【机械类文献翻译】中小型民营企业内部控制研究

本科毕业设计（论文）外文参考文献译文及原文

学院

专业

年级班别

学号

学生姓名

指导教师

年月日

摘要 (1)

1选题背景 (2)

2内部控制理论的概述 (3)

2.1内部控制的根本性质 (3)

2.2内部控制的责任 (3)

3确保内部控制的充分性 (5)

4先天的内部控制 (9)

5结论 (11)

Abstract (12)

1B ackground T opics (13)

2Internal control theory outlined (15)

2.1The Fundamental Nature Of Intaral Control (15)

2.2Responsibillty For Internal Control (15)

3Ensuring that the internal control adequacy (17)

4Inherent limitations of internal control (22)

5C onclusion (25)

内部控制这个概念已经不是一个新概念。这篇文章将研究每个公共部门财政经理和董事会成员应该了解的关于内部控制的内容。在分析了虚假的财政报告的根本原因以后，Treadway委员会把大部分的责任归咎于内部控制管理的不足。作为回应，建立Treadway委员会的各个组织成立了一个赞助组织委员会（COSO），设法补救的Treadway委员会揭露出来的问题。

COSO为了确保此架构足够及全面的内部控制，确定了5个重要组成部分：1、控制环境；2、风险评估；3、政策及程序；4、沟通；5、监测与追踪。一个健全的架构与内部控制是必要的，同时必须意识到这类框架是难于达到一个完美的境界。内部控制在本质上是一种管理责任。

1选题背景

内部控制这个概念已经是毫无新意的。同样，由于私营部门最近的丑闻事件使得联邦法律重申了这个经常被忽略和议题的重要性，这篇文章将研究每一个公共部门的财政经理及董事会成员还应当了解内部控制的哪些制度。

直到最近几年，基本问题“什么是内部控制？”这个问题可以引出一系列的例子：不同职责的分离，定期进行银行对账，获取的报告的利用等概念，但是这些并不是内部控制的准确定义。也就是说，内部控制往往被视为一个集体名词来形容不同种类的政策和程序，而不是作为一个独立和统一的概念。这就是八十年代中期Treadway委员会在面对虚假财政报告，需要履行职责时所面临的形势。

经调查分析提供虚假的财政报告的根本原因后，该Treadway委员会把大部分的责任归咎于内部控制缺乏管理上，但是在企业管理者不能够清楚地了解内部控制的真正含义和为什么要重视内部控制这个问题上，该委员会要负一定的责任。

针对这些调查结果，发起组织Treadway委员会的各个机构成立了一个协调委员会，设法补救Treadway委员会揭露出来的问题，这一努力的结果，是1992年COSO发布的开创性报告中提到的内部控制综合框架。直到今天，“COSO报告”依然是在正规和严肃场合开展内部控制的讨论的重要基础。

在私营部门，COSO报告规定的标准通常用于评价内部控制，包括授权公司进行公开交易，这是由于安然和世界通讯的丑闻，使联邦的Sarbanes-Oxley法规对内部控制进行了规定。在公共部门，政府财政官员协会在最近推荐的做法中的立场是政府的财政管理为了履行自己的道德责任，应“获取信息和负责内部控制所需的有意义的培训”、特别是正确理解内部控制（COSO）的规定。

2内部控制理论的概述

2.1内部控制的根本性质

无论是哪种性质的组织（即公、私、或非营利性），所有的管理者都必须致力于：（1）、经营效率；（2）、制作真实可靠的外部财务报告；（3）、遵守适用的法律和法规。

负责任的管理人员不能脱离这些目标，相反，他们必须采取具体行动，以确保经营运作的有效性和高效率、财务报告的真实可靠并且不违背法律法规的规定。也就是这些行为构成的内部控制。不同的是，内部控制可以定义为管理上使用的用以确保实现其目标的工具和技术的总称。因此，在本质上，内部控制在根本上是一个管理问题。

2.2内部控制的责任

以下一个类比可能有助于指派负责内部控制的管理者、董事会成员和审计员正确理解内部控制的责任和职能。“学生主要是负责完成功课。”给学生分配这种首要的责任是实际的，因为完成功课任务的目标是提高学生的技能，为学生完成功课而又不影响学生技能的提高的情况是不可能存在的。家长、导师或同学可以在学生完成某一项任务时提供帮助，但是最终只有学生本人的直接参与，才能达到提高技能的目的。当然，这并不是说，父母或监护人以功课是学生的主要责任为理由来为自己开脱责任。父母或监护人的最终职责是确保学生为他自己的功课负责，虽然家长或监护人实际上不能帮助学生完成功课，但他们有权利监督学生完成功课。最后，教师和辅导员，他们为学生和家长、监护人提供宝贵的帮助，是不能取代的。最终，如果学生的功课不能按时完成，最终的责任由家长或监护人来承担。

这个比喻表明了内部控制实际的含义，我们可以将上述例子中的学生、家长或监护人、教师分别代表管理、理事会委员和内部审计师，这有助于理解内部控制中各人的职责所在。正如我们刚才解释的，内部控制是一个根本的管理问题（即管理者用工具和技术来实现管理目标），因此，管理是内部控制的主要责任所在。但是董事会的成员不能因为内部管理是管理层的主要职责而对内部管理袖手旁观，因为它的工作是确保管理符合其所有责任。因此，内部控制的最终责任由董事会来承担。独立的内部审计师，就像一位老师，他可以为管理的成功提供必要

的援助（制作真实可靠的财务报表），但即使是最好的老师也无法帮助学生、家长或监护人完成原本属于他们的责任及任务。最后，内部审计师，作为一个重要的角色，像老师一样帮助他们达到目标。尽管如此，内部审计员在内部控制制度中能做的也只是协助管理，而不取代它。

当然，有一件事必须坚持的是，理事会要承担内部控制的最终责任。主要的问题仍然是：“理事会怎么有效地履行它在这方面的责任？”最现实的办法是成立一个审计委员会，最好能做为中心点，在董事会的内部控制方面努力，确保整个内部控制的问题能够定期提交给董事会进行及时处理。同样，内部审计员的作用是，可帮助经理人，完成他们内部控制的主要任务，尤其是一个纲领性而非金融背景的主管，他们可能不熟悉内部控制。