实训六个人所得税应纳税额的计算完整版
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-实训六个人所得税应纳税额的计算1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元；（2）取得股票转让收益100000元；（3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）购物中奖获得奖金20000元；（5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。
2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。
该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。
要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。
3．某大学周教授7月份收入情况如下：（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。
4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。
要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。
但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。
要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。
教学课件：情境6-1个人所得税税款计算
应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
税费计算与申 报
1.2.3承包、承租经营所得应纳税额
①征税范围: 个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按 “个体工商户生产、经营所得”项目计税。 个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配方式 如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所 得税。
税费计算与申 报
1.2计算个人所得税税额
工资薪金所得
企事业单位 承包、承租经营所得 个体工商户 生产经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
财产租赁所得 利息、股息、红利所得
特许权使用费所得
财产转让所得 偶然所得及其他所得
税费计算与申 报
1.2.1工资薪金所得应纳税额
1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
税费计算与申 报
税收优惠（减税项目）
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因严重自然灾害造成重大损失的。 ⑶其他经国务院财政部门批准减税的。
税费计算与申 报
税收优惠（暂免征项目）
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （5）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （6）转让上市公司股票的所得 （7）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免税。 （8）储蓄存款利息所得 （9）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （10）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得
个人综合所得应纳税所得额如何计算 个税计算
个人综合所得应纳税所得额如何计算个税计算一、工资个税怎么计算一、先计算应纳税所得额=总工资-三险一金-免征额三险一金：为基本养老保险，失业保险，基本医疗保险，住房公积金。
二、个人所得税=应纳税所得额X税率-速扣数。
根据应纳税所得额确定相应的税率和速扣数以总工资5000元为例，三险一金200为例{5000-200-3500}X0.03-0=39元以总工资7000元为例，三险一金200为例{7000-200-3500}X0.1-105=225元{(总工资)-(五险一金)-(免征额)}X税率-速扣数=个人所得税。
以总工资5105元为例，五险一金105为例5105-105-3500}X0.03-0=45元2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505工资收入，扣除三险一金，减除3500元费用，适用超额累进税率纳税。
按《个人所得税法》和国务院《个人所得税实施条例》规定，职工工资薪金所得，扣除应有个人缴纳的社会基本养老保险、失业保险费、医疗保险费和住房公积金，减除费用3500元后，适用超额累进税率，缴纳个人所得税。
职工应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(扣除三险一金后月收入-扣除标准)×适用税率-速算扣除数。
《个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；第三条个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。
第六条应纳税所得额的计算：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1个人所得税应纳税额计算公式一览表表2工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行）所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745表3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
关于我校个人所得税如何计算应纳税额的情况说明24页PPT
速算扣除数是一常数，是指在采用超额累进税率征税的 情况下，根据超额累进税率表中划分的应纳税所得额级距 和税率，先用全额累进方法计算出税额，再减去用超额累 进方法计算的税额以后的差额。
提纲
一、应当缴纳个人所得税的所得项目
二、可以免纳个人所得税的所得项目
三、应纳税所得额的计算 1、工资、薪金应纳税所得额的计算 2、劳务报酬应纳税所得额的计算 3、稿酬应纳税所得额的计算
四、税率 1、工资、薪金的适用税率
2、劳务报酬的适用税率
3、稿酬的适用税率 五、应纳税额的计算
1、工资、薪金所得应纳税额的计算
贴、院士津贴、独生子女补贴、托儿补助费等； 4、福利费、抚恤费、救济金；
5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、
退休工资、离休生活补助费； 8、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指
定金融机构实际缴付的医疗保险费、失业保险费、住房公积
金、基本养老保险金； 9、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事
8、财产租赁所得；
9、财产转让所得；
10、偶然所得（指中奖、中彩等所得）；
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
工资、薪金所得的涵义
工资、薪金所得是指：个人因任职或者受雇而取得的工
资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与
任职或受雇有关的其他所得。
国家税务总局关于个人所得税相关问题的解释中指出——
注：外籍人员劳务报酬所得计算所得税方法同国 内人员一样
【实用文档】个人所得税应纳税额的计算(2)
本章考点精讲★★四、应纳税额的计算（一）综合所得应纳税额的计算1.居民个人（1）工资、薪金所得应纳税额的计算：按月预扣预缴+年终汇算清缴本期累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【注意】预扣率、速算扣除数按照年税率表计算。
级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920【例题】某居民个人2019年每月取得工资收入10000元，每月缴纳社保费用和住房公积金1500元，该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除，请计算该居民个人2019年每月预扣预缴的税款金额。
（1）1月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500（元）本期应预扣预缴税额=2500×3%-0=75（元）（2）2月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000×2-5000×2-1500×2-1000×2=5000（元）本期应预扣预缴税额=（5000×3%）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=150-75=75（元）（3）12月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000×12-60000-1500×12-1000×12=30000（元）本期应预扣预缴税额=（30000×3%-0）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=900-75×11=75（元）。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目六 个人所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六个人所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【分析】非居民承当有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2.【答案】D【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税法规定的应税工程范围，现行个人所得税的应税所得共11项，不包括个人生产自用的产品。
3.【答案】D【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。
4.【答案】A【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。
5.【答案】C【分析】劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
6.【答案】A【分析】选项A所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项B、C、D需要自行申报纳税。
7.【答案】C【分析】个体工商户的生产经营所得按照年所得5%～35%超额累进税率征收税款。
8.【答案】A【分析】该纳税人应税所得额=10000-4800=5200〔元〕。
9.【答案】D【分析】纳税申报的对象为纳税人〔包括取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人〕和扣缴义务人。
有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工由单位〔扣缴义务人〕代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。
10.【答案】A【分析】选项B属于稿酬所得、选项C属于偶然所得、选项D属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。
11.【答案】C【分析】选项A、B、D均按次计征个人所得税，选项C按月计征个人所得税。
12.【答案】A【分析】选项B、C、D不属于个人所得税征税范围。
13.【答案】A【分析】有价证券属于个人财产，个人转让有价证券取得的收入属于财产转让所得。
14.【答案】C【分析】该纳税人取得的第一次体育彩票中奖金额不超过1万元，免征个人所得税。
取得的第二次中奖收入500万元，应全额按20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=500×20%=100〔万元〕。
15.【答案】C【分析】李某应税所得额=80000×〔1-20%〕=64000〔元〕，捐赠限额=64000×30%=19200〔元〕，实际捐赠20000元，超出限额800元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200元。
纳税实操-个人所得税如何计算.pptx
2、居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住累计满183天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务 ，即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。（属人+属地）
四、个人所得税税目根据《个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、 薪金所得；（二）劳务报酬所得;（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；以上四项所得，统称为“综合所得"， 按年度合并计算个人所得税。（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得;（七）财产租赁所得;（八）财产转让 所得;（九）偶然所得。
纳税实操-个人所得税税实操一个人所得税如何计算？（附个税各项税目计算公式及税率表）
一、个人所得税定义
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 。个人所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。
二、个人所得税征税对象
5、占比持续走高例如个人所得税生产经营所得这个税目，前些年很多区域对个体或个独实行核定征收，如今政 策持续收紧，核定改蛰账，洼地变高地，补缴的个人所得税都是天文数字。在金税四期几年的铺垫下，全民对税务 合规有着前所未有的重视，如今，个人所得税在财政收入贡献中占比越来越高。在全球发达国家，个人所得税都是 主体税种。比如芬兰，作为全球个人所得税占比最大国家，税率最高达到了惊人的56.95%0也就是说，对于芬兰的 高收入者，每赚1万元，就要缴纳超过5600元的个人所得税。但高税收的另一面是高幸福指数，芬兰作业发达的资 本主义国家，国民幸福指数以及医疗教育水平，都在全球排名领先。说句题外话，大家在移民、或者对外投资前， 一定要先做好税收政策的研究，考虑不同国家之前税收政策对个人的影响。
应纳个人所得税税额计算及案例解析
应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数扣除标准1600元/月（2008年3月1日为2000元）。
不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125超过5000元至200元的部分，税率20 %，速算扣除数为375超过200元至400元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过400元至600元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过600元至800元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过800元至1000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过1000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375关于调整个人取得不含税全年一次性奖金收入计算征收个人所得税的案例一、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：（一）不含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A）（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）（三）含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率B和速算扣除数B）（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
案例：某个人取得不含税全年一次性奖金为24000元。
第一，将不含税全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第二，将不含税全年一次性奖金收入24000元换算成含税奖金收入为28088.24元[（24000-125）÷（1-15%）]；第三，将换算成含税全年一次性奖金收入28088.24除以12的商数2340.69，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125；第四，计算应纳税额，应纳税额=28088.24×15%-125=4088.24元。
个人所得税应纳税额的计算
第六节个人所得税应纳税额的计算一、应纳税额的计算过程：（P139）（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额：①超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；②比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。
二、个人所得税应纳税额的计算的归纳对比表三、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得（P139）1、一般计算：应纳税额=（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数提示：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用的速算扣除数表）注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
【举例】中国公民王某2010年每月工资4000元，计算王某2010年应缴纳个人所得税。
解析：全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）2、个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法。
（1）雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。
先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
【举例】中国公民王某2010年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。
郑某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税：解析：①全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）②全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500（元），适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300（元）③王某2010年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400（元）提示：王某2010年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=2100÷12+300=475（元）。
个人所得税应纳税额的计算
个人所得税应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元1、一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数2、雇主为雇员负担个人所得税额的计算（1）全额负担（2）负担部分税款第一种：定额负担应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数第二种：定率负担应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）个体工商户的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准为每月2000元，全年为24000元。
按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补。
本月应预缴税额＝本月累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－上月累计已预缴税额全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数汇算清缴税额＝全年应纳税额－全年累计已预缴税额三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法1、承包承租后，工商登记改变为个体工商户的2、承包承租后，工商登记仍为企业的应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月2000元提示：1、承包费用只是在计算个人所得税时减除，在计算企业所得税时并不能减除。
2、承包者个人实际发放的工资在计算个人所得税时不能扣除，但是在计算企业所得税时是可以扣除的。
注意两个特殊问题：1、实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。
纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。
个人所得税应纳税额的计算PPT模板
2
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
3
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－
20%）×适用税率－速算扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。
（1） 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）－800元]×20%
（2）
每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）×（1－20%）×20%
财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住 房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月
×适用税率－速算扣除数
工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算
扣除数
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算
2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算
按照不含税的全年一次性奖金收入
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再 转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以 财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的 税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额， 按20%的适用税率计算程中缴纳的税金，按相 关规定处理。
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算
税务会计
个人所得税应纳税额的计算
一 工资、薪金所得应纳税额的计算 二 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 三 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 四 劳务报酬所得应纳税额的计算 五 稿酬所得应纳税额的计算 六 特许权使用费所得应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算在中国，个人所得税是根据个人的收入水平来确定的。
个人所得税计算采用累进税率方式，即税率随着收入水平的增高而逐渐增加。
在这里，我们将计算六个人员的所得税应纳税额。
个人所得税的计算方式如下：1.首先，确定个体的纳税所得。
纳税所得是指个人在一定时间内实际取得的各项收入减去各项相关费用、支出及扣除的金额。
2.根据个体的纳税所得应纳税额按预设的税率适用，然后适用速算扣除方法计算需要缴纳的个人所得税额。
以下是在这个实训中，六个人员的所得税应纳税额的计算过程：假设六个人员的年收入如下：员工A年收入为10万元；员工B年收入为15万元；员工C年收入为20万元；员工D年收入为25万元；员工E年收入为30万元；员工F年收入为35万元。
首先，根据个税起征点和税率表来计算各自的纳税所得：根据中国税法，个人所得税的起征点是5000元。
所以，员工A的纳税所得是10万元-5000元=9.5万元；员工B的纳税所得是15万元-5000元=14.5万元；员工C的纳税所得是20万元-5000元=19.5万元；员工D的纳税所得是25万元-5000元=24.5万元；员工E的纳税所得是30万元-5000元=29.5万元；员工F的纳税所得是35万元-5000元=34.5万元。
根据适用税率表，根据上述纳税所得数额的不同，应用不同的税率计算个人所得税：0~3万元以3%计算，员工A纳税额为0.095万元；3~10万元以10%计算，员工A纳税额为0.68万元；10~20万元以20%计算，员工A纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工A纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工A纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工A纳税额为0万元。
0~3万元以3%计算，员工B纳税额为0.435万元；3~10万元以10%计算，员工B纳税额为1.05万元；10~20万元以20%计算，员工B纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工B纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工B纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工B纳税额为0万元。
个人所得税应纳税额的计算--初级会计职称辅导《经济法基础》第五章讲义7
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额的计算
（一）各税目应纳税额的一般计算
【例题·计算题】中国公民郑某2012年1～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。
计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
[答疑编号5694050507]
『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，
全年一次性奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋11445＝11690（元）
【例题·单选题】（2012年）钱某在一次演出中取得收入10000元。
已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。
钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。
A.1840
B.1600
C.2000
D.4800
[答疑编号5694050508]。
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算实训六个人所得税应纳税额的计算1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元；（2）取得股票转让收益100000元；（3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；（4）购物中奖获得奖金20000元；（5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。
2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。
该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。
要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。
3．某大学周教授7月份收入情况如下：（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。
4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。
要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。
但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。
要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。
6．甲公司向张工程师购入一项专利使用权，一次支付款项80 000元。
要求：计算代扣代缴张工程师应缴纳的个人所得税。
5-6 个人所得税应纳税额的计算
5-6 个人所得税应纳税额的计算五、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得的计税1、应纳税所得额的计算应纳税所得额=月工薪收入-3500元或应纳税所得额=月工薪收入-（3500+1300）元外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元：（即月扣除1300+3500=4800元）2、应纳税额计算公式按月计税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 （二）个体工商户的生产经营所得的计税《个体工商户个人所得税计税办法》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2015年1月1日起施行。
1、应纳税所得额的计算个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
其中可扣除的税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）-规定的费用扣除【注意】与企业所得税的扣除项目和标准比较：（1）个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除； 个体工商户业主的工资在税前不允许扣除，业主费用扣除标准统一为3500/月，全年42000元/年。
个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。
投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。
（2）个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除；从业人员的三项经费支出的计算基数，同企业所得税的规定。
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实训六个人所得税应纳
税额的计算
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实训六个人所得税应纳税额的计算
1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元；
（2）取得股票转让收益100000元；
（3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（4）购物中奖获得奖金20000元；
（5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。
要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。
2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。
该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。
要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。
3．某大学周教授7月份收入情况如下：
（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元；
（2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；
（3）取得稿酬3800元；
（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。
要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。
4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。
要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额
5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。
但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。
要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。
6．甲公司向张工程师购入一项专利使用权，一次支付款项80 000元。
要求：计算代扣代缴张工程师应缴纳的个人所得税。
7．2012年1月1日个人武忠与丹尼斯商场签订劳务合同，为该商场进行室外广告设计，劳务报酬共计56 000元。
8月10日，丹尼斯商场代扣武忠个人所得税后，以银行存款一次性付清了其劳务报酬。
要求：
（1）计算武忠的劳务报酬所得应纳税所得额和应纳税额。
（2）据以作出丹尼斯商场支付劳务报酬和代扣个人所得税的会计处理。
8．徐女士2012年1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。
1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
要求：
（1）计算徐女士因此事2012年1、2月份应缴纳的个人所得税。
（2）为什么1200元的修缮费用要拆800和400分两期扣除？
9．某公司为其雇员甲代负个人所得税，10月份支付给甲的工资为6300元，同月该公司还支付给新来的雇员乙工资4700元，但说明不为乙负担个人所得税款，公司还需代扣代缴税款。
要求：计算该公司为甲负担多少个人所得税，为乙代扣代缴多少个人所得税。
并分别作账务处理。
10．某企业为张某、李某每月各发工资5700元，但合同约定，张某自己承担个人所得税，李某个人所得税由该企业承担。
要求：计算该企业为李某负担的个人所得税税额，为张某代扣代缴的个人所得税税额，
11．某高校王教授应邀为A公司进行营销策划，合同约定报酬30000元（含税）。
要求：计算A公司应代扣代缴的个人所得税税额。
12. 中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税万元。
王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。
【要求】
(1)计算境外税额扣除限额；
(2)计算在我国应当实际交纳的税款。
13.某中国公民2011年10月取得如下收入：
（1）工资收入5000元
（2）利用周末进行装潢设计取得收入1200元
（3）购买福利彩票中奖50000元
（4）国库券利息收入3000元
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额
14.某中国公民2012年承包一家餐厅，取得经营利润60 000元，每月从餐厅领
取固定工资2000元；另外，本月还取得以下几笔收入
（1）取得误餐补助200元，独生子女补贴50元
（2）特许权使用费5000元
（3）转让一套居住过2年的自由住房，取得转让收入130 000元，原价100 000元，支付有关税费共计4000元。
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额
15.中国公民李某2011年12月收入情况如下：
工资收入4200元，出版着作稿酬20000元，一次取得工程设计费40000元，从中拿出5000元向灾区捐赠，领取年终奖金12000元，取得单位集资利息5000元。
要求：根据上述资料计算其应缴纳的个人所得税税额。