(作业)第三章 负债2
第三章商业银行负债业务经营与管理(最新)
（二）调节负债资金运用（有效控制银行的资金规模）
注意：存款并非越多越好（理由2点）
（三）降低负债成本（存款成本的管理P60）
资金成本（利息成本和营业成本） 相关成本（风险成本和连锁反应成本）（与增加存款
有关的支出）
（四）维持银行负债的增长（长期增长、利润目标）
银行业务营运的起点和前提条件——负债业务 决定商业银行资产规模的基础——负债业务
支取
余额 10000
计息积数
(30+2)×10000=320000 (从1月2日—2月2日）
18×7000=126000 （从2月3日——20日） （8+4）×12000=144000 （从2月21日—3月4日） 13×10000=130000 （3月5日—17日）
3000 5000 2000
7000 12000 10000
广义负债（资本性债务和非资本性债务）
核心资本(一级)（产权资本） 附属资本(二级)（债务资本）
（资本性债务）
吸收存款
借入资金
（非资本性债务）
（非资本性债务）
直接借款
发行金融债券
狭义负债（非资本性债务）
本章则以狭义负债为研究对象
三、 商业银行负债业务的构成
商业银行负债业务
其中累计计息积数=计息期内账户每日余额合计数。 此法适用于活期存款、零存整取、通知存款、教育储蓄。 目前各家银行多使用积数计息法计算活期存款利息。
举例（积数计息法）
1、某客户活期储蓄存款账户存取情况
如表。
日期 06.1.2
06.2.3 06.2.21 06.3.5 06.3.18
【2021】初级会计职称《初级会计实务》精品课件 第三章 负债
3第 章 第一节 短期借款
二、核算 （一）借入短期借款
借：银行存款 贷：短期借款
3第 章 第一节 短期借款
二、核算
（二）计提、支付短期借款利息
1.需要预提利息费用 （1）计提时 借：财务费用
本章考情分析
负债属于重要内容，各位考生在学习本章内容时要与资产、收入等会计要素相结 合，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。在学习本章 内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识与资产、收入等知识的结合。
近三年考题题型题量
题型年份 单项选择题
多项选择题
判断题
不定项选择题
合计
应付利息
800
贷：银行存款 120 800
3第 章 第一节 短期借款
【单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计 科目是（ ）。
A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款
【答案】 D
3第 章 第一节 短期借款
【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计 科目处理正确的有（ ）。
2021
全国初级会计专业技术考试
《初级会计实务》
2021 初级会计资格考试
《初级会计实务》 目录
第一章 会计概述 第二章 资产 第三章 负债 第四章 所有者权益 第五章 收入、费用和利润 第六章 财务报表 第七章 管理会计基础 第八章 政府会计基础
Hale Waihona Puke 2021 初级会计资格考试
第三章 负债
2021 初级会计资格考试
2020年
4.5分
《财务会计》第三章 负债——教案
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
2.其他货币资金的账务处理
例题：
1公司委托银行将20000元汇往采购专户。
2收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料款16000元，增值税税率16%，增值税2560元。
3采购完毕收回剩余款项1280元，取得银行收款通知。
[教师活动4]
板书演示其他货币资金账户的结构。
[学生活动4]
记录课堂笔记，将库存现金的“T”型账户自行记录在课本上。
[教师活动5]
投影上为学生其他货币资金的具体内容：
[学生活动5]
进行课堂练习，进行例题账务处理。
通过对货币资金的内容分类进行具体讲解，让学生能够了解我国企业支付结算的多样性，同时能够根据具体业务有针对性的进行正确的账务处理。
《 财务会计 》专业课程教学教案
课程名称
财务会计
任课教师
授课日期
年 月 日
年 月 日
年 月 日
授课班级
授课地点
教研室主任审核意见
签名：
年 月 日
题 目
第三章 负债 第一、二节 短期借款、应付及预付款项
学习目标
知识目标
1.掌握短期借款的概念与核算
2.掌握应付票据的核算
3.掌握应付账款的核算
4.掌握预收账款的核算
课堂讲授
1.银行存款的核对
银行存款日记账应定期与银行对账单进行核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后双方余额应相等。
拓展知识：“网上支付”
企业网上银行是根据企业客户多样化需求推出的网上自助服务系统。通过企业网上银行，可以强化企业的财务管理，缩短日常业务办理时间，提高企业资金营运效率，节约企业运营成本，实现企业财富的不断增值。
第3章 商业银行负债的管理
9.2
6.4 6.9 10.0 5.8
1 104
512 138 900 174
合 计
82 000
6 345
银行热点问题讨论
/ExPlan/special/ kkl/ 201407中国银行论坛韩明智：银行业迎来 行业发展新阶段
思考题
1、谈谈对我国建立存款保险的看法 2、你同意商业银行经营原则从“负债 决定资产”转向“资产决定负债”吗？ 说明你的理由 3、我国商业银行近30年来负债管理的 规模与结构变化
复习思考题
负债对商业银行管理有何意义？
商业银行存款管理的目标有哪些？ 假定商业负债的构成如表3-5，负债应负担的营业成本 总额为2125万元，据此计算与分析：（1）全部负债 加权平均成本率；（2）有息负债加权平均利息率；
（3）如果该行考虑短期内扩大负债规模，预计新增
的边际成本率为10.07%，请分析该行增加负债的可能 性。
银行的经营状况
43
第三节 借款的管理
长期借款之二：次级债券
意义：
期限比较长
可计入银行附属资本，能提高资本充足率
广告宣传效应
市场约束作用：比普通金融债券更强
44
第三节 借款的管理
长期借款之三：混合资本债券
带有一定股本性质，又带有一定债务性质
可按一定标准计入银行附属资本，期限更 长、稳定性更高、风险更高
利率优惠：按开户日期同期档次整存整 取利率 利息免税
第二节 存款的管理
7、个人和单位通知存款
存款人在存入款项时不约定存期，支取时 需提前通知金融机构
一天通知存款 七天通知存款
第二节 存款的管理
8、单位与个人保证金存款
银行承兑汇票保证金、信用证保证金、黄金 交易保证金
2020初级会计考试《初级会计实务》第三章-负债
2020年初级会计资格初级会计实务（第三章）2020 初级会计考试《初级会计实务》第三章负债一、内容提要负债按其流动性分为流动负债和非流动负债，本章只解析了流动负债的会计处理，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利及应付利息等项目。
二、关键考点1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理；2.预收账款的账务处理及报表列示方法；3.其他应付款的核算范围；4.应交增值税的会计处理，特别关注视同销售和不予抵扣的会计处理；5.应交消费税的会计处理，特别关注委托加工应税消费品的会计处理；6.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的会计处理；7.职工薪酬的范围；8.短期薪酬的会计处理。
三、本章知识点讲解【专题一】短期借款▲▲▲（一）短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
（二）短期借款的账务处理【案例导入】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
『答案解析』甲公司应编制如下会计分录:（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款120贷：短期借款120（2）1月末，计提1月份应付利息:借：财务费用0.4贷：应付利息0.4（120×4%÷12）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用0.4应付利息0.8贷：银行存款 1.2第二、第三季度的会计处理同上。
（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款120贷：银行存款120如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1 日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。
甲公司应编制如下会计分录：借：短期借款120应付利息0.8贷：银行存款120.8第1页2020年初级会计资格初级会计实务（第三章）【理论总结】1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【2019年多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
第三章-负债-应交税费自助习题及答案
1.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2017年8月份该企业应缴纳增值税200 000元、土地增值税30 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。
A、16100B、17500C、26600D、28000正确答案：B、试题解析：城建税是根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，故8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额＝（200000＋50000）×7%＝17500（元）。
故答案选B P1592.某公司本期对外销售应税矿产品3000千克，生产领用应税矿产品500千克，税法规定每千克矿产品应交资源税3元，则期末应计入营业税金及附加的金额为（）元。
A、1500B、7500C、9000D、10500正确答案：C、试题解析：期末应计入营业税金及附加的金额=3000×3=9000（元），生产领用应税矿产品计入生产成本核算。
P1593.下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税正确答案：A、C、D、试题解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。
P153-1584.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（）。
A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入营业税金及附加B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本正确答案：A、B、试题解析：选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本；选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
财务会计作业第三章
财务会计作业第三章第二章综合题广东A公司2007年6月发生如下经济业务：（1）1日开出现金支票一张，从银行提取现金20000元作为备用金。
（2）3日采购员王立到杭州出差，支取备用金5000 元。
（3）4日，以现金购买办公用品一批，共计2000 丿元。
（4）5日，因业务需要，将临时采购款500000 元汇入在杭州某银行开立的采购专户。
（5）15日，从上项采购专户支付货款向杭州A 公司购买原材料，共计支付材料价款400000元，增值税68000元，发票账单等凭证已收到，但材料尚未运达。
（6）25日，将上项采购专户余额转回公司；采购员王立出差回来，归还备用金1000元，报销差旅费4000元。
（7）28日，按合同规定，向广州N公司预付机器设备款1500000元。
要求:根据上述资料进行必要的账务处理（本题要求写在作业本上，下周三（9月23日）上课时全班交作业）第三章存货一、单选题1、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货” 项目的是（A）A.工程物资B.委托加工物资C .正在加工中的在产品D.发出展览的商品2、A商业企业为增值税一般纳税企业。
本月购进库存商品200公斤，货款为60万元，增值税为10.2万元；发生的保险费为3.5万元，入库前的挑选整理费为1.3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
A商业企业该批库存商品实际单位成本为每公斤（D）万元。
A. 0.32B. 0.33C. 0.35D. 0.363、某一般纳税企业收购农产品一批，支付购买价款100万元，另发生保险费10万元，装卸费5万元，税法规定的扣除率为13%。
则该农产品的采购成本为（）万元。
A. 115B. 110C. 105D. 1024、某小规模纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300000元，增值税51000元，商品到达验收发现短缺，其中5% 的短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。
则该材料入库的实际成本是（）元。
第三章负债业务的经营管理
n 扩大低息存款的吸收 n 处理不同存款利息成本和营业成本的关系 n 活期存款：以不减弱银行信贷能力为条件 n 定期存款：与银行存款派生能力相适应
第三章负债业务的经营管理
n 存款总量和成本控制
☆ 同向组合：存款总量↑↓ → 成本↑↓ ；
n 存款工具创新的原则
n 银行根据客户动机和需求，创造并推出新的 存款品种，以满足客户需求
n 规范性原则：不能脱离存款的本质特征 n 效益性原则：新存款平均成本《=原有存款平
均成本 n 连续性原则：不断开发、创新（没有专利） n 社会性原则：不能有损社会宏观发展
第三章负债业务的经营管理
新型定期存款
n 我国曾发行CDS，但由于利率管制及缺乏市场，退出
第三章负债业务的经营管理
第三节 银行存款的经营管理
n 一、积极经营与提高银行存款稳定性的策略 n 二、存款成本管理 n 三、银行存款的营销和定价 n 四、存款规模控制
第三章负债业务的经营管理
一、积极经营与提高银行存款稳定性的策略
n 银行主动负债的积极经营策略
第三章负债业务的经营管理
存款的定价
存款增长是银行扩张的基础，存款的定价是商业 银行吸收存款的成本，因此，银行必须在增长和 盈利作出选择。
n 银行存款定价与经营目标的关系
存款价格变动
银行存贷款利差的变动
客户对存款数量与组合的决定
银行存款量与构成
银行的净利 润与银行存 贷款增长
•31 第三章负债业务的经营管理
第三章负债业务的经营 管理
2020/12/8
第三章负债业务的经营管理
第三章 负债业务的经营管理
n 第一节: 银行负债的作用和构成 n 第二节: 商业银行的存款业务 n 第三节: 银行存款的经营管理 n 第四节: 短期借款的经营管理 n 第五节: 商业银行的长期借款
商业银行 第3章负债业务的经营管理练习题
第三章负债业务的经营管理本章的重要概念：可用资金成本；边际存款成本；自动转账存款；大面额存单；再贴现；再贷款；回购协议；同业拆借；担保债券；浮动利率债券；付息金融债券；外国金融债券第一节银行负债的作用和构成一、判断题1.虽然商业银行作为信用中介，但负债并不是其最基本、最基础的业务。
2.商业银行的全部资金来源中，80%以上来源于负债。
负债结构和成本的变化，不能决定着银行资金转移价格的高低，也不能影响银行的盈利水平和风险状况。
3.根据《巴塞尔协议》的标准，银行负债提供了银行92%的资金来源。
4.商业银行通过资产业务把社会各方面的闲置资金集中起来，能在社会资金存量不变的情况下，扩大社会生产资金的总量。
5.社会一些经济单位的闲置资金和货币收支，离不开银行的负债业务。
6.虽然各国金融体制的差异和金融市场发达程度的不同，但各国商业银行的负债结构是相同的或接近相同的。
7.不管是在那一个国家，存款始终是商业银行的主要负债，也是银行经常性的资金来源。
8.改革开放以来，我国银行存款始终处于高速增长的同时，存款结构则发生了重大变化。
9.我国城乡居民储蓄存款（住户存款）占全部金融结构存款总额的比重不断上升，由20世纪80年代初的20%左右上升到现在的50%左右。
10.我国的企业存款虽然也增长较快，由于主要依靠银行贷款的增长和财政支出的增加，因此基本稳定，其增长幅度也明显要高于储蓄存款。
二、单选题1.商业银行的负债作为债务，是商业银行所承担的一种（），银行必须用自己的资产或提供的劳务去偿付。
A.经济义务B.负债义务C.普通义务D.偿还义务2.广义负债是指除银行自有资本以外的一切资金来源，包括资本期票和长期债务资本等（）的内容。
A.一级资本B.二级资本C.一级和二级资本D.双重资本3.狭义负债主要指银行存款、借款等一切（）的债务。
本章以狭义负债为研究对象。
A.混合资本性B.非资本性C.资本性D.负债性4.商业银行作为信用中介，首先表现为“借者的集中”，通过资产业务有效地把资金运用出去，因此（）是商业银行开展资产业务的基础和前提。
0301第三章 负债：短期借款、应付及预收款项
第三章负债本章考情分析负债属于重要内容，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。
在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识。
近三年真题题量及分值第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而会计处理：1.借入时借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时借：财务费用贷：应付利息二、归还短期借款会计处理：借：短期借款应付利息（财务费用）贷：银行存款【例题·多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
（2019年）A.借记“财务费用”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付账款”科目D.贷记“应付利息”科目【答案】AD【斯尔解析】相关账务处理如下：借：财务费用贷：应付利息【例题·单选题】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。
（2018年）A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元【答案】D【解析】本题相关分录如下：借入款项时：借：银行存款 350贷：短期借款 350按月计提利息时：借：财务费用 1.75贷：应付利息 1.75到期偿还本息时：借：短期借款 350应付利息 5.25贷：银行存款 355.25【例题•单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600 000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
《初级会计实务》第三章 负债
《初级会计实务》第三章负债《初级会计实务》第三章：负债在企业的日常运营中，负债是不可避免的一部分。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
它是会计科目中的一个重要类别，涉及到企业的经营和财务状况。
本文将详细介绍《初级会计实务》第三章中的负债内容。
一、负债的定义和分类负债是企业所承担的现时义务，它是企业在过去交易或事项中产生的，并且预期会导致企业经济利益的流出。
根据负债的性质和偿还时间，负债可以分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，如应付账款、短期借款等。
非流动负债是指偿还期限在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务，如长期借款、应付债券等。
二、负债的会计处理负债的会计处理涉及到负债的确认、计量和记录。
确认负债的主要依据是相关的现时义务和未来经济利益的流出。
负债的计量涉及到对未来现金流量的估计和折现率的确定。
记录负债通常是通过相应的会计科目来进行的，如“应付账款”、“短期借款”等。
在资产负债表上，负债通常按照其偿还期限的长短来排列，以反映企业的财务状况。
三、不同类型的负债初级会计实务第三章中介绍了不同类型的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应交税费等。
这些不同类型的负债具有不同的特点和会计处理方式。
例如，短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款，其利息费用需要在借款期内进行摊销。
应付账款是指企业因购买商品或接受服务而产生的债务，需要在约定的期限内支付。
预收账款是指企业预先收到的客户支付的款项，通常是由于企业提供了商品或服务而产生的收入。
应付票据是指企业因购买商品或接受服务而产生的债务，以书面形式确认并承诺在未来的某个时间点支付。
应交税费是指企业按照国家税收法规规定应当缴纳的各种税费。
四、负债对企业的影响负债对企业的影响主要体现在两个方面：财务状况和经营业绩。
负债的增加或减少会影响企业的财务状况。
第三章 商业银行的负债管理
筹资方式
筹资金额
活期存款
200万
定期与储蓄 存款
200万
货币市场 筹集
50万
股权资本
50万
成本率
准备率
8%
15%
10%
5%
10%
2%
20%
第二节 存款的定价
该行的加权平均资金成本为：
200/500×8%/(1-15%)+200/500×10%/(15%)+ 50/500×10%/(1-2%)+50/500×20%/100%=11%
案例分析
招商银行的理财产品“金葵花”
2002年10月招商银行在北京举行“金葵花”理财新闻发布会, 宣布持有招商银行“金葵花”贵宾卡的客户, 可以在该行全国网点 享 受当地最高等级的服务。这在国内银行同业中属首创。 “一对一” 理财顾问服务是招商银行“金葵花”理财的核心。每一个高端客户 都 能得到专职的客户经理服务, ―量身定制”各种理财建议, 理财产品 组 合, 以及提供丰富的外汇、基金、证券专业投资资讯, 还能够为客户 进行中长期的专业理财规划。时至今天, ―金葵花”已经是公认的金 融品牌产品。 问题: “金葵花”的推出与成功对我们存款产品创新的启示是什么?
第三章 商业银行的负债管理
第三章 商业银行的负债管理
学习内容： 存款的种类和构成 存款的定价 非存款性资金来源 商业银行的负债成本管理 我国商业银行的负债结构分析 学习目的： 了解存款的种类、非存款资金来源、负债结构 掌握存款定价、银行负债成本管理
2018年全国初级会计师考试《初级会计实务》第三章 负债
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第二节 应付及预收款项
知识点： （1）应付账款的核算内容 （2）应付账款的发生核算 （3）应付账款的偿还（是/否附折扣条件） （4）外购电力、燃气等动力的会计处理 （5）应付账款转销的会计处理
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第二节 应付及预收款项 一、应付票据
（一）定义
指企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等而开出、承兑的商业汇票。包括商业 承兑汇票和银行承兑汇票。 我国商业汇票的付款期限不超过6个月。
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第一节 短期借款
【答案】C 【解析】借款利息不采用预提方式，利息 在到期还本付息时直接确认为财务费用。
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第一节 短期借款
【例题•单选题】某公司 2015 年 7 月 1 日向银行 借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到 期还本 ，按月 计提利 息 ，按 季付息 。该企 业 2015年7月31日应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
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第三章 负债
负债概述
3、负债的分类
流动负债：指自资产负债表日起1年内或超过1年 的一个正常的营业周期内偿还、或主要为交易 目的而持有、或企业无权自主将清偿期限推迟 至一年以上的债务。
非流动负债：流动负债以外的负债。
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第三章 负债
所有者权益
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第三章 负 债
【答案】A 【 解 析 】 该 企 业 2015 年 7 月 31 日 应 计 提 的 利 息 =60×6%×1/12=0.3（万元）。
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第一节 短期借款
【例题•判断题】短期借款利息在预提 或实际支付时均应通过“短期借款”科 目核算。（ ） 【答案】× 【解析】短期借款预提的利息通过 “应付利息”科目核算。
商业银行的负债业务
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③自动转账服务帐户（ATSA）
客户在商业银行同时开 立两个账户：
活期存款账户 储蓄存款账户
不支付时，存款在储蓄 账户内生息；
支付时，所需资金从储 蓄账户划入活期存款 账户进行支付。
支付时
活期存 款账户
储蓄存 款账户
不支付时
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④股金提款单账户
股金提款单账户是一种支付利息的支票账户。 也是逃避利率管制的一种创新。建立股金提款 单账户，存户可随时开出提款单，代替支票来 提现或支付转账。在未支付或提现前，属于储 蓄账户，可取得利息收入；需要支付或提现时 ，便可开出提款单（支付命令书），通知银行 付款，方便灵活又有利息收入。
（2）定期存款因稳定性好于活期 存款，其存款准备金率要低一些， 因此其资金利用率高于活期存款。
（3）营业成本低于活期存款。
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（3）储蓄存款
储蓄存款（savings deposits），是 指居民个人和家庭为积蓄货币和取得利息 收益而存入银行的款项。
我国：指居民个人在银行的存款, 政府 机关、企业单位的所有存款都不能称之为 储蓄存款，公款私存则被视为违法。
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在投资者最关心的利率方面，此次推出大额存单的9家 银行步调基本一致，均采取固定利率模式，记者了解到 ，9家银行的发行利率仅在部分期限上有略微差异，大 部分银行产品的利率均为1.4倍基准利率。
以近期余额宝收益为例，余额宝的7日年化收益率为 2.34%到2.40%之间，而大额存单的1年期利率最多仅为 2.10%，相比之下，余额宝、理财通等余额类的理财产 品收益更好一些，而且流动性也不差，投资门槛低，每 个月有多少结余都能存进去。当然，对于一些追求低风 险、高稳定性的投资者来说，这样保本保利的产品或许 更适合他们，尤其是一些老年人可以适量购买。
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第三章负债——短期借款一、单项选择题1、下列各项中，会导致负债总额变化的是（）。
A、从银行借款直接偿还应付账款B、赊购商品C、开出银行汇票D、用盈余公积转增资本2、某公司向银行借款10 000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。
A、10 000B、10 125C、10 041.67D、10 500二、多项选择题1、下列关于负债的说法中，正确的有（）。
A、负债是指过去的交易或事项形成的B、负债是指将来的交易或事项形成的C、会导致经济利益流出企业的过去义务D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务三、判断题1、应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。
（对）第三章负债——应付及预收款项一、单项选择题1、预收账款属于企业的一项（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、利润2、应通过其他应付款核算的是（）。
A、应付租入包装物的租金B、应付现金股利C、应交教育费附加D、应付的购货款二、多项选择题1、下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。
A、购买商品的价款B、现金折扣C、增值税进项税额D、销货方代垫的运费2、下列关于应付账款说法正确的有（）。
A、企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款B、在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目C、企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额D、确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目3、下列各项中，企业发生的利息支出，可能计入财务费用的有（）。
A、应付债券的利息B、短期借款的利息C、带息应付票据的利息D、筹建期间的长期借款利息4、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。
A、企业为筹集长期资金而发行的债券B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款C、董事会决议分派的股票股利D、股东会决议分派的现金股利5、到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。
A、长期借款B、应付账款C、其他应付款D、短期借款三、判断题错错对错错错错1、预收账款所形成的负债应以货币偿付。
（）2、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。
（）应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
3、购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。
（）4、应付利息科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。
（）5、经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目；但是对外宣告发放股票股利时，则不需要通过“应付股利”科目核算。
（）6、企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作为应付账款。
（）7、企业发生其他各种应付、暂收款项时，通过“其他应付款”科目核算。
（）第三章负债——应付职工薪酬一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。
则下列说法正确的是（）。
A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000B、实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3 400C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本二、多项选择题1、职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。
A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员2、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。
A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本三、判断题对1、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
（）2、只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。
（对）3、资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。
（对）四、不定项选择题1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。
<1> 、根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。
A、“制造费用”科目增加70万元B、“生产成本”科目增加350万元C、“销售费用”科目增加30万元D、“管理费用”科目增加50万元<2> 、根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（）。
A、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15B、扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款——代垫医疗费 6C、通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479D、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费——应交个人所得税 15<3> 、根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）。
A、企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬B、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C、应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元D、应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元<4> 、根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。
A、主营业务收入增加30万元B、主营业务成本增加20万元C、生产成本增加20万元D、应付职工薪酬增加35.1万元<5> 、根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。
A、700B、735.1C、679D、725.12、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年3月1曰，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资）。
该企业2017年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金。
企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。
（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳）、为职工代垫的家属医药费5 000元。
通过银行转账实际发放工资502 100元。
（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。
该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含税价格），成本总额为30 000元。
（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用元表示）<1> 、根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。
A、借：管理费用12 000贷：银行存款12 000B、借：管理费用12 000贷：应付职工薪酬——非货币性福利12 000C、借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000贷：银行存款12 000D、借：应付职工薪酬——非货币性福利12 000贷：管理费用12 000<2> 、根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。
A、库存商品减少45 000元B、生产成本增加52 650元C、制造费用增加37 650元D、主营业务成本增加30 000元<3> 、根据资料（2）至（4），下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A、企业为职工缴纳的社会保险费B、企业为职工家属代垫的医药费C、企业为职工缴纳的住房公积金D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工<4> 、根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。
A、制造费用增加40 095元B、管理费用增加85 590元C、销售费用增加100 035元D、管理费用增加125 685元<5> 、根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（）元。
A、125 685B、140 130C、185 625D、225 7203、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月该企业发生有关交易或事项如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。
（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。
（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。
假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。
（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。
该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。
<1> 、根据资料（1），对轿车计提折旧的账务处理正确的是（）。