财务成本管理课程培训教材
财务成本管理综合能力提高培训讲义.docx
财务成本管理综合能力提高讲义（1-14章）第一章财务管理总论本章重点：1.财务管理目标。
2.财务管理的12条原则。
第二章财务报表分析本章重点：1.熟悉一些重要的财务指标。
2.杜邦分析体系。
1．资料：某公司2002年、2003年的财务报表数据摘要如下（单位：万元）：用期末数；一年按360天计算）：（1）权益净利率变动分析：确定权益净利率变动的差额，按顺序计算确定资产净利率和权益乘数变动对权益净利率的影响；（2）资产净利率变动分析：确定资产净利率变动的差额，按顺序计算确定资产周转率和销售净利率变动对资产净利率的影响；（3）假设2004年保持2003年的销售收入增长率、年末各项资产的周转率和资本结构（有息负债和股东权益）不变，无息流动负债和无息长期负债与销售收入同比例增长。
各项营业成本费用与收入同比例增长,各项所得税率均为30%。
企业的融资政策是：权益资本的筹集优先选择利润留存，然后考虑增发普通股,剩余利润全部派发股利；债务资本的筹集选择长期借款，长期借款的年利率继续保持5.4%不变,计息方式不变。
计算2004年的下列数据：①年末投资资本和净投资； ②年末长期借款和股东权益；③利息费用、净利润和当年应派发的股利； ④年末未分配利润和年末股本。
（4）假设2004年保持2003年的销售收入增长率、年末各项资产的周转率不变，无息流动负债和无息长期负债与销售收入同比例增长。
各项营业成本费用与收入同比例增长,各项所得税率均为30%。
企业投资资本筹集的优先次序是：利润留存、长期借款和增发普通股,在归还借款之前不分配股利，在归还借款后剩余部分全部发放股利。
长期借款的年利率继续保持5.4%不变,计息方式改为按上年末长期借款余额计息。
计算2004年的下列数据：①年末投资资本和净投资；②利息费用、净利润和当年应派发的股利； ③年末长期借款和年末股东权益； ④年末未分配利润。
【答案】（1）权益净利率变动的差额=%2100001000150001200-=- 权益净利率=资产净利率×权益乘数上年权益净利率=%101000012500125001000=⨯ ① 替代1%5.21000012500600001200=⨯ ② ②-① 资产净利率变动对权益净利率的影响=2.5%-10%=-7.5%替代2%81500060000600001200=⨯ ③ ③-② 权益乘数变动对权益净利率的影响=8%-2.5%=5.5% 两因素变动影响之和为=-7.5%+5.5%=-2%（2）资产净利率变动的差额=%6125001000600001200-=-资产净利率=资产周转率×销售净利率 上年资产净利率=%81000010001250010000=⨯ ① 替代1%51000010006000030000=⨯ ② ②-①资产周转率变动对资产净利率的影响=5%-8%=-3% 替代2%23000012006000030000=⨯ ③ ③-②销售净利率变动对资产净利率的影响=2%-5%=-3% 两因素变动影响之和=-3%+（-3%）=-6%（3）销售收入增长率=（30000-10000）/10000=200%①年末投资资本和净投资：年末投资资本=年末有息负债+年末股东权益=年末资产-年末无息流动负债-年末有息负债=60000（1+200%）-1000（1+200%）-29000（1+200%）=90000（万元）；净投资=投资资本增加=90000-（15000+15000）=60000（万元）年末股东权益增加=年末有息负债增加=60000×50%=30000(万元)②年末长期借款和股东权益：年末股东权益=年末长期借款=90000×50%=45000（万元）③利息费用、净利润和当年应派发的股利：利息费用=45000×5.4%=2430(万元)净利润=(息税前营业利润-利息)(1-所得税税率)=[(1800+810)(1+200%)-2430](1-30%)=3780(万元)应增发普通股=股权净投资-净利润=30000-3780=26220(万元)④年末未分配利润和年末股本。
财务成本管理教材目录
财务成本管理教材目录第一章：财务成本管理的基本概念1.1 财务成本管理的定义及作用介绍财务成本管理的概念、作用与意义，讲解如何建立正确的财务成本管理思路，并掌握成本管理的基本方法。
1.2 成本的基本分类介绍成本的基本分类，包括直接成本和间接成本，以及可变成本和固定成本。
深入探讨不同成本的计算方法和影响因素。
1.3 成本控制的基本方法讲解成本控制的基本方法，包括预算控制、标准成本控制、差异分析控制和自下而上的控制等。
并掌握如何在实际操作中运用这些方法。
第二章：成本的测算和核算2.1 成本的计算方法详细介绍成本的计算方法，包括直接成本和间接成本的计算方法，以及可变成本和固定成本的计算方法。
2.2 成本核算的流程与方法讲解成本核算的流程，包括成本的分类、成本的核算、成本的填报、成本的审核等。
掌握成本核算的方法，以及如何分析和解决成本核算过程中出现的问题。
2.3 成本的结转与分摊介绍成本的结转与分摊的方法，包括直接成本的结转和分摊、间接成本的结转和分摊、以及固定成本的结转和分摊等。
第三章：成本控制和优化3.1 成本控制的方法和措施讲解成本控制的方法和措施，包括成本控制的策略和措施、成本控制的组织和实施等。
介绍如何运用现代成本管理技术，提高成本控制效率。
3.2 成本优化的方法和措施介绍成本优化的方法和措施，包括成本效益分析、成本效益的评估和优化、提高效率降低成本等。
3.3 成本控制与成本优化的关系深入探讨成本控制与成本优化的关系，讲解如何有效地结合成本控制和成本优化，提高企业的经济效益和商业价值。
第四章：财务成本管理的实践案例分析4.1 案例背景与情况介绍一个企业的背景和情况，包括企业规模、业务运营状况、财务状况等。
4.2 面临的问题和挑战分析该企业面临的成本管理问题和挑战，包括成本核算不准确、成本控制不力等。
4.3 解决方案和效果分析讲解如何运用财务成本管理的方法和技巧，在实践中解决企业遇到的问题和挑战，具体分析措施的实施效果和收益。
【成本管理】财务成本管理培训教程(doc 42页)
【成本管理】财务成本管理培训教程(doc 42页)部门： xxx时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑《财务成本管理》串讲班讲义串讲内容一、考试题型、分数分布二、考题做题的基本原则三、分章重点内容提示一、考试题型、分数比重1、单项选择题（10×1分=10分）2、多项选择题（8×2分=16分）3、判断题（10×1分=10分，判错倒扣1分）4、计算分析题（5×6分=30分）5、综合题（2×17分=34分）计算性内容大致占到70%左右。
二、考试做题的基本原则1.成本效益原则。
不要在一个低分值的题目上花费过多的时间。
2.先易后难原则考试特点是题量大，要想全部做完，很不容易。
因此，要先做自己会做的。
3.思路转换原则当一道题按照某种思路行不通时，要注意及时转换一下思路，思路转换之后，也许就会“柳暗花明”。
4.系统性原则对于计算题和综合题在做题之前一定要有一个系统性的分析过程，寻找最佳做题方法。
不要做题中间再去变换方法。
摄像讲究“推拉摇移”，目的就是要寻找最佳角度。
5.垃圾寻金原则最底层的生活往往蕴含着最深奥的哲理。
要注意克服对难题的“逆反心理”。
6.一般性原则做主观题时，如果遇到题目条件不足，可以考虑按照一般情况处理。
比如，计算中需要知道企业的股数，但题目中只有总股本，但没有面值。
此时，可以按照一般情况处理，即每股面值1元。
三、分章重点内容提示第一章财务成本管理总论一、本章考情分析本章主要讨论财务管理中一些基本问题，它是学习财务管理各章的理论基础。
2008年教材做了两点变化：一是财务目标部分重新解释了股东财富最大化，并对其与企业价值最大化和股价最大化做了区别；二是重新编写了影响财务管理目标实现的因素。
本章考试题型为客观题，历年平均考分在3分左右。
二、本章重要知识点【知识点1】对股东财富最大化目标的理解权益市场增加值=权益市场价值-股东投资资本债务市场增加值=债务市场价值-占用债务资本【提示】如果市场利率一直不变，则债务市场增加值=0企业市场增加值=企业市场价值-企业占用资本=权益市场增加值+债务市场增加值【提示】如果市场利率一直不变，则“企业市场增加值=权益市场增加值”。
财务成本管理培训课件课件(61张)
财务管理基础知识
（一）短期偿债能力比率 短期偿债能力是指企业偿付1年以内（包括1年）流动负债的能力。
通常分析短期偿债能力的指标有5个： 营运资本 流动比率 速动比率 现金比率 现金流量比率
财务管理基础知识
1、营运资本
财务管理基础知识
练习：下列关于营运资本的说法中，正确的是（ ）。 A.营运资本越多的企业，流动比率越大 B.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大 C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高 D.营运资本越多的企业，短期偿债能力越强
答案：B
财务管理基础知识
财务管理基础知识
财务管理基础知识
（二）长期偿债能力比率 长期偿债能力是企业用长期资金偿还长期负债的能力，企业从 长期、动态的角度考察和评价企业用长期资金来源按照事先约 定的条件偿还长期债务和利息。 衡量企业长期偿债能力的指标主要6个： 资产负债率、产权比率和权益乘数、长期资本负债率 利息保障倍速、现金流量利息保障倍数、现金流量与负债比率
财务管理基础知识
（一）销售百分比法
资金占用
资金来源
1、基本公式：净经营资产=净负债+所有者权益
2、假设前提：假设相关经营资产、经营负债与营业收入之保持稳
定的百分比
3、融资顺序：
①动用现存的金融资产；
②增加留存收益；
③增加金融负债；
财务管理基础知识
4、基本方法： （1）总额法
预计销售额ⅹ 预计营业净利 率ⅹ（1-股利 支付率）
流动资产 非流动资产
流动负债
营运资本
非流动负债+所有者权益
=长期资本
财务成本管理培训课件
【例1－2】以下各项财务指标中，最能够 反映上市公司财务管理目标实现程度的 是（ ）。
A.扣除非经常性损益后的每股收益
B.每股净资产
C.每股市价
D.每股股利
【答案】C
二、股东、经营者和债权人目标的冲突与 协调
利益集团 目 标
与股东冲突的表现
经营者
增加报酬 增加闲暇时间 避免风险
道德风险 逆向选择
不能盲目模仿
行业标准 自由跟庄
提示：
有关竞争环境的四个原则中自利行为原则是核 心。
因为交易双方都是自利的，所以交易时不能以 自我为中心，不要自以为是；
因为公司是自利的，所以可以根据公司行动来 判断其意图，信号传递原则是自利行为原则的 延伸；
引导原则是信号传递原则的一个应用。
【例1-4】下列有关信号传递原则正确的是（ ）。 A、信号传递原则是引导原则的延伸 B、信号传递原则要求公司在决策时不仅要考虑行动方 案本身，还要考虑该项行动可能给人们传达的信息 C、信号传递原则要求根据公司的行为判断它未来的收 益状况 D、引导原则是行动传递信号原则的一种运用
其中：风险附加率=违约风险附加率+变现力附加率+ 到期风险附加率
注意：在没有通货膨胀时，短期国债的利率可以视为 纯粹利率。在有通货膨胀时，短期国债的利率可以看 成是纯粹利率+通货膨胀利率。
【例1-12】市场上短期国债利率为5%，通货膨 胀率为2%，实际市场利率为10%，风险报酬 率为3%。（ ）
整。
的净现值为零。
货币时 间价值 原则
指在进行财务计量 时要考虑货币时间 价值因素。
货币投入使 用后时间的 延续而不断 增加。
财务估价时要考 虑时间价值的影 响。
财务成本与最新资金管理培训教材(doc 17个)6
第一章财务管理总论《财务成本管理》科目涉及财务管理和成本管理两部分内容。
财务管理和成本管理有不同的管理对象和知识体系，不仅在实务中是性质不同的两种工作，在教学计划中也需要设置两门课，把它们放在一个科目中，只是为了减少考试科目的数量。
第一节财务管理的目标财务管理的目标决定了财务管理的内容和职能，以及它所使用的概念和方法。
一、企业财务管理的目标财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。
财务管理的目标，取决于企业的总目标，并且受财务管理自身特点的制约。
（一）企业的目标及其对财务管理的要求企业是营利性组织，其出发点和归宿是获利。
企业一旦成立。
就会面临竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。
企业必须生存下去才可能获利，只有不断发展才能求得生存。
因此，企业管理的目标可以概括为生存、发展和获利。
1．生存企业只有生存，才可能获利。
企业生存的“土壤”是市场。
包括商品市场、金融市场、人力资源市场、技术市场等。
企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支。
企业一方面付出货币，从市场上取得所需的资源；另一方面提供市场需要的商品或服务，从市场上换回货币。
企业从市场获得的货币至少要等于付出的货币，以便维持继续经营，这是企业长期存续的基本条件。
因此，企业的生命力在于它能不断创新，以独特的产品和服务取得收入并且不断降低成本，减少货币的流出。
如果出现相反的情况，企业没有足够的货币从市场换取必要的资源，企业就会萎缩，甚至无法维持最低的运营条件而终止。
如果企业长期亏损，扭亏无望，就失去了存在的意义。
为避免进一步扩大损失，企业应主动终止营业。
企业生存的另一个基本条件是到期偿债。
企业为扩大业务规模或满足经营周转的临时需要，可以向其他个人或法人借债。
国家为维持市场经济秩序，通过立法规定债务人必须“偿还到期债务”，必要时“破产偿债”。
企业如果不能偿还到期债务，就可能被债权人接管或被法院判定破产。
因此，企业生存的主要威胁来自两方面：一个是长期亏损，它是企业终止的内在原因；另一个是不能偿还到期债务，它是企业终止的直接原因。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十二章成本计算成本计算"原来是《会计》考试大纲的容，1999年调整到《财务管理》科目，并因此将本科目的名称改名为《财务成本管理》。
这样使本科目的容包括财务管理和成本管理两部分；2003年教材把"成本管理"分为"成本计算"、"成本-数量-利润分析"、"标准成本系统"和"业绩评价"第四章，分别指明要掌握的容，而不是全面介绍人类关于成本管理的所有知识第一节成本计算概述一、成本的概念P290在财务会计中，成本是指取得资产或劳务的支出。
成本计算通常是指存货成本的计算，因此成本通常是指存货的成本。
存货成本的特征：P291二、成本的分类（一）成本按经济性质的分类：可分为劳动对象、劳动手段和活劳动三个方面的费用，进一步又可分为：外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费、折旧费、税金和其他支出等八大要素费用。
（二）成本按经济用途的分类：可分为应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用两大类。
而应计入产品成本的费用又可分为：直接材料、直接人工、燃料及动力和制造费用。
（三）成本按转为费用的方式分类：费用是指应从营业收入中扣除的已耗用成本。
企业发生的全部成本转费费用的方式（即与收入配比的方式）分为三类：1.计入存货的成本，按"因果关系原?quot;确认为费用2.资本化成本，按"合理地和系统地分配原则"确认为费用3.费用化成本在发生时立即确认为费用（四）成本按其计入成本对象的方式分类：分为产品成本和期间成本。
产品成本是指可计入存货价值的成本，包括按特定目的分配给一项产品的成本总和。
期间成本是指不计入产品成本的生产经营成本，包括除产品生产成本以外的一切生产经营成本。
三、成本计算的要求（一）成本计算的要求要分清四个费用界限：1.正确划分应计入产品成本和不应计入产品成本的费用界限。
2.正确划分各会计期成本的费用界限3.正确划分不同成本对象的费用界限4.正确划分完工产品和在产品成本的界限四、成本的归集和分配1.成本的分配（间接成本的分摊或分派）2.分配间接成本应该遵循的原则：P298五、成本计算制度的类型注意不同成本计算制度之比较1.实际成本计算制度和标准成本计算制度2.全部成本计算制度和变动成本计算制度第二节成本的归集和分配一、间接费用的分配1.接费用分配率=待分配的间接费用/分配标准合计某产品应分配的间接费用=间接费用分配率X某产品的分配标准P302、304、306公式P302[例1]领用某种原材料2106千克,单价20元,原材料费用合计42120元，生产甲产品400件，乙产品300件。
甲产品消耗定额1.2千克，乙产品1.1千克。
要求按照材料定额消耗量比例进行分配，计算甲产品和乙产品应分配的材料费用：答案：分配率=42120/（400×1.2+300×1.1）= 42120/（480+330）= 52应分配的材料费用：甲产品：480×52=24960（元）乙产品：330×52=17160（元）参照教材P、306[例3]2.辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的分配主要方法：直接分配法、交互分配法、按计划成本分配法直接分配法：特点：不考虑辅助生产部相互提供的劳务量，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
计算公式：辅助生产的单位成本=辅助生产费用总额/辅助生产对外提供的产品或劳务总量各受益车间、产品或各部门应分配的费用=辅助生产的单位成本×该受益部门的耗用量[例题2]某工业企业辅助生产车间的制造费用不通过"制造费用"科目核算。
该企业机修和运输两个辅助车间之间相互提供劳务。
修理耗用的材料不多,修理费用均按修理工时比例分配.该企业2003年12月有关辅助生产费用的资料如下表。
要求：根据上述有关资料，采用直接分配法，编制辅助生产费用分配表。
答案：对辅助部门以外供应的劳务数量：运输车间=16000-1000=15O0O公里机修车间=18800-800=18000工时运输车间分配率=4800/15000=0.32机修车间分配率=9400/18000=0.5222若采用交互分配法：两次分配：第一次分配：辅助部门之间的交互分配运输车间分配率=4800/16000=0.3机修车间分配率=9400/18800=0.5运输车间交互分配后的费用=4800+0.5×800-0.3×1000=4900机修车间交互分配后的费用=9400+0.3×1000-0.5×800=9300第二次分配：辅助部门之外的分配运输车间分配率=4900/（16000-1000）=0.3267机修车间分配率=9300/（18800-800）=0.5167二、完工产品和在产品的成本分配1.不计算在产品成本（即在产品成本为零）这种方法适用于月末在产品数量很小的情况。
本月发生的产品费用就是完工产品的成本。
2.在产品成本按年初数固定计算这种方法适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大的情况。
采用这种方法，某种产品本月发生的产品费用就是本月完工产品的成本。
年终时，根据实地盘点的在产品数量，重新调整计算在产品成本，以避免在产品成本与实际出入过大，影响成本计算的正确性。
3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算适用围：原材料费用在产品成本中所占比重较大，而且原材料是在生产开始时一次就全部投入的情况下，为了简化核算工作，月末在产品可以只计算原材料费用，其他费用全部由完工产品负担。
4.约当产量法所谓约当产量，是指在产品按其完工程度折合成完工产品的产量。
计算公式：P、311在产品约当产量=在产品数量×完工程度单位成本=（月初在产品成本+本月发生生产费用）/（产成品产量+月末在产品约当产量）产成品=单位成本×产成品产量月末在产品成本=单位成本×产成品产量[例3]丙产品单位工时定额50小时，经两道工序制成。
各工序单位工时定额：第一工序20小时，第二工序30小时（假设各工序均完成本工序工时的50%）。
第一工序有在产品10件，第二工序有在产品20件，要求计算在产品的约当产量。
5.在产品成本按定额成本计算月末在产品成本=月末在产品数量×在产品定额单位成本产成品总成本=（月初在产品成本+本月发生费用）-月末在产品成本6.按定额比例分配完工产品和月末在产品费用的方法（定额比例法）。
材料费用分配率=（月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本）/（完工产品定额材料成本+月末在产品定额材料成本）完工产品应分配的材料成本=完工产品定额材料成本×材料分配率月末在产品应分配的材料成本=月末在产品定额材料成本×材料分配率工资（费用）分配率=（月初在产品实际工资或费用+本月投入的实际工资或费用）/（完工产品定额工时+月末在产品定额工时）完工产品应分配的工资（费用）=完工产品定额工时×工资（费用）分配率月末在产品应分配的工资（费用）=月末在产品定额工时×工资（费用）分配率三、联产品和副产品的成本分配1.联产品加工成本的分配联产品，是指使用同种原料，经过同一生产过程同时加工出来的两种或两种以上的主要产品联产品加工成本的分配可以采用售价法或实物数量法。
2.副产品加工成本的分配副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。
在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，将其差额确定为主产品的加工成本。
第三节成本计算的基本方法一、成本计算品种法的主要特征产品成本计算的品种法，是指以产品品种为成本计算对象计算成本的一种方法。
它适用于大量大批的单步骤生产的企业或者生产是按流水线组织的，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本，都可以按品种法计算产品成本。
品种法的主要特点：成本计算对象是产品品种品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本如果企业月末有在产品，要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配二、成本计算分批法的主要特征产品成本计算的分批法，是按照产品批别计算产品成本的一种方法。
它主要适用于单件小批类型的生产。
如造船业、重型机器制造业等。
也可用于一般工业企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作为等。
分批法的主要特点：1.成本计算是产品的批别。
2.分批法下，产品成本计算是不定期的。
成本计算期与产品生产周期基本一致，而与核算报告期不一致。
3.在分批法下，在计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。
三、成本计算分步法的特征产品成本计算的分步法是按照产品的生产步骤计算产品成本的一种方法。
它适用于大量大批的多步骤生产，如纺织、冶金，大量大批的机械制造企业。
在这类企业中，产品生产可以分为若干个生产步骤的成本管理，往往不仅要求按照产品品种计算成本，而且还要求按照生产步骤计算成本（一）分步法的主要特点：1.成本计算对象是各种产品的生产步骤。
2.月末为计算完工产品成本，需要将归集在生产成本明细账中的生产费用在完工产品和在产品之间进行费用分配。
3.除了按品种计算结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本。
其成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致。
（二）分步法的分类在实际工作中，根据成本管理对各生产步骤成本资料的不同要求（是否要计算半成品成本）和简化核算的要求，各生产步骤成本的计算和结转，一般采用逐步结转和平行结转两种方法。
1.逐步结转分步法1）程序：逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤才能计算产成品成本的一种方法。
逐步结转分步法就是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法。
2）逐步结转分步法的特点：在完工产品与在产品之间分配费用，是指各步骤完工产品与在产品之间的分配。
3）分类：综合结转法分项结转法2.平行结转分步法（1）程序：平行结转分步法，是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用以及这些费用中应计入产成品成本的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本，也称不计算半成品成本分步法。
参照教材322[例题]（2）成本计算对象分步骤的产品（3）生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
但这里的完工产品，是指企业最后完工的产成品；这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。