高新技术企业研发费用核算细则
(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
公司研发费用会计核算管理办法
公司研发费用会计核算管理办法第一章总则第一条为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，充分享受国家有关相关税收优惠政策，根据《企业会计准则》、《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）、《企业会计准则解释第15号》、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）（简称“管理办法”）及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）（以下简称“指引”）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部、国税总局发布关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）等文件制定本办法。
第二条本制度适用于集团所属全资、控股子公司（简称“公司”），联营企业、合营企业、参股企业可参照执行。
各公司应依据本制度制订相应的业务流程和管理办法。
第三条本制度所指的研究开发活动（简称研发活动），是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
第四条本制度所指的研发项目是指项目化的研发活动。
第五条本制度所指的研发费用是指研究、开发过程中发生的与研发活动相关的各项费用。
第二章组织机构及业务管理第六条公司应设立独立研发机构承担研究开发任务。
研发机构应具有独立的办公场所，配备必要的研发人员、研发仪器及设备，具有完全自主研发能力。
第七条研发机构的职责1、负责公司新产品、新技术和新工艺的研究开发。
2、组织协调市场部、生产部、质量管理部等部门，成立新产品开发小组。
新产品研发小组实施项目化管理，负责推进研发工作的顺利进行。
3、建立、健全公司新产品研发相关制度，并督导执行。
高企研发投入核算规章制度
高新技术企业研发投入核算规章制度第一章总则第一条为了加强高新技术企业研发投入的核算管理，规范研发费用的归集、核算和加计扣除等事宜，根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体研发部门及从事研发活动的相关人员。
第三条公司应按照法律法规和相关规定，真实、准确、完整地核算研发投入，确保研发费用的合理性和合规性。
第四条公司应建立健全研发投入核算内部控制制度，明确各部门和人员的职责，确保研发投入核算流程的规范性和有效性。
第二章研发投入的归集与核算第五条研发投入包括直接投入和间接投入。
直接投入指直接用于研发活动的支出，包括材料费、人工费、设备费等；间接投入指用于研发活动的基础设施、共享服务等的支出。
第六条研发投入的归集应遵循“实际发生、合理分配、准确核算”的原则。
第七条研发投入的归集和核算应通过专门的研发投入核算系统进行，确保数据的准确性和完整性。
第八条研发部门应按照研发项目或研发活动，合理归集研发投入，并提供相关证明材料。
第九条财务部门应根据研发部门提供的研发投入数据，进行核算和加计扣除处理。
第十条财务部门应定期对研发投入核算情况进行审查和分析，确保研发投入的准确性和合规性。
第三章研发投入的加计扣除第十一条符合国家规定的研发投入，可按照相关规定享受加计扣除政策。
第十二条财务部门应根据国家税务总局的相关规定，办理研发投入的加计扣除事宜。
第十三条财务部门应定期对加计扣除政策进行解读和培训，提高公司员工的加计扣除意识。
第四章研发投入核算的监督与检查第十四条审计部门应对研发投入核算进行定期审计，确保研发投入的准确性和合规性。
第十五条公司应建立健全研发投入核算的内部监督机制，对研发投入的归集、核算和加计扣除等环节进行监督和检查。
第十六条对违反本制度的行为，公司将依法追究相关人员的法律责任。
第五章附则第十七条本制度自发布之日起实施。
第十八条本制度的解释权归公司董事会。
高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析
高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析一、研发费用会计核算研发费用是指为实现新产品或改进现有产品而进行开发和研究的费用，通常包括直接研发成本和间接研发费用两部分。
直接研发成本包括人工成本、材料费用、设备使用费等。
间接研发费用包括研究所得公布费用、宣传费用、专利申请费用、产品测试费用等。
高新技术企业的研发费用会计核算需要根据会计准则和税法的规定进行，具体操作步骤如下：1. 确定研发成本和费用2. 根据会计准则规定核算研发费用在高新技术企业中，研发费用的会计核算需要遵循《企业会计准则》等规定。
研发阶段研发费用按照费用发生制进行会计核算，可选择加入成本或结转直接费用。
研发费用是企业中重要的费用，对企业开发新产品、改进现有产品、提高核心竞争力具有重要作用。
因此，应建立科学合理的研发费用内部控制机制，保障研发费用的科学支出和合理使用。
制定研发费用管理制度，建立成套的会计核算制度、预算管控制度、财务流程、账务处理程序等管理制度来规范和控制研发费用的使用，确保研发费用的控制和管理水平。
2. 预算管控根据企业的研发项目预算编制预算计划，确保成本预计立体化与实际控制接轨，预算管理可采用日常监督和统筹安排相结合的方法，按照计划执行。
3. 支付管理对研发费用的支付应建立严格的管理制度，加强对研发费用的核对与流程控制，切实保障研发费用的正确支付和有效管理。
4. 审核制度研发费用应建立审核制度，制定成套的研发费用审核流程和审核程序，加强对研发费用的核查和监督，保证研发费用物有所值，防止虚报、挪用研发费用行为。
5. 监督检查应定期进行研发费用的内部控制评估和评估结果的反馈，薄弱环节纠正和改进，确保高新技术企业的研发费用科学、规范、有效地使用。
综上所述，高新技术企业研发费用的会计核算和内部控制机制建设，是企业规范、高效管理的重要保障。
企业应根据具体情况，制定科学合理的管理制度和运营程序，强化研发费用的预算管理、支出管理、审核管理和监督检查，提高研发费用使用的效益和管理水平，加强企业核心竞争力的提高和可持续发展。
研发核算制度及细则
研发核算制度及细则引言研发是公司持续发展的重要因素之一，研发过程中的费用也需要进行核算。
为了保证核算准确、规范、透明，公司需要建立完善的研发核算制度与细则，确保企业研发投入与收益的平衡。
研发费用的分类研发费用可以分为以下几个方面：•研究与开发（Research and Development，R&D）费用，包括原型设计、工艺制定、试制、测试等阶段的费用；•工程技术费用，包括涉及工程技术的研发费用；•认证与检验费用，包括产品认证、测试、检验等领域的费用；•市场推广费用，包括产品推广、宣传、销售的费用。
研发核算方式研发费用的核算方式主要有以下几个：直接法采用直接法核算，即将整个研发项目的成本费用，按照实际发生的金额予以登记和核算，可以更加真实地反映该项目的真实成本。
间接法采用间接法核算，即将整个研发项目的成本分摊到生产成本或制造成本中，按照公司的资产负债表和利润表处理。
混合法混合法核算是将上述两种方法结合，根据不同的情况采用不同的核算方式进行核算。
例如，按照直接法核算某些大型项目，而按照间接法核算一些较小的、相对简单的项目。
研发费用的核算细则为了确保研发费用核算规范、透明、准确，企业需要制定一套研发费用核算细则，具体如下：研发费用的认定在研发过程中，必须严格遵循核算准则和规定，认真认定研发费用的发生时机和金额，避免不必要的漏报、误报、重复报告和超额报告。
研发费用的审核与审批所有研发费用都必须在经过审核、审批后才能报销，以确保费用的合法性、合理性和真实性。
研发费用核算的跟踪与管理在研发过程中，应先行核算研发费用的预算和实际情况，及时与其他部门、项目组沟通和协商，根据实际情况及时调整预算，保证预算和实际费用的控制在合理范围内。
研发费用核算的记录、报告和分析在研发过程中，应建立科学的费用核算记录和报告系统，及时反映研发费用情况，对研发项目进行分析和评估，以优化研发资金的利用。
结论建立完善的研发核算制度及细则，可以有效保证企业研发费用的核算准确性、规范性和透明度，为企业发展提供充分的支持和保障。
研发经费核算管理制度
研发经费核算管理制度1、总则1.1、公司为了贯彻实施国家法律法规, 符合新会计准则的要求, 以及加强企业研发费用管理, 促进企业自主创新, 完善公司关于研发投入核算财务管理制度, 并结合公司的实际情况制定本制度。
1.2、研发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用支出。
研发经费必须按计划统筹安排, 节约使用, 讲求经济效益。
2.1、 2.研发经费的来源2.2、国家、上级部门对重点研发项目的专项拨款；2.3、企业自有资金, 主要是通过生产经营活动产生的资金结余；2.4、其它方面筹措的用于研发项目的费用。
3.1、 3.研发经费的核算范围3.2、本公司将内部研发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
3.3、对于企业内部的研发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研发项目）, 研究阶段的支出, 于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产, 即资本化。
3.3.1、企业研发费用（也称“技术开发费”）, 是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用, 包括：3.3.2、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.3.3、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3.3.4、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
3.3.5、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
3.3.6、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, 设备调整及检验费, 样品、样机及一般测试手段购置费, 试制产品的检验费等。
企业会计制度核算研发费用
企业会计制度核算研发费用前言研发费用是企业的重要成本，在企业会计制度中，对研发费用的核算非常重要。
本文将介绍企业会计制度中对研发费用的核算细则和注意事项。
研发费用的定义研发费用是指企业进行科研、技术开发和相关工程项目时发生的成本。
包括材料费、工资费、设备折旧费、专利费等直接和间接支出。
研发费用的会计核算方法研发费用的会计核算方法是根据《企业会计准则》的规定执行。
会计核算的分类研发费用在企业会计核算中可以分为如下两种分类：1.当研发费用与当前期经济利益无关时，视为期间费用，在当期损益计算中予以扣除；2.当研发费用与当前期经济利益有关系时，根据实际发生情况进行资本化处理，在多个会计年度内逐年摊销，以反映该项活动对未来经济利益的贡献。
会计核算的科目对于研发费用的会计核算科目，根据《企业会计准则》的规定，应按照下面的方法进行科目设置。
•短期费用科目：应当按照研发活动支出的不同类型，设立不同的短期费用科目，如研究人员工资、试验材料费、试验费用等等。
•资本化科目：应当将研发费用资本化时的支出，分别计入相应的固定资产、无形资产等资本化科目。
会计核算的方法针对研发费用的不同情况，其会计核算方法可以分为如下几种：•当期费用当研发费用与当前期经济利益无关时，应予以当期费用核算。
这时应该使用相应的短期费用科目进行会计核算。
•资本化处理当研发费用与当前期经济利益有关系时，应该根据实际情况进行资本化处理。
当发生可确认的未来经济利益时，应该使用相应的资本化科目进行会计核算。
•摊销处理对于经过资本化处理的研发费用，应该在未来多个会计年度内，按照确定的摊销方法进行摊销处理。
在这个过程中，应该使用相应的摊销科目进行会计核算。
注意事项•对于企业的研发费用，在会计核算时要认真仔细，按照规定进行核算。
在资本化处理时，要尽可能准确地确认未来的经济利益，以确保摊销的准确性。
•对于不同类型的研发活动，在设置短期费用科目时要根据情况合理设置。
研发费用核算管理规定
__________________________________研发费用核算管理制度第一章总则第一条公司为了贯彻实施国家法律法规,符合新会计准则的要求,以及加强企业研发费用管理,促进企业自主创新,完善公司关于研发投入核算财务管理制度,并结合公司的实际情况制定本制度;第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用支出;第三条研究开发经费必须按计划统筹安排,节约使用,讲求经济效益;第二章研究开发经费的来源第四条国家、上级部门对重点研究开发项目的专项拨款；第五条企业自有资金,主要是通过生产经营活动产生的资金结余；第六条其它方面筹措的用于研究开发项目的费用;第三章研究开发费用的范围第七条根据企业会计准则第6号—无形资产的规定,本公司将内部研究开发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出;研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查;开发是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等;第八条对于企业内部的研究开发项目包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目,研究阶段的支出,于发生当期归集后计入损益管理费用；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产,即资本化;第九条企业研发费用也称“技术开发费”,是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,包括： 1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用;3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用;4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等;6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用;7、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用;8、与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等;第四章研发经费的管理第十条公司研发费用的开支范围和标准;研发费用的开支范围为第三章中包含的相关费,费用开支标准按申报项目预算限额一定范围内开支,并按照研发项目,设立台账归集核算研发费用;第十一条严格审批程序,费用发生时由相关人员按项目名称填写费用报销单据或付款申请书,由项目负责人审核、分管技术工作的领导、研发部门负责人审核,并在报销单或付款申请书上签字后方可送达财务部;第十二条财务部门经财务经理复核相关手续、单据的完备性、数据的准确性无误后送交公司总经理审批,出纳依由总经理审批后的凭证支付费用;第十三条公司研发人员,指从事研究开发活动的在职和外聘的专业技术人员以及为本公司提供直接服务的管理人员;第十四条研究开发费用按研究开发项目计划下达到具体项目,实行专款专用,严格管理,不得挪作它用;第十五条研究开发有关的内容需要与外单位公司以外单位合作或委托他人进行的,必须签订科研项目委外技术合作研究合同,该合同须由公司研发部审查后,经公司总经理批准后才能生效;第十六条研究开发经费在使用中,分管技术工作的领导必须由研发部门负责人按内部控制制度授权范围内的规定执行,并按照不同的项目进行核销;第十七条对由项目委托外单位协作完成的有关研究开发所取得的研究成果,在委外技术研究合同中必须明确,公司为成果第一享用人；形成固定资产的,产权归公司所有；形成知识产权的纳入公司知识产权管理办法进行管理;第十八条各项目研究开发需要购置2000元以上的设备、仪器等列入公司固定资产,并按固定资产相关内控管理;第十九条对于发现研究开发费用使用不当的,要追究项目负责人的责任,并视具体情况,收回项目计划安排的投资款项,如发现违法乱纪行为,追究当事人的法律责任,情况特别严重的,送交公安机关处理;第五章研究开发费用的会计处理第二十条公司单独设立研发部门,并对所有符合第三章中的研发费用支出在“研发支出”科目中核算;并在“研发支出”下设“资本化支出”、和“费用化支出”;第二十一条研究阶段支出的会计处理研究阶段具有计划性和探索性,是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备,由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性,因此该阶段的支出,计入当期损益;对可以计入研究阶段的活动,包括：意在获取知识而进行的活动,研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择,材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究,新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等研究活动;由于按照新准则的规定,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入损益的支出不能进行调整;因此在对属于这一阶段的支出进行判断时,一定要非常确定之后再进行会计处理,这一阶段的相关账务处理为：A、费用发生时记借：研发支出—费用化支出贷：原材料、应付职工薪酬等相关科目B、会计期末记借：管理费用贷：研发支出—费用化支出第二十二条开发阶段支出的会计处理开发阶段相对于研究阶段而言,应当是已完成研究阶段的工作,在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件;比如,生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试,不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等,均属于开发活动;企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能予以资本化：1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;判断无形资产的开发在技术上是否具有可行性,应当以目前阶段的成果为基础,并能够提供相关证据和材料,证明企业进行开发所需的技术条件等已经具备,不存在技术上的障碍或其他不确定性;比如,企业已经完成了全部计划、设计和测试活动,这些活动是使资产能够达到设计规划书中的功能、特征和技术所必需的活动,或经过专家鉴定等;2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图;企业应该能够说明其开发无形资产的目的;3、无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;无形资产是否能够为企业带来经济利益,应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计,以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益,或能够证明市场上存在对该无形资产的需求;4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;企业应能够证明可以取得无形资产开发所需的技术、财务和其他资源,以及获得这些资源的相关计划;企业自有资金不足以提供支持的,应能够证明存在外部其他方面的资金支持,如银行等金融机构声明愿意为该无形资产的开发提供所需资金等;5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量;企业对研究开发的支出应当单独核算,比如,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费等;同时从事多项研究开发活动的,所发生的支出应当按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配；无法合理分配的,则需计入当期损益;这一阶段的会计处理为：A、支出发生时记借：研发支出—资本化支出贷：原材料、银行存款等相关科目B、研究开发项目达到预定用途形成无形资产后记借：无形资产—XX贷：研发支出—资本化支出第六章其它事项对依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不纳入研发费用;企业研发部门发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,合理划分研发与生产费用;在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息;总经理对企业研发费用的使用和管理情况负主要责任;第七章附则第二十三条本制度由公司研发部及财务部负责解释；第二十四条本制度自公布之日起执行;。
研发费用核算管理办法
研发费用核算管理办法第一章总则第一条为规范研发支出统计与核算，根据国家科技局和财政部关于研发支出相关规定，制定本办法。
第二条本规定适用旭阳工程有限公司。
第二章研发费用指标及相关统计范围第三条研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。
第四条研发支出统计口径按国家统计局规定确定，包括外部支出和内部支出，外部支出是指委托或合作研发项目支付给对方单位费用，内部支出包括日常支出和资产性支出。
内部支出中的日常性支出包括研发活动人员的人工费及其它日常支出；内部支出中资产性支出是指为开展研发活动而进行建造、购置、安装、改建、扩建固定资产，以及进行设备技术改造和符合资本化条件的大修理等实际支出的费用。
日常性支出中职工薪酬是指以货币或实物形式直接或间接支付给研发活动人员的劳动报酬。
包括各种形式的工资奖金、津贴补贴、职工福利、社会保险等。
其他日常支出包括因开展研发活动而发生的各项管理费用、外协加工费用和购买非资产性的材料、物资费用等。
具体包括原料、材料、辅料、元器件、零配件、低值易耗品的费用（包括包装、运输、储存及各种杂费等）；房屋租金、水电费、燃料费、维修费；科研项目前期论证费、调研差旅费、资料费、计算机服务费、印刷费、邮寄费、专题技术及学术会议费、成果鉴定费；办公费、行政管理费、人事及财务管理费等。
资产性支出包括土建工程和仪器设备支出，其中土建支出是指为开展研发活动而用于建设科研楼、中试车间、试验场地等土建项目的实际支出。
仪器设备支出是指为开展研发活动而用于购买仪器和设备的实际支出。
第五条研发外部支出是指委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费，不包括外协加工费。
第六条研发支出金额等于内部支出与外部之出之和扣除重复部分，主要是固定资产折旧和长期费用摊销。
第七条为了反映全面公司技术来源情况和挖潜情况，根据实际情况将科技成果应用支出视同公司研发支出，主要包括公司对外技术引进支出和技术改造、技术措施支出。
研发费用财务核算及应注意问题
高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。
不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。
（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。
（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。
（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。
具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。
即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工----直接投入----折旧费用与长期待摊费用----设计费用……其它费用（五）高新技术企业每年的年度会计报表必须有资质的中介机构审计并出具审计报告，且审计报告必须披露研发费用的发生额。
高新技术企业研发费用管理办法
高新技术企业研发费用管理办法第一章总则 (3)1.1 管理办法的目的与意义 (3)1.1.1 本办法的目的 (3)1.1.2 本办法的意义 (3)1.1.3 本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。
(3)1.1.4 本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动） (3)1.1.5 本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。
(3)1.1.6 本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。
(3)1.1.7 本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。
(4)1.1.8 本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。
(4)第二章研发费用定义与分类 (4)1.1.9 按研发活动阶段分类 (4)1.1.10 按费用性质分类 (4)1.1.11 按费用归属分类 (5)1.1.12 按费用来源分类 (5)第三章研发费用预算管理 (5)1.1.13 预算编制的原则 (5)1.1.14 预算编制的流程 (5)1.1.15 预算审批 (6)1.1.16 预算执行 (6)1.1.17 预算调整 (6)第四章研发费用核算管理 (6)1.1.18 核算原则 (6)1.1.19 核算方法 (7)1.1.20 核算流程 (7)1.1.21 核算要求 (7)第五章研发费用报销管理 (8)1.1.22 报销程序 (8)1.1.23 报销要求 (8)1.1.24 报销单据 (8)1.1.25 审核要点 (8)第六章研发费用支出控制 (9)1.1.26 合规性原则 (9)1.1.27 成本效益原则 (9)1.1.28 合理预算原则 (9)1.1.30 明确支出范围 (9)1.1.31 建立支出审批制度 (9)1.1.32 加强支出核算 (10)1.1.33 优化支出结构 (10)1.1.34 强化支出监督 (10)1.1.35 完善支出评价体系 (10)1.1.36 加强人员培训 (10)第七章研发费用绩效评价 (10)1.1.37 引言 (10)1.1.38 评价指标 (10)1.1.39 评价指标体系构建 (11)1.1.40 评价方法 (11)1.1.41 评价流程 (11)第八章研发费用税收优惠政策 (12)1.1.42 政策背景 (12)1.1.43 政策内容 (12)1.1.44 申请条件 (12)1.1.45 申请流程 (12)1.1.46 享受政策 (13)第九章研发费用风险控制 (13)1.1.47 研发费用风险的概念 (13)1.1.48 研发费用风险的识别 (13)1.1.49 研发费用风险的评估 (13)1.1.50 建立健全研发费用管理体系 (14)1.1.51 加强研发项目管理 (14)1.1.52 提高研发费用风险防范意识 (14)1.1.53 寻求外部专家支持 (14)第十章研发费用审计与监督 (14)1.1.54 审计程序 (14)1.1 审计前期准备 (14)1.2 制定审计方案 (14)1.3 审计实施 (15)1.4 审计终结 (15)1.4.1 审计方法 (15)2.1 文件审查 (15)2.2 实地调查 (15)2.3 访谈 (15)2.4 分析性程序 (15)2.4.1 审计发觉问题 (15)2.4.2 问题整改 (15)2.4.3 审计报告 (15)2.4.4 后续监督 (16)第十一章研发费用管理信息化 (16)2.4.6 需求分析 (16)2.4.7 系统设计 (16)2.4.8 技术选型 (16)2.4.9 项目实施与验收 (16)2.4.10 系统应用 (17)2.4.11 系统维护 (17)第十二章罚则与责任 (17)2.4.12 违规行为的界定 (18)2.4.13 违规行为的处理措施 (18)2.4.14 违规行为的处理程序 (18)2.4.15 相关责任人的界定 (18)2.4.16 相关责任人的处罚措施 (18)2.4.17 相关责任人的追责程序 (18)2.4.18 追责的时效 (18)2.4.19 追责的执行 (18)第一章总则1.1 管理办法的目的与意义1.1.1 本办法的目的为了加强我国领域（具体领域）的管理，规范相关活动，保障合法权益，促进领域（具体领域）的健康发展，特制定本办法。
高新技术企业研发费用核算管理规定
XXXXXXXX公司研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理,规范研发项目费用核算,合理安排研发费用开支,根据企业会计准则、国家税务局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法和公司财务管理制度制定本办法;二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目;三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司项目管理办法进行管理;项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理;2.研发项目实行“项目负责制”;项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责;3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理;控制费用开支、检查预算执行情况;4.申请使用和报销研发费用,按照公司财务管理制度规定的申请程序和批准权限办理;项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费;5.研发项目全部或部分需与第三方合作或委托开发的,必须经过技术评审,签订技术委托或合作开发合同,按照公司合同评审管理办法规定的审查程序和批准权限办理;协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理;6.因研发需要购买器材和购置仪器设备,按照公司采购管理办法规定的采购审批程序办理;购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资,纳入固定资产管理;四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法的计算口径核算研发费用;包括：1. 研发人员的工资薪金支出;2. 研发项目的直接消耗;如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等3. 研发项目的直接费用;如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用;5. 研发成果的论证费;测试、鉴定、评审、验收费6. 研发项目发生的其他支出;五、研发费用的核算体系公司依据企业会计准则设置会计科目,财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目,根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算;公司研发费用按实际成本核算;研发费用核算纳入会计核算一本帐同步进行;“研发费用”科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算账,同步归集部门研发费用和项目研发费用;核算体系规范如下：注：可根据实际情况扩展或调整明细核算内容;六、研发费用的核算方法1. 直接投入费用的核算方法为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出,如：购买的原材料；购买的试验和试制但达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的测试检验费；资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费；租入设备的租赁费等,根据原始单据直接计入研发项目成本;2. 设备折旧费用和无形资产的摊销方法研发项目摊销的设备折旧费用,根据部门固定资产设备清单计算出部门折旧费用,再根据部门各个项目工时消耗比例或专用设备使用台班数合理分摊;研发项目的无形资产摊销费用,按相关无形资产应摊销额与受益对象的受益程度工时消耗形或成本消耗比例进行合理分摊;3. 研发项目的人工费用计算方法计算研发项目的人工费用,以各部门的职工薪酬总额,根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配;4. 统一抄表发生的电力费用,按照部门工资总额比例计入部门车间费用；期末,根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配;七、关于高新技术企业研发费用报告口径的调整根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引以下简称指引规定,公司在开展高新技术企业资质申报和复审工作中报告研发费用时,应按指引口径对会计核算口径归集的研发费用进行调整,以符合指引的报告要求;按指引口径调整报告研发费用,无需调整会计核算记录;根据本公司会计核算的费用归集方法,应调整事项如下：1. 为研发活动所发生的其他费用,如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用,按指引口径报告研发费用时,应将在公司“管理费用”科目内核算的相关费用总额,按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配;分配后,此项费用不应超过研发总费用的10％;2. 未签订劳动合同及全年累计工作时间不足183天以上的临时研发人员的工资薪酬,按指引口径报告研发费用时,应根据人事资料记录从研发项目的职工薪酬中扣除;3. 研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用,按指引口径报告研发费用时,应将在公司“管理费用”科目内核算的相关长期待摊费用总额,按受益对象的受益比例使用面积和使用时间合理分摊计入;4. 在用建筑物的折旧费和房租费,按指引口径报告研发费用时,应将在公司“管理费用”科目内核算的相关房屋折旧费和房租费用,按受益对象的受益比例使用面积和使用时间合理分摊计入;5. 委托外部研究的开发费用,按指引口径报告研发费用时,应按该费用发生额的80%调整计算研发项目的委外费用;八、其他1. 本办法关于研发费用会计核算的未尽事项,按照企业会计准则和企业研究开发费用税前扣除管理办法规定的计算口径执行;2. 本办法关于按指引口径报告研发费用的未尽事项,按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引规定的计算口径执行;3. 本办法自公布之日起执行;。
研发费用核算管理办法
算；涉及与生产经营部门共用设备、仪器的，应提供使用情况说明及使用工时 等。
2、人力资源部门职责： 按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的工资汇总表、明细表； 按照研发项目小组成员名单向财务部门提供单列的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金汇总表、明细表； 向财务部门提供专门针对研发项目而发生的未纳入工资表的奖金、津贴、补贴 等费用明细清单；有外聘研发人员的，按照研发项目小组的向财务部门提供劳 务费用支出及聘用协议副本。 3、财务部门职责： 财务部是研发费用的核算部门，负责研发费用的归集核算和监督管理。 财务部需做好研发相关文件档案管理工作；严格按照会计准则进行研发支出 的会计核算，及时了解研发活动的总体预算及进展情况，合理安排资金使用， 准确核算归集各项目的研发费用列支情况；编制研发项目费用发生情况归集表； 年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，按税法规定计算研发支出的加计 扣除金额，并办理相关申报事宜；及时收集研发支出涉及的资料并整理归档。
责人按内部控制制度授权范围内的规定执行，并按照不同的项目进行核算。 第十二条 对由项目委托外单位协作完成的有关研究开发所取得的研究成
果，在委外技术研究合同中必须明确，公司为成果第一享用人；形成无形资产 的，产权归公司所有；形成知识产权的纳入公司知识产权管理办法进行管理。
第十三条 因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司采购审批程序办 理。购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标 准的物资，纳入固定资产管理。
高新技术企业研发费用核算细则
一．研发费用按以下八大范围进行归集：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
财务研发费用核算制度范本
财务研发费用核算制度范本一、总则为确保我国高新技术企业研发费用的准确归集和核算，提高企业研发活动的效益，根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》等相关规定，制定本制度。
本制度适用于我国各类高新技术企业的研发费用核算管理。
二、研发费用核算原则1. 真实性原则：研发费用必须真实反映企业研发活动的实际支出，不得虚构、隐瞒或夸大。
2. 合理性原则：研发费用的发生应符合企业研发活动的正常需要，合理分配和使用资源。
3. 合法性原则：研发费用应符合国家相关法律法规和政策要求，合法合规使用资金。
4. 独立性原则：研发活动所涉及的人、财、物必须独立，并能明显识别。
三、研发费用核算要求1. 单独建账、独立核算：企业应设立专门的研发费用账户，对研发费用进行单独核算，确保研发费用的专款专用。
2. 科目设置：研发费用应在管理费用科目下设置四级明细进行核算，具体科目设置为：管理费用-研发费用-项目（项目名称）-人员人工等。
3. 归集与分配：企业应按照研发项目设立研发费用辅助账，对各项研发费用进行准确归集和分配。
对于多个研发项目共同发生的费用，应按照合理的方法在各个项目间进行分配。
4. 加计扣除：企业应按照国家财务会计制度要求，对享受加计扣除政策的研发费用进行会计处理，设立辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
四、研发费用核算流程1. 研发项目立项：企业研发部门根据研发计划提出立项申请，经批准后设立研发项目。
2. 费用发生：研发项目在实施过程中发生的各项费用，包括人员人工、材料费、设备折旧、试验费用等，按实际发生时间记录。
3. 费用归集：财务部门根据研发费用辅助账，对各项研发费用进行归集，确保费用数据的准确性。
4. 费用核算：财务部门根据归集的费用数据，进行研发费用的核算，编制相关财务报表。
5. 加计扣除：财务部门根据国家相关政策，对符合条件的研发费用进行加计扣除处理。
五、监督与检查1. 企业应建立健全内部监控制度，对研发费用的核算进行定期检查，确保核算数据的准确性。
高新技术企业研发费用怎么进行会计核算
⾼新技术企业研发费⽤怎么进⾏会计核算《⾼新技术企业认定管理办法》第⼗三条规定：⾼新技术企业复审时，近三年研发费⽤需要达到规定标准。
企业可以通过以下三个途径设计会计科⽬体系。
⾼新技术企业研发费⽤如何进⾏会计核算?下⾯店铺⼩编来为你解答。
⼀、科⽬体系设置(三种⽅法)1、设置“研发⽀出”⼀级会计科⽬⼀般企业，把研发费⽤设置为管理费⽤的⼆级科⽬。
此种情况下，仅⽤于研发规模较⼩的企业。
如果认定为⾼新技术企业，其研发⼒度是很⼤的。
况且在此情况下受制于管理费⽤不能过⼤，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费⽤全部归集在管理费⽤科⽬之下。
这就要求企业把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬，⼆级科⽬按照⼋⼤类费⽤项⽬核算，三级科⽬按照研发项⽬设置。
这样整个研发费⽤核算体系就能科学地建⽴起来。
不需要资本化的研发费⽤，当期结平，结转到管理费⽤下⼆级科⽬;需要资本化的项⽬，在此科⽬内留存。
如此核算，⽇常会计核算中就已经把研发费⽤⾃动归集了，实属⼀劳永逸之策。
2、完善规范的“研发费⽤”辅助账《⾼新技术企业认定管理办法》与企业会计准则在本质上有很⼤不同，⼝径也明显不⼀。
如果企业确实不能把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬进⾏核算，从专业的⾓度看也能理解。
那么企业就应该在“研发⽀出”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业⽽异。
3、建⽴“研发⽀出”⼀级核算与辅助账相结合的⽅式有的企业靠以上任何⼀个单⼀的⽅法往往⽆法实现“合理”归集研发费⽤，那就结合以上两种⽅法，当然研发费⽤数据不能重复或者有⽭盾。
⼆、⾼新技术企业复审研发费⽤调整中需要注意的问题1、与已申报研发费⽤数据的统⼀性按照国税函[2009]203号⽂的要求，⾼新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费⽤结构明细。
⾼新技术企业复审研发费⽤调整中，就要重点关注⼀下，已经向税务机关申报了的研发费⽤数额，否则容易引起⾃相⽭盾的情，如果有⽭盾，被查的⼏率很⼤。
高新技术企业研发费用核算内容
高新技术企业研发费用核算内容随着科技的不断进步和创新，高新技术企业的研发费用成为企业发展中不可或缺的一部分。
研发费用核算是企业管理的重要环节，它能够帮助企业合理安排研发资源，提高研发效率，推动技术创新和产品升级。
研发费用核算的内容主要包括以下几个方面：1. 人员费用核算：人员是研发活动中最核心的资源，企业需要对参与研发的人员进行费用核算。
这包括研发人员的工资、福利和奖金等。
同时，还需要考虑到研发人员的培训和招聘费用。
2. 设备费用核算：研发活动需要使用各种设备和仪器，企业需要对这些设备进行费用核算。
这包括设备的购置、维修和更新等费用。
此外，还需要考虑到设备的折旧和损耗等因素。
3. 材料费用核算：研发活动需要使用各种材料和试剂，企业需要对这些材料进行费用核算。
这包括材料的购置、库存和消耗等费用。
4. 外部服务费用核算：研发活动中，企业可能需要外部机构或专家提供技术支持或合作开发，这些外部服务也需要进行费用核算。
这包括外包服务费用、专利申请费用和合作开发费用等。
5. 知识产权费用核算：研发活动中产生的知识产权是企业的重要资产，企业需要对知识产权进行费用核算。
这包括专利申请费用、技术转让费用和知识产权维护费用等。
6. 管理费用核算：企业的研发活动需要进行管理和协调，这些管理费用也需要进行核算。
这包括研发部门的人员费用、办公费用和管理费用等。
在进行研发费用核算时，企业需要遵循准则和规范，确保核算结果的准确性和可信度。
一般来说，研发费用核算应遵循以下原则：1. 合理性原则：研发费用核算应符合实际情况和业务需要，确保费用的合理性和合规性。
2. 全面性原则：研发费用核算应包括所有与研发活动相关的费用，确保核算结果的完整性和准确性。
3. 一致性原则：研发费用核算应遵循一致的方法和标准，确保核算结果的可比性和可验证性。
4. 可控性原则：研发费用核算应能够为企业提供有效的管理信息，帮助企业进行预算控制和资源优化。
对于高新技术企业来说，研发费用核算是企业管理中的一项重要工作。
高新技术企业研发项目费用核算及管理
高新技术企业研发项目费用核算及管理
随着高新技术企业的迅速发展，研发项目在企业中变得越来越重要。
针对研发项目费用的核算和管理，是高新技术企业必须认真对待的一个问题。
下面，将从费用核算、费用管控和预算管理三个方面，详细阐述高新技术企业研发项目费用的核算和管理。
一、费用核算
1.研发费用核算的目的：确定研发成本，了解项目进展情况，控制研发费用。
2.研发费用的分类：人力成本、设备成本、材料成本、外包成本和其他费用。
3.研发费用核算的方法：定额法、工时法、实际发生法和直接分摊法。
4.研发费用的核算程序：确定研发费用的组成要素、预算研发费用、记录研发费用的发生、结转研发费用、调整研发费用的计提和结转。
二、费用管控
1.研发费用管控的目的：实现精细化管理，避免研发费用超支，提高研发效率。
2.研发费用管控的方法：合理制定预算，建立有效的内部控制机制，优化研发成本结构，控制外包费用。
3.研发费用管控的程序：制定研发费用预算，遵循严谨的研发管理流程，建立科学的费用使用制度，开展研发费用监控。
三、预算管理
1.研发费用预算管理的目的：合理规划研发费用支出，保证项目顺利完成。
2.研发费用预算管理的方法：根据项目需求制定预算，动态调整预算，对预算执行情况进行监督。
总之，高新技术企业研发项目费用的核算和管理，与企业的发展息息相关。
只有精细化的费用管控，才能为企业的可持续发展提供坚实的基础。
高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集
企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。
1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
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一．研发费用按以下八大范围进行归集：
（1）人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
（6）装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所
发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
（7）委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。
（8）其他费用（不得超过研究开发总费用的 20%）
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。
二．会计科目设置
研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进行核算。
如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。
1、研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。
科目级次辅助核算项目
科目一级科目代二级三级科四级科
代码科目码科目目目XX 研发
项目
（RD01
）
XX 研发项
目（RD02）
XX 研发
项目
（RD03）
工资
5301 530101
人员人五险一（执（执行
工金
行小
企业会计准则为研发
支出
小企业
会计准
则为
430101
，以次
费用
化支
出
直接投
入
劳务费
直接材
料
燃料费
4301）类推）
动力费
模具及
中间试
制费
检验测
试费
租赁费
折旧及折旧费
长期待长期待
摊摊销摊摊
销无形资
产摊销费设计
及
试验费装备调
试费用与试验
费用其它外部
开发费
资本设置
如 530102 化支费
用化
出
支出
如果企业现在和将来确定不准备把研发费用转入无形资产，不进行资本化，二级科目：费本化支出、费用化支出可以不设。
2、不设项目辅助核算
科目级次
科目代码一级科目二级科目三级科目四级科目
5301（执行
小企业会计准则为研发支出XX 研发项目（RD01）
人员人工
直接投入
工资
五险一金
劳务费
直接材料
燃料费
4301）动力费
模具及中间
试制费
检验测试费
租赁费
折旧及长折旧费
期待摊摊长期待摊摊
销销
无形资产
摊销费
设计及试
验费装
备调试
费用与试
验费用
其它外
部开发
费
XX 研发项目（RD02）如 RD01 设
置
XX 研发项目（RD03）如 RD01 设
置
如果企业现在或将来准备将研发成果作为无形资产持有，研发费用可能进行资本化，要增设二级科目：费用化支出，资本化支出。
二．在管理费用下核算研发费用
1、设置项目辅助核算
项目辅助核一级科目二级科目三级科
目
四级科目算
代码名称代码名称RD01 RD02 6602( 660223 工资
小企业会计准
则管理费
用
（小企
业会计
准则
研发费
用
人员人
工
社保与公积
金
劳务费
5602) 560223）直接投直接材料
入燃料费
动力费
模具及中间
试制费
检验测试费
租赁费
折旧与
长期待
摊摊销
无形资产摊销
设计费
装备调
试与试
验费
其他
委外研
发费
2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算
科目代码一级科目二级科目三级科目四级科目
如需要更
明细可设
五级科目
工资
人员人工
社保及公
积金
劳务费
直接材料
5602
（企业
会计准
则6602）管理费用研发费用
XX 研发项目
（RD01）
直接投入
中间试制
及模具费
水电费
测试费
租赁费
折旧及长期待
摊摊销
折旧
长期待摊
摊销
无形资产摊销
费
设计及试验费
其它
外部开发费
XX 研发项目
（RD02）
XX 研发项目
（RD03）
3、为了减少科目级次，可以取消上面第 2 表中的四级科目，把五级科目变为四级科目。
一级科目二级科目三级科目四级科目
工资
社保及公积金
劳务费
直接材料
水电及动力
中间试制及模具费
RD01
租赁费
管理费用研发费用折旧
无形资产摊销费
设计及试验费
其它
外部开发费
RD02 如上
RD03 如上
三、研发费用归集会计分录
1、原材料领用
依据原材料领料单
借：研发费用－－XX 项目－－直接投入－－材料
贷：原材料
2、人员人工
依据工资清单或工资分配表
借：研发费用－－XX 项目－－人员人工
贷：应付工资薪酬－－工资
依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分
借：研发费用－－XX 项目－－人员人工
贷：银行存款或管理费用－－五险一金
3、折旧费
依据固定资产折旧清单与折旧分配表
借：研发费用－－XX 项目－－折旧费
贷：累计折旧
4、水电费或动力费
依水电费分配表
借：研发费用－－XX 项目－－直接投入－－水电费
贷：应付帐款或银行存款
5、其它费用
因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例
依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字，注明研发项目）借：研发费用－－XX 项目－－其它
贷：现金或银行存款或其他应收款其他情况，可参照以上分录灵活运用。
调账方案
逐月调整
本年度调整，反结账到本年度 1 月份，删除结转损益凭证，在原来凭证进行修改，重新进行结转损益。
以前年度调整，反结账需调整年度 1 月份，删除结转损益凭证，在原来凭证进行修改，重新进行结转损益。
研发费用归集凭证附件的要求
1、研发领料和退料
研发领料单要求有项目组人员签字，标注项目名称，一般要分月分项目开具领料单。
2、研发费用固定资产折旧清单及分配表
我们建议单独制作研发用固定资产折旧表，和其他固定资产分开做，特别是申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。
对于核算要求不严格的项目，简化的将就方案是，在企业原有的折旧清单上可以稍加整理，把研发用固定资产连续排在一起，也可以增加一标志列，对研发用固定资产作出标记。
对生产和研发共用的固定资产还要制作共用资产折旧分摊表，在制造费用和研发费之间以合理的标准进行分摊。
多个研发项目共用的固定资产要制作研发用固定资产折旧分配表，分配到各个项目中去。
1、工资发放清单和工资分配表
建议分项目制定独立的研发费用发放清单，标明研发项目名称，与其他人员的工资发放清单分开。
工资发放清单要和其他人员的工资发放清单一样，经相关领导审批签字，手续要完备。
对于要求不严格的项目，一种将就的方法是，工资发放表中研发人员可以集中在一起，标明研发人员和所参与的项目编号。
对于一个人参与多个项目的或一个即从事研发又从事其它工作的，要制作研发人员工资分配表，分配到各个项目中去。
4、水电费分配表
对于研发水电，没有安装独立计量表的，要制作水电费分配表，按一定的标准在各费用中进行分摊，同时进行多个研发项目的，还要在各研发项目中进行分摊。