总体审计策略讲解

总体审计策略工作底稿索引号

客户名称：财务报表期间：年

编制人及复核人员签字：

目录

1、审计工作范围

2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通

4、人员安排

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

1、审计工作范围

2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通

计划的报告报送及审计工作时间安排如下：

4、人员安排

4.1 项目组主要成员的责任

项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：

4.2 与项目质量控制复核人员的沟通

项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）5.1 对内部审计工作的利用

5.2 对其他注册会计师工作的利用

5.3 对专家工作的利用

5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑

具体审计计划工作底稿索引号客户名称：财务报表期间：年

目录

1、风险评估程序

1.1 一般风险评估程序

1.2 针对特定项目的程序

2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2.2 被审计单位的性质

2.3 会计政策的选择和运用

2.4 目标、战略及相关经营风险

2.5 财务业绩的衡量和评价

3、了解内部控制

3.1 控制环境

3.2 被审计单位的风险评估过程

3.3 信息系统与沟通

3.4 控制活动

3.5 对控制的监督

4、对风险评估及审计计划的讨论

5、评估的重大错报风险

5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险

5.2 评估的认定层次的重大错报风险

6、计划的进一步审计程序

6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）

6.2 计算机辅助审计技术的应用

7、其他程序

1、风险评估程序

1.1 一般风险评估程序

1.2 针对特定项目的程序

2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2.1

2.2 被审计单位的性质

2.2.2 治理结构

2.2.4 经营活动

2.3 会计政策的选择和运用

2.3.1 重要项目的会计政策和行业惯例

2.3.2 重大和异常交易的会计处理方法

2.3.3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影

2.4 目标、战略及相关经营风险

2.5 财务业绩的衡量和评价

2.5.1 外部的衡量及评价

2.5.2 被审计单位的衡量及评价

2.5.3 项目组的分析结果

3、了解内部控制

3.1 控制环境

3.1.3 管理层的理念和经营风格及对胜任能力的重视

3.1.6 控制环境的评价结果，包括控制薄弱环节

3.2 被审计单位的风险评估过程3.2.1 被审计单位的风险评估过程

3.3 信息系统与沟通

3.3.2

信息系统的主要变化

3.3.3 与财务报告相关的信息系统

3.3.4 沟通

3.4 控制活动

3.4.1 [**交易、账户余额或列报]

3.5 对控制的监督

4、对风险评估及审计计划的讨论

5、评估的重大错报风险

5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险

5.2 评估的认定层次的重大错报风险

6、计划的进一步审计程序

6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）

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[审计目标编号1：应收账款的存在、完整性及计价和分摊，及收入的产生、完整性、截止及准确性]

[审计目标编号2：坏帐准备的计价和分摊，及管理费用-坏帐的准确性] [注1：对本表的总体说明：

重要账户或列报至少包括上述 5.2部分中列示识别出的与重大错报风险相关的账户及列报。

此外，由于《中国注册会计师审计准则第1321号-针对评估的重大错报风险实施的程序》第五十五条的规定，即“注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序”,一般注册会计师也根据具体情况(如依据某一标准)确定列示于”重要账户或列报”的范围,以扩大本计划矩阵涵盖的范围并确定其审计程序。

为便于将本表与资产负债表及利润表相对照，注册会计师也可以将资产负债表及利润表中所有项目列示于本表，但此时注册会计师可能对某些影响非常小的账户及列报拟不实施进一步审计程序，此时可以在相关认定的“无”一栏中注明“√”以作标识 ]

6.2 计算机辅助审计技术的应用

7、其他程序

7.2 [其他(略)]

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