财政学税收制度(ppt 40页)

财政学
第八章 税收制度
教学内容
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 财产课税 资源课税 行为课税
学习重点
❖了解我国现行税收制度的组成体系。
❖掌握增值税、消费税、营业税、企业所 得税、个人所得税等主要税种的基本规 定和计算。
第一节 税收制度的组成与发展
税收制度
单一税制 复合税制
税种的设置与构造 主体税种的选择 各税种的搭配
理论增值 额
法定增值额
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（二）增值税的类型
❖社会产品总价值R=C+V+M V+M=R-C 生产型增值税：C=流动资产
（工资+利润+利息+租金+折旧-----国民生产总值）
收入型增值税：C=流动资产+固定资产折旧
（工资+利润+利息+租金------国民收入）
消费型增值税：C=流动资产+固定资产
契税 船舶吨税
固定资产投资方向调节税
税制改革动态
❖ 2011.11.1新修订的《增值税实施细则》和《营 业税实施细则》实施
❖ 2012.1.1《营业税改增值税试点方案》将在上海 试点，将交通运输业和现代服务业改征增值税
❖ 2010-2015年对小型微利企业实施企业所得税优 惠政策
❖ 2011.9.1新修订的《个人所得税法》实施 ❖ 2011.11.1修订的《资源税暂行条例实施细则》
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物，如农业产品、金属矿 采选产品、非金属矿采选产品。
4、起征点
❖ 比较： ▪ 起征点 ▪ 免征额
❖ 增值税起征点： 销售货物的，为月销售额5000-20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
扣税法
－当期进项税可者额以个人按消买费价的和购货１进物３货和物％提或的供者扣应应税
简 算易方计 法指准1、予纳应专抵不 =税纳用扣含人税发的税票购额进上销进=项注销售货税明售额额物的：额或值增除２支除税（及（产×接税值率、率付劳二相三成征税受额务）关）品计购计的含收额应。；非的非所1算进算运税率；+正应正耗税进货进费销税常税常用劳项 物 项，售损劳损的小 售率务税 或 税按额失务失购规 货所额 销 额７的；的进模 物税支劳购在货； 售 。％纳 和劳付进产物务货的税 提务货品或的物扣人 供物、者增销 应 2、组组海成关成计完计税税税价凭格价证=格上成=注本关明（应税的1税+增完劳成值税务本税；价利额润格率+）关+税消+费消税费
⑦将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投 资者； ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送给其他 单位或个人。
2、纳税人
凡在境内从事销售或进口应税货物、提供应税 劳务的单位和个人
小规模纳税人的认定标准是： 第一，年应税销售额达不到规定标准的企业或 企业性单位。 第二，个人及非企业性单位。 第三，不经常发生应税行为的纳税人。
现代税收制度的组成
税收制度大体上可分为: 商品课税、所得课税与财产课税 三大主要体系。
增值税
流转税类
消费税
营业税
中
关税
国 税 所得税类 制
企业所得税 个人所得税
结
城市维护建设税
构
耕地占用税
特定目的 税类
土地增值税 车辆购置税
烟叶税
资源
资源税
税类 城镇土地使用税
财产税类 房产税
车船税 印花税 行为税类
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（四）我国增值税的要素
征税范围 纳税人 税率 起征点 计算
Go
1、征税范围 ①将货物交付其他单位或个人代销；
②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送到其他机构用于销售源自文库但机构
设 ④将在自同❖产一销或县售委的货托除加外物工；的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自❖产进或口委货托加物工或购买的货物用于集体福利或 个 ⑥将人自消❖产费加或；工委、托加修工理或修购配买的劳货务物作为投资，提供给 其他单❖位视或同个销体工售商行户为；
（消费资料）
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（三）增值税的计税方法
1、直接计税法： 加法：
（1）增值额=增值项目金额之和； （2）应纳增值税额=增值额×增值税率
减法： （1）增值额=销售收入—外购项目金额 （2）应纳增值税额=增值额×增值税率
2、间接计税法（扣税法）：
应纳税额 =增值额×增值税率 =（销售收入-外购项目金额）×税率 =销售收入×税率-外购项目金额×税率 =销售收入×税率-外购项目已纳税金 =销项税额-进项税额
一般纳税人: 年应税销售额超过规定标准的企业或企业性单位
一般纳税人
3、税率
17%——基本税率 13%——低税率
11%——交通运输 1、粮食业、食用植物油；
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气3、、小图天规书然6、模气%报、纳纸—沼税、—气杂人、现志居—；代民—服用3煤务%炭业（制品征；收率）
实施 ❖ 2011.1.28上海、重庆开始房产税改革试点 ❖ 2012.1.1《中华人民共和国车船税法》实施
第二节 流转课税
一、流转课税的原理
概念：流转课税也叫商品课税，是以商品 和劳务的流转额为课税对象的税收种类。
特点： ➢课征普遍 ➢以商品和非商品流转额为计税依据 ➢一般采用比例税率 ➢税负容易转嫁
指纳税人销售货物或提供应
5、计算 税劳务按照销售额或应税劳 务收入和规定的税率计算并
方法 凭发票
计算公向式特１购不（殊、一买得）进从方抵用项农收扣于税业取的非额 生的进增的 产增项值适抵 者税值税用应扣 或税额税范： 小税：项围规款目。、 应纳税额=当期销模免项纳征税增税值额人税处项购目一进、般农集纳体产税福品人利，销或售
进口货3、额应税农纳产税品收额购=发组票成计3额（税、可四价当）以格期纳结×未税转人抵下自扣期用完进继消的口费续进品货抵项；物扣税
物计算4、运输费用结算税单率据
方法
练习题1：一般纳税人
某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17％，2010年 5月有关生产经营业务如下：
二、增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的要素
（一）增值税的概念
关于增值额的理解
❖理论上，增值额相当于商品价值的（V+M）部分 ， 即工资、利息、租金、利润之和。
❖ 从某一个单位来看，增值额是商品销售收入额或提 供劳务营业额扣除其外购商品和劳务后的余额。