总体审计策略讲解
总体审计策略(适用于财务报表审计)
索引号：B7总体审计策略提示一、目的和要求本工作底稿用以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
本工作底稿记录内容：1、确定审计业务的特征，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通性质；3、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额,识别重大账户及交易与相关的重大业务流程和涉及错报合理可能性的相关认定；与识别的重大业务流程相匹配的信息系统；评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
4、考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关（如适用）；5、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
包括：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有相当经验的项目组成员，就复杂的事项利用专家的工作等；（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核（是现场复核还是非现场复核），是否需要实施项目质量控制复核等。
6、利用他人工作的程度和范围；7、对于首次审计业务，注册会计师可能考虑的补充事项包括：（1）除非法律法规另有规定，对与前任注册会计师沟通作出安排，如查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题（包括对适用的会计准则或审计准则的应用），并就这些重大问题与治理层进行沟通，以及这些重大问题对总体审计索引号：B7索引号：B7xxxx石油工程有限责任公司20xx年12月31日财务报表审计总体审计策略责任人签名（手签）日期编制人（项目负责经理）：复核人（项目合伙人）：项目质量控制复核人：（如适用）质量控制技术复核人：（如适用）索引号：B7目录一、审计工作范围 (5)二、审计业务时间安排 (5)三、人员安排 (6)四、公司基本情况及拟采取的审计策略 (6)五、未审财务报表的总体分析 (7)六、重要性水平的初步确定 (7)七、对特别风险（含舞弊风险）的考虑 (7)八、可能存在重大错报风险的领域（不含特别风险） (10)九、审计计划的修改 (10)索引号：B7一、审计工作范围（一）委托事项1、以前曾委托事项20xx年财务报表审计。
试述总体审计策略的主要内容
试述总体审计策略的主要内容一、引言总体审计策略是审计人员在执行审计工作前，根据客户的财务报表和业务环境，为制定具体的审计计划而进行的一种战略性的思考。
本文将详细介绍总体审计策略的主要内容，包括确定审计范围和目标、评估审计风险、确定审计方法、制定审计计划、确定审计时间和人员、确定审计预算和费用以及确定审计报告格式和内容等方面。
二、确定审计范围和目标在制定总体审计策略时，首先需要确定审计的范围和目标。
审计范围通常包括客户的财务报表、相关法规遵循情况以及内部控制等方面。
而审计目标则是为了确保客户的财务报表真实、完整、准确，符合相关法规要求，以及内部控制有效。
三、评估审计风险评估审计风险是制定总体审计策略的重要步骤。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
通过对客户的财务报表和业务环境进行全面分析，可以评估出固有风险和控制风险的大小。
同时，根据评估结果，可以确定检查风险的大小，进而为后续的审计工作提供依据。
四、确定审计方法根据评估出的审计风险，需要确定合适的审计方法。
常用的审计方法包括抽样审计、详细审计和综合审计等。
抽样审计适用于大规模的财务报表审计，详细审计适用于小规模或特定项目的财务报表审计，综合审计则适用于对客户整体财务状况进行全面评估的审计。
五、制定审计计划在确定了审计方法和目标后，需要制定具体的审计计划。
审计计划应包括审计的时间安排、人员分工、工作流程、资源投入等方面的内容。
合理的审计计划可以确保审计工作的顺利进行，提高工作效率和质量。
六、确定审计时间和人员根据客户的要求和项目的特点，需要确定合适的审计时间和人员。
审计时间应根据客户的业务特点、财务报表编制时间等因素进行安排。
同时，应根据项目的复杂程度和规模等因素，选择具备相应专业知识和经验的审计人员参与项目。
七、确定审计预算和费用在制定总体审计策略时，还需要考虑项目的预算和费用。
应根据项目的复杂程度、工作时间等因素，制定合理的预算和费用计划。
总体审计策略和具体审计计划--注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3
注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义3总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；4.如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式参见附录6－1（详见教材P113）。
二、具体审计计划（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。
（二）具体审计计划包括的内容具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围）两个层次。
进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
总体审计策略
审计质量监督
审计流程
审计标准
对审计工作的全过程进行监督，确保审计工 作的规范性和合规性。
参照国家审计准则和行业审计标准，对审计 工作进行评估和监督。
质量评估
质量改进
定期对审计工作进行质量评估，发现并纠正 审计工作中存在的问题。
根据质量评估结果，制定针对性的改进措施 ，提高审计工作的质量和效率。
后续审证据收集
明确审计证据收集的目的和要求
01
审计证据是审计结论的基础，收集充分的审计证据是确保审计
质量的关键。
确定审计证据收集的方法和途径
02
可以通过检查、观察、访谈、调查等途径收集审计证据，根据
具体情况选择合适的方法。
对收集的审计证据进行分类和整理
03
根据审计目标和要求，对收集的审计证据进行分类、整理和分
问题分析
对前期审计中发现的问题进行分析 ，找出问题的根源和影响。
风险评估
根据问题分析结果，对被审计单位 的风险进行评估，确定后续审计的 重点。
计划制定
根据风险评估结果，制定详细的后 续审计计划，包括审计目标、审计 范围、审计时间等。
计划执行
按照制定的后续审计计划，开展后 续审计工作，确保问题的有效解决 和风险的及时防范。
审计发现的处理
要点一
对审计发现进行分类 和优先级排序
根据问题的性质、影响范围和严重程 度，对审计发现进行分类和优先级排 序。
要点二
制定详细的整改计划 和措施
针对每个审计发现，制定具体的整改 计划和措施，明确责任人、整改期限 和预期效果。
要点三
对整改情况进行跟踪 和监督
对整改情况进行持续跟踪和监督，确 保整改措施得到有效执行，并及时反 馈给相关方。
总体审计策略名词解释
总体审计策略名词解释
总体审计策略是指审计师根据客户的经营规模、组织结构、业务流程、内部控制等因素，对审计工作进行全面的安排和规划，以确保审计工作的质量和效率。
总体审计策略通常包括以下内容：
1. 审计目标：明确审计工作的目标和范围，包括审计的内容、重点和标准等。
2. 审计计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间、人员、资源、风险等因素，以及具体的审计程序和方法等。
3. 审计重点：根据客户的业务特点和风险状况，确定审计工作的重点和难点，以及需要特别关注的领域和问题等。
4. 审计程序：根据审计目标和计划，确定具体的审计程序和方法，包括审计的步骤、时间、人员、资源等。
5. 风险评估：对客户的内部控制、业务流程、财务报表等进行全面的风险评估，确定审计的重点和难点，以及需要采取的应对措施。
6. 沟通和协调：与客户进行沟通和协调，明确审计的目标和要求，以及需要提供的资料和配合的事项等。
总体审计策略是审计工作的基础和保障，可以帮助审计师全面了解客户的经营状况和风险状况，制定科学合理的审计计划和方法，确保审计工作的质量和效率。
同时，总体审计策略还需要根据实际情况进行不断调整和完善，以保证审计工作的适应性和有效性。
总体审计策略
总体审计策略
一、审计背景
在当前复杂多变的经济环境下，企业面临着越来越多的审计挑战和风险。
为确
保企业财务报表的准确性和透明度，制定一套科学有效的总体审计策略是至关重要的。
二、审计目标
总体审计策略的目标是确保在尊重审计准则和规范的前提下，全面审查企业财
务报表，发现潜在的错误或异常，保障审计的独立性和客观性。
三、审计范围
总体审计策略将涵盖对企业历史财务数据的审计，包括资产负债表、利润表、
现金流量表等关键财务报表，以及与业务运营相关的内部控制审计。
四、审计方法
1.风险评估：审计团队将首先对企业业务和行业状况进行深入了解，
识别潜在的风险领域，并确定重点审计对象。
2.数据分析：采用数据分析工具对大量财务数据进行筛查和比对，找
出异常波动和不符合规范的数据，并作进一步调查。
3.现场检查：从审计法规、政策和规章制度的角度，对重点领域进行
现场检查，验证财务信息的真实性和可靠性。
4.证据收集：审计团队将严格按照审计程序要求，搜集和保留相关证
据，用以支持审计结论和建议。
五、审计报告
审计团队将根据审计结果和发现，撰写详实的审计报告，对财务报表的真实性
和合规性提出评价，同时提供改进建议和风险提示，为企业管理层和股东提供参考。
六、总结与展望
总体审计策略的实施能够为企业提供准确的财务信息和独立的审计结论，有利
于企业管理的决策和风险控制。
未来，审计团队将不断优化策略和方法，适应不断变化的审计环境，提高审计质量和效率。
以上便是本文总体审计策略的内容，希望对您有所启发和帮助。
总体审计策略
详细描述
审计师需要根据客户的具体情况，选择适当的审计风险应对策略。这些策略包括 但不限于扩大审计范围、增加审计程序、转移审计风险或与第三方合作等。
05
审计工作底稿和报告
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的完整性
审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、执行过程和结果 的完整记录。
审计工作底稿的质量
审计工作底稿应清晰、准确、及时和充分记录，以便支持审 计结论和建议。
3
制定审计策略
审计师需要根据政策执行中风险因素的性质和 范围，制定相应的审计策略，以确保审计质量 和效率。
04
审计风险评估和应对
固有风险评估
总结词
固有风险是指企业面临的与审计无关的重大风险，例如市场 风险、信用风险等。
详细描述
在审计过程中，需要对企业的固有风险进行评估，以了解其 对企业财务状况和经营业绩的影响。固有风险的评估通常基 于对企业所处的市场环境、行业特点和自身经营状况的分析 。
审计报告的撰写
报告内容完整
审计报告应包括审计范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位经营活动 和财务状况的客观评价。
报告语言清晰
审计报告应使用简洁明了的语言，避免使用专业术语，以便读者理解。
审计档案的管理
档案分类整理
审计档案应按照时间、项目和类型进行分类整理，以便查找和管理。
档案保存时间
审计档案应保存一定时间，以满足法规和公司政策的要求。
THANKS
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总体审计策略
contents
目录
• 审计计划 • 审计方法和程序 • 审计重点领域 • 审计风险评估和应对 • 审计工作底稿和报告
01
审计计划
审计目标
总体审计策略内容
注意事项
在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。
总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
制定包括Βιβλιοθήκη (一)确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围;
(二)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等;
总体审计策略
03审计策略的制定来自确定审计对象和审计范围
确定被审计单位
根据组织架构、业务规模、经营状况等因 素，明确具体审计的单位或部门。
VS
确定审计范围
根据被审计单位的业务范围、所属行业、 组织架构等特点，确定审计的范围和重点 。
分析审计对象的风险水平
收集信息
收集被审计单位的相关资料、报表、行业动态等信息。
风险评估
根据收集的信息，对被审计单位可能存在的风险进行评估，包括财务报表重大错报风险和相关治理风险等。
风险水平判断
根据风险评估结果，对被审计单位的风险水平进行判断，确定应重点关注和优先审计的风险领域。
制定审计策略方案
审计目标
根据被审计单位的风险水平和组织的目标，明确审计的目标和 重点。
制定审计策略
通过访谈、观察、查账等方式收 集审计证据，以便证明审计发现 和建议。
审计策略的调整和修正
要点一
分析性程序
要点二
内部控制审计
运用分析性程序，如趋势分析、比率 分析、财务比较等方法，发现数据规 律和异常情况，以便更好地发现潜在 的重大错报。
对被审计单位的内部控制制度进行审 计，发现内部控制制度的缺陷和漏洞 ，提出改进意见和建议。
04
审计策略的实施
审计前的准备工作
确定审计目标和范围
明确审计工作的目标，确定审计范围和重点，以 便更好地制定审计计划。
了解被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况，如组织架构、业务 范围、财务状况等，以便更好地评估审计风险。
收集法规和标准
收集相关的法规和标准，以确保审计工作符合相 关要求和规定。
制定审计计划
审计证据的质量和可靠性直接影响了 审计策略的有效性和结论的准确性， 因此需要对收集到的证据进行充分分 析和验证。
总体审计策略和具体审计计划
基于对被审计单位的基本情况、业务流程、财务状况等方面的了解，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、工作流 程等。
审计计划调整
在审计过程中，根据实际情况对审计计划进行适时调整，以保证审计质量和效率。
收集审计证据
要点一
确定审计证据种类和 来源
根据审计目标和计划，确定需要收集 的审计证据种类和来源，包括但不限 于书面证据、口头证据、视听证据等 。
关键审计事项
确定财务报表审计中最重要的风险领域，这些风险领域需要特别关注并制定相应的审计策略。
重大错报风险的评估
评估财务报表重大错报风险的识别和评估
识别和评估财务报表中可能存在的重大错报风险，包括财务报表整体层次和认定层次的风险。
与治理层沟通重大错报风险的评估结果
治理层需要了解重大错报风险的评估结果，以便更好地了解财务报表的潜在风险。
公司治理结构变化
关注被审计单位公司治理结构的变化，如股东变 更、董事会成员调整等，调整审计计划。
重大交易事项
对被审计单位的重大交易事项进行评估，根据评 估结果调整审计策略。
审计计划的修订和完善
定期评估审计计划
在审计计划执行过程中，定期对审计 计划的执行情况进行评估，以便及时 发现问题并调整。
信息收集与分析
内部控制系统
了解被审计单位的内部控制系统 ，对其健全性和有效性进行评估 。
重大错报风险
根据风险评估和内部控制系统的 评估结果，确定重大错报风险的 领域和事项。
审计程序和步骤
制定审计计划
根据风险评估和内部控制系统的评 估结果，制定具体的审计计划，包 括审计程序的性质、时间和范围。
审计取证
根据审计计划，收集审计证据，包 括文件、记录、访谈等。
总体审计策略的具体内容
总体审计策略的具体内容总体审计策略的具体内容是指审计人员在执行审计工作时所采取的一系列方法和步骤。
它主要包括审计目标的确定、审计范围的界定、工作程序的制定、风险评估和控制测试、审计证据的获取和分析、审计意见的形成等。
第一步：确定审计目标审计目标是审计工作的基本指导，它根据被审计主体的性质、特点和需求等情况确定。
审计目标可分为三个层次：法定目标、管理性目标和附加目标。
法定目标是指根据相关法律法规和审计准则确定的审计要求，例如揭示虚假陈述、发现内控缺陷等。
管理性目标是指审计人员根据被审计主体的管理要求和实际需要确定的目标，例如提供改进建议、评估成本效益等。
附加目标是指审计人员自身在审计过程中所追求的目标，如保证审计质量、增强公众信任等。
第二步：界定审计范围审计范围是指审计工作所覆盖的内容和范围，包括审计对象、审计期间和审计地点等。
审计对象可以是财务报表、会计制度、内部控制、项目实施、风险管理等。
审计期间通常是一个会计年度，也可以是其他特定期间。
审计地点一般是被审计主体的办公地点，但也可以根据需要进行远程审计或现场审计。
第三步：制定工作程序工作程序是审计人员在执行审计工作时所采取的一系列操作步骤，它根据审计目标和范围确定，并结合被审计主体的情况进行具体设计。
常用的工作程序包括了解被审计主体、风险评估、内部控制测试、审计证据的获取与分析、财务分析、关键事项的确认等。
审计工作程序应当具备有效性、实用性和全面性，以确保审计工作的高效推进和准确结果的产出。
第四步：风险评估与控制测试风险评估是指对被审计主体的内外部风险进行评估，并确定其对审计目标的影响程度。
审计人员需要通过风险评估来确定审计工作的重点和着力点，并在此基础上进行控制测试。
控制测试是指对被审计主体的内部控制措施进行测试，以评估其有效性和可靠性。
一般采用抽样测试的方法，确保抽取到的样本具有代表性和统计学意义。
第五步：获取和分析审计证据审计证据是审计工作的核心内容，通过获取和分析审计证据可以确定审计意见的形成依据。
总体审计策略
DOCS
DOCS SMART CREATE
总体审计策略
01
审计策略的基本概念与重要性
审计策略的定义及其与审计计划的关系
审计策略是一种规划和指导
• 为实现审计目标而制定的行动方案 • 考虑了审计风险、审计资源等因素
审计策略与审计计划的关系
• 审计策略是审计计划的基础和指导 • 审计计划是审计策略的具体实施和执行
国际审计准则与监管要求的变化
• 不断更新和完善审计准则和监管要求 • 对审计策略的制定和执行提出更高的要求
总体审计策略的调整
• 根据国际审计准则和监管要求的变化进行调 • 提高审计的质量和合规性
未来总体审计策略的创新与发展方向
未来总体审计策略的创新
• 利用大数据和人工智能技术进行创新审计 • 探索跨学科和跨领域的审计方法
05
总体审计策略的未来发展趋势与挑战
大数据与人工智能对总体审计策略的影响与挑战
大数据与人工智能对总体审计策略的影响
• 提供更丰富的数据来源和分析工具 • 提高审计的效率和效果
大数据与人工智能带来的挑战
• 如何利用大数据和人工智能技术进行有效审计 • 如何应对大数据和人工智能带来的新风险
国际审计准则与监管要求的变化与总体审计策略的调整
优化与调整的方法
• 分析审计项目的实际情况和风险评估结果 • 与审计人员沟通，收集意见和建议
总体审计策略在审计项目中的效果评估与改进
总体审计策略的效果评估
• 评估审计策略的实现情况和效果 • 分析审计策略的优点和不足
总体审计策略的改进
• 针对审计策略的不足进行改进和优化 • 提高审计项目的质量和效率
• 风险评估：识别和评估审计风险，确定审计重点 • 审计程序规划：设计合理的审计程序，提高审计效果 • 资源管理：合理分配审计人员、时间和费用等资源
总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容
总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容总体审计策略中包含的内容：1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
加强对审计策略的研究和运用，是加强审训’监督，提高审计质量，创造宽松审计环境的必要条件。
应在如下几个方面加强审计策略的研究与制定工作：1、加强对工作全局的研究。
2、加强对审计对象的研究。
3、加强对社会主义初级阶段市场经济的研究。
4、加强对使用法律法规的研究。
5、加强与其他执法机关建立协调机制的研究参考：1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。
2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
一、总体审计策略（一般在总体层面上把握）总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
（一）审计范围（二）报告目标、时间安排及所需沟通（三）审计方向（四）审计资源二、具体审计计划（一般在具体层面上把握）具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
总体审计策略和具体审计计划
对财务报表各项目进行详细审计，获 取充分、适当的审计证据，确保财务
报表不存在重大错报。
控制测试
测试内部控制制度的设计和执行是否 有效，确定控制风险水平。
完成审计工作
汇总审计结果，形成审计意见，编制 审计报告。
审计时间安排
审计前期准备
了解被审计单位基本情况，确定审计范围和 重点，安排审计人员分工等。
审计报告格式
标题页
包括审计报告名称、 委托方名称、审计机 构名称和报告日期。
目录
列出报告的正文内容 大纲。
正文
按照引言、审计依据 、审计方法、审计结 果和审计结论的顺序 撰写。
附录
包括相关证据、数据 和参考资料等。
结论
对整个报告进行总结 ，提出建议或要求。
审计报告提交与审核
01
提交时间
按照委托方要求的时间节点提交报 告。
02
评估内部控制的固 有局限性和风险
审计人员需要认识到内部控制系 统的固有局限性和风险，并在审 计计划中考虑到这些因素。
03
确定可接受的审计 风险水平
在制定审计策略时，需要确定可 接受的审计风险水平，以确保审 计的有效性和可靠性。
审计方法
选择适当的审计程
序
根据审计目标和范围，选择适当 的审计程序，如监盘、函证、分 析性程序等。
审计报告编制
汇总审计结果，形成审计意见，编制审计报 告。
现场审计
根据审计计划实施审计程序，获取充分、适 当的审计证据，记录审计工作底稿。
后续工作
对被审计单位整改情况进行跟踪和监督。
审计人员分工
项目负责人
负责整个审计项目的组织、协调和管 理，确保审计工作按计划进行。
第二章 审计计划-总体审计策略
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：总体审计策略● 定义：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
● 详细描述：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2.向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等； 3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4.如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式参见教材。
例题：1.在制定总体审计策略时，注册会计师应当做的工作是（).（根据2009年原制度考题修订）A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论审计范围、时间安排D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼正确答案：C解析：选项C正确。
注册会计师制定总体审计策略的目的是为了确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
2.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。
A.潜在的重大错报风险B.推断的控制有效性高于其实际有效性的风喊C.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险正确答案：A解析：选项A正确。
注册会计师识别和评估的重大错报风险是影响总体审计策略的重要内容。
选项B属于控制测试的过度信赖风险，与总体审计策略无关。
选项C、D分别属于细节测试中的误受风险和误拒风险，与总体审计策略无关。
3.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。
总体审计策略和具体审计计划--注册会计师辅导《审计》第六章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义2总体审计策略和具体审计计划知识点2：总体审计策略和具体审计计划审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
（一）审计范围注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等等，以确定审计范围。
（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等等。
（三）审计方向总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平（报表层次重要性水平），初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据（即是否需要进行控制测试），识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
（四）审计资源审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。
二、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
（一）风险评估程序具体审计计划应当包括为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
（二）计划实施的进一步审计程序1.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
2.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。
总体审计策略包括哪些内容
总体审计策略包括哪些内容总体审计策略是指企业在进行审计工作时所采取的一系列方法和步骤，以确保审计工作的全面性、准确性和有效性。
一个完善的总体审计策略可以帮助企业更好地规划和组织审计工作，提高审计工作的效率和质量，减少审计风险。
总体审计策略包括以下几个方面的内容：首先，确定审计目标和范围。
审计目标是指审计工作的具体目的和期望达到的效果，审计范围是指审计工作所涉及的具体业务范围和时间范围。
确定审计目标和范围是总体审计策略的第一步，它关乎审计工作的方向和重点，需要充分考虑企业的实际情况和需求，确保审计工作能够对企业的经营管理起到实质性的支持和帮助。
其次，制定审计计划和安排资源。
审计计划是指对审计工作进行详细的规划和安排，包括审计的时间安排、人员安排、物资安排等。
审计计划需要充分考虑审计目标和范围，合理安排审计工作的时间节点和工作流程，确保审计工作的有序进行。
同时，需要合理安排审计资源，包括人力资源、物质资源和财务资源，确保审计工作有足够的支持和保障。
再次，设计审计程序和方法。
审计程序是指审计工作所需的具体步骤和方法，包括数据采集、数据分析、内部控制评估、风险评估、证据收集等。
设计审计程序需要充分考虑审计目标和范围，合理选择和运用各种审计方法和工具，确保审计工作能够全面、深入地开展，发现潜在的问题和风险。
最后，建立审计报告和跟踪机制。
审计报告是审计工作的总结和成果展示，它需要清晰、准确地反映审计工作的结果和发现，提出合理的建议和意见。
建立审计报告和跟踪机制是总体审计策略的最后一步，它关乎审计工作的成果和价值，需要充分考虑审计报告的内容和形式，确保审计报告能够对企业的经营管理起到实质性的支持和帮助。
综上所述，总体审计策略包括确定审计目标和范围、制定审计计划和安排资源、设计审计程序和方法、建立审计报告和跟踪机制等内容。
一个完善的总体审计策略可以帮助企业更好地规划和组织审计工作，提高审计工作的效率和质量，减少审计风险，对企业的经营管理起到实质性的支持和帮助。
总体审计策略的内容
总体审计策略的内容总体审计策略是指企业在进行审计时所采用的整体方法和步骤，以确保审计工作的高效进行和准确完成。
一个合理的总体审计策略能够有效地识别并降低审计风险，提高审计质量，为企业提供有价值的审计意见和建议。
下面将从审计目标、风险评估、程序安排和团队协作等方面，介绍总体审计策略的重要内容。
审计目标是总体审计策略的核心。
审计目标包括了审计的范围、目的和期望结果。
审计范围指明了审计工作的覆盖范围，包括了审计的业务领域、时间范围、审计对象等。
审计目的是明确审计的目标和意义，例如查明财务报表是否真实可靠、检查内部控制制度的有效性等。
期望结果是指审计师在完成审计工作后，所期望得到的审计意见和建议。
审计目标的明确性和准确性对于总体审计策略的制定至关重要。
风险评估是总体审计策略中的重要环节。
风险评估是指对企业在财务报表编制和内部控制方面可能存在的风险进行识别、评估和应对的过程。
审计师需要全面了解企业的业务特点、经营环境以及财务报表编制的相关规定，根据这些信息对可能存在的风险进行合理的评估。
评估风险的方法可以包括风险矩阵、风险指标等。
风险评估的结果将为后续的程序安排和工作重点的确定提供重要参考。
程序安排是总体审计策略中的关键环节。
程序安排是指根据审计目标和风险评估的结果，确定具体的审计程序和时间安排。
审计程序包括了对企业财务报表的检查、内部控制的测试、抽样的应用、确认函的使用等。
审计程序的安排应该合理、有效，能够有效地发现可能存在的错误和不合规行为。
时间安排的合理性对于保证审计工作的高效进行和进度的控制非常重要。
团队协作是总体审计策略中不可或缺的一部分。
审计工作往往需要一支由专业审计师组成的团队来完成。
团队成员之间的协作和配合将直接影响审计工作的质量和效率。
团队协作包括了团队成员的任务分配、信息交流和共享、工作进度的监控等。
团队成员之间应该密切合作，进行有效的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。
在总体审计策略的制定过程中，审计师还需要考虑到企业的特点、法规的要求、行业的特殊要求等因素。
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总体审计策略工作底稿索引号
客户名称：财务报表期间：年
编制人及复核人员签字：
目录
1、审计工作范围
2、重要性
3、报告目标、时间安排及所需沟通
4、人员安排
5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）
1、审计工作范围
2、重要性
3、报告目标、时间安排及所需沟通
计划的报告报送及审计工作时间安排如下：
4、人员安排
4.1 项目组主要成员的责任
项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：
4.2 与项目质量控制复核人员的沟通
项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：
5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）5.1 对内部审计工作的利用
5.2 对其他注册会计师工作的利用
5.3 对专家工作的利用
5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑
具体审计计划工作底稿索引号客户名称：财务报表期间：年
目录
1、风险评估程序
1.1 一般风险评估程序
1.2 针对特定项目的程序
2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.2 被审计单位的性质
2.3 会计政策的选择和运用
2.4 目标、战略及相关经营风险
2.5 财务业绩的衡量和评价
3、了解内部控制
3.1 控制环境
3.2 被审计单位的风险评估过程
3.3 信息系统与沟通
3.4 控制活动
3.5 对控制的监督
4、对风险评估及审计计划的讨论
5、评估的重大错报风险
5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2 评估的认定层次的重大错报风险
6、计划的进一步审计程序
6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）
6.2 计算机辅助审计技术的应用
7、其他程序
1、风险评估程序
1.1 一般风险评估程序
1.2 针对特定项目的程序
2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.1
2.2 被审计单位的性质
2.2.2 治理结构
2.2.4 经营活动
2.3 会计政策的选择和运用
2.3.1 重要项目的会计政策和行业惯例
2.3.2 重大和异常交易的会计处理方法
2.3.3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影
2.4 目标、战略及相关经营风险
2.5 财务业绩的衡量和评价
2.5.1 外部的衡量及评价
2.5.2 被审计单位的衡量及评价
2.5.3 项目组的分析结果
3、了解内部控制
3.1 控制环境
3.1.3 管理层的理念和经营风格及对胜任能力的重视
3.1.6 控制环境的评价结果，包括控制薄弱环节
3.2 被审计单位的风险评估过程3.2.1 被审计单位的风险评估过程
3.3 信息系统与沟通
3.3.2
信息系统的主要变化
3.3.3 与财务报告相关的信息系统
3.3.4 沟通
3.4 控制活动
3.4.1 [**交易、账户余额或列报]
3.5 对控制的监督
4、对风险评估及审计计划的讨论
5、评估的重大错报风险
5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2 评估的认定层次的重大错报风险
6、计划的进一步审计程序
6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）
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[审计目标编号1：应收账款的存在、完整性及计价和分摊，及收入的产生、完整性、截止及准确性]
[审计目标编号2：坏帐准备的计价和分摊，及管理费用-坏帐的准确性] [注1：对本表的总体说明：
重要账户或列报至少包括上述 5.2部分中列示识别出的与重大错报风险相关的账户及列报。
此外，由于《中国注册会计师审计准则第1321号-针对评估的重大错报风险实施的程序》第五十五条的规定，即“注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序”,一般注册会计师也根据具体情况(如依据某一标准)确定列示于”重要账户或列报”的范围,以扩大本计划矩阵涵盖的范围并确定其审计程序。
为便于将本表与资产负债表及利润表相对照，注册会计师也可以将资产负债表及利润表中所有项目列示于本表，但此时注册会计师可能对某些影响非常小的账户及列报拟不实施进一步审计程序，此时可以在相关认定的“无”一栏中注明“√”以作标识 ]
6.2 计算机辅助审计技术的应用
7、其他程序
7.2 [其他(略)]
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