审计实务培训课件(PPT 70张)
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审计实务培训课件)
在沟通过程中，应保持耐心、细 致、严谨的态度，同时注意倾听 对方的意见和建议，以达成共识
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。
。
与上级单位沟通技巧与方法
沟通前准备
在与上级单位沟通前，应充分了解上级单位的要求和期望，为沟 通做好准备。
沟通方式选择
根据具体情况选择适当的沟通方式，如面谈、电话沟通、邮件沟通 等。
沟通技巧
在沟通过程中，应保持谦虚、谨慎的态度，同时注意表达清晰、准 确，以获得上级单位的认可和支持。
02 03
利润表审计要点
对利润表进行审计时，需要关注报表的编制是否符合会计准则和规定， 收入、成本、费用的确认和计量是否准确、完整，以及是否存在重大错 报或漏报。
利润表审计程序
审计程序包括获取或编制利润表，核对总账、明细账与利润表相关项目 的金额是否相符，检查利润表中的重要项目，如营业收入、营业成本、 期间费用等，以确定其真实性、完整性和准确性。
建立举报机制
鼓励员工举报潜在的舞弊行为，并提 供保护和支持。
加强内部审计和监督
通过内部审计和监督，及时发现并纠 正潜在的舞弊行为。
舞弊风险防范意识培养
提高员工意识
通过培训和教育，提高员 工对舞弊风险的认识和意 识。
建立诚信文化
在企业内部建立诚信文化 ，鼓励员工遵守道德规范 和法律法规。
加强宣传和推广
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
确保信息及时、准确地传递， 建立有效的沟通渠道。
控制环境
包括诚信原则、道德价值观、 员工素质、管理层理念和经营 风格等。
控制活动
包括授权审批控制、职责分离 控制、会计系统控制、财产保 护控制、预算控制等。
监控
对内部控制体系进行持续监控 ，及时发现并纠正缺陷。
审计实务第2章审计业务基础知识.资料PPT76页
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
审计实务第2章审计业务基础知识.资 料
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
Байду номын сангаас 谢谢你的阅读
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
审计实务第2章审计业务基础知识.资 料
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
Байду номын сангаас 谢谢你的阅读
会计师事务所审计实务培训课件PPT(往来及权益类)
Client name - Event - Presentation title Page 15
应付账款审计1
应付账款核算范围：
本科目核算企业以摊余成本计量 的因购买材料、商品和接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。
首先需要考虑的是： 1.性质，即所核算的内容是什么？ 2.企业原辅材料有哪些？供应商
Client name - Event - Presentation title Page 22
其他应付款审计
在进行其他应付款的审计工作时，第一步应取得其明细，了解每一个主 要项目的性质。然后，才能根据了解到的性质，决定具体应该做些什么样的 实质性程序。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的的方法与应付账 款的手段大体相同，也就是发函确认、翻看原始凭证、执行分析性程序等。
存货的暂 估入库如 何处理？
Client name - Event - Presentation title Page 17
应付账款审计3
实质性测试常规程序：
获取应付账款的明细，检查是否存在特殊项目，如余额为负、余额是太整的 数、奇怪的客户名称等； 执行函证程序，确认应付账款余额； 对未收到回函应付账款实施替代性程序； 对应付账款余额进行分析性复核； 对应付账款余额进行账龄分析； 注意收集披露所要求的有关信息，例如与关联方的应付账款等； 结合采购的截止性测试，以确保应付账款的截止性没不存在问题。
Client name - Event - Presentation title Page 25
预收账款常用审计方法
1、通过了解企业的经营来判断是否应该有预收账款； 2、查看销售合同，看是否有关于预收账款的规定； 3、通过发函、查看合同及原始凭证验证预付账款的期末余额。
应付账款审计1
应付账款核算范围：
本科目核算企业以摊余成本计量 的因购买材料、商品和接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。
首先需要考虑的是： 1.性质，即所核算的内容是什么？ 2.企业原辅材料有哪些？供应商
Client name - Event - Presentation title Page 22
其他应付款审计
在进行其他应付款的审计工作时，第一步应取得其明细，了解每一个主 要项目的性质。然后，才能根据了解到的性质，决定具体应该做些什么样的 实质性程序。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的的方法与应付账 款的手段大体相同，也就是发函确认、翻看原始凭证、执行分析性程序等。
存货的暂 估入库如 何处理？
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应付账款审计3
实质性测试常规程序：
获取应付账款的明细，检查是否存在特殊项目，如余额为负、余额是太整的 数、奇怪的客户名称等； 执行函证程序，确认应付账款余额； 对未收到回函应付账款实施替代性程序； 对应付账款余额进行分析性复核； 对应付账款余额进行账龄分析； 注意收集披露所要求的有关信息，例如与关联方的应付账款等； 结合采购的截止性测试，以确保应付账款的截止性没不存在问题。
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预收账款常用审计方法
1、通过了解企业的经营来判断是否应该有预收账款； 2、查看销售合同，看是否有关于预收账款的规定； 3、通过发函、查看合同及原始凭证验证预付账款的期末余额。
审计实务培训课件)
审计证据与工作底稿
01
02
03
04
总结词
了解审计证据的收集与工作底 稿的编制
审计证据
为了支持审计结论，需要收集 各种证据，如财务报表、凭证
、合同等。
工作底稿
记录审计过程和结果的文档， 用于编制审计报告和存档。
工作底稿的作用
帮助审计人员整理思路、复核 工作、保证质量，并为后续审
计提供参考。
02 财务报表审计
06 审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计委托人、审计对象 、审计范围、审计依据、审计方法、审 计结论、审计意见和建议等方面的内容 。
VS
审计报告的格式
审计报告应按照规定的格式编写，包括标 题、收件人、引言、正文、结论、意见和 建议等部分，其中正文应详细阐述审计发 现的问题和改进建议。
信息技术审计的范围与程序
范围
包括对硬件、软件、网络、数据 管理和信息安全等方面的评估。
程序
通常包括审计计划制定、审计实 施、审计报告编写和后续跟踪等 步骤。
信息技术审计的技巧与工具
技巧
包括风险评估、系统控制审查、数据 验证和文档审查等。
工具
包括审计软件、网络监控工具、漏洞 扫描器和数据恢复工具等。
收入类科目审计
对企业的各项收入进行审计，包 括主营业务收入和其他业务收入 等，核实收入的合法性和真实性 。
成本费用类科目审计
对企业的各项成本费用进行审计 ，包括主营业务成本、管理费用 等，核实成本费用的合理性和合 规性。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出 的财务报表，其审计目的是确保报表的完整性和准确性。
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审计实务培训PPT讲义课件-检查有形资产
常见的检查有形资产的程序
现金的监盘 现金盘点注册会计师针对被审计单位的现金盘点实施的现金监盘 可能涉及： 1 检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。 2观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况，以及用 于 记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况。 3 获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据。
。 3 包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应 当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。 2、要重点关注盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金 额等。 3、根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况 确定。 4、注册会计师应根据对被审计单位存货盘点和被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的 范围。
常见的检查有形资产的程序
在建工程的监盘 1、是否达到预定可使用状态 2、目前在建工程的存在状态，完工进度
目录
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1 检查有形资产的范围与目标 2 常见的检查有形资产的程序 3 特殊有形资产的检查方法 4 实践中需要注意的事项
特殊有形资产的检查方法
1、房地产企业的开发产品 2、农、林、牧行业的存货 3、贵重金属，矿山矿石 4、液体、气体的盘点
存货的监盘计划考虑的因素
1、注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性 等情况，在评价被审计单位管理层制定的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划， 对存货监盘做出合理安排。
2、制定存货监盘计划应考虑的相关事项： 1 与存货相关的重大错报风险 2 与存货相关的内部控制 3 对存货盘点制定的适当程序和下达的正确指令 4 存货盘点的时间安排 5 被审计单位是否一贯采用永续盘存制 6 获取存货存放地点，以确定监盘地点 7 是否需要专家协助
审计实务教学精品PPT课件
【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。
审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)
信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践
财务审计实务分享培训审计专业知识教育PPT讲授课件
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的花朵，像柳絮在漫夭飞舞。我急忙伸出手想捧住它，想留住它。于是，雪花在我手中绽开又害羞地转瞬消失。久违了，剔透的花儿，害羞的花儿。 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
2 审计思维
3
审计沟通
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
201X年X月XX日
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
前言
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久
4.审计案例
忽然，眼前飘来了许多雪白、晶莹的 花朵， 像柳絮 在漫夭 飞舞。 我急忙 伸出手 想捧住 它，想 留住它 。于是 ，雪花 在我手 中绽开 又害羞 地转瞬 消失。 久违了 ，剔透 的花儿 ，害羞 的花儿 。
相关主题
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【学习目标】
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了解注册会计师的起源与发展 掌握注册会计师审计的本质与特征 理解注册会计师考试组织、报考条件及注 册规定 掌握会计师事务所的组织形式 掌握注册会计师的业务范围、法律责任及 执业准则体系
【关键术语】
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● 注册会计师 (certified public accountant)
项目应用
（1）希望公司由于财务困难，应付凡达会计师事务所
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2010年度审计费用120万元一直没有支付。经双方协商，
凡达会计师事务所同意希望公司延期至2012年底支付，在 此期间，希望公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）注册会计师李新已连续5年担任希望公司年度财务报
表审计的签字注册会计师，根据有关规定，在审计希望公 司2011年度财务报表时，凡达会计师事务所决定不再由李 新担任签字注册会计师。但在成立希望公司2011年度财务 报表审计项目组时，凡达会计事务所要求李新继续担任外
项目应用
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【要求】根据中国注 册会计师职业道德 规范有关独立性的 规定，分别判断上 述几种情形是否对 凡达会计师事务所 的独立性造成损害， 并简要说明理由。
项目应用
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【业务分析】 （1）损害独立性。凡达会计师事务所将2009年 度审计费用收入120万元延期至2011年底收取，可 以达到继续承接希望公司2010年年报审计委托的 目的；同时，对希望公司以前年度尚未支付的审 计费用收取资金占用费，与希望公司存在除审计 收费以外的直接经济利益关系。 （2）损害独立性。注册会计师李新尽管不再担 任签字注册会计师，但还担任希望公司2010年度 财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系 对独立性的关系。
国际发展阶段
《中国注册会计师审计准则》 《关于推动事务所做大做强的意见》
（二）注册会计师审计的本质与特征 审计产生的前提— 财产所有权与经营权分离
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（二）注册会计师审计的本质与特征
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审计的基本分类
（二）注册会计师审计的本质与特征
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★注册会计师审计：又称独立审计和民 间审计。大致经历了账项基础审计、制度 基础审计、风险导向审计。
（二）注册会计师审计的本质与特征
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注册会计师 审计特征
审计意见不受有损于职业判断的任何 因素的影响，做到公正行事，保持客观 和职业谨慎。 “经济警察” •实质上独立
审计特征
独立性
•形式上独立
避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息 的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的 公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。
威胁独立性
。鉴证小组成员曾是鉴证客户 的懂事、经理、其它关键管 理人员或重要员工 。其他服务 。编制数据或其他记录
自我评价
项目应用
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希望股份公司系凡 达会计事务所的常年 审计客户。2011年12 月，凡达会计事务所 与希望股份公司续签 了审计业务约定书， 审计希望股份公司 2011年度财务报表。 假定存在以下情形：
（一）注册会计师审计的起源与发展
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★1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第 一部CPA法规《会计师暂行章程》，同年批 准了著名会计学家谢霖为中国第一位CPA， 并由其创办了第一家会计师事务所——正 则会计师事务所。
（一）注册会计师审计的起源与发展
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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谢霖创办的“正则 会计师事务所” 潘序伦创办的“立 信会计师事务所” 徐永祚创办的“徐 永祚会计师事务所” 奚玉书改组成立的 “公信会计师事务所 ”
（二）注册会计师审计的本质与特征
外界压力
。因意见分歧受到解聘威胁 。单位或个人不恰当干预 。受降低收费压力而不恰当地 缩小工作范围
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经济利益
• 专业服务收费以外经济利益 • 收费主要来源于某一鉴证客 户 • 过分担心失去某项业务 • 密切经营关系 • 或有收费
关联关系
。与鉴证小组成员关系密切的 家庭成员是鉴证客户董事、 经理或其它关键人员 。鉴证客户董事、经理或其他 关键人员是事务所前高管 。长期交往 。接受贵重礼品或款待
（一）注册会计师审计的起源与发展 恢复重建阶段
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》 《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981年1月1日，“上海会计事务所”宣告成立
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规范发展阶段
《中华人民共和国注册会计师法》
体制创新阶段
中国注册会计师协会先后分6批制定了审计准则，共计48个项目。
项目一
认识审计
模块一
审计环境
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南海公司审计案例
政治家忘记了政治，律 师忘记了法庭，贸易商放弃 了买卖，医生丢弃了病人， 店主关闭了铺子，教父离开 了圣坛，甚至连高贵的夫人 也忘了高贵和虚荣。 查尔斯.斯耐 尔（Charles Snell）对南 海公司账目进 行查询和审核 在西方审计史上具有里程碑式的影响，Charles Snell 是世 界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份 民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起 比较正式的民间审计案例。进一步说明了建立在所有权和经营权 两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立 的第三方来协调、平衡所者者和经营者之间的经济责任关系。
勤审计负责人。
项目应用
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（3）由于希望公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3， 导致凡达会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，凡达 会计师事务所决定不再对希望公司下属的两个重要的销售 分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具保留意见的 审计报告。 （4）希望公司要求凡达会计师事务所在出具审计报告的 同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业 务约定书。 （5）凡达会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 希望公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并 协助其解决相关账户调整问题。
● 职业道德(professional ethics) ● 审计准则(auditing standards)
● 审计(audit)
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一、注册会计师审计的职业特点
（一）注册会计师审计的起源与发展
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起源于意大利 形成于英国 发展于美国
会计随着经济发展而发展 审计随着会计发展而发展