极态度 不带偏见的控制观 参与指定目标 实情控制 控制制度的灵活性 敏觉地实施控制
销售预算、生产预算、直接材料预算、
直接人工预算、 制造费用预算、
产品成本预算、
存货预算、
销售及管理费用预算
现金预算、 预计利润表 预计资产负债表
固定资产购置预算
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刘艳桃
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预算流程图
销售预算
生产预算
固定资产费用预测
采购部预测
销售部预测
财务部预测
行政部预测
货运部预测
预算管理委员会
利润预算
4 合计 930 4020 55 4650 20100 22 9300 40200
2020/10/14
刘艳桃
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制造费用预算
变动性制造费用预算
间接材料 10000
间接人工 10400
其他
7950
合计
28350
直接人工工时总数 20100小时 分配率 28350÷20100＝1.41
固定性制造费用预算
独立的子标题是否未包 括在表格之内？
是否为以后加子标题留 出了足够的空间？
所设计的表格是否简明 扼要？
表格是否方便使用？
表格的内容是否便于他 人理解？
表格中是否清晰并留有 足够的间隔与余地？
相关
ǭ
ǭ
ǭ ǭ
Ǭ Ǭ Ǭ
ǭ
不相关
ǭ
ǭ
ǭ ǭ
ǭ ǭ ǭ
ǭ
相关
是否已经使用不同的色 ǭ
彩、字号、奇怪的字体、
阴影？
正确？
刘艳桃
不相关
ǭ
ǭ ǭ
ǭ ǭ
ǭ
ǭ
ǭ ǭ
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第五讲 有技巧地编制预算
销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
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刘艳桃
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销售预算
假定某公司只生产一种产品，预计下年度的 全年销售总量为4000件，其中第一季度800件。 第二季度110件，第三季度1200件，第四季度 900件。单价为60元。每季的销售款当季可以 收回60％，其余40％下季度收回。上年末的 应收账款余额为20000元。
2020/10/14
刘艳桃
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第四讲 预算管理中的行为问题
管理过程中的控制策略
不失控制的授权
自我控制的重要性增加 多辅导，少命令 设置环境
2020/10/14
刘艳桃
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第四讲 预算管理中的行为问题
使领导了解情况
评价结果 预告重大的问题 解决例外问题的能力 进行事先批准的基础 辅导与仲裁
然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信， 信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月 没有交纳工薪税。
过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题， 可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员， 由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会 计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。
一个星期后，事务所出具了报告：
读性？
ǭ
是否正确地使用了词句 和表点符号？
ǭ
是否正确使用了专业词 ǭ
ǭ 汇？
ǭ 是否已经避免了使用口 Ǭ
语、技术性或模糊的表 Ǭ
ǭ 达方式？
ǭ
你的同事们是否已经读 过这个预算表？他们是
ǭ
ǭ 否同意和理解其中内容？
本表的内容是否准确无 ǭ
ǭ 误？
内容和数据是否填写在 ǭ
正确的行列中？
ǭ
数据的加、减合计是否
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假定该公司生产某种产品仅需要一种直接人 工工种，单位产品需耗用直接人工5小时。小 时工资率为2元。
2020/10/14
刘艳桃
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直接人工预算
季度 预计生产量 单位产品工时 工时总数 小时工资率 人工成本
12 810 1110 55 4050 5550 22 8100 11100
3 1170 5 5850 2 11700
1
2
预计生产量
810
1110
单位产品用量
5
5
预计需要量
4050 5550
加：预计期末材料存量
1110 1170
减：预计期初材料存量
1200 1110
预计采购量
3960 5610
采购单价
4
4
预计采购额
15840 22440
年初应付款
10000
第一季度采购金额
7920 7920
第二季度采购金额
11220
困难是由她造成的吗? 2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们
规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收 支的来龙去脉.请评价这种观点.
2020/10/14
返刘回艳桃
4
第一讲 预算管理基础
预算（budget）：收集和整理有关的预算数 据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实 现预算管理目标的过程。
预算与战略计划之间的联系
第三季度采购金额
第四季度采购金额
现金支出合计
17920 19140
2020/10/14
刘艳桃
3 1170 5 5850 930 1170 5610 4 22440
11220 11220
22440
4 930 5 4650 1000 930 4720 4 18880
11220 9440 20660
合计 4020 5 20100 1000 1200 19900 4 79600 10000 15840 22440 22440 9440 80160
2020/10/14
刘艳桃
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第五讲 有技巧地编制预算
设计预测表
常见的标准预测表格 要点核查表----设计预测表格 要点核查表----成功地完成预测表的填写
任务
2020/10/14
刘艳桃
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要点核查表—设计预测表格
是否只包含了关键性的 收入和费用的主标题？
是否按照逻辑和顺序对 个标题进行了排列？
2020/10/14
刘艳桃
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第四讲 预算管理中的行为问题
在控制中使用参谋人员
制定标准 客观的评价 事前的控制 纠正行动
2020/10/14
刘艳桃
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第五讲 有技巧地编制预算
如何做好预测的准备工作
收集相关的预算信息和数据 预测的限制性因素 预测的外部影响因素 预测的内部影响因素
预算控制及预算编制技巧
情景案例 牙科医生的困境 第一讲 预算管理基础 第二讲 预算管理体系 第三讲 编制管理方法 第四讲 预算管理中的行为问题 第五讲 有技巧地编制预算
2020/10/14
刘艳桃
1
情景案例 牙科医生的困境
表面上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医 生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收 入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。
2020/10/14
刘艳桃
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生产预算
季度 预计销售量
1 2 3 4 合计 800 1100 1200 900 4000
加：预计期末存货 110 120 90 120 120
减：预计期初存货 100 110 120 90 100
预计生产量
810 1110 1170 930 4020
2020/10/14
2020/10/14
刘艳桃
2
情景案例 牙科医生的困境
“您目前的财务困难是缺乏适当的计划和控制 而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经 常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付基本营业 费用。以下列举例子说明：
1 薪水决策。您的薪水比同业高出10%。
2 设备购买政策。在过去5年，公司购买一台小货车、 一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对 于一个牙医而言是没有必要的
战略目标是制定预算的基础
预算是计划制定过程的关键环节，是面向为来的 财务计划。
预算与战略计划之间有密切联系
预算和计划与控制
2020/10/14
刘艳桃
5
计划
战略计划 长期目标 短期目标
短期计划 预算 反馈
2020/10/14
控制
监控 实际活动
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比较实际 结果与计划结果
调查
纠正措施
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第一讲 预算管理基础 ---- 预算的有利因素
现金预算 资产负债表
采购部预测 销售部预测 财务部预测 行政部预测 货运部预测
差异报告
确定调整方案
采取修改措施
2020/10/14
刘艳桃
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第三讲 编制管理方法
增量预算与零基预算
区别：预算依靠的基础不同 零基预算的预算依靠基础为一
切从零开始。 增量预算的预算依靠基础为上
期水平。
2020/10/14
区别：预算期间不同 定期预算的预算期间与会计期
间吻合。 滚动预算的预算期间永远保持
十二个月的预算期间。
2020/10/14
刘艳桃
14
第四讲 预算管理中的行为问题
问题产生的原因
预算常用于判断经理人员的实际业绩。 奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或 超额实现预算目标的能力。既然经理人员的 财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算 具有显著的行为效应。这种效应应是积极的 还是消极的，在很大程度上取决与预算的运 用方式。