1关税性质、分类及功能

四、海关税收的类属
1、从税收管理和使用权限来看： 海关税收属于中央税。

2、从课税对象角度看： 关税、进口环节增值税和消费税 属于流转税， 但船舶吨税属于一种行为税。

3、从所征的税收是否易于转嫁他人来看： 关税、进口环节增值税和消费税属于 间接税， 而船舶吨税属于直接税。


2、增值税 增值税是对货物或劳务生产、流通环节 新增价值征收的一种国家税收。

国内生产流通环节的增值税，由国内税 务机关负责征收。 进口环节的增值税，由海关代为征收。


3、消费税 消费税是对特殊消费品的流转额征收 的一种国家税收。

国内生产销售等环节的消费税，由国 内税务机关负责征收。 进口环节的消费税，由海关代为征收。
五、关税的局限和消极作用
一、关税的财政收入职能
关税的财政收入职能是关税最
原始、最基本的职能，是关税 其他职能和作用赖以发挥的基 础。
1994年以来我国关税收入和海关税收变化图
10000 9000 8000 7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000
1590 851 940 879 623 699 562 273 292 302 319 313 750 841 704 1142 923 1044 1067 2242 2492 2591 1433 1770 3712 4744 7585 9161
0 生产效应
q1
q3
q0
q4
q2
消费效应
Q
贸易大国进口关税的局部均衡分析图
SX
出口国 市场
P DX
D
f
Dm
E
a
Sm
F
e
进口国 市场
CP1 P3
A b Kc Ld B
I J
G
H
Q
Q'2 Q'4
Q'3 Q'1
0
Q1 Q3
Q4 Q2
Q
结论： 进口国国内价格上升，国内生产
扩大，进口国获得关税收入； 进口国贸易条件可能改善，进口 国国内福利可能增加。
2008年海关征税收入结构图
二、关税保护国内经济的职能
关税构成进出口商品的成本，通过
价格机制将其转化为商品的销售价 格，从而影响消费和生产，调节国 内生产要素和资源流动方向，达到 保护国内产业、促进本国产业发展 以及调节国内产业结构的目的。
贸易小国进口关税的局部均衡分析图
P Sm 进口国 Dm 社会福利效应 再分配效应 市场(小国) E 税收效应 贸易效应 P0 价 C D 格 P I+T 2 效 B A 应 P1 I G F
前者对全部消费品课税，又称为广义的 消费税，只要能向消费者转移税负的间 接税都称为消费税。 后者选择部分消费品课税，又称为狭义 的消费税，它对特定消费品或特定消费 行为征收流转税。

第三节 关税的职能和作用
一、关税的财政收入职能 二、关税保护国内经济的职能
三、关税调节经济的职能
四、关税各项职能作用的实现条件

3、税收的规范性

也称为税收的确定性或固定性，是指 国家征税必须事先通过法律形式规定 征税对象、纳税义务人、征税标准、 征税程序等各种税收制度要素。
税收“三性”的关系： 是相互联系、缺一不可的统一体。


4、海关税收的特殊性 （1）具有涉外性。 （2）具有对外统一性。 （3）征收机关特殊。 （4）有特殊的职能和作用。
三、消费税的分类

1、直接消费税和间接消费税
税收学界的解释：前者是对个人的实际 消费支出额的课税，直接向消费者课征， 纳税人和负税人都是消费者个人。 后者是对消费品的课税，向消费品的经 营者课征，所课征的税收可以随价格转 嫁给消费者负担。


2、按消费税课征范围，可分为无选择性 消费税和选择性消费税。


2、消费型增值税 允许当期购置的生产用固定资产的价值 一次性全部扣除。从整个社会看，相当 于用于生产的全部生产资料包括固定资 产都不在课税之列，仅限于对消费资料 征税，故称为“消费型”增值税。


3、收入型增值税

允许将纳税期间已提取的固定资产折旧 额予以扣除。从整个社会看，它相当于 国民生产总值扣除固定资产折旧后的国 民收入，因此称为“收入型”增值税。
关税收入(亿元)
海关税收(亿元)
6104 5278
0 1994年 1996年 1998年 2000年 2002年 2004年 2006年 2008年
2000年以来我国关税收入变化图（亿元）
2000年以来我国海关实征税收比较图
1994年以来海关税收占中央财政收入比重变化图
2008年中央财政收入结构图
三、关税调节经济的职能
关税调节经济的职能是多方面的，
除了对国内产业的保护和产业结构 的调整之外，还包括调节国际经贸 关系、调节国际资源的配置、调节 对外经济贸易活动的方向，在条件 适合时也可调节外汇收支等。
四、关税各项职能作用的实现条件
1、取决于市场经济机制是否完备。 2、
取决于是否有必要对本国经济与 别国经济的联系加以限制。 3、取决于国家各项政策间的协调与 平衡。 4、还取决于关税制度的完善。

3、按征收关税的主要目的分类： 可将关税分为财政关税和保护关税。

4、按关税的征收标准分类： 可将关税分为从价税、从量税、复合 税、选择税、滑准税和季节税等。

5、按征收关税的主次程度分类： 可将关税分为正税和附加税。

6、按货物的不同原产地适用不同税率 分类： 可将关税分为普通关税、最惠国关 税、协定关税、特惠关税等。
第一章

海关税收导论
第一节 海关税收概述 第二节 海关税收的分类 第三节 关税的职能和作用
第一节 海关税收概述
一、海关与海关税收 二、海关征收的各税种定义 三、海关税收的特征 四、海关税收的类属

一、海关与海关税收

《海关法》第二条： “……。海关依照本法和其 他有关法律、行政法规，监 管进出境的运输工具、货物、 行李物品、邮递物品和其他 物品，征收关税和其他税、 费，查缉走私，并编制海关 统计和办理其他海关业务。”


2、关税的消极作用
①征收关税会降低整个社会的福利水平。 ②关税是一种贸易壁垒，不利于国际贸 易的自由开展。 ③过度的长期的关税保护不利于国内企 业的成长。 ④征收关税使国内外商品的价格产生差 距，为走私者提供了走私的动力。


二、增值税的分类

通常根据增值税制度中扣除项目的不 同，将增值税分为“生产型”、“消 费型”和“收入型”三种。

1、生产型增值税 不允许扣除固定资产折旧额。其法定增 值额相当于当期工资、利息、地租、利 润与折旧额的总和，从整个国民经济来 看，其课税基数相当于宏观经济指标 “国民生产总值”，因此称为“生产型” 增值税。
五、关税的局限和消极作用

1、关税的局限性
①关税不是唯一的财政收入来源。 随着经济发展水平的提高，关税的财政收入作 用逐步降低。 ②关税不是唯一的保护生产和调节经济手段。 关税对国内生产的保护效应还受到汇率变动、 国内外供求变化、国际贸易经营方式例如跨国 经营等许多因素的影响。 ③关税的保护效应不如非关税措施那样直接有 效。

4、从税收与计税价格的关系看： 进口环节消费税属于价内税， 关税和进口环节增值税属于价外税。

第二节 海关税收的分类
一、关税的分类 二、增值税的分类 三、消费税的分类
一、关税的分类
1、按关税的发展历史分类： 可以将关税分为国内关税、国境关税 和关境关税。

2、按需要征税的进出口货物的流向分类： 可以将关税分为进口关税、出口关税 和过境关税。
目前，海关征收的税收包括： 各种关税、进口环节代征税、船舶吨税。

通常统计所称的海关税收包括： 各种关税、进口环节代征税。

进口环节代征税是指： 进口环节增值税、消费税。

结论：


关税 ≠ 海关税收 海关税收 ≠ 海关征的税收。
二、海关征收的各税种定义

1、关税 关税是由一国海关代表国家，按照税 法、税则的规定，仅对进出境的货物 和物品征收的一种国家税收。 这里的“境”特指关境，而关境与国 境并不完全相同。

表明： 征收关税和其 他税、费是海 关的一项重要 任务。



关税=海关税收 ？ 海关税收=海关征的税收 ？
新闻报道： 2008年全国海关税收净入库9161.1亿 元，比2007年多收1576.4亿元，增长 20.8%，再创增收新高。 据海关统计，在2008年海关税收中， 关税收入1770.0亿元，同比增长23.6%； 进口环节代征税收入7391.1亿元，增长 20.1%。二者合计完成全年海关税收计 划8455亿元的108.35%。


4、船舶吨税

船舶吨税简称吨税，是对进出我国 港口的国际航行船舶（主要是外籍 船舶）征收的一种税收。
三、海关税收的特征

1、税收的强制性 是指税收由国家凭借政治权力，以 法律形式强制征收而取得。


2、税收的无偿性

是指国家征税以后，税款即直接进入 国库成为国家的财政收入，既不需要 偿还，也不需要对具体的纳税人付出 任何代价。