论内部审计的独立性

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文

论内部审计的独立性

作者：

学校：河南广播电视大学

专业：会计学

年级：2015春

学号：

指导教师：

答辩日期：

成绩：

摘要

要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。

通过内部审计独立性的含义，说明内部审计独立性的重要性。通过分析影响内部审计独立性的因素，以及目前我国内部审计独立性的状况，从而去思考总结怎么样才可以提高内部审计的独立性，让审计独立健康有效的进行。

关键词：内部审计独立性内部审计人员独立性审计独立健康

目录

引言 (1)

一、审计独立性含义的界定 (1)

（一）机构的独立性 (1)

（二）内部审计师的客观独立性 (1)

二、影响审计独立性的因素 (2)

（一）审计市场不够完善，现行市场对审计服务的淡漠 (2)

（二）审计关系失衡，委托人、被审计人、审计人三者关系不明确 (2)

（三）非审计业务对独立性的影响 (3)

三、我国内部审计的独立性的现状 (3)

（一）社会环境决定了内审工作的局限性 (3)

（二）复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展 (4)

（三）企业经营管理者对内部审计的认识不足 (4)

（四）内部审计人员业务素质不高，影响审计工作的质量和效果 (4)

四、如何提高内部审计的独立性 (4)

（一）加强对单位领导班子的民主监督,完善内部审计的制度建设 (4)

（二）合理设置内部审计机构 (5)

（三）加强内部审计的法律建设 (5)

（四）实现内部审计职业化 (5)

（五）加强内审人员的业务学习,切实提高内审人员的待遇 (5)

（六）对内部审计人员工作的委派与内容的保密 (6)

参考文献 (7)

论内部审计的独立性

引言

独立性是审计业的灵魂，是审计工作有价值的基础，而真实是投资者信心的生命线。现在，审计行业站在了历史的风口浪尖。近年来我们可以看到一些有关着名的大会计师事务所大规模重组的报道。其目的是用公司的咨询业务盈利，通过重新重视会计与审计，有可能促进公众利益。然而，这些咨询业务对审计的独立性产生了重大影响。

一、审计独立性含义的界定

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策程序是否贯彻建立的标准、是否遵循资源的利用、是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计作为企业内部的一个职能部门，与外部审计的只要区别在于它必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理层的重视与支持。审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力

及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。

（一）机构的独立性

机构的独立性是指审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶

层报告，即内部审计在组织地位上的独立。机构独立性的标志是内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。

（二）内部审计师的客观独立性

内部审计师的客观性是指内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突，即内部审计人员精神上的独立。在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公证、不偏不倚的精神状态。

独立性和客观性构成了内部审计职业道德的基本要素，使内部审计职业和进程中得独立性和客观性密不可分，独立性是客观性的前提和保障，客观性是独立性的实质和目标，坚持独立性就是为了客观的反映问题，促进企业发展。独立性是内部审计最本质的

要求，独立性可使内部审计师提出公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。而内部审计师的客观性要通过机构的状况和客观性来获得，内部审计师的客观与否很大程度上取决于机构独立性的实现。

二、影响审计独立性的因素

（一）审计市场不够完善，现行市场对审计服务的淡漠

我国正在试图将注册会计师业务像发达国家一样全面推向市场，但目前我国尚未形成一个健全的审计市场。就审计市场的需求方而言，尽管我国现行的筹资程序、新股发行和定价方式有其存在的历史必然性和合理性，但也确实造成了市场上对高质量审计服务的淡漠。这是因为：第一，我国公司发行新股的资本成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。因此，地方政府都会“理性地”为所属企业争取这种宝贵的资格。可见，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果，而是政府选择的结果。与西方发达市场经济的情况恰好相反，我国市场需要的是独立性较低，较为配合的审计服务，如在业绩不好时，往往会对事务所或会计师施加压力。第二，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的社会公众股股东，几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司，导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。第三，对已经上市的公司而言，由于股权较集中，非流通股占绝对优势，往往是国有股和法人股就已经掌握了控股权，社会公众股股东“用手投票的权利”形同虚设。在这种情况下，社会公众股东不可能成为长期投资者，因而上市公司管理者缺乏对高独立性审计服务的自愿需求。由此可见，在我国现阶段，会计师事务所缺乏保持独立性的内在动机，而且，独立性较高的事务所不但不能借此开展业务，反而会使客户“敬而远之”。

（二）审计关系失衡，委托人、被审计人、审计人三者关系不明确

独立审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经济责任履行情况进行的审查活动，存在着委托人、被审计人与审计人三者的特殊关系。但是，目前我国现行的公司法人治理结构不健全，很多企业的产权关系不明晰。股份公司所导致的所有权与管理权的分离，使得作为实质性审计委托人的股东很难行使其对公司的监督权。在国有企业，财产的所有者—国家只是一个抽象的概念，实际上是由政府委派的厂长经理对企业进行全权管理，并代表国家行使所有者的一些权利，包括聘请审计单位。财产所有者一国家实际上失去了审计的委托权和经济监督权。由于这种不健全的公司法