《基础会计》项目七 财产清查
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号数
月日
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量 单价 金额 数量 单价 金额
11
略
13
15
1 12
1 15
1 24
1 25
期初结存 购进 领用 购进 领用 购进 领用
1000
50
1800
52
1700
54
50000 93600 91800
1200 1500 1700
52.08
500
50
25000
300 2100 600 2300 600
15 014
二、实物财产的清查方法
财产物资清查时的注意事项
1、清查时实物负责人必须在场。 2、采用适当的清查方法。 3、清查时除清点数量外还有注意其质量。 4、清查时应填制有关凭证 （1）盘存单 （2）账存实存对比表 （3）积压变质报告单
盘存制度：
实物财产的盘存制度，是指企业确定实物 财产期末结存数量的方法。企业确定实物财 产结存数量通常有实地盘存制和永续盘存制 两种方法。
（一）账实不符的原因
• 图示：
1、客观原因
（1）自然灾害 （2）意外损失 （3）技术原因
（1）收发差错 （2）记账错误 （3）管理不善 （4）贪污盗窃
2、主观原因
Hale Waihona Puke （二）财产清查的作用1、确保会计信息真实可靠。 2、检查企业内部会计监督制度是否有效。 3、加速资金周转。 4、促进企业遵守财经法规和信贷结算制度。
财务会计学院
《基础会计》
模块三 会计核算方法 项目七 财产清查
学习目标
1、了解财产清查的概念及作用； 2、了解财产清查的种类； 3、熟悉财产清查的方法； 4、熟悉财产清查结果的处理原则。
能力目标
1、掌握财产清查的处理步骤； 2、掌握财产清查结果的账务处理； 3、掌握实物资产的清查方法； 4、掌握财产清查结果的账务处理。
【例】 假设光大公司2019年1月有关甲材料的领 用情况如下： 1月5日，领用数量为1 200千克； 1月15日，领用数量为1 500千克； 1月25日，领用数量为1 400千克。 在永续盘存制下，甲材料明细账如表7-2 所示（甲材料单位成本的确定采用加权 平均法）
甲材料明细账（永续盘存制）
2013年 凭证
业银 未行 收已
收 企
行企 未业 付已
付 银
行企 未业 收已
收 银
【例7—1】
假定光大公司2013年6月30日银行存款日记账的 余额为14 328元，开户银行对账单的存款余额为11 714元。经核对，有下列几项未达账项： （1）6月28日企业购入原材料8 400元，开出转账支 票，企业已入账，收款单位尚未到银行办理业务。 （2）6月30日，企业销售产品一批，收到对方开来的 支票11 700元、企业已经入账，但支票尚未交存银行。 （3）6月12日，银行代付水电费1 520元，企业尚未 收到银行付款通知。 （4）6月20日，银行代收货款2 394元，企业尚未收 到银行进账通知。 （5）6月30日，银行划付借款利息188元，企业尚未 收到付款通知。
外部清查
由外部有关部门或人员 对企业进行的清查
三、财产清查的一般程序
图示：
清查小组
制定计划 确定对象、 范围、进度
配备人员
解决问题 提出处理意见
项目七：财产清查
目录
CONTENTS
任务一 财产清查概述
任务二
财产清查的方法
任务三
财产清查结果的处理
一、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金的清查一般采用实地盘点法。 它是通过盘点库存现金的实有数与库存现金日记账 的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。
（一）确定存货的账面结存数
1、永续盘存制
永续盘存制，也称“账面盘存制”。 它是指对各项财产物资的增加数和减少 数，都必须根据会计凭证逐笔、逐日连 续计入有关账簿，并随时计算出结存数 的一种存货盘存制度。
1、永续盘存制
计算公式： 存货期末结存数
＝存货期初结存数＋本期存货增加 数－
本期存货减少数
1、永续盘存制
二、财产清查的种类
（一）按照财产清查的范围，可以分为全面清查 和局部清查。
二、财产清查的种类
（二）按清查的时间，分为定期清查和不定期清 查。
定期清查
不定期清查
二、财产清查的种类（补充）
（三）按清查的执行主体不同，分为内部清查和 外部清查。
按清查执行单位不同
内部清查
由本企业的有关人员 进行的自我清查
由于现金的收付比较频繁，而且容易出错， 因此，除了出纳员每日终了的清点以外，企业的内 部稽核人员应对企业的现金进行定期和不定期的清 查。
单位名称：
库存现金盘点报告表
年月 日
实存与账存对比
实存金额
账存金额
备注
盘盈
盘亏
盘点人签章：
出纳人签章：
一、货币资金的清查方法
（二）银行存款的清查
银行存款的清查是采用与银行核对的方式进行的， 即将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单 进行逐笔核对。
31248
1 31
本月合计
4500
－
235400 4400
229152
600
52.08
永续盘存制
甲
材
料加权
平
均单价＝
25000 500
235400 4500
52.08
(元/
千
克)
本月发出成本＝4400×50.08＝229 152（元）
永续盘存制的优点： 1、在财产物资明细账中，可以随时反映出每种财产 物资的收入、发出和结存情况，并从数量和金额两 方面加以控制，有利于对财产物资的日常监督和管 理； 2、明细账的结存数量，可以通过盘点随时与实存数 量相核对，及时发现财产物资的溢余或短缺，有利 于加强财产物资的管理工作，此外，可以随时将明 细账上的结存数与预定的最高和最低库存限额进行 比较，判断库存实积压还是不足，以便及时组织购 销或处理，加速资金周转； 3、在账上就可以算出本期耗用或销售成本，不用等 到期末盘点以后，从而可以提高成本计算和成本结 转的及时性（加权平均法除外）。但使用这种方法， 财产物资明细分类账核算的工作量比较大，耗用的
银行存款余额调节表
2019年6月30日
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
14 328 2 394 1 520 188
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
11 714 11 700 8 400
调节后的存款余额
15 014 调节后的存款余额
项目七：财产清查
目录
CONTENTS
任务一 财产清查概述
任务二
财产清查的方法
任务三
财产清查结果的处理
任务一 财产清查概述 一、财产清查的意义
财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、实物资产和往
来款项的盘点和核对，确定其实存数，并将一定 时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实 是否相符的一种专门方法。
如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：一 是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行更正； 二是存在着未达账项。
未达账项：是指企业与银行之间，对于同一项业务，由于 凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未收到 凭证而未登记入账的款项。
企业未达账项
未达账项
银行未达账项
业银 未行 付已
付 企
月日
摘要
收入
发出
结存
数量
单价
金额
数量 单价 金额 数量 单价 金额
11
略
13
15
1 12
1 15
1 24
1 25
期初结存 购进 领用 购进 领用 购进 领用
1000
50
1800
52
1700
54
50000 93600 91800
1200 1500 1700
52.08
500
50
25000
300 2100 600 2300 600
15 014
二、实物财产的清查方法
财产物资清查时的注意事项
1、清查时实物负责人必须在场。 2、采用适当的清查方法。 3、清查时除清点数量外还有注意其质量。 4、清查时应填制有关凭证 （1）盘存单 （2）账存实存对比表 （3）积压变质报告单
盘存制度：
实物财产的盘存制度，是指企业确定实物 财产期末结存数量的方法。企业确定实物财 产结存数量通常有实地盘存制和永续盘存制 两种方法。
（一）账实不符的原因
• 图示：
1、客观原因
（1）自然灾害 （2）意外损失 （3）技术原因
（1）收发差错 （2）记账错误 （3）管理不善 （4）贪污盗窃
2、主观原因
Hale Waihona Puke （二）财产清查的作用1、确保会计信息真实可靠。 2、检查企业内部会计监督制度是否有效。 3、加速资金周转。 4、促进企业遵守财经法规和信贷结算制度。
财务会计学院
《基础会计》
模块三 会计核算方法 项目七 财产清查
学习目标
1、了解财产清查的概念及作用； 2、了解财产清查的种类； 3、熟悉财产清查的方法； 4、熟悉财产清查结果的处理原则。
能力目标
1、掌握财产清查的处理步骤； 2、掌握财产清查结果的账务处理； 3、掌握实物资产的清查方法； 4、掌握财产清查结果的账务处理。
【例】 假设光大公司2019年1月有关甲材料的领 用情况如下： 1月5日，领用数量为1 200千克； 1月15日，领用数量为1 500千克； 1月25日，领用数量为1 400千克。 在永续盘存制下，甲材料明细账如表7-2 所示（甲材料单位成本的确定采用加权 平均法）
甲材料明细账（永续盘存制）
2013年 凭证
业银 未行 收已
收 企
行企 未业 付已
付 银
行企 未业 收已
收 银
【例7—1】
假定光大公司2013年6月30日银行存款日记账的 余额为14 328元，开户银行对账单的存款余额为11 714元。经核对，有下列几项未达账项： （1）6月28日企业购入原材料8 400元，开出转账支 票，企业已入账，收款单位尚未到银行办理业务。 （2）6月30日，企业销售产品一批，收到对方开来的 支票11 700元、企业已经入账，但支票尚未交存银行。 （3）6月12日，银行代付水电费1 520元，企业尚未 收到银行付款通知。 （4）6月20日，银行代收货款2 394元，企业尚未收 到银行进账通知。 （5）6月30日，银行划付借款利息188元，企业尚未 收到付款通知。
外部清查
由外部有关部门或人员 对企业进行的清查
三、财产清查的一般程序
图示：
清查小组
制定计划 确定对象、 范围、进度
配备人员
解决问题 提出处理意见
项目七：财产清查
目录
CONTENTS
任务一 财产清查概述
任务二
财产清查的方法
任务三
财产清查结果的处理
一、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金的清查一般采用实地盘点法。 它是通过盘点库存现金的实有数与库存现金日记账 的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。
（一）确定存货的账面结存数
1、永续盘存制
永续盘存制，也称“账面盘存制”。 它是指对各项财产物资的增加数和减少 数，都必须根据会计凭证逐笔、逐日连 续计入有关账簿，并随时计算出结存数 的一种存货盘存制度。
1、永续盘存制
计算公式： 存货期末结存数
＝存货期初结存数＋本期存货增加 数－
本期存货减少数
1、永续盘存制
二、财产清查的种类
（一）按照财产清查的范围，可以分为全面清查 和局部清查。
二、财产清查的种类
（二）按清查的时间，分为定期清查和不定期清 查。
定期清查
不定期清查
二、财产清查的种类（补充）
（三）按清查的执行主体不同，分为内部清查和 外部清查。
按清查执行单位不同
内部清查
由本企业的有关人员 进行的自我清查
由于现金的收付比较频繁，而且容易出错， 因此，除了出纳员每日终了的清点以外，企业的内 部稽核人员应对企业的现金进行定期和不定期的清 查。
单位名称：
库存现金盘点报告表
年月 日
实存与账存对比
实存金额
账存金额
备注
盘盈
盘亏
盘点人签章：
出纳人签章：
一、货币资金的清查方法
（二）银行存款的清查
银行存款的清查是采用与银行核对的方式进行的， 即将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单 进行逐笔核对。
31248
1 31
本月合计
4500
－
235400 4400
229152
600
52.08
永续盘存制
甲
材
料加权
平
均单价＝
25000 500
235400 4500
52.08
(元/
千
克)
本月发出成本＝4400×50.08＝229 152（元）
永续盘存制的优点： 1、在财产物资明细账中，可以随时反映出每种财产 物资的收入、发出和结存情况，并从数量和金额两 方面加以控制，有利于对财产物资的日常监督和管 理； 2、明细账的结存数量，可以通过盘点随时与实存数 量相核对，及时发现财产物资的溢余或短缺，有利 于加强财产物资的管理工作，此外，可以随时将明 细账上的结存数与预定的最高和最低库存限额进行 比较，判断库存实积压还是不足，以便及时组织购 销或处理，加速资金周转； 3、在账上就可以算出本期耗用或销售成本，不用等 到期末盘点以后，从而可以提高成本计算和成本结 转的及时性（加权平均法除外）。但使用这种方法， 财产物资明细分类账核算的工作量比较大，耗用的
银行存款余额调节表
2019年6月30日
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
14 328 2 394 1 520 188
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
11 714 11 700 8 400
调节后的存款余额
15 014 调节后的存款余额
项目七：财产清查
目录
CONTENTS
任务一 财产清查概述
任务二
财产清查的方法
任务三
财产清查结果的处理
任务一 财产清查概述 一、财产清查的意义
财产清查的概念 财产清查是通过对货币资金、实物资产和往
来款项的盘点和核对，确定其实存数，并将一定 时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实 是否相符的一种专门方法。
如果双方余额不一致，其主要原因可能有两种：一 是某一方存在记账错误，必须查找出错误并进行更正； 二是存在着未达账项。
未达账项：是指企业与银行之间，对于同一项业务，由于 凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未收到 凭证而未登记入账的款项。
企业未达账项
未达账项
银行未达账项
业银 未行 付已
付 企