存货存货业务循环内部控制符合性测试工作底稿修订版
内部控制评价工作底稿_13存货管理
C-13.3.1
C-13.3.2 C-13.3.3 入库管理
本条标准适用于贸易型公司： 使用第三方仓储服务时，应向外部仓储单位取 得详细记载货物全部信息的有效书面到货确认 等相关单据，货权凭证上所有权人应为控货单 位名称或货主单位名称。 “控货单位”，指公司具体执行控货工作，承担 货物安全责任的各部门和下属单位。控货单位 原则上为专业物流单位（如口岸公司），也可 是公司授权控货的下属单位（如分销公司）。 每个仓储单位选用时均须落实对应的控货单 位，保证控货责任和措施到位。“货主单位”， 指针货对物仓的储所物有流者类。公司，货权凭证等入库相关文 件或单据应由控货单位人员或被授权人员交送 至公司仓储物流相关部门，不得由客户或其他 非授权人员转交。
C-13.2.4
物流运输管 理
C-13.2.5
本条标准适用于贸易型公司: 针对公司的直发货业务，供应商应按照合同约 定或发货指令的要求将货物发往指定仓库，准 确填写收货单位及收货联系人，不得填写客户 人员为收货联系人。
对于未实际控制的在途货物，应根据合同约定 安排运输和保障事宜，如需要自行负责运输和 保险的，应妥善办理运输和保险事宜，保障在 途物资安全。
本地化控制现状描述
控制手段
C-13.2.1
公司使用的任何外部仓储单位均必须经资质认 证合格，不得使用未经认证或认证不合格的外 部仓储单位。仓储物流相关部门应根据搜集备 选仓库和货代方的基本情况对其进行风险评估 和评级，并按有关要求备案或上报主管部门。 严格按照规定的程序和标准选择外部仓储单位 和新增货代，尽量避免选择兼营贸易或从事质 押等业务，及客户指定、自有或有实质控制权 的仓库等。
生产与仓储循环测试底稿
韦惠钦小组
注：红色标记字体为实训项目内容，黑体字为课本内容无涉及；测试程序5.12.14无法找到相关测试目标 1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
1
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
2
3
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
4
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
5
续表
6
续表
7
8。
内部控制工作底稿
内部控制工作底稿内部控制工作底稿目录被审计单位名称: 报告文号序号项目名称索引号存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL 11 销售与收款循环 XSL112 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制(全面测试) 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC 21 业务流程层面测试内部控制(双重目的测试) 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明:内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试;另一类是将控制测试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额有关的内部控制进行测试。
审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。
23了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位株洲华银火力发电有限公司索引号: CGL 项目: 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 了解本循环内部控制的工作包括:1(了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2(针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
任务1—存货与仓储循环控制测试底稿
差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓
储经理、生产经理签字确认后交会计部门进
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已记录于适当 成本及原材料明细账和总分类账。
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已进行记录
成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原
是
材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有
以上的材料，还需质检经理验收签字。
仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号
已验收材料均确已准确记录
、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确
是
是
认后，系统自动更新材料明细台账。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验
收单。
已验收材料均已记录
根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的 采购订单编号、验收单编号，材料数量、规
是
商品的内容与销售订单一致。
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货
进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
产成品发运均已记录于适当期间 仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异
是
及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经
理复核后调整入账。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已
适当保管存货
验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限
内部控制评价工作底稿模板2
内部控制评价工作底稿模板2内部控制评价工作底稿模板2一、评价目标和范围（1）评价目标：本次评价旨在验证公司内部控制的设计和操作是否符合相关法律法规、公司要求以及国际财务报告准则的要求，以发现存在的问题并提供改进建议。
（2）评价范围：本次评价主要关注公司财务相关流程，包括资金管理、采购管理、销售管理、收款管理和报销管理等环节。
二、评价方法和工作程序（1）评价方法：通过文件查阅、会议交流、现场检查和抽样测试等方法进行评价。
（2）工作程序：1.确认评价目标和范围，制定工作计划。
2.收集公司内部控制的相关文件和资料，包括制度文件、流程图、操作手册等。
3.对内部控制文件进行审核，确认其是否与法律法规和公司要求相符。
4.利用会议交流方式，与相关部门负责人和员工沟通，了解内部控制的操作情况。
5.现场检查重点环节，例如现金库存和固定资产等，验证其是否按规定进行操作。
6.针对重点环节进行抽样测试，检查其操作的准确性和合规性。
7.分析评价结果，发现问题并提出改进建议。
8.撰写评价报告，并与相关部门负责人进行交流，征求他们的意见和建议。
9.修改评价报告，形成最终版本。
三、评价内容和要点（1）内部控制文档的审核1.确认内部控制文件的制定和修订程序。
2.验证内部控制文件是否包含了必要的内容，例如审批流程、职责分离、授权规定等。
3.检查内部控制文件的执行情况，是否存在未按规定执行的情况。
（2）内部控制操作的调查和测试1.了解部门间协调配合的情况，确认职责分工和权限设置是否合理。
2.验证现场操作和记录是否符合内部控制的要求，例如发票核对、凭证记录等。
3.验证资金流动的准确性和合规性，例如现金的开支和收入是否符合报销规定。
4.针对抽样测试的结果进行分析，是否存在操作不当或者违规的情况。
5.监督和检查内部控制工作的开展情况，是否存在监督不严或者失职的情况。
（3）评价结果的分析和建议1.分析评价结果，发现问题和不足之处。
2.提出改进建议，明确改进措施和责任人。
5.1 存货与生产循环内部控制程序表及底稿
存货与生产循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了存货与生产循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2．控制是否得到一贯执行。
3．控制由谁执行。
4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位存货与生产循环的主要控制制度是否被执行；2．观察存货与生产循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务分离制度测试(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试存货与生产循环不相容职务分离制度是否得到执行。
审计过程：检查存货与生产的不相容职务分离制度的执行情况。
以生产计划编制人员与生产计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录；存货盘点与监盘人员分离。
业务循环内部控制及测试工作底稿
业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
项目名称： 序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单Leabharlann ：验收报告入库单和验收报告
货物名
单
核对 日 编 核对
规格 数量 金额
称
价
1 2 3 期号 4
核对栏目填表说明： 1. 入库前履行了验收手续
2 验收报告与购货合同内容一致 3.购货发票的单价与购货合同一致 4.入库单有保管和经手人签字 5.存货保管适当，有定期盘点制度。 6.出库单与相关领用单或调拨单内容一致。 7.出库单、调拨单或领用单有批准人、保管员和经手人签字。 8.计价适当，调拨债务分割处理。 9.及时进行了会计处理，并附有相关原始凭证。 10.与仓库和业务部门有定期对帐制度。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和
复核日期：
应付账款(银行存款、现金)账户。
（如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√”
；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
试审计工作底稿
___
入库单和验收报告
出库单
会计凭证
核对 日 编 核对 日 编 核对
5 期 号 6 7 期 号 8 9 10 11
存货-2存货业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－18 索引号：（审计机关名称）存货业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
生产与仓储循环 控制测试工作底稿
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论2．控制测试结论3456789103．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
142．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序153．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
内控检查底稿-存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1
截止日期：200×年度页 次：编制人：编制日期：复核人：
复核日期：
本循环涉及的主要部门
部门职责
部门之间不相容职
责是否分离
部门内部不相容岗
位是否分离
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了存货与主营业务成本循环的主要控制流程，并已与该公司财务经理等人确认下列所述内容。
2、主要业务活动流程图（可选）
见附件
——存货与主营业务成本循环
交易授权：××××
（一）、基本情况
（三）、主要控制流程
（二）、询问程序
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
3、主要业务活动描述（文字描述）
(1)计划和安排生产
(2)发出原材料
(3)生产产品
(4)核算产品成本
(5)储存产成品
——存货与主营业务成本循环
被审计单位：索引号：D4-1-1截止日期：200×年度页次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
(6)发出产成品
(7)对原材料及产品的管理
4、信息系统管理。