财务报表知识培训PPT
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财务报表培训资料(共34张PPT)
单 步 式
24
多步式利润表的格式
编制单位：XXX
项目
利润表 XXXX年XX月
行次
单位：元
本年金额 上年金额
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”填列） 投资收益（损失以“－”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“－”填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
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§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分
析计算填列 如“长期借款”：根据长期借款总账科目余额扣除“长期
借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计 算填列。“长期应付款”反映企业除长期借款和应付债券以外的其 他各种长期应付款的期末余额，减去“未确认融资费用”后余额填列 。
所有者权益合计
14
§9.2 资产负债表
三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
四、财务会计报告的构成
资产负债表
现金流量表 （财务状况） 所有者权益 资产、负债、 （经营成果） 变动表 （现金流量） 所有者权益 收入、费用、 现金流入 利润 现金流出 利润表 财务情况 说明书 等 财务报表 附注
财务报表培训PPT课件
一、财务报表的组成 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、财务比率分析
第1页/共23页
一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
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二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
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资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
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2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
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一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
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二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
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资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
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2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
财务报表分析培训(PPT 55张)
收付实
会计报告显示 会计师 公司本年实现 的经营 净利润100万 量为负 元 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融 道，来补充经营所需要的流动资金
一、财务报告概述
企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。
三、财务指标体系
利息保障倍数
• • • 该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力
该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企
该指标如果太小，企业将面临亏损、不能及时偿还债务利息
偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的 障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务利息的能力， 合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度
二、财务分析概述
-
在财务报告基础上，对财务报表数据进行进一步加工、整理
-
解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良等 发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难 为财务预测、决策和计划提供有用信息
减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定
二、财务分析概述
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重要依 - 合理实施投资决策的重要步骤
资 产 负 债 表 结 构
流动资产 流动负债 长期负债
资 产
长期投资 固定资产 其他资产
所有者权益 （净资产）
资产
资金的占用
= 负债 + 所有者权
资金的来源
一、财务报告概述
利 润 表 结 构
• 利润表又称损益表，是用来解释企业 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、 本费用和非经营性的损益，从中可以 出企业产生的净利润（或净亏损）。
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
-11-
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
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财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
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财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
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现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
财务报表基本知识培训.ppt
3、长期偿债能力分析的意义
（1）经营者－优化资本结构和降低财务风险
（2）投资者－安全性和盈利性
（3）债权人－安全性
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
长期偿债能力—资产负债率
资产负债率＝负债总额÷资产总额 保持适度的负债经营－最佳资本结构（综合筹资成本最低） 一般而言，资产负债率的适宜水平为40％－60％，根据经营风险的 不同而进行不同选择。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选
２、速动比率的局限性 （１）是一个静态指标 （２）应收账款的质量可能会影响速动比率的可信性 （３）预付款项应当扣除
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
短期偿债能力—现金比率
现金比率＝ （货币资金+短期投资净额）÷流动负债 表明企业在最坏情况下的短期偿债能力 企业应当保持适度的现金比率（结合现金
资产的存量变化）
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
流动比率 -- 趋势分析比较
比率值
流动比率趋势分析
2.5 2.3 2.1 1.9 1.7 1.5
19X1
19X2 分析年份
BW 行业平均
19X3
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
速动比率 -- 趋势分析比较
比率值
速动比率趋势分析
1.5 1.3 1.0 0.8 0.5
择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比 较高的资产负债率。
分析：（1）债权人角度－越低越好 （2）股东角度－越高越好 （3）经营者角度－结合风险因素考虑，适度把握资产负债率
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
长期偿债能力—产权比率
产权比率＝负债总额÷所有者权益总额 ＝资产负债率÷（1－资产负债率）
财务报表知识培训授课课件ppt
PART.01
资产负债表
Each day is a new beginning
阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。 阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。
阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。 阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。
The user can demonstrate on a projector or computer, or print
the presentation and make it into a film to be used
阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。
阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。 阅读能力，对一个学生来说，是一种 十分重 要的能 力，同 时也是 每个学 生都应 该具备 的一个 重要素 质。阅 读能力 的强弱 ，与学 生获取 知识， 提高学 习兴趣 ，增长 见识， 以及培 养自学 能力等 方面都 有密切 联系。
《财务报表培训课件》PPT课件
20
.
预收账款
预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双 方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在 未发出商品或提供劳务时预收的款项。
预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款 一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客 户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯
公司是以预付账款反映。反之亦然。
34
.
总资产周转率
计算公式为： 周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余 额*计算期天数/周转额
营运能力主要指标 （一）应收账款周转率 （二）存货周转率 （三）流动资产周转率 （四）总资产周转率 （五）资产保值增值率
33
.
存货周转率
金等价物流入和流出的报表。
3
资产负债表
❖ 会计恒等式：
所有者
负债
资产
权益
资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有 的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公 积、盈余公积和未分配利润。
21
非流动性负债与长期借款
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年 的一个营业周期以上的负债。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上（不含一年）或超过一 年的一个营业周期以上的的各项借款。
22
所有者权益
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享 有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本 公积、盈余公积和未分配利润。
资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额 均相等.计算公式如下:
财务报表培训PPT课件
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3、现金流量表
现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金 的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资 金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生 产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业 目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充 足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱， 主要是看企业经营现金的净流入是否多。
第14页/共27页
（2）流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%
企业能否偿还短期债务，要看有多少短期 债券和有多少可以变现偿还的流动资产。 * 一般认为，流动比率为2比较合适。 * 行业不同比率有差异。 * 流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之 越弱，比率高也存在问题。
第15页/共27页
资产负债表正表排列方法
板 块
排序方式
项目
具体说明
资 产 负 按照资 债 产的变现 表 能力来排 的序 左 方
资 产 负 按照负 债 债后的股 表 东权益排 的序 左 方
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和 其他资产 递延税项
负债
股东权益
按照其变现能力依次排列为：货币资金、短期投资、应收票据、 应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应 收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其 他流动资产
流动资产周 转率
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存货周转率 =
销售成本 -------------- ×100% 存货平均余额
赊销净额 应收帐款周转率（次数） = -----------------×100%
应收帐款平均余额
销售收入 流动资产周转率 = ------------------
3、现金流量表
现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金 的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资 金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生 产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业 目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充 足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱， 主要是看企业经营现金的净流入是否多。
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（2）流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%
企业能否偿还短期债务，要看有多少短期 债券和有多少可以变现偿还的流动资产。 * 一般认为，流动比率为2比较合适。 * 行业不同比率有差异。 * 流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之 越弱，比率高也存在问题。
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资产负债表正表排列方法
板 块
排序方式
项目
具体说明
资 产 负 按照资 债 产的变现 表 能力来排 的序 左 方
资 产 负 按照负 债 债后的股 表 东权益排 的序 左 方
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和 其他资产 递延税项
负债
股东权益
按照其变现能力依次排列为：货币资金、短期投资、应收票据、 应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应 收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其 他流动资产
流动资产周 转率
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存货周转率 =
销售成本 -------------- ×100% 存货平均余额
赊销净额 应收帐款周转率（次数） = -----------------×100%
应收帐款平均余额
销售收入 流动资产周转率 = ------------------
(2024年)财务报表分析培训PPT课件
2024/3/26
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
2024/3/26
资产减值损失
企业计提各项资产减值准 备所形成的损失。
投资收益
企业对外投资所取得的收 益或发生的损失。
14
利润表项目分析
2024/3/26
营业外收支
与企业生产经营活动无直接关系 的各项收入和支出。
所得税费用
企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
15
利润表结构分析
利润构成分析
28
沃尔评分法
2024/3/26
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
31
将多期利润表数据进行对比，揭 示企业财务状况和入或 总利润的比重的变化情况，分析
企业利润结构的变动趋势。
趋势分析法
运用回归分析等方法，预测企业 未来财务状况和经营成果的发展
趋势。
2024/3/26
17
2024/3/26
04
财务报表基础知识培训 ppt课件
12
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
资产负债表分析重点
现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿
100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。
应收账款过多：钱在客户那里 存货过多：钱压在商品里 固定资产过多：钱压在设备、厂房里 短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高 应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂 长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担 担保负债和未决诉讼：企业杀手 举债过度：资本金不足，长期偿债风险高。
2020/12/12
8
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
存货分析
◆比较分析
（将存货的变化与营业收入的变化加以比较 ）
◆结构分析
（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆比率分析
（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ）
◆存货核算方式的选择分析
（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）
2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势
3、资产负债表的格式：账户式、报告式 4、资产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）
负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）
2020/12/12
6
二、怎样阅读资产负债表_阅读方法
阅读资产负债表的方法
总额观察
资产增加（负债增加或所有者权益增加） 资产减少（负债减少或所有者权益减少）
具体项目浏览 资产负债表项目分析
应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项
财务报表培训教材(PPT 30页)
……
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
财务报表知识培训课件
间接法
通过计算资产和负债的备抵科目，间接计算资产负债表的金额。
资产负债表的分析指标
流动比率
衡量企业短期偿债能力， 流动比率越高，短期偿 债能力越强。
速动比率
除去存货后的流动资产 与流动负债的比率，更 能反映企业的短期偿债
能力。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力， 资产负债率越低，长期 偿债能力越强。
产权比率
供决策依据。
财务报表的综合评价
财务报表的综合评价是指将多个财务 指标和相关信息进行综合分析，以全 面评估企业的财务状况和经营绩效。
通过财务报表的综合评价，可以了解 企业的整体财务状况和经营绩效，发 现企业的优势和不足，为企业的战略 规划和决策提供支持。
综合评价的方法包括财务比率综合评 价法、杜邦分析法、经济增加值（ EVA）等。
正确理解财务报表的勾稽关系有助于发现财务报表中的异常情况或错误，提高财务 报表分析的准确性。
财务报表的财务比率分析
财务比率分析是指通过计算财务 报表中各个项目之间的比例关系，
来评估企业的财务状况和经营绩 效。
常见的财务比率包括流动比率、 速动比率、存货周转率、应收账
款周转率、总资产周转率等。
通过财务比率分析，可以了解企 业的偿债能力、营运能力和盈利 能力，从而为投资者和债权人提
财务报表知识培训课件
目 录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析 • 财务报表的审计与披露
contents
01 财务报表基础知 识
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
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PART02
评估投资活动
关注投资的目的、方向和规模 检查投资活动是否符合公司发展战略 评估投资风险
PART03
评估筹资活动
关注筹资方式 评估筹资风险 评估筹资量与企业发展规模是否相适应
现金流量表分析的重点 PART 01
经营活动现金流量的充足程度
PART 02
投资活动的现金流出与企业投资计
01
02
投资活动
指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及其 处置活动
03
筹资活动
指导致企业资本及债务规模和构成发生变化 的活动。如接受股东投资、对外举债等
阅读现金流量表的方法
经营活动产生的现金流量应该是正数
PART01
透视经营活动
对企业来说利润就是现金：(经营现金指数＝经营活动产生的 现金净额÷营业利润) 应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具体表现
其他资产） 负债（流动负债、长期负 债） 所有者权益（投资者投入、
经营累积）
定义 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益 等财务状况的会计报表。
阅读资产负债表的方法
总额观察
资产增加（负债增加或所有者权益增加） 资产减少（负债减少或所有者权益减少）
01
具体项目浏览
02
怎样阅读利润表
How to read the income statement
怎样阅读现金流量表
How to read the cash flow statement
怎样评价企业财务状况
How to evaluate the financial situation of enterprises
PART ONE
利润÷平均股东权益×100%）
04
市盈率（市盈率 =股票的现价÷每
股盈余）
05
评价企业的运营能力
PART 01
存货周转率=商品销售成本 ÷存货平均占用额） 将企业的存货周转率与同行 业其他企业的情况加以比较。 如果企业的存货周转率显著
PART 02
应收账款周转率=销售收入 净额÷应收账款平均余额） 将企业的应收账款周转率与 同行业其他企业的情况加以 比较。如果企业的应收账款
02
净利润
反映企业实现的净利润 如为亏损，则以“-”号列示
PART HREE
怎样阅读现金流量表
How to read the cash flow statement
现金流量表基础知识
现金流量表 作用
说明企业现金流入流出 的原因
要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表
怎样阅读利润表
How to read the income statement
利润表基础知识
利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度） 利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费 用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来
利润表的列示方式
01
计算列示主营业务利 润（主营业务利润= 主营业务收入-主营 业务成本-主营业务 税金及附加）
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演示完毕感谢聆听
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资产负债表 利润表 现金流量表 财务状况
主讲人：办图网
2019.08.28
不想做报表的会计，不是好会计。
——拿破仑
将企业的应收账款占总资产的 比例（即结构）与同行业其他 企业的情况加以比较
应收账款账龄分析
存货分析
比较分析
将存货的变化与营业收入的变 化加以比较
比率分析
01
04
`
企业的存货周转率与同行业其 他企业的情况加以比较
结构分析
将企业的存货占总资产的比例
02
存货核算方式的选择分析
03
先进先出法、加权平均法或者
分析净利润与现金流量 差异的原因
分析和判断企业的偿债 能力
PART 02
PART 04
PART 01
规划和预测未来产生现 金的能力
PART 03
分析财务状况和经营成 果的可靠性
PART 05
现金流量表的主要项目
经营活动
指企业投资活动和筹资活动以外 的所有交易和事项。主要包括销 售商品、提供劳务、购买商品、 接受劳务、支付税费等
02
计算列示营业利润 （营业利润=主营业 务利润+其他业务利 润-营业费用-管理费 用-财务费用）
03
计算列示利润总额 （利润总额=营业利 润+投资收益+补贴 收入+营业外收入-营 业外支出）
04
计算列示净利润（净 利润=利润总额-所得 税）
利润表基础知识 利润表的基本形式
单步骤式 多步骤式
PART 03
流动资产周转率=主营业务 收入÷平均流动资产 资产周转率=主营业务收入 ÷平均资产总额 权益报酬率=销售净利率×
低于同行业的一般水平，则
往往说明存货过多，周转过 慢
周转率显著低于同行业的一
般水平，则往往说明应收账 款过多，周转过慢
总资产周转率×权益乘数
评价企业的财务安全
PART 01
短期借款、应付票据、应付 及预收项款项分析
短期借款分析
流动比率
速动比率 短贷长投
应付票据、应付及预收款项分析
比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场 谈判力 应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的 (必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时， 应付账款平均付账期也不正常的延长) 预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好
反映企业经营主要业务和其他业务所确
认的收入总额
营业总收入
反映企业经营主要业务和其他业务所发 生的成本总额
营业成本
反映企业经营业务应负担的消费税、营源自业税、城市建设维护税、资源税、教育 费附加等
营业税金及附加
利润表重要项目解读
01
销售费用
反映企业在销售商品过程中发 生的包装费、广告费等费用和 为销售本企业商品而专设的销 售机构的职工薪酬、业务费等 经营费用
02
管理费用
03
财务费用
反映企业为组织和管理生产经 营发生的管理费用
主要反映企业筹集生产经营所 需资金等而发生的筹资费用
销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用
利润表重要项目解读
01
资产减值损失
反映企业各项资产发生的
02
公允价值变动收益
反映企业应当计入当期损
03
投资收益
反映企业以各种方式对外
减值损失
划的吻合程度
PART 03
筹资活动的现金流量与经营活动、 投资活动现金流量之和的适应程度
PART FOUR
怎样评价企业财务状况
How to evaluate the financial situation of enterprises
评价企业财务状况的几个方面
企业
盈利能力评价
企业
运营能力评价
企业
怎样阅读资产负债表
How to read the balance sheet
资产负债表基础知识
作用
反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及 其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋 势
格式
账户式 报告式
内容
资产（流动资产、长期投
资、固定资产、无形资产、
益的资产或负债公允价值
变动收益。如为净损失， 则以“-”号列示
投资所取得的收益。如为
投资损失，则以“-”号 列示
利润表重要项目解读
营业利润
反映企业实现的营业利润（可理解释 为“企业生产经营活动所实现的利
润）。如为亏损，则以“-”号列示
营业外收入
反映企业发生的与经营业务无直 接关系的收入。如非流动资产处 置利得、非货币性资产交换利得、 债务重组利得、政府补助、盘盈 利得、捐赠利得等
01
02
多步式列报
将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一
些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不
同来源
03
比较信息的列示
利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两 栏分别填列，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实 现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势
利润表重要项目解读
财务安全评价
企业
发展能力评价
评价企业的盈利能力
毛利率（毛利率=毛利额÷主营业 销售净利率（销售净利率 = 净 利润÷主营业务收入×100%）
02 01
务收入×100%） （毛利额=主营业务收入-主营业 务成本） 净值报酬率（净值报酬率 = 净
03
资产净利率（资产净利 率 = 净利润÷资产总额 ×100%）
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财务报表知识培训
FINANCIAL STATEMENT KNOWLEDGE TRAINING
资产负债表 利润表 现金流量表 财务状况
主讲人：办图网
2019.08.28
不想做报表的会计，不是好会计。
——拿破仑
目录 CONTENTS
01 02 03 04
怎样阅读资产负债表
How to read the balance sheet
阅读资产负债表的方法
PART 01
PART 02
PART 03
借助财务比率透视财务状况
资产负债率：反映资产对债
务的偿还保障程度和债务对 资产的资金支撑程度 流动比率：反映企业对短期 性债务的保证程度