(财务会计)高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计课后习题参考答案
课后习题参考答案第二章所得税会计（一）单项选择题1．D2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．A9．A10．D11．C12．C13．B14．C15．B16．C17．C18．D19．C20．B21．B（二）多项选择题1．ADE2．ABCE3．BD4．AD5．ACE6．ACD7．ABE8．ABCE9．ACDE10．CE（三）判断题1．错2．错3．错4．对5．错6．错7．对8．对9．错10．错（四）计算及会计处理题1．【答案及解析】固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）会计分录：借：所得税费用70 000贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 0002．【答案及解析】（1）有关项目的计算应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）（2）会计分录借：所得税费用150 000递延所得税资产25 000资本公积 5 000贷：应交税费——应交所得税175 000递延所得税负债 5 0003．【答案及解析】20×7末的应纳税暂时性差异＝66/33%＋300-100＝400（万元）20×7末的递延所得税负债＝400×25％＝100（万元）应确认的递延所得税负债＝100－66＝34（万元）应纳税所得额＝1000－300＋100＝800（万元）应交所得税＝800×33％＝264（万元）所得税费用＝264＋34＝298（万元）会计处理：借：所得税费用298贷：应交税费——应交所得税264递延所得税负债344．【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异＝30＋15-5＝40（万元）期末的递延所得税资产＝40×25％＝10（万元）递延所得税的发生额＝10-30×25％＝2.5（万元）应纳税所得额＝500＋20＋10－30＋15－5＝510（万元）应交所得税＝510×25％＝127.5（万元）所得税费用＝127.5－2.5＝125（万元）借：所得税费用125递延所得税资产 2.5贷：应交税费——应交所得税127.55．【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额＝800－100＋50－50＋200＋100＝1000 （万元）2012应交所得税＝1000万×25％＝250（万元）2012可抵扣暂时性差异＝200＋100＝300（万元）2012应纳税暂时性差异＝50（万元）2012应确认的递延所得税资产＝300×25％-0＝75（万元）2012应确认的递延所得税负债＝50×25％-0＝12.5（万元）2012年的所得税费用＝250－75＋12.5＝187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异＝10＋50＋100＝160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异＝1002013应确认的递延所得税资产＝60×25％－75＝-60（万元）2013应确认的递延所得税负债＝100×25％－12.5＝12.5（万元）2013年的应交所得税＝10000×25％＝250（万元）2013年的所得税费用＝250＋60＋12.5＝322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：借：所得税费用187.5递延所得税资产75贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.52013年的会计处理为：借：所得税费用322.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债12.5递延所得税资产606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：借：交易性金融资产120贷：银行存款12012月31日：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产——公允价值变动203月10日购买可供出售金融资产借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：银行存款80012月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动200贷：资本公积——其他资本公积200借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（2）纳税所得＝1000＋公允价值变动收益20＋无形资产减值损失60＋税法不允许扣除的职工薪酬1000－国债利息收益160＋环保罚款支出200＋售后服务支出100＋应纳税暂时性差异转回100＝2320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税＝2320×25％＝580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额＝20＋60＋100＝180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额＝180×25％＝45（万元）递延所得税负债发生额＝（200－100）×25％＝25（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。
高级财务会计习题——所得税
所得税练习题一、单项选择题1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。
则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A．52 B．46 C．50 D．482．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。
税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
则产生的暂时性差异为( )万元。
A．150 B．300 C．750 D．4503．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。
A企业适用的所得税税率为25％。
假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
该项固定资产在期末未发生减值。
则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。
Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．254．某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。
2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。
2012年应交所得税为( )万元。
A．240 B．285 C．105 D．1955.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。
2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.A6.D【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。
2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABDE4.AD5.BCD6.ABCD7.AB8.AD9.DE三、判断题1.√2.×3. √4.×5. √6. √7.×8.×9.×四、计算及账务处理题1．答案：(1)2012年资产负债表日：该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案1. 简答题1.1 所得税的定义及作用是什么？所得税是指国家对个人、企业或其他组织所得的一部分进行征收的税种。
其作用主要包括：1）为国家财政提供资金支持，用于公共事业建设和社会福利保障；2）调整财富分配，促进经济社会公平与稳定；3）调节经济发展，实现宏观经济调控目标。
1.2 所得税征收的基本原则有哪些？所得税征收的基本原则包括：1）普遍性原则，即所有纳税人必须按照法定程序缴纳所得税，不得有特权和例外；2）公平性原则，即征收所得税应按照纳税人的收入水平来确定适当的税率和税负；3）便捷性原则，即税收征收程序应简单、高效，便于纳税人缴纳税款；4）经济性原则，即征收所得税的方式应具有对经济影响最小化的特点，以减少对经济发展的不利影响。
2. 计算题2.1 计算企业所得税应纳税所得额和所得税额某企业年度利润总额为300万元，其中包括非居民企业所得100万元，企业所得税税率为25%。
根据《企业所得税法》的规定，计算该企业应纳税所得额和所得税额。
计算步骤：1. 计算属地企业所得：300万元 - 100万元 = 200万元2. 计算应纳税所得额：200万元3. 计算所得税额：200万元 × 25% = 50万元答案：该企业应纳税所得额为200万元，所得税额为50万元。
2.2 计算个人所得税应纳税所得额和所得税额某个人年度工资收入为30万元，其他收入为20万元，扣除费用合计为5万元。
根据《个人所得税法》的规定，计算该个人应纳税所得额和所得税额，税率为25%。
计算步骤：1. 计算总收入：30万元 + 20万元 = 50万元2. 计算应纳税所得额：50万元 - 5万元 = 45万元3. 计算所得税额：45万元 × 25% = 11.25万元答案：该个人应纳税所得额为45万元，所得税额为11.25万元。
3. 讨论题3.1 所得税优惠政策的作用及影响所得税优惠政策是指国家为鼓励和支持特定领域、特定行业或特定企业的发展，对符合条件的纳税人给予一定的减免或延缓缴税的政策措施。
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计
自考《高级财务会计》分章节真题归纳第二章所得税会计《高级财务会计》自学考试各章历年真题及答案汇编课程代码:00159一．单项选择题1．导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是（）A．逾期一年尚未退回的包装物押金，税法规定应计入当期应纳税所得B．加速折旧使会计收益与应税收益产生的差异C．企业长期投资采用权益法核算时使会计利润与应税所得产生的差异D．企业发生的非公益救济性捐赠【答案】D2022考题2．公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是A．6700元C．4100元【答案】C2022考题3．将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是（）A．纳税影响会计法C．债务法【答案】D2022考题4．公司于2007年购买新设备，2022年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（）A．0万元C．35万元【答案】B2022考题5．企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在（）A．财务报告公布日C．税务稽查日【答案】D2022考题6．资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为（）B．4900元D．2300元B．递延法D．应付税款法B．5万元D．55万元B．财务报告审计日D．资产负债表日A．永久性差异C．暂时性差异【答案】C2022考题B．收益性差异D．税务性差异7．公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。
税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。
2022年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2022年末该项设备的计税基础是（）A.800万元C.640万元【答案】C2022考题8．下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）．．．A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。
《高级财务会计》所得税习题答案
1[答案]错[解析]税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销。
因而产生账面价值和计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
2[答案]错[解析]应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税。
3[答案]对[解析]负债计税基础＝账面价值－未来期间计税时按照税法规定可予抵扣金额即负债产生的暂时性差异＝未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。
4[答案]错[解析]资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
5[答案]错[解析]对于可供出售金融资产来说，由于公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税是计入其他综合收益的，不影响所得税费用。
同样在未来期间暂时性差异转回时，也是不影响所得税费用的，所以不会增加或减少未来期间的应纳税所得额。
6[答案]错[解析]计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
7[答案]对8[答案]错[解析]在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉。
9[答案]对四、计算题1．（1）计算2008年递延所得税：事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
应确认相关的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250（万元）应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5（万元）。
高级财务会计第2版 练习题答案
第1章所得税费用一、单项选择题1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年末金额为25万元。
甲公司本期的所得税费用金额为( )万元。
A. 50B. 60C. 55D. 57.5[答案]：C[解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。
2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元A. 120B. 140C. 160D. 180【参考答案】B二、多项选择题1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损【参考答案】AB2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
（2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
高级财务会计习题库(附参考答案)
高级财务会计习题库（附参考答案）一、单选题（共30题，每题1分，共30分）1、财产保险赔款支出的原则是（）A、定额给付B、实报实销C、足额补偿D、在保险金额范围内补偿损失正确答案：D2、甲公司于2021年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。
租赁合同规定：第1年免租金，第2、3、4年的租金均为32万元，并于每年年初支付。
根据上述资料，2021年甲公司应确认的租金费用为（）万兀A、50B、32C、OD、24正确答案：D3、下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（）oA、创立合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制B、企业合并必然要求编制合并报表C、控股合并的情况下，必须编制合并财务报表D、吸收合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制正确答案：B4、属于未发现探明经济可釆储量的钻井勘探支出，应作的会计处理为（）oA、借：管理费用贷：油气勘探支出B、借：油气开发支出贷：油气勘探支出C、借：勘探费用贷：油气勘探支出D、借：油气资产贷：油气勘探支出正确答案：C5、某油气企业某项油气资产的预计弃置费用为130万元，假定经折现后的现值为100万元，则在该油气资产初始计量时，油气资产和预计负债的入账价值分别为（）A、130万元和130万元B、100万元和130万元C、130万元和100万元D、100万元和100万元正确答案：D6、甲公司为一家需要编制季度财务报告的企业，但无须单独披露第四季度财务报告，假设企业在第四季度对固定资产折旧年限的估计作了A、中期会计报表附注B、年度财务情况说明书C、第三季度会计报表附注D、年度会计报表附注正确答案：D7、下列合同不属于金融工具的是（）oA、利率互换B、发行股票C、经营租赁D、融资租赁正确答案：C8、某公司融资租入1台设备，租赁期5年，入账价值为90万元，担保余值为10万元。
该承租人在租赁开始日无法确定租赁期届满时能否取得该租赁资产的所有权。
自考高级财务会计课后习题答案所得税会计
自考高级财务会计课后
习题答案所得税会计 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】
自考试00159《高级财务会计》（2016版）
课后习题答案
第八章所得税会计
一、单项选择题
1. C
二、多项选择题
三、分析题
(1)应纳税暂时性差异 (2)应纳税暂时性差异
(3)可抵扣暂时性差异 (4)可抵扣暂时性差异
四、核算题
1.当期应交所得税=（400万+10万-20万+40万-50万+30万）*25%=万元
会计分录：
借：所得税费用万
贷：应交税费—应交所得税万
交易性金融资产账面价值350万大于计税基础300万，差额50万元为应纳税暂时性差异，构成递延所得税负债，50万*25%=万
借：所得税费用-递延万
贷：递延所得税负债万
预计负债的账面价值为30万，计税基础为0，差异为可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产，30万*25%=万
借：递延所得税资产万
贷：所得税费用-递延万
或者：合并分录
借：所得税费用万
递延所得税资产万
贷：应交税费-应交企业所得税万
递延所得税负债万
2.
表格如下：
逐年会计分录：
2012年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2013年年底
借：所得税费用-递延所得税费用贷：递延所得税负债
2014年年底，无相关分录
2015年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用2016年年底
借：递延所得税负债
贷：所得税费用-递延所得税费用。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题1.下列各种情形中, 会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案: D解析: 资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元, 某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元, 会计按年数总和法计提折旧180万元, 所得税税率25%。
2016年应交所得税为（）万元。
55B.100C.400D.77..正确答案: B解析: 〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3.甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产, 采用公允价值模式计量。
2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。
税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧, 假设不计残值。
则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。
2 030, 2 400B..400, .100C..030，.030D.2 100, 2 030解析：按照税法规定, 投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同, 因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。
按照会计准则规定, 在公允价值模式下, 投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。
因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。
该国债面值为1 000万元, 票面利率为4.2%, 实际利率也为4.2%。
假定国债利息免交所得税。
2016年12月31日, 该国债的计税基础为（）万元。
958B..042C..00..D. 0正确答案: B解析：因国债持有至到期时利息免税, 所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值, 该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。
高级财务会计(00159)08
第八章所得税会计1.乙公司于2014年末购入一台机器设备，成本为500万元，会计上按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2015年末乙公司对该设备计提减值准备100万元，税法规定按10年计提折旧，假税法规定的折旧方法和净残值均与会计相同，则下列说法正确的是（）2016单A.2015年末该设备的账面价值为350万元B.2015年末该设备的账面价值为400万元C.2015年末该设备的计税基础为400万元D.2015年末该设备的计税基础为450万元【答案】DP2702．下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）2012多A．计提固定资产减值准备B．预提产品售后保修费用C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧D．会计计提的折旧小于税法规定的折旧E．当期取得的交易性金融资产的期末市价高于其账面价值【答案】 ABCP2783．下列事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）2013多A．计提存货跌价准备B．预提产品售后保修费用C．会计计提的折旧小于税法规定的折旧D．会计计提的折旧大于税法规定的折旧E．当期取得的交易性金融资产期末市价高于其账面价值【答案】 CEP2784.下列各项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）2014多A.固定资产B.应付账款C.应付职工薪酬D.交易性金融资产E.可供出售金融资产【答案】ADEP2785.某企业 2013 年 8 月 1 日取得一项交易性金融资产，成本为 500 万元，12 月 31 日公允价值为580 元，所得税税率为25%， 2013 年年末该项金融资产对所得税影响的处理为（）2014单A.应确认递延所得税负债 20 万元B.应确认递延所得税资产 20 万元C.应转回递延所得税资产 20 万元D.应转回递延所得税负债 20 万元【答案】A P2826.(2010核算题)乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。
高级财务会计习题(所得税)
第一章：所得税会计一、单项选择题1、我国所得税会计采用的核算方法是（）。
A.应付税款法B.资产负债表债务法C.利润表债务法D.递延所得税债务法2、瓯海公司2010年12月1日，取得一项固定资产，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。
会计处理采用使用年限法计提折旧，税法规定，按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。
2011年12月31日，瓯海公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用的所得税税率为25%。
则：（1）2011年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（2）2011年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。
A.250万元B.300万元C.350万元D.400万元（3）2011年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异100万元（4）2011年12月31日，该项固定资产所产生的暂时性差将（）。
A.确认递延所得税资产12.5万元B.确认递延所得税负债12.5万元C.转回递延所得税负债12.5万元D.转回递延所得税资产12.5万元3、瓯海公司自行研发一项专利技术，当期发生研发费用800万元，其中，研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2010年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用的所得税税率为25%。
则：（1）2011年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。
A.288万元B.391万元C.360万元D.480万元（2）2011年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。
A.288万元B.391万元C.432万元D.540万元（3）2011年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（）。
高级财务会计综合练习题及其答案
高级财务会计综合练习题及其答案篇一：高级财务会计练习题及高级财务会计练习题一、所得税会计甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元;递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。
根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。
l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
高级财务会计所得税习题及答案
高级财务会计所得税习题及答案练习1：甲上市公司于2021年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2021年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的工程如下：〔1〕2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
〔2〕按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。
甲公司2021年销售的X产品预计在售后效劳期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后效劳相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2021年没有发生售后效劳支出。
〔3〕甲公司2021年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
〔4〕2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
〔5〕2021年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得本钱为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
要求：确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税根底，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
湖南大学高级财务会计第一章所得税会计课后习题参考答案
第一章，所得税会计习题及案例题答案一、练习题1负债的账面价值6 400 000元；预计负债的计税基础0元；6 400 000元为可抵扣暂时性差异。
2008年末：借：所得税费用250 000贷：递延所得税负债250 0002009年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。
当年应确认数=400 000 —250 000 = 150 000 （元）。
借：所得税费用150 000贷：递延所得税负债1 500 0002010年末：累计应确认递延所得税负债为450 000元。
当年应确认数=450 000 —400 000 = 50 000 （元）借：所得税费用50 000\ 贷：递延所得税负债50 0002011年末：累计应确认递延所得税负债为400 000元。
\ 当年应确认数= 400 000 —450 000 =—50 000 （元）借：递延所得税负债50 000贷：所得税费用50 0002012年末：累计应确认递延所得税负债为：250 000元当年应确认数= 250 000 —400 000 =—150 000 （元）借：递延所得税负债150 000贷：所得税费用150 0002006年末，累计应确认递延所得税负债为0当年应确认数=0—250 000 =—250 000 （元）借：递延所得税负债250 000贷：所得税费用250 0003、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础 1 500 000元，为应纳税暂时性差异;（2）当年会计折旧21 000 000 X 5/15=7 000 000 （元）税务折旧21 000 000- 10=2 100 000 （元）导致账面价值小于计税基础4 900 000元，为可抵扣暂时性差异；（3） 账面价值1 500 000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1 500 000元，为应纳税暂时性差异。
因税法规定可以加计扣除50%，导致产生当期差异 1 050 000元。
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高级财务会计所得税习题及答案练习1：甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2008年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
要求：确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录练习2：甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及如下事项：（1）2012年，甲公司应收账款年初余额为2 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为16 000万元，坏账准备年末余额为1 600万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年9月5日，甲公司以2 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 300万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。
（3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。
2012年10月3日，乙公司宣告发放的现金股利中归属于甲公司的部分为200万元，甲公司将其计入投资收益。
至12月31日，尚未收到现金股利，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入30 000万元。
税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）2012年存货账面实际成本为600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低未能计价。
存货跌价准备年初余额为0。
（6）其他相关资料：2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
甲公司2012年实现利润总额为5 000万元。
除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适有所得税税率不会发生变化。
甲公司上述事项已按企业会计准则规定进行处理要求：确定甲公司2012年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，填列后附表格。
计算甲公司2012年应确认的递延所得税资产或负债练习3：甲公司2007年末、2008年末的利润表“利润总额”项目的金额分别为4 000万元、4 197万元。
2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
假设2007年及之前产生的暂时性差异均在2008年及以后期间转回。
甲公司与所得税有关的经济业务如下：2007年末①2007年末存货的账面余额为1 100万元，计提存货跌价准备100万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；按税法规定，其折旧年限为10年，税法按直线未能计提折旧，净残值为零。
③2007年支付非公益性费用支出为600万元。
④2007年发生新技术研究开发支出共计1 500万元，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，2007年末达到预定可使用状态（假定2007年不摊销）税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
2008年①2008年末存货的账面余额为2 250万元，计提存货跌价准备150万元，累计计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生非“三新”技术研究开发支出共计1 210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本，2008年末达到预定可使用状态（假定2008年不摊销）。
税法规定，企业自行开发的非“三新“技术形成的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
④2008年计提产品质量保证金200万元。
要求：（1）计算2007年年末暂时性差异并填列下表（2）计算2007年应交所得税（3）计算2007年递延所得税资产/费用（4）计算2007年利润表确认的所得税费用（5）编制2007年与所得税有关的会计分录（6）计算2008年暂时性差异并填列下表。
（7）计算2008年应交所得税（8）计算2008年递延所得税资产/负债（9）计算2008年利润表确认的所得税费用【例题】甲公司2007年末、2008年末的利润表“利润总额”项目的金额分别为4 000万元、4 197万元。
2007适用的所得税税率为33%。
根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
假设2007年及之前产生的暂时性差异均在2008年及以后期间转回。
甲公司与所得税有关的经济业务如下：（1）2007年：①2007年末存货的账面余额为1 100万元，计提存货跌价准备100万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；按照税法规定，其最低折旧年限为10年，税法按照直线法计提折旧，净残值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生新技术研究开发支出共计1 500万元，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，年末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。
税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
2008年：①2008年末存货的账面余额为2 250万元，计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备250万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生非“三新”技术研究开发支出共计1 210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本，年末达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。
税法规定，企业自行开发的非“三新”技术形成的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
④2008年计提产品质量保证金200万元。
要求：（1）计算2007年暂时性差异并填列下表。
项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货固定资产无形资产总计【答案】（1）计算2007年暂时性差异项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货 1000 1100 100固定资产 1440 1620 180无形资产 900 1350 450（但不确认所得税的影响）总计 730（280＋450）无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
（2）计算2007年应交所得税。
【答案】（2）计算2007年应交所得税应交所得税＝［4 000＋100＋180＋600－（1 500－900）×50%＋300］×33%＝1 610.4（万元）【答案】（3）计算2007年递延所得税费用递延所得税资产＝（100＋180）×25%＝70（万元）递延所得税费用＝－70万元（4）计算2007年利润表确认的所得税费用。
【答案】（4）计算2007年利润表确认的所得税费用所得税费用＝1 610.4－70＝1 540.4（万元）（5）编制2007年与所得税有关的会计分录。
【答案】（5）编制2007年会计分录借：所得税费用 1 540.4递延所得税资产 70贷：应交税费——应交所得税 1 610.4（6）计算2008年暂时性差异并填列下表。