会计与税法上确认收入的不同
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。
会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。
而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。
以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。
然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。
这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。
2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。
然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。
例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。
3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。
然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。
例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。
4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。
然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。
这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。
5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。
然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。
这些差异对于企业来说具有重要的影响。
企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。
同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。
因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。
税法与会计对收入确认的差异分析
税法与会计对收入确认的差异分析首先，税法对收入的确认时间与会计存在差异。
税法一般采用“实现性原则”，即当收入的所有权发生变化或者经济利益流入企业时，才能确认为收入。
而会计则主要参考“权责发生制原则”，即当企业与其它组织或个人发生经济利益关系或具备权益责任时，就可以确认收入。
因此，在一些情况下，税法与会计的确认时间可能存在差异，会计可能会提前确认收入，而税法则需要等到所有权或经济利益真正实现才能确认。
其次，税法与会计对收入确认条件存在差异。
税法对收入的确认条件通常较为严格，需要满足一定条件才能认定为收入，如收入应当是合法合规的、确实发生的、可以衡量和核实的等。
而会计对收入的确认条件相对灵活，一般只需要能够可靠地衡量和核实即可确认为收入。
因此，在一些情况下，会计可能会确认一些税法未确认的收入，导致税法与会计在确认条件上存在差异。
最后，税法与会计对收入确认金额存在差异。
税法对收入的确认金额通常以实际收入为基础，按照税法规定的方法计算确认的收入金额。
而会计对收入的确认金额一般以实际发生的收入金额为基础，按照会计准则的要求进行核算和确认。
因此，在一些情况下，会计可能会将一部分已确认的收入按照实际发生的金额进行调整，从而导致税法与会计在收入确认金额上存在差异。
综上所述，税法与会计对收入确认存在差异，主要体现在确认时间、确认条件和确认金额等方面。
这些差异在实践中可能会对企业的财务报表和税务申报产生影响，因此，企业在编制财务报表和进行税务申报时，应当根据税法和会计准则的要求进行规范操作，遵守相关规定，确保正确计量和报告收入。
同时，税法与会计之间的差异也需要引起相关部门和研究机构的关注，逐步加强法律法规与会计准则之间的协调与统一。
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。
以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。
而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。
2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。
税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。
3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。
而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。
4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。
而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。
总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。
企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。
税收中的“收入”与会计“收入”确认的比较
税收中的“收入”与会计“收入”确认的比较[摘要] 在税务和会计的相关准则中，对“收入”及其确认的理解各有差异，本文主要分析和探讨税收中的“收入”与会计中的“收入”确认上的异同。
[关键词] 税收收入会计确认比较一、“收入”的概念及范围界定（一）税收中的“收入”概念及范围界定根据现行增值税、消费税、营业税、土地增值税和企业所得税暂行条例及其实施细则，“收入”是指增加企业经济利益的全部流入。
根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入。
（二）会计“收入”的概念及范围界定根据会计准则规定，收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。
长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则。
二、“收入”确认的比较（一）商品《收入》准则规定，商品销售收入的确认应同时具备以下4个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
特殊业务中会计与税法收入确认的异同
栋 房屋 出租 ， 月 租金 ５万元 ， 租 期 为
１ ． 将 货 物 交 付 他 人 代 销 ２ ． 销售 代 销 货 物
特 殊 业 务 中 会计 与 税 法 处 理 的异 同表
确 认 收入 视 同 销售 ， 销 项 税 确认 收入 视 同 销售 ． 销 项 税 销售 ． 征 税 销售 ． 征税 销售 ． 征 税 不 征 税
２年 。 当月企业 一次性 收到租金 １ ２ ０万 元 。此时按 照营业税 的规定 ， 企业需要
按照 １ ２ ０万 元 的 租 金 纳 税 （ 不用按照受
３ ． 将 自产 或 委 托 加 工 的 货 物 用 于 非 应 税 项 目 不 确 认 收 入 视 同 销售 ． 销 项 税 不视 同销 售 ， 不 征 销售 ． 征 税 ４ ． 将 购 买货 物 作 为 投 资 提供 给其 他 单 位 或个 体 经 营 者 确 认 收 入 视 同销 售 ， 销 项税 视 同 销 售 ． 征 税 ５ ． 将 购 买 的货 物 分 配 给 股 东 或 者 投 资 者 ６ ． 将 购 买 的货 物无 偿 赠 送 他 人 确 认 收入 视 同 销售 。 销 项 税 视 同销 售 ， 征税 不 确 认 收 人 视 同 销 售 ， 销 项 税 视 同销 售 ． 征税
”
一
７ ． 将 自产 、 委托加工 的货物作为 投资 ， 提供给 确认收入 视 同销售
销 项税 视 同 销 售 ． 征 税 销 售 ， 征 税
其他单位或者个体经营者
８ ． 将 自产、 委托加工货物分给投资者或者股东 确认收入 视 同销售 。 销项税 视同销售 ． 征税 销售 ， 征税
加 了企 业 的税 务 风 险 。
一
（ ８ ３ ． ３ ３ ＋ １ ６ ． ６ ７ ） 。 可见 ， 二者 的计税基 础
新会计准则与税法在收入确认中的差异
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收入的确认
三、确认时间
新准则规定，下列商品销售通常按规定的时点确认为收入，有证据表明不满足收入确认条件的除外：? ?
2、对于不具备商业实质或者公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，会计不确认收入，而税法必须确认收入。
3、对于会计按照“实质重于形式”原则确认的收入（如售后回购、售后回租)，税法有可能应当按照“形式重于实质”的原则确认收入，即应当分解为销售和购进（回租）两笔经济业务进行税务处理。
例1：A公司于2008年12月1日接受一项安装任务，安装期为3个月，合同总收入600万元。至年底已预收安装费440万元，实际发生安装费用280万元（假设均为职工薪酬），估计至完工还会发生120万元。A公司2008年12月账务处理如下：
当月完工进度：280万元÷（280万元＋120万元）×100%＝70% ①预收劳务款
二、确认条件
新准则规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量；
（四）相关的经济利益很可能流入企业；
1、按已完工作量占全部工作量的比例确定完工程度；? ?
2、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定完工程度；? ? 3、按已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工程度。由于税法对于完工程度的确认方法未作明确规定，因此应当视为会计与税法无差异，即税法对上述3种完工程度的确认方法均应当认可。 例2：承例1，A公司认为交易中未来将发生的成本不能可靠地计量，预计已经发生的劳务成本全部能够得到补偿。A公司2008年度账务处理如下：
为什么会计准则收入确认有5个条件而税法收入确认只有4个条件呢？让我们来分析分析吧
为什么会计准则收入确认有5个条件而税法收入确认只有4个条件呢？让我们来分析分析吧会计收入确认的5个条件和税法收入确认的4个条件的差异分析我在学习考试的时候经常会遇到一道题目就是确认收入实现的条件问题，而这个问题会计法和税法是有不同的要求的。
有时经常会搞混不清楚这税法和会计准则两者的要求和区别，今天我就这个问题做一个对比分析和总结。
希望这次总结能理解和记住这个知识点，首先会计准则在这个问题上是有5个确认条件的税法只有四条。
会计准则确认收入的五个条件企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下5个条件，对于能同时符合以下5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。
在具体分析时，应遵循实质重于形式的原则，注重会计人员的职业判断。
一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失；报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因增值以及直接使用该商品所带来的经济利益。
如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已转移给购买方。
判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给购买方，需要视不同情况而定。
主要风险和主要报酬是否转移的类型归纳起来讲不外乎有以下4种情况。
（一）主要风险和主要报酬全部未转移某生产商通过委托代销方式将其产品分送到各地代销商处，由代销商负责代销，代销商可以按照销售金额的一定比例收取手续费，但不承担包销责任。
（二）主要报酬已转移，主要风险未转移甲筑路公司为取得一项特定路段建造的政府合同，从乙方制造商处购买了若干台重型推土机，购销合同定明，如果甲筑路公司最后未取得道路建筑的政府合同，可以将推土机退回。
（三）主要风险已转移，主要报酬未转移甲企业将一块土地以40万元的市场价格卖给乙房地产公司，销售协议规定，甲企业有权在交易结束后的第二年末以等于原价110%的价格回购卖出的土地，但乙房地产公司却没有权利要求甲企业一定要回购。
关于会计收入确认与税法处理的差异分析
用这种已知风险进行盈余管理 ， 调整税前利润， 影响财政 收入的实现。 因此只要其他收入确认的条件符合 ， 不论是 否符合“ 相关的经济利益很可能流入企业” 这一收入确认
【 收稿 Ｅ期】 ００ １—１ ｌ ２ １ １１ —
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１ １． ０ ．
商业经济
第 ２１ ０１年第 １期
Ｓ ＮＧ Ｅ ＪＮ Ｊ Ｎ ．， １ ＨＡ Ｙ Ｉ Ｇ Ｉ ｏ１ ２ １ ０
取。 Ｄ电子大 型设备 的成本是 ３０ ０ 万元 。 假定购货方在销
售成立 日的应收金额的公允价值为 ４０ ５ 万元 ， 实际利率
为 ７ ％。 ． ６
１ ． 司会计处 理部分 ： 甲公 ２０ 年 １ １日 ０８ 月 销售 实现时
经签订。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续
管 理权 ， 也没有 对 已售 出 的商 品实 施有 效 控制 ； ． 的 收入 金额 能够可靠 地计量 ； 相关 的 已发 生或 将发生 的成本 能 够可靠地计 量。 而在 《 企业 会计准则 第 １ 号一 收入》 ４ 规定 销售收人 确认 条件 中还 包括 中 “ 相关经 济利 益很 可能流 入企业 ” 一收 入确认 条件 ， 税 法角 度分 析 ， 确认 销 这 从 在
行研 制并 生产 的大型 电子 仪器设 备 Ｄ，能够承揽 安装 高
端电子系统集成工程， 甲公司为增值税一般纳税人 ， 增值 税率为 １％， ７ 企业缴纳所得税税率为 ２％，假设不考虑 ５ ， 递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额 ，甲公司 ２０ 年会计利润 １０ 万元 。 ０ ０８ ００ ２ ９年会计利润 ９０ ０ ０ 万元 ，
第２１年第 １ ０１ 期
《企业会计准则》与《企业所得税法》的收入确认差异
允 价 值 ． 常 应 当按 照其 未来 现 金 流 量 的 现 值 或 商 品 现 销 价 通
格 计 算 确定
根据 《 业所得税法 》 相关 政策精神 ， 法对 “ 货 币 企 及 税 非 性 资 产交 换 的处 理 ” 采 用 “ 允 价 值 模 式 ” 均 公
税 法 ： 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物 的 ． 照 合 同约 定 的 收 以 按
款 日期 确 认 收入 的实 现
【 ２０ 例】０ ９年 １ １日， 月 甲公司出售一批钢材给 Ａ公 司，
协 议 约 定 分 ５年 分 期 付 款 ． 自销 售 当 年 末 起 每 年 末 还 款 ２０ ０ ０万 元 ． 计 １ 元 钢材 成 本 ６ ０ 万 元 假 定 购 货方 在 合 亿 ０Ｈ Ｄ
１３ ８ ４。
则— — 收 入 》 定 ：企 业 销 售 商 品 同时 满 规 “ 足 下 列 条件 的 ， 才能 予 以确 认 ：１ 企业 已将 商 品所 有 权 上 的 （）
主 要风 险 和报 酬 转 移 给购 货 方 ： ２ 企 业 既 没 有保 留通 常与 所 （） 有 权 相 联 系 的继 续 管 理权 ． 没 有 对 已 售 出 的商 品实 施 有 效 也 控 制 ； ３ 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 地 计 量 ；４ 相 关 的经 济 利 益 （） （） 很 可能 流 入企 业 ；５ 相 关 的 已发 生或 将 发 生 的成 本能 够 可 靠 （） 地 计量 。” 《 国税 函 ［ ０ ８ ８ ５号 》 定 ： 企 业 销 售 商 品 同 时 满 足 ２ ０ ］７ 规 “
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《 企业会计准则》 企业 得税 》 与《 曲收入确认羞异
收入确认会计与税法的差异比较
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汇报人：XX
汇报时间：20XX/01/01
政府部门和监管机构的政策建议
建立健全相关法律法规，明确收 入确认会计与税法的差异处理原 则。
鼓励企业建立完善的内部控制体 系，规范收入确认的流程和标准， 防止出现违规行为。
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加强对企业执行收入确认政策的 监督检查，确保企业按照会计准 则和税法规定进行合规操作。
推动会计准则与税法的协调统一， 减少两者之间的差异，降低企业 的纳税风险和成本。
添加 标题
Байду номын сангаас
投资性房地产：根据《企业会计准则第3号——投 资性房地产》（财会2006年3号）规定，企业出 售、转让投资性房地产时，应当终止确认该投资性 房地产，并按照收到的对价与投资性房地产账面价 值的差额计入当期损益。
添加 标题
长期股权投资：根据《企业会计准则第2号——长 期股权投资》（财会2014年14号）规定，企业处 置长期股权投资时，应当终止确认该金融资产，并 按照收到的对价与长期股权投资账面价值的差额计 入当期损益。
源配置等作用。
会计与税法的基本原则
会计原则：权责 发生制、实质重 于形式、谨慎性 等
税法原则：税收 法定、公平税负、 税收效率等
收入确认时点的差异
02
会计上收入确认时点
会计上收入确认时点 通常是在销售完成时， 即商品或服务的所有 权转移至购买方。
会计上收入确认时 点还需考虑企业是 否已履行合同中的 履约义务，以确保 收入确认的准确性。
两者金额差异的处理原则
会计上按照权责发生制原则确认 收入
对于时间性差异，企业需要进行 纳税调整
会计准则与新企业所得税法在收入确认中的差异分析
一
、
在 收 入 确 认 条 件 方面 的差 异
以看 出， 所得税收入与会计 收入 的确认条件有差异。现 以销售
１ ． 准则 中收入 的确认更 注重实质重于形 式和谨慎性 会计
商 品收入的确认条件作为参照来进行分析。 第一个条件是 “ 风险和报酬 的转 移” 。根据 收入准则的解 释， 商品所有权上的风险 ， 主要 指商品 由于贬值 、 损坏 、 报废造 成 的损失 。商 品所有权上的报酬 ， 是指商品 中包含的未来经济 利益 ， 包括商 品升值等给企业带来 的经济利益 。 这里所说 的“ 风 险和报酬 ” 是指与商品有关的主要风险和报酬， 但这种与商品有 关 的“ 主要风险和报酬 ” 本质 上属于企业 经营风 险， 由企业的税 后利润来补偿 ， 国家不享有企业 的所有利润 ， 因此不应承担企业 经营风险。这一条不符合所得税法收入的概念要求 。 第二个条件是 “ 是否保 留管理权” 。收入准则把它解释为
使企业取得高于同类产 品的利润， 为企业带来更 大效益 。因此 ，
企业 内部管理产生的问题负责 。另外从税法 角度来说 ， 谁控制 及时、 准确 有效地共 享 ， 作为一种科 学的系统 为企业 环境管 理工作提供必要 、 有效 的信息支持的过程 。 在新 的绿色消费浪潮面前， 中国乡镇企业应积极主动传播
５ ６
商 品并不重要 ， 只要商品所有权发 生的变化 ， 就应该确认 为收 入 ； 以这一条也不适用于所 得税 法确认 收入 。 所
所得税 收入 还包括视 同销售货物 、 转让财产或提供劳务 收入 。
３ ． 国家出于鼓励 纳税人 的某种经 营行为或 者避免 因征税
企业绿 色理念 、 进行绿色生产 、 树立绿 色形 象。这也将是企业带来 巨 它
税法与会计对收入确认的差异分析
税法与会计对收入确认的差异分析会计以及税法是具有完全不一样的立法根底的，会计的侧重点在于企业会计信息的可靠性以及相关性，以下是一篇CPA行业论文，论文主题为税法与会计对收入确认的差异，详细内容点击查看全文。
1 概念上的收入的差异从会计准那么角度来看，收入指的是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
(引自《企业会计准那么第14号收入》2022)但是与此不同的是，对于收入还有一个这样的定义：企业在经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入，包括销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入和其他收入。
(引自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》)收入为企业日常活动所得收益，在这一点上我们国家税法上对于收入并没有做强调，同时税法上也没有严格区分收入以及利得，这也就是说，收入这一概念实际上在税法上是包含着会计上的收入以及利得这两个方面的。
这也主要是将我们国家的经济开展水平以及会计与税法的完善程度纳入考虑的结果。
2 收入确认原那么差异以会计作为基准来看待收入的话，收入那么是为了将企业的财务情况及其经营所得的成果等等更加真实并且全面和准确地进行反映，重于实质的原那么，谨慎性原那么以及客观性原那么是确认收入的主要原那么。
但是，倘假设我们以税法作为参照角度且由税法的本质属性作为决定性的因素的话，其侧重点主要在于实现收入社会价值，这也就是说企业的具体的实际经营活动到底有没有形成社会价值。
保障国家财政收入的实现是税法最根本也是最重要的目的，因此，在税法当中，实质重于形式原那么以及权责发生制原那么无疑是收入确实认原那么。
虽然说，不管是会计抑或是税法都以权责发生制为收入确认原那么，但是二者又有着具体的不同。
比方，税法明确要求了企业在进行进项税金抵扣时(增值税税务处理中)，一定要认证专用发票，只有认证通过后才可以抵扣，不是在发生的时候就抵扣的。
税法与会计确认收入不同
1、税法上应税事项和会计上的收入是不一样。
比如房地产企业，在销售商品房的时候，必须是转移了产权，会计上才确认收入，但税法上不行，收到钱，包括订金也要缴纳营业税。
有些应税事项，比如印花税、房产税、土地使用税、个人所得税这些，不管是否企业有收入，都要缴纳的，特别是印花税，有不少税务机关是要求按购买货物和销售货物的金额来计算，不管是否签订有合同。
2、不管是否有税，只要开始经营了，都要进行纳税申报，如果没有税就○申报。
3、对于核定征收和查账征收，是税务机关征收税款的两个主要方式，如果税务机关认为纳税人会计核算不准确、完备，就会采取核定征收。
4、税务机关对纳税人的申报方式认定，现在都有一张认定表的，每年在年初的时候就定好了，新办企业在办理好税务登记以后就会有认定的。
5、核定征收每个月都要纳税的，如果对税务机关的认定不满，理论上可以协商甚至申请复议，但调整范围不会太大，因为现在定税都有一定的标准的，活动范围不多。
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异1.收入确认时间点：根据会计准则，收入一般在商品或服务交付时确认，无论是否已收到付款。
而税法通常要求在收到或者有权收到付款时确认收入，这可能导致在会计上已确认的收入，在税法上却不能确认，从而产生差异。
2.费用确认时间点：根据会计准则，费用一般按照权责发生制原则确认，即发生费用的同时确认。
而税法通常要求将费用在实际支付出去时才能确认，这可能导致在会计上已确认的费用，在税法上却不能确认，从而产生差异。
3.资产计量基础：会计准则通常采用成本法来计量资产，即以购买或取得资产时的成本作为基础。
而税法则通常采用实际价值法或者公允价值法来计量资产，即根据资产当前的市场价值或预计未来的现金流量作为基础。
这可能导致会计上确认的资产价值与税法上确认的资产价值存在差异。
4.折旧与摊销政策：会计准则通常规定固定资产的折旧，无形资产的摊销和长期待摊费用的摊销期限和计算方法。
而税法通常有自己的规定，可能与会计准则存在差异。
例如，会计准则通常采用直线法进行折旧摊销，而税法可能规定采用其他方法，如双倍余额递减法。
这可能导致在会计上确认的折旧和摊销额与税法上确认的折旧和摊销额存在差异。
5.资产减值准备：会计准则通常要求根据资产的预计收回金额或预计现金流量减值情况进行减值测试，并在必要时确认资产减值准备。
而税法通常不允许在税前利润中确认资产减值准备，要求在实际发生损失时才能确认。
这可能导致在会计上确认的资产减值准备，在税法上无法确认，从而产生差异。
6.关联交易的处理：会计准则通常要求关联交易以市场价格进行计量，并在相关方之间进行披露。
而税法通常要求关联交易以公正价格进行计量，并在税务申报上进行披露。
这可能导致在会计上确认的关联交易额与税法上确认的关联交易额存在差异。
总结起来，会计准则和税法之间的差异主要集中在收入确认时间点、费用确认时间点、资产计量基础、折旧与摊销政策、资产减值准备和关联交易的处理等方面。
这些差异可能导致会计和税法两个体系间存在差异，需要企业在编制财务报表和履行税务申报义务时务必遵守各自的准则和规定。
最常见的税会差异形式
最常见的税会差异形式税会差异主要体现在会计要素、计量原则等方面会计与税务规定的差异，最常见的形式有如下几种：（一）收入方面的差异税务和会计对于收入有各自不同的定义，常见的差异有：1.会计上不确认收入，而税务上却要确认收入比如视同销售。
会计上按照会计准则规定不作为销售收入处理，而税法上增值税或企业所得税规定却要作为“销售收入”。
正因为会计上不作为“销售”处理，所以才出现了税务上的“视同销售”。
对于“视同销售”的会计和税务差异，主要涉及到增值税和企业所得税的处理方法与会计准则规定的处理方法的差异。
其实，其他的税会差异主要也会涉及到流转税和企业所得税。
对于流转税的税会差异，会计处理上必须按照税法的规定确认“应交税费”等，最终差异可能只体现在“利润表”和“纳税申报表”等处，对于下一个会计期间基本没有影响。
如“视同销售”的税会差异，会导致“增值税申报表”上应税销售额大于会计“利润表”上的营业收入。
因此，涉及到流转税的税会差异相对比较简单而且好处理。
2.会计上确认收入，而税务却不（免于）确认收入比如国债利息收入，会计上是确认收入的，而税法上却因免税可以不确认收入。
3.收入在税务和会计上确认时间的差异比如企业预收货款并开具了发票，在税务方面增值税就要在开具发票的时候就产生了纳税义务，就需要确认收入；而会计方面，则需要等到货物发出时才确认收入。
（二）成本费用（扣除项目）的差异根据《企业会计准则——基本准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
因此，会计核算方面对于费用限制比较少，在“很可能”的情况就要确认，而不强调实际支付，也无具体的比例限制等。
但是，根据企业所得税法及其实施条例的规定，可以在税前扣除的成本费用有诸多限制，既有强调实际支出的，也有很多扣除项目是有具体比例限制的。
比如职工福利费，税务规定必须是在比例限制范围内且已经实际支出才能税前扣除。
税法与会计准则对收入确认有哪些不同
税法与会计准则对收⼊确认有哪些不同会计准则规定，销售收⼊的实现必须达到收⼊确认的5个条件时才能确认收⼊，那么税法上是否有规定必须在销售当⽉完成销售收⼊?会计法与税法规定有什么不同?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
关于销售(货物)商品收⼊的确认，会计与税法的规定还是有区别的。
(1)《企业会计准则第14号――收⼊(2006)》对销售(货物)商品收⼊确认的规定：第四条销售商品收⼊同时满⾜下列条件的，才能予以确认：(⼀)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货⽅;(⼆)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收⼊的⾦额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流⼊企业;(五)相关的已发⽣或将发⽣的成本能够可靠地计量。
(2)增值税法规对销售(货物)商品收⼊确认的规定：《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》国务院令[1993]第134号，第⼗九条增值税纳税义务发⽣时间：(⼀)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(⼆)进⼝货物，为报关进⼝的当天。
《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》财法字[1993]第038号第三⼗三条，条例第⼗九条第(⼀)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发⽣时间，按销售结算⽅式的不同，具体为：(⼀)采取直接收款⽅式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买⽅的当天;(⼆)采取托收承付和委托银⾏收款⽅式销售货物，为发出货物并办妥托收⼿续的当天;(三)采取赊销和分期收款⽅式销售货物，为按合同约定的收款⽇期的当天;(四)采取预收货款⽅式销售货物，为货物发出的当天;(五)委托其他纳税⼈代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;(七)纳税⼈发⽣本细则第四条第(三)项⾄第(⼋)项所列视同销售货物⾏为，为货物移送的当天。
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（1）收入确认的原则不同。
会计核算的主要目的是向管理者、投资者、债权人和潜在的投资者全面、真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果及财务状况的变动情况。
因此，会计核算要遵循客观性原则、实质重于形式的原则和谨慎性原则，注重收入实质性的实现，而不仅仅是收入法律上的实现。
税法的目的是对纳税在一定时期内所获得的经济收入进行测定，从而对此课征一定量的税收，以保证
国家的财政收入，满足政府实现经济和社会职能的需要。
因此，税款的征收要遵循法律性原则和确保收入的原则，注重界定和准确计算应纳税额的计税依据。
具体而言：
①会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则，但两者是有区别的。
前者是从准确地反映企业的经营成果和财务状况的角度，确认收入与成本的配比，包括对象的配比和期间的配比。
后者是从保护税基、公平税负的角度对有关的成本、费用和损失加以规定。
②会计上强调收入的重要性原则，而税法不承认会计上的重要性原则，只要是应纳税收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及的金额大与小，一律按税法的规定计算应税收入和应税所得。
③对一些收入的处理上，会计上通常要充分考虑这些收入将来要承担的潜在义务，以确保能准确反映一个实体真正的长期获利能力。
但税法，特别是所得税法一般情况下不考虑纳税人潜在的负债可能性，纳税人的经营风险国家不予承担。
只要纳税人对赢利或潜在的赢利有控制权时，税法就会对纳税人的所得加以确认。
当然有时税法会根据社会经济政策需要，限制或推迟收入的确认及收入时间的确认。
（2）收入确认的条件差异。
会计制度规定，收入确定的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量
的可靠性。
而税法应税收入确定的基本条件则根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值，强调发出商品、提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。
（3）会计收入与分税种的应税收入不同。
会计制度为便于不同行业会计信息的比较，按经济业务的性质
划分会计收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等。
而各个流转税和所得税的应税收入与会计收入不对称，不同企业的主营业务收入会涉及不同税种的应税收入，如工业企业和交通运输企业的主营业务收入分别缴纳增值税和营业税。
因此，企业会计核算时，按会计分类确认并计量会计收入，纳税时，按照各税种的应税收入的规定计税。
（4）收入确认范围的不同。
会计制度对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确
的确认标准。
税法规定，企业应在发出商品、提供劳务，同时收取价款或者取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。
可见，税法确认的收入范围要大于会计制度确认收入的范围。
税法确认的应税收入不仅包括会计收入，还包括会计上不做收入的价外费用及视同销售。
税法的规定主要是出于公平税负和征管上的需要，如为平衡外购与自制货物增值税的税负，增值税条例规定，纳税人将自产货物用于在建工程、职工福利等方面，要视同销售征收增值税。
再例如就增值税链条式课税方式而言，由于增值税是逐环节对增值额课税，并凭增值税发票抵扣进项税，为了保证链条的连续、完整，就必须对委托他人代销和销售代销货物等会计上不作收入的行为，视同销售征收增值税。
（5）收入确认时间的不同。
会计制度规定只要符合会计上的确认收入的条件，当期就要确认收入。
税法
上一般在纳税申报表中反映确认应税收入，对应税收入的时间区分不同的税种做出不同的规定，增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。
同时在同一税种下，应税收入的确认还要区分不同的交易性质。
如纳税人同样是采用预收款方式销售商品，增值税、消费税确认收入的时间，均为发出货物或应税消费品的当天；营业税采用预收款方式销售不动产时，其收入的确认时间为收到预收款的当天。
再例如，就增值税而言，采用委托银行收款和分期收款方式销售货物，收入确认的时间为：前者为发出货物并办妥托收手续的当天，后者为合同约定的收款日期的当天。
不同结算方式下收入确认时间差异
计人员对收入的确认做出职业上的判断。
但税法在确认收入时，要求纳税人必须严格遵守税法的相关规定，会计处理方法与国家有关税收规定有抵触的，应当按照国家有关税收的规定计算纳税。
同时，税务会计的
处理方法一经确定，不得随意变动。