注会《审计》必背50知识点(2020)
CPA审计必背(自己整理,且已经通过审计)
审计必背P3：鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务信息审核）相关服务：管理咨询、税务咨询、代编财务信息、对财务信息执行商定程序P12：审计过程中的困难、时间、成本等事件本身不能作为注册会计师不实施不可替代审计程序或者满足于说服力不足的审计证据的理由。
P14：衡量职业判断质量的标准：决策一惯性、稳定性、准确性、意见一致性、可辩护性P30：1、盈利稳定经营性业务的税前利润2、盈利波动，或亏或盈最近3~5年的经营性业务的平均税前利润或者亏损（取绝对值）或者是营业收入3、研发中心成本与营业费用总额4、新办企业，在买设备总资产5、正在扩展市场份额营业收入6、基金投资净资产P32：实际执行的重要性的实务运用（1）注册会计师在计划审计工作时，可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目。
（2）不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这是由于：○1单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险。
○2对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
○3对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序。
P42：使用被审计单位生成的信息时，要评价此类信息的完整性和准确性。
P44：询问可能本身不足以提供充分、适当的审计证据，必要时需要获取书面声明P46：注册会计师应当对银行存款、借款以及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
包括零余额账户和本期内注销的账户。
有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，且与之相关的重大错报风险很低。
不对这些项目实施函证程序，应当在审计工作底稿中说明理由。
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。
第一章审计概述5【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证)审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
一、审计业务的三方关系2014)注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。
二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
四、审计证据。
信息缺乏也构成证据。
五、审计报告）【掌握】审计目标【掌握】审计基本要求一、遵守审计准则、职业道德守则二、保持职业怀疑一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。
相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；、三、合理运用职业判断(1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论。
2020年注会《审计》知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施(最新)
【内容导航】评估重大错报风险【所属章节】第八章风险应对【知识点】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施(一)总体应对措施(共5点)1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
(如：“加强项目质量控制复核”)4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
【特别提示】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
(二)控制环境存在缺陷时的应对如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：++++++++++++++++++++++++二、增强审计程序不可预见性的方法(一)增加审计程序不可预见性的思路(★★)例如：(共4点)1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
(存货监盘，换仓库)(二)增加审计程序不可预见性的实施要点(★★)1.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
注册会计师可以(★★★注意：不是必须)在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。
(如：截止：延长时间)3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
(推荐下载)2020年注册会计师(CPA)考试笔记精华版-审计
2020年注册会计师考试学习笔记审计目录专题一审计概述 (3)专题二审计计划 (9)专题三审计证据 (16)专题四审计抽样 (22)专题五信息技术对审计的影响 (31)专题六审计工作底稿 (35)专题七风险评估 (38)专题八风险应对 (42)专题九销售与收款循环的审计 (48)专题十采购与付款循环的审计 (53)专题十一生产与存货循环的审计 (55)专题十二货币资金的审计 (58)专题十三对舞弊和法律法规的考虑 (60)专题十四审计沟通 (66)专题十五注册会计师利用他人工作 (71)专题十六对集团财务报表审计的特殊考虑 (76)专题十七其他特殊项目的审计 (79)专题十八完成审计工作 (87)专题十九审计报告 (90)专题二十企业内部控制审计 (99)专题二十一会计师事务所业务质量控制 (110)专题二十二职业道德基本原则和概念框架 (113)专题二十三审计业务对独立性的要求 (115)专题一审计概述●【考情分析】非常重要的内容，主要考核客观题和综合题，分值较高。
●【重磅考点提示】1.审计的产生；2.审计的定义；3.保证程度；4.注册会计师审计和政府审计；5.职业责任和期望差距；6.审计报告和信息差距；7.审计要素；8.审计目标（重点关注认定与具体目标）；9.审计基本要求（重点关注职业怀疑和职业判断）；10.审计风险。
【重磅考点】审计的产生注册会计师制度存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。
【重磅考点】审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
1.审计的用户是财务报表预期使用者。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表信赖的程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.合理保证是一种高水平保证，审计不能提供绝对保证。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1.注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程, 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据, 以证明这些认定与既定原则旳符合程度, 并将成果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1.违约: 会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2.一般过错: 注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3.重大过错: 注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳, 明知委托单位旳财务报表有重大错报, 却加以虚伪旳陈说, 出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5.“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则, 出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报, 应认定为不实汇报。
6.利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织, 应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任, 与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任, 事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任, 在利害关系人存在过错时, 应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一, 出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳, 人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
2020年 注会 审计 提前学干货笔记-1
2020年注会审计提前学干货笔记50个“金考点”提前学考点1·注册会计师的业务类型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务并不重。
▪将直播课之所学，与本考点相结合，绘制一张有关注册会计师业务类型的脉络图。
考点2·审计的含义课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，2道左右，任务并不重。
▪拿出一页纸，尝试把财务报表审计的定义写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
同时，随着「考点3」～「考点7」的学习，这张脉络图可以持续地补充。
考点3·保证程度课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，任务很轻。
但注意哦，题目并不简单！▪结合直播课程，思考一个生活中关于不同“保证程度”的例子，可以讲给家人听，家人不爱听，可以在微博上@我，讲给我听。
考点4·执行审计工作的前提课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，题目非常简单。
▪回忆一下——什么是“内部控制”？管理层为何要承担“内控之责”？考点5·预期使用者课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，注意题目中的陷阱。
▪在右侧的笔记区内，将直播课上学习的两个“角色交叉”的例子补充一下，然后讲给你的战友听。
考点6·认定课后作业：▪在直播后，除“列报”认定之外，反复温习其余各项认定的概念。
此外，各项认定的名称是一定要背下来的！▪思考一下，对于与利润表相关的认定，发生、完整性和准确性有什么区别呢？在微博@我，告诉我你的想法和答案。
考点7·审计风险模型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务不重。
▪拿出一页纸，尝试把审计风险模型写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。
考点8·审计证据课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，题目难度不大，贵在认真。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。
审计要背诵的内容
连带责任的认定（第五条）{背诵}注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任：（1）与被审计单位恶意串通；（2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；（3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明；（4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明；（5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明；（6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。
举证免除民事责任（第七条）会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明；（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金；（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。
注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些？【答案】（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制；（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；（3）根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）评价审计证据的充分性和适当性。
注册会计师不能对鉴证业务提供绝对保证对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
具体来说，是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
CPA审计需要背诵的要点大全
第一章审计概述1，审阅主要采用询问和分析2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。
如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。
5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。
7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。
8，构成鉴证对象的条件[记忆]（1）鉴证对象可识别。
如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。
所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。
正所谓：惹不起，躲得起]。
(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
注会审计重要背诵知识点
注会审计重要背诵知识点第一章1、审计的定义：〔背〕审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评判有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师审计意见的作用：〔背〕(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；(2)注册会计师的意见能够提高信息的可靠性或可信度。
第二章1、不实报告：〔原文背〕会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允原那么，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
2、利害关系人：因合理信任或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受缺失的自然人、法人或其他组织3、会计师事务所免责事由：〔100%背〕〔1〕差不多遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但仍未能发觉被审计单位的会计资料错误；〔2〕审计业务所必须依靠的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发觉虚假或者不实；〔3〕已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第三章不得发生牵连的情形：1、含有严峻虚假或误导性的陈述2、含有缺乏充分依据的陈述或信息3、存在遗漏或模糊其辞的信息第四章治理层职责包括：1、制定政策和战略方针2、指导职员的行动并对其行动负责3、对交易进行授权4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表6、负责设计、实施和爱护内部操纵第五章一、财务报表审计总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制2、按照审计准那么的规定，依照审计结果出具审计报告，并与治理层和治理层沟通。
cpa审计知识点总结pdf
cpa审计知识点总结pdf一、审计的基本概念审计是一种评价、检查和证实财务信息的过程。
它涉及了公认的会计原则、专业判断和专业伦理。
审计的目的是要对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计是由独立的审计师进行的，旨在提供对企业的财务报表进行审计的服务。
1.审计的基本目的与任务审计的基本目的是对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计的任务包括对财务报表的真实性、完整性、合法性和可比性进行审查。
此外，审计还需要对企业的会计信息系统、内部控制和风险管理进行评估。
2.审计的基本原则审计的基本原则包括独立性、专业判断、专业伦理、审计证据和综合判断。
审计师必须保持独立于受审单位，以便能够对其财务报表进行客观的评价。
审计师必须具有专业的判断能力，以便能够对财务报表进行合理的评价。
此外，审计师必须遵守专业伦理规范，以保证其对企业的财务报表进行公正、独立和保密的审查。
审计师必须凭借审计证据对财务报表进行评价，并且必须能够对审计证据进行合理的评估。
最后，审计师必须对企业的财务报表进行综合判断，以便能够对其财务状况和经营成果进行客观的评价。
3.审计的基本步骤审计的基本步骤包括计划、实施、报告和跟踪。
审计师必须对审计工作进行合理的计划，以便能够有效地进行审计工作。
审计师必须对审计对象的财务报表进行全面的审查，以便能够获取相关的审计证据。
审计师必须对审计结果进行合理的报告，以便能够向利益相关方提供有关企业财务状况和经营成果的客观评价。
最后，审计师必须对审计结果进行合理的跟踪，以便能够及时纠正审计过程中可能存在的不足。
二、内部控制的基本概念内部控制是企业管理者为实现企业目标而建立的一种体系。
它包括企业的组织结构、政策和程序，以及企业的内部监督、风险管理和信息系统。
内部控制的目的是为了保障企业资产的安全、保障财务报表的真实性和合法性，以及保障企业的业务活动符合法律法规和企业政策。
2020年注会《审计》第一章高频考点
2020年注册会计师《审计》第一章高频考点第一章序号考点考频考点一审计的保证程度、要素★★★★考点二认定与具体审计目标★★★★考点三审计风险★★★★2020《审计》高频考点：审计的保证程度、要素我们一起来学习2020《审计》高频考点：审计的保证程度、要素。
【内容导航】1.审计的保证程度2.审计要素【考频分析】考频：★★★★复习程度：理解掌握本考点。
通常是以客观题形式进行考查。
【高频考点】审计的保证程度、要素1.审计的保证程度合理保证与有限保证合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保2.审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表。
（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。
（5）审计报告注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
2020《审计》高频考点：认定与具体审计目标我们一起来学习2020《审计》高频考点：认定与具体审计目标。
【内容导航】1.关于所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定和具体审计目标2.关于期末账户余额及相关披露相关的认定和具体审计目标【考频分析】考频：★★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点通常会与风险评估、风险应对的综合题目结合在一起考查。
【高频考点】审计目标（一）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定和具体审计目标认定审计目标发生：记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括确认已发生的交易确实已经记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述确认已记录的交易是按正确金额反映的，相关披露已得到恰当计量和描述截止：交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类：交易和事项已记录于恰当的账户确认被审计单位记录的交易经过适当分类列报：交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的准确性与发生、完整性之间存在区别。
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
2020年全国注册会计师CPA考试审计知识重点复习笔记(精华版)
2020年全国注册会计师CPA考试审计知识重点复习笔记（精华版）第一编·第一章·审计概述这一章节在最近三年的考题中均分4分/每卷，主要考核单选题、多选题，本章涉及的有关认定的知识是学习后续章节和解答综合题的基础。
第一节·审计的概念与保证程度一、审计的产生【2017年新增】1、注册会计师制度产生的根源【单选题考点】2、市场经济和我国的注册会计师制度3、注册会计师的作用4、注册会计师的业务类型二、审计的含义1、定义：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2、审计含义的剖析：【单选题高频考点】三、保证程度鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
[辨析]绝对保证、合理保证和有限保证医生对病人的三种回答：1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。
[基于较多证据的较高水平的保证]3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。
[基于较少证据的较低水平保证]四、政府审计和注册会计师审计【2017年新增】1、共同点：注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督责任的有利手段。
2、辨析：【单选题考点】五、职业责任和公众期望【2017年新增】1、注册会计师的职业责任2、公众期望3、公众期望差第二节审计要素一、鉴证业务要素和审计要素【2017年新增】二、审计业务的三方关系人（五要素之一）1、注册会计师：遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
2、管理层（责任方）：（1）执行审计工作的前提【多选题高频考点】（2）对管理层责任的剖析：3、预期使用者：【提示】同学们在学习审计业务的三方关系时，要从以下要点予以把握：a）涉及的三类角色：注册会计师、管理层（责任方）、预期使用者；b）注意管理层和预期使用者角色交叉的情形，是选择题的易错点，如管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者等。
2020年全国注册会计师考试知识点 CPA考试审计考神笔记 每章逐条分析汇总
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cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
注册会计师注会CPA审计最终背诵版
审计专题一审计计划1、审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性,并了解、评估和测试相关控制;2、对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘3、内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内审的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以实现审计目的;4、注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平;5、重要性的确定：a)盈利稳定——经常性业务的税前利润；b)微利或微亏,或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损；c)新设企业——总资产；d)新兴行业——营业收入；e)基金——净资产f)研发中心——成本或营业费用；g)公益性基金会——捐赠收入或支出；基准通常保持稳定,在经营规模没有重大变化时,使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性;在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性;6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,而是应根据前期审计经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性;7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正；临界值一般为报表整体重要性水平的3%-5%,最高不超过10%;9、银存和应收的函证程序：➢注会应当函证银存,除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低；➢注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重要或者函证很可能无效;➢如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况;10、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响；分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当的审计证据；审计范围受限：11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉；发出前核对,收回后验证;12、对电子回函,应当与被询证者联系,合适回函的来源和内容；口头回函不能作为有效的审计证据,注会可以要求书面回函,无书面,则实施替代程序;13、如果注会认为积极式函证回函是获取充分适当证据的必要程序,则替代程序不能提供充分的审计证据,注会应当确定其对审计工作和审计意见的影响;14、利用专家的工作：a)确定是否利用：管理层是否用了专家的工作；事项的性质和重要性及复杂性；重大错报风险；预期程序的性质及其注会对专家工作的了解,程序是否可获得替代性证据；b)评价专家本身：专业素质、胜任能力和客观性；了解专家的专长领域；与专家就重要事项达成一致意见；评价专家工作是否能实现审计目的；c)评价是否能实现审计目的：结论的相关性和合理性,与其他证据的一致性；专家使用的假设,及假设的相关性和合理性；专家使用原始数据及其相关性、完整性和准确性;d)评价是否能实现审计目的的程序：询问、复核底稿和报告、必要时与其他专家讨论、与管理层讨论专家的报告；15、利用内审工作注会应当评价内审的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其师傅足以实现审计目的;a)评价是否能实现审计目的：内审的客观性和专业胜任能力；内审是否能保持应有的职业关注；是否能够进行有效的沟通；b)内审对注会工作的影响：内审已或拟执行程序的性质和范围；被审计项目的重大错报风险；内审人员评定审计证据的主观程度；c)对内审特定工作实施审计程序：检查内审已检查的项目；检查其他类似项目；观测内审程序;16、与治理层的沟通a)沟通的事项：注册会计师与财务报告审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题；值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的独立性；应沟通的事项注会责任：获取充分适当的审计证据,发表审计意见；计划的审计范围和时间安排注会应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别的风险；沟通事项包括：拟如何应对舞弊等导致的特别风险及重大错报风险较高的领域；对与审计相关内控采取的措施；重要性概念及运用；计划的审计程序；对关键事项的初步判断重大问题：审计中遇到的重大困难,可能影响审计报告和内容的情形；值得关注的内部控制缺陷：尽早沟通,必须有书面注册会计师的独立性沟通不充分的应对根据范围受限发表非无保留意见；就采取不同措施的法律后果征询法律意见；与第三方监管机构、被审计单位外部的在治理层中拥有更高权力的个人或机构沟通；在法律允许时解除业务约定17、前后任注册会计师的沟通；1)后任发起,需被审计单位同意,口头或书面,前任未答复继续沟通未答复则接受；2)接受委托前必须沟通,除非有证据表明重大错报风险水平很低；3)沟通内容：被审计单位是否存在诚信方面的问题；与管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧；前任曾与治理层沟通过的舞弊、违反法规行为、及值得关注的内控缺陷；前任认为变更的原因；专题二风险评估1、财务报表层次重大错报风险举例：a)行业状况、法律环境、监管环境等其他因素,致使企业面临较大的经营压力；b)被审计单位的性质：一股独大,可能存在大股东凌驾于控制之上的风险；治理层形同虚设,对管理层无有效的监督；治理结构存在缺陷,如没有适当的职责分离;c)被审计单位对重大会计政策的选择和运用：涉及重大不确定性的事项或交易；以往发生的错报在本期的重大调整；d)被审计单位业绩衡量和评价：股权激励、首次上市、招投标等,存在舞弊的风险,可能为了满足财务指标的要求而粉饰财务报表,对财务报表整体产生不利影响;e)目标战略和相关经营风险：信息化程度高,带来信息化技术风险；大量研发,导致研发失败风险；新的会计准则；f)被审计单位的内控：管理层缺乏诚信或面临异常压力；频繁更换会计师事务所或管理层；内控存在缺陷；2、了解被审计单位内部控制a)控制环境：包括治理职能和管理智能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施;b)控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离；c)流程：初步业务活动——总体审计策略确定重要性、重点领域、资源配置——具体审计计划风险评估程序识别评估重大错报风险：了解内控——控制测试——进一步审计程序应对风险：实质性程序——形成结论d)了解内控是必须的评价内控设计的合理性以及是否得到执行；控制测试是非必须程序,用来评价控制的有效性；在前两步的基础上得出重大错报风险,进而通过进一步审计程序来应对;e)综合性方案：控制测试+细节测试；实质性方案：只有细节测试；f)特别风险：100%：舞弊、管理层凌驾于内部控制之上、超出正常经营过程中的重大关联方交易；50%：具有高度估计不确定性的会计估计;专题三风险应对1、财务报表层次的总体应对措施：a)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；b)指派更有经验或特殊技能的审计人员；c)提供更多的督导；d)在拟实施的进一步审计程序中融入更多不可预见的因素查以前没查的；e)对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改在期末实施更多的程序,通过实质性程序获取更广泛的审计证据,扩大审计范围；2、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：a)控制测试的性质：询问、观察、检查和重新执行只用于控制测试；b)注会在期中实施控制测试具有更积极的意义；如果拟采用其中获取的控制运行有效性的证据,应评估控制是否发生变化、了解并测试变化对期中证据的影响,确定对剩余期间还需获取补充审计证据变化了必须有,无变化可以没有；实质性程序,必须追加程序后才可在期末用;3、控制在本期发生变化,不能用前期获取的控制运行有效性的证据；本期无变化,且不是针对减轻特别风险的控制,注会应对运用职业判断确定是否在本期测试其有效性,但至少每3年必须做一次测试;4、旨在减轻特别风险的控制,无论控制在本期是否发生变化,注会都不应当依赖以前获取的审计证据;5、了解内控不能代替控制测试,除非是一贯运行的高度自动化控制系统;重新执行只用于控制测试,穿行测试只用于了解内控;专题四重大错报风险与应对1、认定a)交易和事项：发生、完整性、准确性、截止和分类；b)期末账户余额：存在、权力和义务、完整、计价和分摊；c)列报和披露：发生及权力和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价专题五销售与收款循环的审计5星考点1、重要单据：销售单、赊销单、发运凭证、销售发票、凭证和账簿；2、识别和评估收入错报风险时,应当假设收入存在舞弊风险,但并不以为着与收入相关的所有认定都存在舞弊风险；如果认为不适用舞弊的假定,应当在底稿中记录得出结论的理由;3、销售和收款循环的实质性程序：背a)实质性分析程序➢对比本期和上期的营业收入、销售预算、预测数对比,分析其构成是否有异常；➢计算本期重要产品的毛利率,与上期预算或预测数据对比,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因；➢比较本期各月主营业务收入的的波动情况,分析其变动是否正常,是否符合季节性、周期性的经营规律；➢重要产品的毛利率与同行对比；b)销售的截止测试背1-3是重点➢选取报表日若干天,发运凭证与应收账款和收入明细进行核对；同时从应收和收入明细账中选取报表日前后若干天凭证,与发运凭证核对；➢复核资产日前后销售和发货水平,确定业务活动是否属于正常水平,并考虑是否有必要追加截止程序；➢取得资产日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况；➢结合资产日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的销售；c)营业收入和营业成本的发生认定➢对本期交易额进行测试,抽取收入的账面记录,检查至发货单、客户签收凭证等原始记录；选择本期大额交易,检查相应的支持性文件销售单、发运凭证,确认收入的真实性；➢对营业收入实施分析程序；➢检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定,且前后各期一致；➢结合对应收账款项目的审计,选择主要客户函证本期销售额；➢检查是否存在重大的期后退回事项,检查至原始单据；d)营业收入存在舞弊迹象：➢针对收入项目,使用分解的数据进行分析程序;➢向被审单位函证相关条款及背后协议；➢询问内部法律顾问或营销人员；➢期末或邻近期末实地观察北审计单位的发货情况,并实施相应的截止测试；➢对于通过电子方式生成、处理、记录的信息,测试自动化系统的控制以确定其准确性；➢关注被审单位次年年初的销售退回情况；e)营业成本的完整性：➢对营业收入和毛利率实施分析程序；➢根据分析结果抽查毛利率存在异常月份的成本计算单,检查各种费用的归集和分配及计算的准确性；➢进行计价测试,检查产成品的入账及成本结转是否正确；f)应收账款的函证程序：➢除非有充分证据表明,应收账款对被审单位财报而言是不重要的,或者很可能无效,否则注册会计师应当函证应收账款；➢函证金额较大,风险较高的项目,例如：大额或账龄长的项目；与债务人有纠纷的项目；关联方项目；主要客户；交易频繁但期末余额很小或为零的账户；新增客户；➢资产日后适当时间函证,错报风险为低水平,可在日前适当时间函证,并对变动追加程序；g)应收账款的计价可分摊：➢检查应收账款对应的坏账准备计提和核销,取得书面报告等证明文件,评价计提所依据的资料、假设和方法；➢实施分析程序,比较前期计提与实际损失的发生数,检查期后回款情况,确定计提的合理性；➢检查账龄分析表,识别是否存在账龄较长的余额或资金周转出现困难的客户,分析债务人的财务状况和还款能力,评价管理层估计其应收账款可回收性的合理性；h)应收账款的存在认定：➢函证应收账款；分析贷方发生额,关注是资金流入、坏账冲销还是债务重组等,尤其关注关联方交易；检查期后收款情况；分析程序；对未函证部分实施替代程序;i)应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对账和不符金额的跟踪处理；j)应付账款的确认依据包括收货记录和采购发票,不应只检查其中一项;k)签名章和财务章,不能交由一人保管;l)应当由不负责XX账目的人员进行XX的对账和对不符金额的跟踪处理；专题六采购与付款循环的审计1.重要单据：请购单、订购单、验收单、购货发票、付款凭单、凭证账簿；专题七生产与存货循环审计5星考点1.对存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当执行下列程序：➢评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；➢观察管理层制定的存货盘点程序的执行情况；➢检查存货；➢执行抽盘；2.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序,如果认为盘点程序存在缺陷,应当提请被审计单位调整；3.存货存放地点的审计：➢询问被审计单位除管理层和财务部意外的其他人员,以了解存货存放地点的情况；➢比较不同时期存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货拉入盘点的情况发生；➢检查存货的出入库清单,关注是否有管理层未告知的仓库；➢检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否包含在清单中；➢检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”的明细清单,链接呗审计单位可用于存放存货的房屋建筑物；4.在获取完整存货清单的基础上,注会可以更具不同地点所存放存货的重要性及对个地点存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因；5.存货监盘的时间：包括实地察看盘点现场的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点程序的时间相协调;抽盘一般在盘底过程中或盘点之后进行;6.移动存货,设置过渡区；木材、管子等,检查标记或标识；堆积存货,勘测并依赖详细记录；散装：化验；贵金属等：化验与分析；木材牲畜等,航拍;7.如果盘点日不是资产负债表日,注会应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已经得到适当的记录2星,背➢比较盘点日和报表日之间的存货信息,以识别异常项目,并对其执行审计程序；➢对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；➢对盘点日至报告日之间的存货采购和销售实施双向检查；➢测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确8.存货盘点现场实施存货监盘不可行,如有毒或在境外存放,注会应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；如果不能获取,则应当发表非无保留意见;9.由于不可预见的情况,导致无法在存货盘点现场实施监盘的,注会应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;不可预见情况：不可抗力+天气;10.第三方保管的存货：a)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；b)实施检查或其他适合审计情况的审计程序,如：➢实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；➢获取其他注册会计师或服务机构注会针对存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性的报告；➢检查与第三方持有存货相关的文件记录,如仓储单；➢当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员确定；11.存货的计价和分摊测试：➢实施存货计价测试,包括检查前后各期是否一致、计价方法是否正确、收发计价方法是否正确等；➢更具成本与可变现净值熟低的计价方法,检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设和方法,评估计提的合理性；➢检查期后销售情况,确定期后售价是否低于成本；12.存货的存在认定：➢检查被审计单位存货的存放记录,以确定应重点关注的存货的存放地点和存放项目；➢在不预先通知的情况下,对特定存放地点的存货实施存货监盘程序,或在同一天对所有存放地点的存货实施存货盘点➢要求期末盘点,降低盘点日至报告期间操纵存货数量的风险；➢监盘过程中实施额外的程序,如更严格的拆箱检查,利用专家工作进行品质检查等；➢按照存货的等级和类别、存放地点和其他分类标准,将本期存货数量与前期进行比较,或将盘点记录与永续记录进行比较；专题八货币资金的审计1、货币资金内部控制良好的内控：收支和记账岗位分离；收支合理,且有合法凭据；即使准确入账；控制现金坐支,当日送存；按月盘点现金,编制存款余额调节表,账实相符；内审;岗位分工和授权审批岗位责任制,明确职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳不得兼任稽核、收支、费用和权债的登记工作；不得由一人代办货币资金的全过程按规定的业务流程办理货币资金业务申请、审批、复核、办理支付并登账重要货币资金业务集体决策和审批,责任追究财务重地,闲人免进严格禁止未经授权人员接触货币资金业务和货币资金现金和银行存款的管理库存限额,超额及时存入银行确定开支范围,不属于收支范围的,通过银行转账结算；现金收入及时存,控制坐支；需坐支,先报开户行审批,银行核定范围和限额资金收入及时入账,no：不入账,小金库,账外账指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,发现不符及时查明原因并处理;企业应当定期和不定期进行现金盘点,确保现金账目余额和实际余额相符;票据和印章的管理企业应当加强与货币资金相关票据的管理,明确票据行为的权限和程序,防止空白票据的遗失和盗用;作废的票据应当予以保存,不得随意处置和销毁;财务专用章由专人保管,个人名章由本人或授权人保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章;银行账户注会亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单,以确认被审单位记录的人民币结算账户是否完整；完整性结合细节测试,关注相关单据中被审单位收付款项的账户是否包含在清单内;函证注会应当对银行存款及与金融机构的业务往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一存款或与金融机构的业务往来对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;如果不函证,需在底稿中中记录理由;专题九对特殊事项的考虑1、对舞弊等的特殊考虑舞弊发生的因素动机或压力：股权激励、指标要求机会：组织结构复杂或不稳定、监督失效、内控存在缺陷态度或借口：管理层缺乏诚信、与注会关系紧张应对舞弊风险管理层为了完成XX,为了达到XX条件,为了自身利益,而粉饰财务报表,对财务报表整体产生重大影响；认定层次错报风险改变拟实施审计程序的性质,多做实施性程序改变实质性程序的时间,更多的在期末或接近期末实施实质性程序改变审计程序的范围,扩大样本规模管理层凌驾内控之上一股独大,存在舞弊风险,可能会粉饰报表,对财报整体产生影响程序测试日常分录和调整分录向参与财报过程的人员询问与分录相关的不恰当或异常活动选择报告期末做出的开机分录和其他分录考虑是否有必要测试整个会计期间的日常分录和调整分录复核会计估计是否有偏向性,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险评价超出正常经营过程中的重大关联方交易的商业理由,确定其交易目的是否是编制虚假财务报告或侵占资产对法律法规的考虑第一类法规：对财报的重大金额和披露有直接影响,如税收和年金；需获取充分适当的审计证据；第二类法规：对重大金额和披露没有直接影响,单很重要；实施特定程序,以有助于识别对财报的重大影响;2、对集团财务报表审计的特殊考虑重要组成部分单个组成部分对集团具有财务重大性资债流利润收入等的15%由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致重大错报的特别风险了解组成部分会计师如果仅在集团层面实施分析程序,则无需了解组成部分会计师,否则需了解了解组成部分注会是否了解并遵守了相关的职业道德,特别是独立性的要求组成部分注会是否具备专业胜任能力集团项目组参与程度是否足以获取充分适当的审计证据组成部分注会是否处于积极的监管环境独立性不足、能力有重大疑虑,自己审；专业胜任能力非重大疑虑,追加程序组成部分重要性集团项目组应当确定组成部分的计划的重要性；集团项目组或组成部分注会自己决定实际执行的重要性；组成部分自己决定,集团注会应评价其适当性;在确定组成部分重要性时,注会无需将集团的整体重要性平均或按比率分配到各组成部分;。
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审计必背 50 知识点
知识点 1:审计的保证程度
合理保证与有限保证
知识点 2：审计要素
（1）三方关系人
审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表
（3）财务报表编制基础
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据
（5）审计报告
知识点 3：两个层次的重大错报风险
重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降
低。
财务报表层次重大错报风险：
与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环
境有关。
认定层次的重大错报风险：
可以进一步细分为固有风险和控制险。
知识点 4：检查风险
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系
重大错报风险和检查风险的相互关系：
审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点 6：重要性水平的确定时间
财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素
注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；
（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；
（3）项目总体风险较高；
（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点 8：错报的分类
（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不
恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点 9：明显微小错报
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%到5%。
如果治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，注册会计师可以将
明显微小错报的临界值确定为 0。
知识点 10：审计证据的充分性和适当性
审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性——证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
审计证据的数量受质量的影响；但质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。
知识点 11：审计证据的可靠性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
知识点 12：获取审计证据时对成本的考虑
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。
但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注
册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
知识点 13：银行存款函证
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
知识点 14：应收账款函证
除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注
册会计师应当在工作底稿中说明理由。