会计核算报告——财务会计报表

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下列二种情况不属于抵销，可以净额列示：
①资产项目按扣除减值准备后的净额列示， 不属于抵销；
②非日常活动产生的损益，以收入扣减 费用后的净额列示，不属于抵销。
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（五）财务会计报表的分类
（1） 按编报时间分：中期报表和年度报 表。中期报表包括月报、季报和半年报 等 （2）按编制单位分：单位报表和汇总报 表
前言：
• 会计报告是对某公司一定会计期间内经济业务 活动全过程的一个总括、综合、清晰明
了的反映，是内外部相关人员相关决策所依据
的主要会计信息来源。
• 通过本章学习，学生应了解会计报表的意义和 种类，能编制、认识并利用资产负债表、利润 表和现金流量表提供的信息为决策服务。
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• 重点：资产负债表和利润表和现金流量表 的概念、结构和内容。
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1、财务报表至少应当包括下列组成部分：
（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金 流量表；（4）所有者权益（或股东权益， 下同）变动表；（5）附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不 同角度反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量。
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资产负债表：
• 反映企业在某一特定日期所拥有的资产、 需偿还的债务、以及股东(投资者)拥有的净 资产情况；
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（六）编制要求
• • • • • • • 数据真实 内容完整 口径一致 计算准确 编报及时 手续齐备 便于理解
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（七）会计信息载体的特点
1、会计凭证：原始、客观、分散； 2、会计账簿：连续、系统、全面，阅读不 便； 3、财务报告：集中、概括、简洁。
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二、资产负债表
（一）概念：反映企业在某一特定日期财务 状况的会计报表。
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会计报表附注
• 是财务报表不可或缺的组成部分，是为了便于 会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计 报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法 及主要项目等所作的解释，是对在资产负债表、 利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报 表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对 未能在这些报表中列示项目的说明等。
• 难点：现金流量表的结构和内容
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主要内容：
概述 资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
报表附注
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一、财务报告概述
（一）概念：财务报告，是指企业对外提供的反 映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期 间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文 件。
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（二）意义：
财务会计报告是财会部门提供财务会计信息 资料的一种重要手段，能总括、综合、清 晰明了地反映会计主体的财务状况和经营 成果以及财务收支情况；反映企业管理层 受托责任履行情况，有助于财务报告使用 者作出经济决策。
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注意！
• 财务报表列报中，财务报表中的资产项 目和负债项目的金额、收入项目和费用
项目的金额不得相互抵销。
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• 但同时满足下列条件的，应当以相互抵
销后的净额在资产负债表内列示： （1）企业具有抵销已确认金额的法定权 利，且该种法定权利现在是可执行的； （2）企业计划以净额结算，或同时变现
• 反映企业在一定会计期间的经营成果，即 利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有 的资产的获利能力；
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现金流量表
• 反映企业在一定会计期间现金和现金等 价物流入和流出的情况。
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所有者权益变动表
• 反映构成所有者权益的各组成部分当期 的增减变动情况。企业的净利润及其分 配情况是所有者权益变动的组成部分， 相关信息已经在所有者权益变动表及其 附注中反映，企业不需要再单独编制利 润分配表。
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（三）结构：
包括表首和正表。正表由资产、负债和所有者权益 三个部分构成。 其中
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• 资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别 在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资 产类别下进一步按性质分项列示。 • 负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负 债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类 别下再进一步按性质分项列示。
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（三）目标
• 1、为国家经济管理部门进行宏观调控和管 理提供信息源。 • 2、为与企业有经济利益关系的外部单位和 个人了解企业的财务状况和经验成果提供 会计信息，使其据以作出经济决策。 • 3、为企业内部加强和改善经营管理提供重 要的会计信息
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（四）组成：
财务报告包括：
1、财务报表 2、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
• 所有者权益一般按照实收资本(或股本)、资本 公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
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（四）格式
• 有报告式和账户式两种
• 我国企业的资产负债表采用账户式结构。
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账户式资产负债表
• 资产负债表分左右两方
• 左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流 动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产” 等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、 “固定资产”等排在后面。 • 右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间 的先后顺序排列："短期借款"、"应付票据"、"应付账 款"等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周 期内偿还的流动负债排在前面，"长期借款"等在一年 以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之 前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
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• 例如，甲公司与乙公司有长期合作关系， 为简化结算，甲公司和乙公司合同明确 约定，双方往来款项定期以净额结算。 这种情况满足金融资产和金融负债相互 抵销的条件，应当在资产负债表中以净 额列示相关的应收款项或应付款项。
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• 不满足终止确认条件的金融资产转移，转 出方不得将已转移的金融资产和相关负债 进行抵销。
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（二）作用：
• 提供企业资产总额及其分布状况。
• 反映企业负债总额及其结构状况。 • 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 • 提供财务分析数据资料，借以评价企业的 偿债能力。
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• 有助于分析、评价、预测企业的短期偿债 能力。
• 有助于分析、评价、预测企业的长期偿债 能力和资本结构 • 有助于分析、评价、预测企业的变现能力 和财务弹性 • 有助于分析、评价、预测企业的经营业绩
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（3）按反映的经济内容：资产负债表、利 润表和现金流量表和所有者权益变动表
（4）按报表主从关系： • 主要报表——反映企业财务状况和经营 成果的会计报表 • 附属报表——对主要报表的某些项目进 行详细描述的会计报表。
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（5）按报表的服务对象： • 内部报表——适用企业内部管理需要而 编制的不对外公开的会计报表； • 外部报表——企业向外部提供的，供外 部信息使用者使用的会计报表。