管理会计实训之全面预算
管理会计实训之全面预算
一、具体课程实训任务根据所给资料完成全面预算的编制，按季度编制资金预算表并能根据现金的收支预算数据进行资金的筹集或归还，按变动成本法编制预计利润表、编制预计资产负债表。
全面预算编制资料某企业生产和销售某产品，200X年预计销售量和销售额如下图所示：该企业每季度的销售收入50%于当季度以现金收讫，30%于下一季度以现金收讫，20%在再下一季度。
年初应收账款余额为70000元中20000元是上一年第三季度形成的，其余则是上一年第四季度形成的。
期初存货为200件，变动制造成本9600元；预计期末存货为220件，各季度的期末存货为下一季度销售量的10%。
企业按变动成本法计算损益，期末存货成本按加权平均法计算。
各季度期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。
年初预计库存材料840公斤，年末预计库存材料920公斤，采购单价为5元。
材料采购款40%于当季度以现金支付，60%于下一季度支付。
单位产品的生产工时为5小时、小时工资率为5元/小时。
全年变动制造费用120200元，全年固定制造费用160000元，其中折旧30000元。
变动销售及管理费用5元/小时，全年固定销售及管理费用84000元。
除上述以外的其他现金收支预算如下图所示：各季度末至少备有库存现金20000元，若现金不足则向银行借款，年利率为10%；若收支相抵并归还借款后有现金盈余则用于短期投资，年投资回报率为12%。
要求：1、按季度编制资金预算表2、按变动成本法编制预计损益表3、编制预计资产负债表，年初数如图所示：二、实训目的通过本次实训使学生了解全面预算的意义，明确全面预算是依据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果；通过本次实训使学生能够掌握全面预算的编制过程，独立进行全面预算的编制，进一步促进学生专业实践的形成。
通过本次实训培养学生细致、谨慎的专业精神，尤其是在预计报表的编制方面，能够充分培养与检验学生的职业道德和职业精神。
管理会计全面预算实训报告心得
管理会计全面预算实训报告心得概述在管理会计课程中，本次实训以全面预算为主题，旨在通过实际操作全面预算的流程，提高我们的预算编制和分析能力。
在本次实训中，我深入了解了全面预算的概念、编制过程和运用方法，并通过团队合作完成了一份全面预算报告。
逐步学习全面预算概念在实训开始之初，我对全面预算的概念和作用还不是很清晰。
通过老师的详细讲解和相关资料的学习，我逐渐理解了全面预算是一种全面覆盖企业各个方面的预算编制方法，可以帮助企业进行全面的规划和决策。
全面预算不仅包括财务预算，还包括销售预算、生产预算、人力资源预算等。
这使得全面预算体系更加全面和准确地反映了企业的经营状况和发展趋势。
对于企业的管理者来说，全面预算可以帮助他们更好地掌握企业的经济活动，并及时调整和优化决策。
全面预算编制过程的实践在全面预算实训中，我们按照编制流程进行了一遍完整的全面预算编制过程。
首先，我们收集了企业的历史数据和市场信息，分析了企业的经营环境和竞争对手情况。
然后，我们制定了预算编制的时间表和责任分工，确保每个环节都得以顺利进行。
在编制各个预算表时，我们进行了详细的分析和预测，利用历史数据和市场趋势进行定量和定性分析，综合运用一系列财务和非财务指标进行量化和评估。
通过数据的处理和模型的建立，我们得出了全面预算的结果，并进行了反复的修正和优化。
对团队合作的感悟本次实训采用团队合作的方式进行，每个小组成员都分工明确，各司其职。
通过与团队成员的紧密配合，我深刻体会到了团队合作的重要性。
在团队中，每个人都可以发挥自己的专长，协同合作，共同完成任务。
在实践的过程中，我们遇到了一些困难和问题，但是通过团队的讨论和集体智慧，我们能够很好地解决这些问题，并取得了优秀的成绩。
团队合作不仅提高了工作效率，还培养了我们的沟通协调能力和团队意识。
全面预算的价值和应用在实践过程中，我深刻认识到全面预算对企业的重要性和价值。
全面预算不仅是一种预测和决策工具，也是一种管理控制工具。
管理会计模拟实习 全面预算管理
学生实践报告（文科类）课程名称：管理会计模拟实习专业班级：学生学号：学生姓名：所属院部：商学院指导教师：20 11 ——20 12 学年第一学期金陵科技学院教务处制实践报告书写要求实践报告原则上要求学生手写，要求书写工整。
若因课程特点需打印的，要遵照以下字体、字号、间距等的具体要求。
纸张一律采用A4的纸张。
实践报告书写说明实践报告中一至四项内容为必填项，包括实践目的和要求；实践环境与条件；实践内容；实践报告。
各院部可根据学科特点和实践具体要求增加项目。
填写注意事项（1）细致观察，及时、准确、如实记录。
（2）准确说明，层次清晰。
（3）尽量采用专用术语来说明事物。
（4）外文、符号、公式要准确，应使用统一规定的名词和符号。
（5）应独立完成实践报告的书写，严禁抄袭、复印，一经发现，以零分论处。
实践报告批改说明实践报告的批改要及时、认真、仔细，一律用红色笔批改。
实践报告的批改成绩采用百分制，具体评分标准由各院部自行制定。
实践报告装订要求实践报告批改完毕后，任课老师将每门课程的每个实践项目的实践报告以自然班为单位、按学号升序排列，装订成册，并附上一份该门课程的实践大纲。
实践项目名称：全面预算管理实践学时： 12同组学生姓名：实践地点： 7305实践日期： 2011.12.21-12.22 实践成绩：批改教师：批改时间：指导教师评阅：一、实践目的和要求实践目的：对企业销售、生产等项目预测，掌握全面预算编制的方法。
实践要求：1．根据事先设计好的资料，运用EXCEL的工具建立企业全面预算模型，规划企业资金的使用。
2．与手工方法下计算的结果进行比对。
二、实践环境与条件实验环境：机房、一人一机软件要求：office 2003、LanStar VC xp 3.1三、实践内容（一）各种计算公式的使用方法（二）全面预算模型的建立1．建立决策模型2．输入问题数据进行求解3．根据求解结果进行方案决策四、实践报告（附件）（一）实验步骤1、建立新工作簿点击确定2、建立相应工作表并命名等等工作表3、将已知资料输入工作簿中（1）新建一张名为“资料”的工作簿，将所给资料输入。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
管理会计全面预算实验报告
成绩：
指导教师签名： 批阅日期：
【实验原理】
在销售预测的基础上，编制销售预算、生产预算、材料采购预算、 存货预算、费用支出预算等。
【实验环境】（使用的软硬件） 软件：MSOFFICE 2007 硬件：CPU P4, RAM 256M
实验内容：
【实验方案设计】 根据主教材第十章“全面预算管创建全面预算管理模型，以及全面预算模型 的维护和应用。
【实验过程】（实验步骤、记录、数据、分析） 1、 根据题意，在工作表中录入相关有用的信息。（如图）
2、编制现金预算表。 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
3、 编制营业利润预算表。 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
4、编制资产负债预算表 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
4、 编制存货采购预算表 新建一个工作表，根据题意录入相关信息。（如图）
【结论】（结果） 该实验很好地模拟了全面预算的过程，并且运用Excel表格动态展示了 这个过程。
【小结】 1、 掌握Excel工作表链接功能。 2、 熟悉掌握利润表和资产负债表的编制方法级及表中各个数据的计 算。
指导教师评语及成绩：
实验方案设计根据主教材第十章全面预算管理中的全面预算基本原理相关内容学习利用excel工作表创建全面预算管理模型以及全面预算模型的维护和应用
实验报告
实验项目名称 全面预算 实验 所属课程名称 管理会计 实验日期
班级 学号 姓名 成绩
实验概述：
【实验目的及要求】
1、理解全面预算的原理和方法，获得利用Excel工作表编制全面预算 的技能。 2、完成全面预算模型的创建，掌握Excel工作表链接功能。
管理会计实训3-全面预算的编制-参考答案(1)
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
全面预算分析实训总结报告
一、前言全面预算分析是企业财务管理的重要组成部分，通过对企业预算的编制、执行、监控和分析，为企业经营决策提供有力支持。
为了提高我的全面预算分析能力，近期我参加了全面预算分析实训。
以下是我在实训过程中的总结。
二、实训背景随着市场竞争的加剧，企业对全面预算管理的需求日益提高。
全面预算分析可以帮助企业预测经营风险，优化资源配置，提高经济效益。
此次实训旨在通过实际操作，掌握全面预算分析的方法和技巧，提升我的预算分析能力。
三、实训内容1. 全面预算编制实训过程中，我学习了全面预算编制的基本流程，包括预算目标设定、预算编制、预算调整等环节。
通过实际操作，我掌握了预算编制的方法，如零基预算、增量预算等。
2. 全面预算执行全面预算执行是预算管理的关键环节。
在实训中，我了解了预算执行过程中的监控、分析和调整方法，如偏差分析、成本控制等。
3. 全面预算分析全面预算分析是对预算执行结果进行总结和评估的过程。
在实训中，我学习了预算分析的方法，如比较分析法、趋势分析法等，并对预算执行结果进行了深入分析。
4. 全面预算报告全面预算报告是企业全面预算管理的总结性文件。
在实训中，我学习了如何撰写全面预算报告，包括报告结构、内容、格式等。
四、实训收获1. 提高了全面预算分析能力通过实训，我对全面预算分析的方法和技巧有了更深入的了解，提高了自己的预算分析能力。
2. 增强了实际操作经验实训过程中，我参与了全面预算的编制、执行和分析，积累了丰富的实际操作经验。
3. 丰富了财务管理知识实训使我对全面预算管理有了更全面的认识，丰富了财务管理知识。
4. 培养了团队协作精神在实训过程中，我与团队成员共同完成了各项任务，培养了团队协作精神。
五、实训不足1. 对全面预算分析的理论知识掌握不够扎实在实训过程中，我发现自己在全面预算分析的理论知识方面还存在不足，需要进一步加强学习。
2. 预算分析能力有待提高尽管在实训中掌握了一定的预算分析技巧，但实际操作过程中仍存在不足，需要进一步提高自己的预算分析能力。
全面预算管理实训报告
一、实训背景随着我国市场经济体制的不断完善和深入发展，企业对财务管理的要求越来越高。
全面预算管理作为企业内部控制的重要组成部分，对企业提高经济效益、防范经营风险具有重要意义。
为了更好地掌握全面预算管理的理论知识和实践技能，我参加了为期一个月的全面预算管理实训。
二、实训内容1. 全面预算的概念全面预算是指企业根据战略目标和经营计划，对企业生产经营活动进行全面、系统的预测、决策、控制和评价的过程。
它包括业务预算、资本预算、财务预算和人力资源预算等。
2. 企业财务的全面预算企业财务的全面预算主要包括以下内容：（1）销售预算：预测企业未来一定时期的销售收入。
（2）生产预算：根据销售预算和产品需求，预测生产数量、原材料消耗等。
（3）成本预算：预测企业在生产经营过程中产生的各项成本，包括直接成本、间接成本等。
（4）投资预算：预测企业未来一定时期的投资规模、投资方向等。
（5）财务预算：预测企业未来一定时期的现金流量、资产负债表和利润表。
3. 全面预算的执行与控制全面预算的执行与控制主要包括以下环节：（1）预算编制：根据企业战略目标和经营计划，编制全面预算。
（2）预算下达：将预算分解到各个部门、岗位，明确责任。
（3）预算执行：各部门、岗位按照预算要求开展各项工作。
（4）预算控制：对预算执行情况进行监控，及时发现问题并采取措施进行调整。
（5）预算评价：对预算执行结果进行评价，总结经验教训，为下一轮预算编制提供依据。
4. 实训心得体会通过本次实训，我对全面预算管理有了更深入的了解，具体体会如下：（1）全面预算管理是企业内部控制的重要组成部分，对企业提高经济效益、防范经营风险具有重要意义。
（2）全面预算管理需要企业各部门、岗位的协同配合，形成合力。
（3）全面预算管理需要建立科学的预算编制方法，提高预算编制的准确性。
（4）全面预算管理需要加强预算执行过程中的监控，及时发现并解决问题。
（5）全面预算管理需要建立完善的评价体系，对预算执行结果进行客观评价。
管理会计实训之全面预算答案
销售预算表(表一）
预计现金收入计算表（表二）
单位：元
生产预算（表三）
单位：件
直接材料采购预算（表四）
预计直接材料现金支出计算表（表五）
单位：元
直接人工预算（表六）
制造费用预算表（表七）
单位：元
预计制造费用现金支付表（表八）
单位：元
产品成本预算表（表九）
单位：元
销售成本=9600+12000*37-8410=44546
销售及管理费用预计现金支出计算表（表十）
单位：元
现金预算（表十一）
单位：元
因为每个各季度末至少备有库存现金20000元，但是每季末现金余额不足20000,所以四个季度均要短期借款。
预计损益表（表十二）
200×年度单位：元
预计资产负债表（表十三）
200×年度12月31日单位：元。
管理会计学之全面预算概述dytk
上季度期末产成品存货一般都按本季度预计 销售量的一定比例确定。
假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。
季度 预计销售量
一 2000
二 3000
三 4000
四 3000
全年 12000
加：期末存货 300
400
300
220
220
假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/ 小时，各季度固定制造费用均为400万元，其中 固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制 造费用均于当季付款。
季度
一
二
三
四
全年
预计直接人工工时（万 52.5
二、全面预算的作用
（1）约束作用 （2）协调作用 （3）控制作用 （4）杠杆作用
三、全面预算的编制起点
全面预算通常是将成本、费用按成本性态 分为变动和固定两部分,在预测分析的基础上, 以产能、销量、利润之一为起点进行编制的。 也就是说,全面预算的编制起点有三种情况: （1）以产能为起点
它是以企业的生产能力为起点，是指以企 业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进 行全面预算的编制。
主要适用垄断性或供不应求的企业采用。
（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的
销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利 进行全面预算的编制。
主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。
（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预
测的目标利润为基础，以实现目标利润在产 量、成本、价格等方面必须达到的各项指标 和有关措施进行全面预算的编制。
（二）学习要求
了解全面预算的内容、作用、编制起点和 编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行 预算编制，熟悉全面预算管理。
管理会计第八章全面预算
目录 Contents
• 全面预算概述 • 全面预算的编制方法 • 全面预算的编制流程 • 全面预算的执行和控制 • 全面预算的调整与考核 • 全面预算的案例分析
01
全面预算概述
全面预算的定义
01
全面预算是企业为实现既定的经济目标，通过编制各种财务、 成本、现金收支及利润计划，从而对企业特定时期内的经济活
预算控制应注重对预算执行情况的数据收集和分析，及时发现和解决 预算执行中存在的问题和困难。
预算控制的方法包括事前控制、事中控制和事后控制等，具体方法应 根据企业的实际情况和需要进行选择。
在预算控制过程中，应注重对预算进行调整和优化，以确保预算的可 行性和可操作性。
05
全面预算的调整与考核
预算的调整
协调பைடு நூலகம்部门工作
全面预算的编制过程需要各部门的参与和配合，有助于加 强部门间的沟通与协调，提高企业整体运营效率。
控制经济活动
通过预算执行过程中的监控和分析，及时发现和纠正偏差 ，确保企业的经济活动按照既定的目标进行。
评价业绩标准
全面预算可以作为企业各部门和员工的业绩考核标准，通 过将实际执行结果与预算进行对比，对各部门和员工的工 作进行评价和激励。
畅，各部门目标更加明确。
实施效果
企业A成立了全面预算管理小组，负责制定预算目标 和预算方案。通过各部门沟通协调，最终确定了销售、 生产、采购、研发等方面的预算计划。
企业B的全面预算管理案例
企业概况
全面预算实施背景
实施过程
实施效果
企业B是一家大型零售企业 ，拥有众多连锁门店和线上
线下销售渠道。
随着市场竞争加剧和业务规 模扩大，企业B需要更加精细 化的管理方式来提高盈利能
管理会计第七章全面预算
B
830 984 1170 882 830
续上表
预计采购量 A B A单价 B单价
3926 2474
5 3
5199 3466
5 3
5418 3612
5 3
预计采购金额 27052 36393 37926
A
19630 25995 27090
B
7422 10398 10836
5067 3258
5 3
19610 12810
（2）充分发挥各级管理人员积极性、创造性； （3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预 算的编制与控制。 缺点：工作量大
三、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
优点：能够使预算期间与会计年度相配合， 便于考核和评价预算的执行结果。
（2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某 一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以 进行业绩评价考核。
销售预算、生产预算、成本预算等都属于按固定预 算方法编制的预算。
(二)弹性预算
弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又
称变动预算。是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成 本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业 务量水平，编制能适应不同业务量预算的方法。
例3.假定MC公司生产产品耗用A、B两种材料，单 位产品材料消耗定额分别为3千克、2千克，材料 单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季 生产需用量的30%计算；各季期初存料与上季期 末存货量相等。根据有关资料，2019年初材料存 货量分别为：A材料1030千克，B材料830千克。 预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款， 其余在下季支付。2019年初，两种材料应付采购 账款为9400元。
管理会计第十一章全面预算
季
度
1
2
3
4
年
销售量 2 000 6 000 6 000 2 000 16 000
单位售价 0.70
0.70
0.80
0.80
0.75
销售额 1 400 4 200 4 800 1 600 12 000
二、生产预算
符合销售需求及满足期末存货需求，企业应生产的数量 传统制造性企业用存货作为缓冲储备，应付需求及生产
财务预算：现金流入、流出以及总体的财务状况
现金预算 预计损益表 预计资产负债表
资本支出预算：投资决策预算
销售预算
生产预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
期末产成品 存货预算
产品销售 成本预算
预计利润表
现金预算
长期资产投资 销售及管 理费用预算
资本支出预算
预计资产负债表
关系
销售预算是全面预算的核心，是年度预算的起点 根据以销定产原则确定生产预算并考虑所需的营业费用 根据生产预算确定直接材料、直接人工和制造费用预算 现金预算是上述预算的汇总 预计损益表和预计资产负债表是全部预算的综合反映
进行合并。由于有些业务部门是报告销售 总额而有些是报告销售净额，相互各不相 同，在此过程中Fidelity公司没有强迫其它 部门更换它们的设备与软件，而是使用统 一的定义及数据解释方法来提供财务信息。
从协调程序的不一致性和软件冲突中解放
出来，使他们在财务分析、培训和决策制
定的支持方面扮演更重要的角色。
▪ 位于纽约的跨国制药界的巨人Merck & Co., Inc.默克公司运用其过去调研项目所收集的 数据资源，正在实施按照选择性定价原理 为基准的资源分配方法。此系统整合了经 济、财务、统计和电脑方面的预测来为
管理会计之 全面预算管理
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议 批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分 解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。
具体运用这一规范意见时，也应注意：
--上下结合模式仅仅是模式之一。不同 的企业文化和管理模式适用于不同的 程序。
自上而下式具有能够防止本位主义泛滥，保证预算 目标最大化实现的优点；但其缺点是基层人员的参与 程度低，既可能使预算偏离实际，也可能影响预算顺 畅的贯彻执行。
（2）自下而上式 自下而上式强调预算来自下属预算主体的预
测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目 标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。
经营中心、业务部按照公司预算委员会下发
的《预算编制通知及说明》编制预算，内容包括： ① 本中心、业务部战略规划及第一年目标概述、 预算及其前提假设；② 主要经营业绩指标、年 度及月度销售预算；③ 为达到战略目标以及主 要经营业绩指标的主要经营举措（包括开拓市场 及客户、建立新销售渠道）、时间表、责任人及 资源需求等；④ 现状和集团目标要求之间的差 异及填补缺口之具体举措；⑤ 影响目标完成的 主要风险，发生的可能性、影响程度及防范举措； ⑥ 互相协调并确定各预算的方案。
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
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一、具体课程实训任务
根据所给资料完成全面预算的编制，按季度编制资金预算表并能根据现金的收支预算数据进行资金的筹集或归还，按变动成本法编制预计利润表、编制预计资产负债表。
全面预算编制资料
某企业生产和销售某产品，200X年预计销售量和销售额如下图所示：
该企业每季度的销售收入50%于当季度以现金收讫，30%于下一季度以现金
收讫，20%在再下一季度。
年初应收账款余额为70000元中20000元是上一年第三季度形成的，其余
则是上一年第四季度形成的。
期初存货为200件，变动制造成本9600元；预计期末存货为220件，各季
度的期末存货为下一季度销售量的10%。
企业按变动成本法计算损益，期末存货成本按加权平均法计算。
各季度期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算。
年初预计库存材料
840公斤，年末预计库存材料920公斤，采购单价为5元。
材料采购款40%于当季度以现金支付，60%于下一季度支付。
单位产品的生产工时为5小时、小时工资率为5元/小时。
全年变动制造费用120200元，全年固定制造费用160000元，其中折旧30000
元。
变动销售及管理费用5元/小时，全年固定销售及管理费用84000元。
除上述以外的其他现金收支预算如下图所示：
各季度末至少备有库存现金20000元，若现金不足则向银行借款，年利率
为10%；若收支相抵并归还借款后有现金盈余则用于短期投资，年投资回报
率为12%。
要求：
1、按季度编制资金预算表
2、按变动成本法编制预计损益表
3、编制预计资产负债表，年初数如图所示：
二、实训目的
通过本次实训使学生了解全面预算的意义，明确全面预算是依据企业决策方案的要求，对销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标，并表现为预计损益表、现金预算等一整套预计的财务报表及其附表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果；通过本次实训使学生能够掌握全面预算的编制过程，独立进行全面预算的编制，进一步促进学生专业实践的形成。
通过本次实训培养学生细致、谨慎的专业精神，尤其是在预计报表的编制方面，能够充分培养与检验学生的职业道德和职业精神。
三、实训要求
1、认真、诚实、独立完成实训任务，对所提交数据的真实性负责；
2、提交预算编制全过程的数据资料，包括销售预算表、资金收入预算表、生产预算表、直接材料预算表、直接人工预算、制造费用预算、期末存货预算、销售和管理费用预算、现金预算、预计报表；
3、采用A4纸打印，第一页为扉页（注明班级、姓名、学号），段落文字字体为“宋体·小四”，行间距1.5倍；表格不允许断层；凡排版不合格者不接受。
四、实训指导计划
1、第一步，指导学生根据预计销售量预测每个季度的销售额，并结合公司的收款政策预计并编制现金收入预算表；
2、第二步，指导学生结合当期的销售量与期初、期末库存量，确定当期的生产量，并编制生产预算表；
3、第三步，指导学生依据生产预算并结合企业的生产用料、期初库存、期末库存，确定当期的原材料的采购量，并结合企业的付款政策，预计并编制原材料现金支出预算；
4、第四步，指导学生依据生产预算编制并预计直接人工预算支出；
5、第五步，指导学生结合企业资料编制预计制造费用明细表、期间费用明细表，并能够依据费用的性质判断费用的付现情况；
6、第六步，指导学生编制现金支出预算表，并结合企业的实际情况进行资金的筹措或投资计划；
7、第七步，指导学生结合所有的预算资料编制预计资产负债表和利润表。